CPA稅法總論知識點和題庫

CPA稅法總論知識點和題庫一、稅收和稅法的本質(zhì)、特征和稅法與其他法律的關(guān)系1.稅收本質(zhì)是一種分配關(guān)系。2.分配主體：稅收是以國家為主體的分配，一般分配以各生產(chǎn)要素的所有者為主體；分配依據(jù)：稅收是國家憑借政治權(quán)力的分配，一般分配是基于生產(chǎn)要素進行分配。3.稅法特點：（1）義務(wù)性法規(guī)：并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是指納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位。（2）綜合性法規(guī)。4.憲法是制定稅法和向公民征稅及公民依法納稅的直接法律依據(jù)。5.當稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款。涉及稅收征納關(guān)系的問題，一般以稅法的規(guī)范為準則。即便符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易做出調(diào)整。6.稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志，不需要征納雙方意思表示完全一致。（無償性的特點）二、稅法原則1.稅法基本原則：法定（核心）、公平、效率、實質(zhì)課稅2.稅法適用原則：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往，新法優(yōu)于舊法，特別法優(yōu)于普通法，實體從舊、程序從新，程序優(yōu)于實體3.重要原則的含義：稅法原則①法定原則（核心）：內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則②實質(zhì)課稅原則：根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式③法律優(yōu)位原則（官大一級壓死人）：作用體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，法律＞行政法規(guī)＞規(guī)章④法律不溯及既往（既往不咎）：新法實施后，對新法實施之前人們的行為不適用新法而只能沿用舊法⑤新法優(yōu)于舊法：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法⑥特別法優(yōu)于普通法原則（特事特辦）：對同一事項兩部法律分別定有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法，即打破了稅法效力等級的限制⑦實體從舊、程序從新原則（看新稅法對以前的事情好不好使）：實體稅法不具備溯及力，即納稅義務(wù)的確定以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅法規(guī)定為準，不具備向前的溯及力；程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力，即對于新稅法公布實施之前發(fā)生，卻在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的納稅義務(wù)，原則上新稅法具有約束力⑧程序優(yōu)于實體：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法。保證稅款及時、足額入庫三、稅收法律關(guān)系1.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成：權(quán)利主體（雙主體）、權(quán)利客體和內(nèi)容。2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更或消滅：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，產(chǎn)生、變更或消滅由稅收法律事實來決定。四、稅法要素1.納稅義務(wù)人：直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。負稅人：實際負擔(dān)稅款的單位和個人。2.征稅對象：是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物。征稅對象是區(qū)分不同稅種的重要標志，體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍，也決定不同稅種名稱。3.計稅依據(jù)：稅法規(guī)定的據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，是對課稅對象量的規(guī)定。計稅依據(jù)基本形態(tài)：價值形態(tài)和物理形態(tài)。4.稅目：是對課稅對象質(zhì)的界定。5.稅率：是計算稅額的尺度，衡量稅負輕重的重要標志。稅率的形式：（1）比例稅率：對同一征稅對象不論數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。分類：單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率。（2）累進稅率：同一課稅對象隨數(shù)量的增大征收比例也隨之提高。分為全額、超額和超率累進稅率。（3）定額稅率：根據(jù)課稅對象的一定計量單位，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。五、稅收立法法律（人大或常務(wù)委員會立法、授權(quán)）---XX法或XX暫行條例法規(guī)（國務(wù)院、地方人大或常委會制定）---XX法的實施條例/實施細則規(guī)章（國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定、地方政府制定）---XX稅暫行條例實施細則、試行辦法六、稅收執(zhí)法—稅收收入劃分中央的獨享部分：海關(guān)代征的消費稅、增值稅，海關(guān)收的關(guān)稅以及車輛購置稅地方的獨享部分：與土地相關(guān)的（城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅），+車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅共享：1、企業(yè)所得稅---鐵路總公司、銀行總行、海洋石油企業(yè)的部分屬于中央2、個稅----除儲蓄利息所得的個稅外，其他分享比例與企業(yè)所得稅相同3、資源稅----海洋石油企業(yè)的部分屬于中央4、城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅----同企業(yè)所得稅5、印花稅----證券交易印花稅為中央收入七、國際稅收關(guān)系1.稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。屬地原則以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟活動所在地為標準；屬人原則以納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍。2.國際重復(fù)征稅包括：法律性、經(jīng)濟性和稅制性重復(fù)征稅。（注意概念的區(qū)分）【提示1】法律性重復(fù)征稅：不同的征稅主體對同一納稅人的同一稅源進行的重復(fù)征稅。國際重復(fù)征稅一般屬于法律性重復(fù)征稅。（同人同稅）【提示2】經(jīng)濟性重復(fù)征稅：不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進行的重復(fù)征稅。一般是由于股份公司經(jīng)濟組織形式所引起的。（不同人同稅）【提示3】稅制性重復(fù)征稅：由于各國在稅收制度上普遍實行復(fù)合稅制度所導(dǎo)致的。3.國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生：（1）前提條件：納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化。（2）根本原因：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊。典型習(xí)題演練1.下列關(guān)于稅收和稅法的描述，不正確的有（ACD）。A.稅法是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范B.稅法不是沒規(guī)定權(quán)利，而是權(quán)利建立在義務(wù)之上，處于從屬地位C.稅收的分配依據(jù)是基于生產(chǎn)要素進行分配D.稅法性質(zhì)上屬于私法選項A，稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范；選項C，稅收的分配依據(jù)是憑借政治權(quán)力的分配；選項D，稅法性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性。2.下列關(guān)于稅法和其他法律關(guān)系的描述正確的有（ACD）。A.稅法具有行政法的一般特性B.稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，但需要征納雙方意思表示完全一致C.稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款D.涉及稅收征納關(guān)系的問題，即便符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易做出調(diào)整稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志，不需要征納雙方意思表示完全一致。3.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（CD）。A.稅收法定原則是稅法適用原則中的核心B.新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則C.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本D.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠，這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則選項A，稅收法定原則是稅法基本原則的核心；選項B，法律不溯及既往原則是新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法，維護稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性。4.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（ABC）。A.新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法，體現(xiàn)了新法優(yōu)于舊法原則B.居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制D.實體稅法具備溯及力，程序性稅法不具備一定的溯及力，體現(xiàn)了實體從舊、程序從新原則選項D，實體從舊、程序從新原則：實體稅法不具備溯及力，即納稅義務(wù)的確定以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅法規(guī)定為準，不具備向前的溯及力；程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力，即對于新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。即對于新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。5.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（C）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的國家各級稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成選項A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。6.下列關(guān)于稅法要素的說法正確的有（CD）。A.稅目體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍B.計稅依據(jù)是計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，是課稅對象質(zhì)的規(guī)定C.稅率是計算稅額的尺度，衡量稅負輕重的重要標志D.全額累進稅率與超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)選項A，征稅對象是區(qū)分不同稅種的重要標志，體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍，也決定不同稅種名稱；選項B，計稅依據(jù)是計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，是課稅對象量的規(guī)定。7.下列稅種中，采用比例稅率征收的有（ABD）。A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護建設(shè)稅8.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的有（BC）。A.《個人所得稅法》B.《稅收征收管理法實施細則》C.《企業(yè)所得稅法實施條例》D.《增值稅暫行條例實施細則9.有關(guān)稅收立法程序的表述，不正確的是（C）。A.一般由國務(wù)院授權(quán)其稅務(wù)主管部門提出立法方案，上報國務(wù)院B.稅收法規(guī)由國務(wù)院負責(zé)審議C.稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以國家主席名義發(fā)布實施D.稅收法律，以國家主席名義發(fā)布實施稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施。10.以下屬于納稅人權(quán)利的有（ABCD）。A.要求稅務(wù)機關(guān)保護商業(yè)秘密B.對稅務(wù)機關(guān)做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)C.控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員違法違紀行為D.依法申請減免稅權(quán)11.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（D）。A.消費稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.土地增值稅D.增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）選項A，消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）屬于中央政府固定收入；選項B、C，屬于地方政府固定收入。12.不同的征稅主體對同一納稅人的同一稅源進行的重復(fù)征稅屬于國際重復(fù)征稅的（A）。A.法律性國際重復(fù)征稅B.經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅C.稅制性國際重復(fù)征稅D.以上答案均不對法律性國際重復(fù)征稅，是指不同的征稅主體對同一納稅人的同一稅源進行的重復(fù)征稅。經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅，是指不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進行的重復(fù)征稅。稅制性國際重復(fù)征稅，是由于各國在稅收制度上普遍實行復(fù)合稅制度所導(dǎo)致的。第一章稅法總論1、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由___________決定。2、稅法的基本原則包括_____________、____________、____________、______________.3、稅法基本原則核心是______________.4、區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是__________.5、我國目前有全額累計稅率嗎？6、地方稅收立法權(quán)可以層層下放？7、在我國，最高等級的稅收法律是全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律其中他們制定的最典型的三個法律是_____________、____________、____________8、稅收的法律法規(guī)主要分為哪四類？9、我國已于2015年制定了稅收基本法？10、海關(guān)也適用于《稅收征收管理法》？11、增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收？12、企業(yè)所得稅全部由國家稅務(wù)局負責(zé)征收？13、城市維護建設(shè)稅全部由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收？14、資源稅全部由地方稅務(wù)機關(guān)征收？15、中央政府的固定收入包括________、________、________、________。16、地方政府的固定收入包括________、________、________、________、________、________。17、個人所得稅都是地方政府的固定收入？18、國際稅收中，稅收管轄權(quán)的劃分原則分為_________和_____________.

【答案】1、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由_稅收法律事實

決定。2、稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實質(zhì)課稅原則。3、稅法基本原則核心是_稅收法定原則

.4、區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是_征稅對象_.5、我國目前沒有全額累計稅率嗎？6、地方稅收立法權(quán)不可以層層下放？7、在我國，最高等級的稅收法律是全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律，其中他們制定的最典型的三個法律是《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》8、稅收的法律法規(guī)主要分為

稅收法律、授權(quán)立法、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章9、我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。10、海關(guān)不適用于《稅收征收管理法》11、增值稅、消費稅和車輛購置稅都是由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收的。12、企業(yè)所得稅并不是全部由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，部分企業(yè)所得稅是由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。13、城市維護建設(shè)稅大部分由地方稅務(wù)機關(guān)負