制造企業(yè)全面預(yù)算管理的問題與對策

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速騰飛和市場競爭的不斷升級，制造企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨著越來越復(fù)雜多變的挑戰(zhàn)和壓力。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，制造企業(yè)需要實施全面預(yù)算管理，以幫助企業(yè)更好地控制預(yù)算、優(yōu)化資源配置、降低成本、提高生產(chǎn)效率和企業(yè)競爭力，但在實際應(yīng)用中，制造企業(yè)仍存在諸多問題，因此，需要不斷進(jìn)行探索和逐步完善。一、制造企業(yè)全面預(yù)算管理概述（一）全面預(yù)算管理的含義全面預(yù)算是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及企業(yè)中長期盈利計劃，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境所做出的可執(zhí)行的總體規(guī)劃和計劃安排。全面預(yù)算管理通過對企業(yè)所有資源進(jìn)行整體分配和控制，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行精細(xì)的策劃與部署，以此促進(jìn)資源的合理配置，推動資金使用效益和企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。（二）制造企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義和作用全面預(yù)算管理能夠全方位、全過程地實現(xiàn)對企業(yè)各類經(jīng)營活動的計劃與控制，在制造企業(yè)中實施全面預(yù)算管理的意義在于，可以幫助企業(yè)控制成本、優(yōu)化資源配置、提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，在這種情況下，逐步完成企業(yè)的長期戰(zhàn)略部署，確保制造企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)優(yōu)勢的地位，這將使企業(yè)在行業(yè)中樹立良好的形象，吸引更多的客戶和合作伙伴，同時，對于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要價值。運(yùn)用全面預(yù)算管理，對于制造企業(yè)有著積極作用，具體表現(xiàn)在如下三個方面：一是有利于制造企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略，企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理，將自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，并結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營管理情況分解為財務(wù)預(yù)算、人力資源預(yù)算、物資采購預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算等，將具體分目標(biāo)分類劃分到相應(yīng)部門，并且逐級細(xì)化，落實到各崗位的年度工作計劃當(dāng)中，甚至落實到每一位員工身上，確保目標(biāo)能夠順利實施。二是可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的控制水平，提升企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量，解決經(jīng)營中缺乏約束力、盲目經(jīng)營和員工沒有工作目標(biāo)以及工作方向等問題。比如，企業(yè)物資采購部門可根據(jù)所需采購物資的市場價格變化，結(jié)合企業(yè)的實際運(yùn)營情況，做出合理、科學(xué)的物資采購計劃。三是有利于控制企業(yè)成本費(fèi)用的開支和資金的流向，完善財務(wù)成本管理流程，真實反映成本費(fèi)用情況，運(yùn)用對超出預(yù)算事項的特批流程的手段，可以有效達(dá)到防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的目的。比如，可通過研發(fā)適用本企業(yè)的成本管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、物資采購系統(tǒng)等，形成閉環(huán)的ERP系統(tǒng)，整個企業(yè)通過系統(tǒng)聯(lián)動，各部門可實時監(jiān)測所需數(shù)據(jù)，對成本費(fèi)用的使用狀況進(jìn)行完美的把控。二、制造企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題（一）全面預(yù)算編制不科學(xué)一是在全面預(yù)算編制過程中，部分制造企業(yè)僅僅考慮自身的基本情況，在市場預(yù)測調(diào)研和市場分析方面做得不夠充分。造成預(yù)算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)難以確定和預(yù)測的問題，從而影響了預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性，甚至可能導(dǎo)致預(yù)算無法順利執(zhí)行。二是預(yù)算編制未能充分考慮到不同部門之間業(yè)務(wù)活動的特點和需求。財務(wù)人員往往僅注重預(yù)算數(shù)據(jù)收集，而忽視與和其他部門的溝通和分析工作，這會導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)，企業(yè)的預(yù)算管控水平也無法提升。三是數(shù)據(jù)收集不全面，企業(yè)可能僅考慮了部分?jǐn)?shù)據(jù)，而忽略了其他重要數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算編制不全面，且對數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確的分析，這樣會對預(yù)算的科學(xué)性產(chǎn)生負(fù)面影響，有的制造企業(yè)可能只考慮當(dāng)前的情況，而忽略了未來的發(fā)展趨勢和變化，缺乏前瞻性思考，從而導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)。（二）全面預(yù)算管理考核機(jī)制不健全制造企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的主要問題之一是缺乏健全的全面預(yù)算管理考核機(jī)制。這種問題的產(chǎn)生可能是由以下幾方面導(dǎo)致的：一是考核指標(biāo)設(shè)置不合理，企業(yè)設(shè)定的考核指標(biāo)與實際情況不符，或與企業(yè)目標(biāo)不一致，影響考核機(jī)制的有效性。二是缺乏明確的考核標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)沒有明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致無法對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的評估和分析，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、浪費(fèi)嚴(yán)重等現(xiàn)象。三是考核權(quán)責(zé)不分明。企業(yè)存在權(quán)責(zé)不分明的情況，導(dǎo)致責(zé)任不明確，難以對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。四是考核周期不合理。企業(yè)可能制定的考核周期過短或過長，導(dǎo)致無法對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的評估和反饋，從而影響全面預(yù)算管理的效果。五是績效考核人員在開展考核工作時專業(yè)性不強(qiáng)，有失公允，有的甚至出現(xiàn)更改考核結(jié)果的現(xiàn)象，無法保障績效考核的公平公正。（三）全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理很多實行全面預(yù)算管理的制造企業(yè)，在預(yù)算編制的前期會成立一個預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)在預(yù)算編制完成后，會自動解散，對后續(xù)預(yù)算的實施、控制、復(fù)盤缺少相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，無法形成計劃、實施、監(jiān)管全鏈條閉環(huán)管理，長此以往，會影響到全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量，而且此項工作關(guān)系到制造企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等工作環(huán)節(jié)的質(zhì)量，這就要求相關(guān)人員不僅僅要懂財務(wù)，還要對生產(chǎn)等業(yè)務(wù)充分了解，能夠?qū)⒏鞑块T業(yè)務(wù)與全面預(yù)算管理結(jié)合起來，統(tǒng)籌管理全面實施。然而目前很多制造企業(yè)的現(xiàn)狀是，沒有設(shè)置關(guān)于全面預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)，也沒有專職的人員，而是由財務(wù)人員兼任，但財務(wù)人員對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)缺乏全面了解，導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算的狀況脫離了制造企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，嚴(yán)重影響到企業(yè)的核心競爭能力。（四）全面預(yù)算管理制度不夠完善全面預(yù)算管理制度的不完善，是制造企業(yè)全面預(yù)算管理中一個突出的問題。這一問題的出現(xiàn)，往往源于以下幾方面：一是制度設(shè)計可能不盡合理。企業(yè)在制定全面預(yù)算管理制度時，可能沒有充分考慮企業(yè)的實際情況和需求，導(dǎo)致制度與企業(yè)的運(yùn)營模式、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點等不匹配。這可能導(dǎo)致制度在執(zhí)行過程中難以有效到位，影響其預(yù)期效果。二是制度宣傳可能不夠充分。制造企業(yè)的管理者可能更關(guān)注生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的狀況，而對全面預(yù)算管理制度的重視程度不夠。這可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工對該制度認(rèn)識和理解不足，從而影響制度執(zhí)行的效果。三是制度監(jiān)督可能存在問題。企業(yè)可能沒有建立有效的監(jiān)督機(jī)制或手段，導(dǎo)致制度執(zhí)行中的問題無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正，影響預(yù)算管理的持續(xù)改進(jìn)。四是制度更新不及時，現(xiàn)階段的市場發(fā)展極其迅速，若企業(yè)不能緊跟時代發(fā)展的腳步，那么勢必會影響制度的完善程度，導(dǎo)致核心競爭能力降低。（五）全面預(yù)算管理觀念淡薄，重視程度不夠制造企業(yè)內(nèi)部員工對全面預(yù)算管理缺乏客觀和正確的認(rèn)知。一是有些管理人員認(rèn)為生產(chǎn)部門的主要目標(biāo)就是按時間節(jié)點完成生產(chǎn)目標(biāo)和交付產(chǎn)品，預(yù)算管理意識較為薄弱，甚至出現(xiàn)對全面預(yù)算管理的抵觸情緒。二是有些部門認(rèn)為預(yù)算對企業(yè)的發(fā)展和管理沒有實際作用，因此沒有進(jìn)行預(yù)算編制，導(dǎo)致企業(yè)可能會面臨資金、材料短缺的問題，進(jìn)而影響計劃進(jìn)度，不利于本部門完成任務(wù)。三是受傳統(tǒng)管理模式的影響，一些員工錯誤地認(rèn)為全面預(yù)算的預(yù)算指標(biāo)會限制企業(yè)的發(fā)展，認(rèn)為企業(yè)實行全面預(yù)算管理只是為了預(yù)算而預(yù)算，因此沒有制定明確的目標(biāo)。四是部分管理人員認(rèn)為全面預(yù)算就是財務(wù)預(yù)算，對預(yù)算工作存在排斥心理，財務(wù)部門成了預(yù)算編制的唯一部門，使得預(yù)算不能系統(tǒng)全面地規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營。五是各相關(guān)部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計不真實，既缺乏參考性，又影響了全面預(yù)算管理的指導(dǎo)意義。三、制造企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策建議（一）制定可行性的預(yù)算方案為了確保預(yù)算編制的科學(xué)性和精確性，可以采取以下對策建議：一是明確預(yù)算編制流程，包括預(yù)算編制、預(yù)算數(shù)據(jù)來源、編制要求、審核程序等，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和全面性。二是注重加強(qiáng)預(yù)算編制過程中的溝通和協(xié)調(diào)，包括和各部門負(fù)責(zé)人溝通、征求意見、協(xié)商預(yù)算指標(biāo)、確定責(zé)任等，確保預(yù)算編制的合理性和可行性。三是建立預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，確保企業(yè)按照預(yù)算執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保預(yù)算執(zhí)行的效果。四是加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，引入ERP等信息化手段，提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性，提高預(yù)算管理水平。（二）健全預(yù)算監(jiān)督與考核機(jī)制1.合理設(shè)置考核指標(biāo)，明確考核標(biāo)準(zhǔn)制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況和需求制定合理的考核指標(biāo)，確?？己酥笜?biāo)與企業(yè)的目標(biāo)一致，同時考慮各項指標(biāo)之間的平衡性。同時，要制定明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，確保考核標(biāo)準(zhǔn)的合理性和可操作性。2.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明晰崗位職責(zé)制造企業(yè)可以對自身組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要的調(diào)整和優(yōu)化，確保各部門和崗位之間的權(quán)責(zé)劃分清晰、合理，也可以通過制定崗位責(zé)任書等方式，明確每個崗位的職責(zé)范圍和具體任務(wù)，以此減少職責(zé)重疊和缺失，提高組織效率。3.制定合理的考核周期在確定考核周期時，要綜合考慮企業(yè)的實際情況、業(yè)務(wù)特點、考核目標(biāo)和指標(biāo)的性質(zhì)。對于生產(chǎn)制造周期較長的企業(yè)，考核周期應(yīng)該相應(yīng)延長，以充分反映生產(chǎn)過程和業(yè)績情況。同時，可以參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，考慮員工的工作性質(zhì)和職業(yè)特點來制定考核周期。4.提升考核人員的專業(yè)水平和綜合能力針對績效考核人員在開展考核工作時出現(xiàn)的問題，制造企業(yè)可以采取建立專業(yè)的考核培訓(xùn)計劃、設(shè)立監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化誠信教育以及增加考核結(jié)果公示環(huán)節(jié)等對策。這些措施有助于提高績效考核人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力，確?？己斯ぷ鞯墓焦陀行浴＃ㄈ┙⑷骖A(yù)算管理機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮統(tǒng)籌作用1.設(shè)立全面預(yù)算管理部門設(shè)立全面預(yù)算管理部門，此部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、協(xié)調(diào)等全過程的管理工作，這樣才能將全面預(yù)算管理工作逐步細(xì)化，保證預(yù)算計劃的順利實現(xiàn)，同時為管理層提供科學(xué)可靠的預(yù)算數(shù)據(jù)資料，進(jìn)而為下一階段戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與實施提供支持。2.注重預(yù)算管理人員培養(yǎng)，建立預(yù)算管理委員會加強(qiáng)預(yù)算管理人員的培養(yǎng)和選拔，注重培養(yǎng)預(yù)算管理的專業(yè)人才和高層管理人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，為預(yù)算管理工作提供有力的人才支持；在人才技術(shù)支持的基礎(chǔ)上，建立預(yù)算管理委員會，委員會的人員組成應(yīng)該由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)任命，委員會的主要工作內(nèi)容是負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的決策和指導(dǎo)工作，在保證全面預(yù)算順利實施的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。3.建立預(yù)算管理考核機(jī)制，提升預(yù)算執(zhí)行狀況的約束力建立預(yù)算管理考核機(jī)制，對各部門和崗位的預(yù)算管理績效進(jìn)行定期評估和考核，激勵員工積極參與預(yù)算管理工作，推動預(yù)算管理工作的全面開展。4.強(qiáng)化預(yù)算管理文化建設(shè)，營造良好的預(yù)算執(zhí)行環(huán)境強(qiáng)化預(yù)算管理文化建設(shè)，營造預(yù)算管理的濃厚良好的氛圍，使企業(yè)員工養(yǎng)成預(yù)算管理的習(xí)慣和意識，推動企業(yè)預(yù)算管理工作的不斷完善和發(fā)展。（四）完善預(yù)算管理制度，構(gòu)建健康的預(yù)算體系為了完善預(yù)算管理制度，企業(yè)需要從多個方面入手。一是要建立明確的預(yù)算目標(biāo)和計劃，確保所有部門和員工都了解并遵循這些目標(biāo)和計劃。二是要強(qiáng)化內(nèi)部審計和監(jiān)督，確保預(yù)算管理的合規(guī)性和有效性。三是要健全成本精細(xì)化制度，對企業(yè)各項成本費(fèi)用進(jìn)行全面梳理，劃分好生產(chǎn)成本、采購成本、管理成本等，進(jìn)而不斷細(xì)化財務(wù)支出的費(fèi)用。四是預(yù)算管理組織需定期對預(yù)算管理制度進(jìn)行修正，以符合內(nèi)外部不斷變化的環(huán)境及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。（五）加大全面預(yù)算知識宣貫，增強(qiáng)預(yù)算管理意識為了加大全面預(yù)算知識宣貫，增強(qiáng)預(yù)算管理意識，可以采取以下對策建議：一是建立預(yù)算管理培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)、講座、研討會等形式，向企業(yè)員工普及全面預(yù)算知識，提高員工對預(yù)算管理的認(rèn)識和理解。二是制定預(yù)算管理手冊，向企業(yè)員工介紹全面預(yù)算的基本概念、原理和方法，并提供實用的預(yù)算管理工具和案例，幫助員工提高預(yù)算管理水平。此外，還要充分貫徹全面性、統(tǒng)一性原則。制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系是自上而下管理，只有全員參與全面預(yù)算管理才能達(dá)成共識和統(tǒng)一。在推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行時，要強(qiáng)化全員全面預(yù)算管理意識，增強(qiáng)各部門在預(yù)算管理工作中步調(diào)的一致性，保障強(qiáng)