企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號-資金

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號--資金

第一章總則第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

（一）資金支付的審批與執(zhí)行。

（二）資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查。

（三）資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情形，對辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。

企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，能夠?qū)嵭袕?qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時(shí)刻內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。實(shí)行崗位輪換的關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，由企業(yè)按照實(shí)際情形確定并在內(nèi)部公布。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。

（一）支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提早向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、原始單據(jù)或有關(guān)證明。

（二）支付審批。審批人按照其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。

（三）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請的批準(zhǔn)范疇、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及有關(guān)單證是否齊備，金額運(yùn)確實(shí)是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員等有關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。

（四）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)按照復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第八條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直截了當(dāng)接觸資金。第三章現(xiàn)金和銀行存款的操縱

企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第xx號--采購

（征求意見稿）第一章總則第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

企業(yè)采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

（一）請購與審批。

（二）供應(yīng)商的選擇與審批。

（三）采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。

（四）采購、驗(yàn)收與有關(guān)記錄。

（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。

有條件的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，采購職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)盡量集中，以提升采購效率，堵塞治理漏洞，降低成本和費(fèi)用。

第七條企業(yè)能夠按照具體情形對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置有關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加大請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第三章請購與審批操縱

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務(wù)的類型，確定歸口治理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確有關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

企業(yè)采購需求應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營打算相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟(jì)性。

需求部門提出的采購需求，應(yīng)當(dāng)明確采購類不、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、有關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時(shí)刻等。

有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購打算。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大采購業(yè)務(wù)的預(yù)算治理。關(guān)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；關(guān)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)由審批人對請購申請進(jìn)行審批，設(shè)置請購部門的，應(yīng)當(dāng)由請購部門對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再行辦理請購手續(xù)。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。關(guān)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人按照其職責(zé)、權(quán)限以及企業(yè)實(shí)際需要對請購申請進(jìn)行審批。第四章采購與驗(yàn)收操縱

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的治理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透亮化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評判制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)會(huì)部門、倉儲(chǔ)部門等有關(guān)部門共同對供應(yīng)商進(jìn)行評判，包括對所購商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、信用等級等進(jìn)行綜合評判，并按照評判結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對緊急、小額零星采購的范疇、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照商品或服務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情形確定采購方式。大宗商品或服務(wù)等的采購應(yīng)當(dāng)采納招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議；一樣物品或服務(wù)等的采購能夠采納詢價(jià)或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或服務(wù)等的采購能夠采納直截了當(dāng)購買等方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對例外緊急需求、小額零星采購等專門采購處理程序作出明確規(guī)定。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確采購價(jià)格形成機(jī)制。大宗商品或勞務(wù)采購等應(yīng)當(dāng)采納招投標(biāo)方式確定采購價(jià)格，并明確招投標(biāo)的范疇、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評標(biāo)規(guī)則。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)按照市場行情制定最高采購限價(jià)，不得以高于采購限價(jià)的價(jià)格采購。以低于最高采購限價(jià)進(jìn)行采購的能夠適當(dāng)方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)應(yīng)按照市場行情的變化適時(shí)調(diào)整最高采購限價(jià)。托付中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加大對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和把握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。

對單價(jià)高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價(jià)采購制度。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同協(xié)議等采購文件，由專門的驗(yàn)收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應(yīng)商等各方共同對所購物品或服務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。

對驗(yàn)收過程中發(fā)覺的專門情形，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)趕忙向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明緣故，及時(shí)處理。第五章付款操縱

第十七條財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件。

企業(yè)采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對采購合同協(xié)議約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等有關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，并提交付款申請，財(cái)務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等應(yīng)付款申請進(jìn)行復(fù)核后，提交企業(yè)有關(guān)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行審批，辦理付款。

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加大預(yù)付賬款和定金的治理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對其進(jìn)行追蹤核查。對預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合判定；對有疑咨詢的預(yù)付賬款及時(shí)采取措施，盡量降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險(xiǎn)和形成缺失的可能性。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大應(yīng)對賬款和應(yīng)對票據(jù)的治理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等治理應(yīng)對款項(xiàng)。

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨治理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、物資出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)對賬款、應(yīng)對票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明緣故，及時(shí)處理。企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第xx號--存貨

（征求意見稿）第一章總則第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

（一）存貨的請購、審批與執(zhí)行。

（二）存貨的采購、驗(yàn)收與付款。

（三）存貨的保管與有關(guān)記錄。

（四）存貨發(fā)出的申請、審批與記錄。

（五）存貨處置的申請、審批與記錄。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公平。企業(yè)要定期對職員進(jìn)行有關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，持續(xù)提升他們的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)操縱措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范疇和工作要求。

第八條審批人應(yīng)當(dāng)按照存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范疇內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范疇內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。

第九條企業(yè)內(nèi)部除存貨治理部門及倉儲(chǔ)人員外，其余部門和人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)由有關(guān)部門專門授權(quán)。關(guān)于屬于貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密物品的存貨，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，存貨治理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。

第十條企業(yè)能夠按照業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用運(yùn)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對存貨的治理和操縱，但應(yīng)注意運(yùn)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項(xiàng)的有效措施。第三章請購與采購操縱

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨采購申請治理制度，明確請購有關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照成本費(fèi)用有關(guān)規(guī)定，合理運(yùn)算產(chǎn)品成本。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照倉儲(chǔ)打算、資金籌措打算、生產(chǎn)打算、銷售打算等制定采購打算，對存貨的采購實(shí)行預(yù)算治理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人逐日按照各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過運(yùn)算機(jī)治理系統(tǒng)重新推測材料需要量以及重新運(yùn)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，據(jù)此進(jìn)行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。

第十四條企業(yè)確定采購時(shí)點(diǎn)、采購批量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)需求、市場狀況、行業(yè)特點(diǎn)、實(shí)際情形等因素。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購環(huán)節(jié)建立完善的治理制度，確保采購過程的透亮化。企業(yè)應(yīng)按照預(yù)算或采購打算辦理采購手續(xù)，預(yù)算外或打算外采購需經(jīng)嚴(yán)格審批。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、儲(chǔ)備、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實(shí)際執(zhí)行情形予以考核。

存貨采購和審批程序應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第xx號――采購》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章驗(yàn)收與保管操縱

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購要求。

第十七條外購存貨入庫前一樣應(yīng)通過下列驗(yàn)收程序：

（一）檢查訂貨合同協(xié)議、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)物資之間是否相符。

（二）對擬入庫存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購物資的實(shí)際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致。

（三）對待驗(yàn)物資進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請外部專家協(xié)助進(jìn)行。

（四）對驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的物資辦理有關(guān)入庫手續(xù)，對體會(huì)收不符合要求的物資，應(yīng)及時(shí)辦理退貨、換貨或索賠。

（五）對不經(jīng)倉儲(chǔ)直截了當(dāng)投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。

第十八條擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才能夠作為存貨辦理入庫手續(xù)。

由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實(shí)物不入庫而直截了當(dāng)發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出、入庫手續(xù)。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)定期對存貨進(jìn)行檢查，加大存貨的日常保管工作。

（一）因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當(dāng)對不同倉庫之間的存貨流淌辦理出入庫手續(xù)。

（二）應(yīng)當(dāng)按倉儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施。

（三）貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、周密儀器和危險(xiǎn)品的倉儲(chǔ)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。

（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的治理操縱，防止白費(fèi)、被盜和流失。

第二十條存貨治理部門對入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類不、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對。

入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。

第二十一條關(guān)于已售商品退貨的入庫，倉儲(chǔ)部門應(yīng)按照銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對擬入庫的商品進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品質(zhì)量咨詢題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。關(guān)于劣質(zhì)產(chǎn)品，能夠選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)制定倉儲(chǔ)的總體打算，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實(shí)物流淌、信息傳遞等具體治理制度。

存貨的存放和治理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。

第二十三條存貨采購應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，正確核算存貨采購成本。第五章領(lǐng)用與發(fā)出操縱

第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用流程和制度。

企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)治理部門及其他有關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)通過專門授權(quán)。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出流程和制度。

存貨的發(fā)出需要通過有關(guān)部門批準(zhǔn)，大批商品、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫綄ｉT授權(quán)。倉庫應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出物資，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財(cái)會(huì)部門核對。

存貨發(fā)出的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價(jià)格一致。

第二十六條企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)針對存貨種類繁多、存放地點(diǎn)復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點(diǎn)，加大與倉儲(chǔ)部門經(jīng)常性賬實(shí)核對工作，幸免顯現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。第六章盤點(diǎn)與處置操縱

第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范疇、方法、人員、頻率、時(shí)刻等。

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)打算，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)處理盤盈、盤虧。關(guān)于專門存貨，能夠聘請專家采納特定方法進(jìn)行盤點(diǎn)。

第二十九條存貨盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，盤盈、盤虧情形要分析緣故，提出處理意見，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

第三十條倉儲(chǔ)部門應(yīng)通過盤點(diǎn)、清查、檢查等方式全面把握存貨的狀況，及時(shí)發(fā)覺存貨的殘、次、冷、背等情形。

倉儲(chǔ)部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)當(dāng)選擇有效的處理方式，并經(jīng)有關(guān)部門審批后作出相應(yīng)的處置。

第三十一條存貨的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的治理方式，確定存貨計(jì)價(jià)方法，防止通過人為調(diào)劑存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)期損益。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。

倉儲(chǔ)部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果對存貨進(jìn)行庫齡分析，確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。經(jīng)有關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并附有關(guān)書面記錄材料。企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第xx號--銷售

（征求意見稿）第一章總則

第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

（一）客戶信用治理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂。

（二）銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。

（三）銷售貨款的確認(rèn)、回收與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

（四）銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

（五）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、治理。

（六）壞賬預(yù)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。

第六條有條件的企業(yè)能夠設(shè)置專門的信用治理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情形。

信用政策應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信情形進(jìn)行評估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)以及違約情形下應(yīng)采取的應(yīng)對措施等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理采納科學(xué)的信用治理技術(shù)，持續(xù)收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。

有條件的企業(yè)，能夠運(yùn)用運(yùn)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷售發(fā)貨信息與授信情形，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時(shí)與企業(yè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的分、子公司進(jìn)行交易而損害企業(yè)利益。

有條件的企業(yè)能夠利用國家政策性出口信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的政策支持，防范風(fēng)險(xiǎn)。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照具體情形對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。第三章銷售與發(fā)貨操縱

第九條企業(yè)對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算治理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售治理責(zé)任制。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)操縱制度，制定價(jià)目表、折扣政策、收款政策，定期批閱并嚴(yán)格執(zhí)行。

第十一條企業(yè)在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信用、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情形。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對賒銷業(yè)務(wù)的治理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

（一）銷售談判。企業(yè)在銷售合同協(xié)議訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。對談判中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。

（二）合同協(xié)議審批。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同協(xié)議審批制度，明確講明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并按照企業(yè)的實(shí)際情形明確界定不同合同協(xié)議金額審批的具體權(quán)限分配等。審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同協(xié)議草案中提出的銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧咨詢或?qū)＜业囊庖姟?/p>

（三）合同協(xié)議訂立。銷售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議。簽訂合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。

（四）組織銷售。企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同協(xié)議編制銷售打算，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門或經(jīng)授權(quán)的有關(guān)部門在開具銷售發(fā)票前對客戶信用情形及實(shí)際出庫記錄憑證進(jìn)行審查無誤后，按照銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。

（五）組織發(fā)貨。企業(yè)發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)刻、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)組織發(fā)貨，并建立物資出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保物資的安全發(fā)運(yùn)。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售退回治理制度。企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的物資應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對客戶退回的物資進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)物資、注明退回物資的品種和數(shù)量后填制退貨接收報(bào)告；財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜；企業(yè)應(yīng)對退貨緣故進(jìn)行分析并明確有關(guān)部門和人員的責(zé)任。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好有關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加大銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售打算、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情形，并由有關(guān)人員對銷售合同協(xié)議執(zhí)行情形進(jìn)行定期跟蹤批閱。銷售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等有關(guān)購貨單據(jù)。第四章收款操縱

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)核定的賬戶進(jìn)行結(jié)算。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)幸免銷售人員直截了當(dāng)接觸銷售現(xiàn)款。

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善儲(chǔ)存，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

應(yīng)收賬款應(yīng)分類治理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，采取不同方法和程序。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以有利于及時(shí)清理催收欠款，保證企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情形和信用額度使用情形。

第二十條企業(yè)關(guān)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定計(jì)提壞賬預(yù)備，并按照權(quán)限范疇和審批程序進(jìn)行審批。對確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)查明緣故，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。

第二十一條企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合銷售政策和信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范疇和治理措施。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實(shí)性的審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進(jìn)行欺詐。

企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，關(guān)于立即到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤治理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定逾期票據(jù)追索監(jiān)控和沖銷治理制度。

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會(huì)計(jì)記錄、商品出庫記錄和庫存商品實(shí)物記錄，及時(shí)發(fā)覺并處理銷售與收款中存在的咨詢題；同時(shí)，還應(yīng)定期對庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn)。

第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明緣故，及時(shí)處理。企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第xx號--工程項(xiàng)目

（征求意見稿）第一章總則

第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一樣包括：

（一）項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策。

（二）概預(yù)算編制與審核。

（三）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施。

（四）項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付。

（五）項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收。

（六）竣工決算與竣工決算審計(jì)。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備專門的會(huì)計(jì)人員辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目治理方面的專業(yè)知識。

關(guān)于重大項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮聘請具備規(guī)定資質(zhì)和勝任能力的中介機(jī)構(gòu)（如招標(biāo)代理、工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）和專業(yè)人士（如工程造價(jià)專家、質(zhì)量操縱專家等），協(xié)助企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)施和治理。企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)λ刚埖闹薪闄C(jī)構(gòu)和專業(yè)人士的工作進(jìn)行必要的督導(dǎo)。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的操縱要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情形，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效操縱。第三章項(xiàng)目決策操縱

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的操縱制度，對項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門的有關(guān)專業(yè)人員對項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見，作為項(xiàng)目決策的重要參考依據(jù)。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工和審批權(quán)限對工程項(xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。

嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確有關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情形，合理確定工程項(xiàng)目建設(shè)方式。

對需要托付其他單位承擔(dān)的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)不不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），制定相應(yīng)的操縱程序。

按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定建立健全并有效實(shí)施相應(yīng)的操縱程序。第四章概預(yù)算操縱

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的操縱制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等方面的有關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、工程量的估量、定額、參數(shù)、模型等的采納是否合理，項(xiàng)目內(nèi)容是否完整，運(yùn)確實(shí)是否準(zhǔn)確。

審核人員應(yīng)出具書面審核意見，并簽章確認(rèn)。第五章價(jià)款支付與工程實(shí)施操縱

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的操縱制度，對價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。

第十七條企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對工程合同協(xié)議約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。

工程進(jìn)度款的支付要按工程項(xiàng)目進(jìn)度或者合同協(xié)議約定進(jìn)行，不得隨意提早支付。

企業(yè)會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)覺擬支付的價(jià)款與合同協(xié)議約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工進(jìn)度不符等專門情形，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

第十八條關(guān)于自行建筑的工程項(xiàng)目，以及以包工不包料方式托付其他單位承擔(dān)的工程項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄有關(guān)的操縱程序。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格操縱項(xiàng)目變更，關(guān)于必要的項(xiàng)目變更應(yīng)通過有關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）的審核。

重大的項(xiàng)目變更應(yīng)比照項(xiàng)目決策和概預(yù)算操縱的有關(guān)程序嚴(yán)格加以操縱。

因工程變更等緣故造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他有關(guān)資料。企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對工程變更所涉及的價(jià)款支付進(jìn)行審核。

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目成本費(fèi)用發(fā)生情形、資金流入流出情形及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情形。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對在建工程項(xiàng)目減值情形的定期檢查和歸口治理，建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行減值預(yù)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對工程項(xiàng)目質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面建立健全和有效實(shí)施相應(yīng)的操縱程序。第六章竣工決算操縱

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的操縱制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時(shí)。

第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范疇、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫并妥善保管竣工清理清單。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對工程剩余物資的治理，對需處置的剩余物資，應(yīng)當(dāng)明確處置權(quán)限和審批程序，并將處置收入及時(shí)入賬。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，有關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。

未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，原則上不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。因生產(chǎn)經(jīng)營急需確需組織竣工驗(yàn)收的，應(yīng)同時(shí)組織竣工決算審計(jì)。

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范疇、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并可聘請專業(yè)人士或中介機(jī)構(gòu)關(guān)心企業(yè)驗(yàn)收。

第二十九條驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加大對資產(chǎn)的治理。

第三十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目后評估制度，對完工工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性與項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告提出的預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行對比分析，并作為績效考核和責(zé)任追究的差不多依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第xx號--固定資產(chǎn)

（征求意見稿）第一章總則第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。

（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。

（三）固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。

（四）固定資產(chǎn)投保的申請與審批。

（五）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。

（六）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)操縱措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范疇和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第八條審批人應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范疇內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人在職責(zé)范疇內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。關(guān)于審批人超越授權(quán)范疇審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級部門報(bào)告。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與愛護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的操縱要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情形，及時(shí)傳遞有關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效操縱。第三章取得與驗(yàn)收操縱

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算治理制度。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的使用情形、生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟_保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。

關(guān)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評判，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止顯現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)峻缺失。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。關(guān)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理有關(guān)手續(xù)；關(guān)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)有關(guān)責(zé)任部門提出申請，經(jīng)審批后再辦理有關(guān)手續(xù)。

第十二條企業(yè)關(guān)于外購的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。固定資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透亮。關(guān)于一樣固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和把握供應(yīng)商情形，采取比質(zhì)比價(jià)的方法確定供應(yīng)商；關(guān)于重大的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并按照風(fēng)險(xiǎn)、酬勞轉(zhuǎn)移情形，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和操縱程序。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)治理部門、使用部門及有關(guān)部門共同實(shí)施。

企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收報(bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。

企業(yè)自行建筑的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)治理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。

企業(yè)對投資者投入、同意捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。

企業(yè)對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)設(shè)置登記簿記錄備查，幸免與本企業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。

對驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。

第十五條企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購買或建筑成本。

第十六條對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到有關(guān)部門辦理。

第四章使用與愛護(hù)操縱

第十七條企業(yè)應(yīng)加大固定資產(chǎn)的日常治理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與修理治理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識不與盤點(diǎn)。

固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。

第十八條企業(yè)應(yīng)按照國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營治理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和治理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)名目制度。

第十九條企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范疇、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。

折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的修理、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提升固定資產(chǎn)的使用效率。

固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常修理、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)。

固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。

固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實(shí)施。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范疇和政策。投保范疇和政策應(yīng)足以應(yīng)對固定資產(chǎn)因各種緣故發(fā)生缺失的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范疇和政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)。關(guān)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。

已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生缺失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理有關(guān)的索賠手續(xù)。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)治理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。

企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，按照盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對，對賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。

第二十三條固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和治理部門逐筆查明緣故，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情形。

第二十四條企業(yè)應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)治理部門和財(cái)會(huì)部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對差異及時(shí)分析與調(diào)整。

固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)運(yùn)算其可收回金額;可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定計(jì)提減值預(yù)備、確認(rèn)減值缺失。

第二十五條關(guān)于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)治理部門和使用部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出處理措施，報(bào)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。

對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常治理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。第五章處置與轉(zhuǎn)移操縱

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置的有關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范疇、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限。

第二十七條企業(yè)應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)操縱措施。

對使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或治理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。

對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請，注明報(bào)廢理由、估量清理費(fèi)用和可回收殘值、估量出售價(jià)值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。

對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、估量使用年限、已使用年限、估量出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。

第二十八條固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)治理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。關(guān)于重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

關(guān)于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。

第二十九條固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。

第三十條企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)治理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的愛護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等有關(guān)事項(xiàng)予以約定。

第三十一條對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。

第三十二條企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)刻、調(diào)撥地點(diǎn)、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。

固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財(cái)會(huì)部門審核批準(zhǔn)。

企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第xx號--無形資產(chǎn)

（征求意見稿）第一章總則第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。

（二）無形資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。

（三）無形資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。

（四）無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。

（五）無形資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

（六）無形資產(chǎn)的使用、保管與會(huì)計(jì)處理。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)操縱措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范疇和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第八條審批人應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范疇內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人在職責(zé)范疇內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。關(guān)于審批人超越授權(quán)范疇審批的無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級部門報(bào)告。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確無形資產(chǎn)投資預(yù)算編制、自行開發(fā)無形資產(chǎn)預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與保全、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的操縱要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情形，及時(shí)傳遞有關(guān)信息，確保無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效操縱。第三章取得與驗(yàn)收操縱

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)預(yù)算治理制度。

企業(yè)按照無形資產(chǎn)的使用成效、生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)展目標(biāo)等因素?cái)M定無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制無形資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保無形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。

關(guān)于重大的無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評判，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止顯現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)峻缺失。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行無形資產(chǎn)投資預(yù)算。關(guān)于預(yù)算內(nèi)無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理有關(guān)手續(xù)；關(guān)于超預(yù)算或預(yù)算外無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由無形資產(chǎn)有關(guān)責(zé)任部門提出申請，經(jīng)審批后再辦理有關(guān)手續(xù)。

第十二條企業(yè)關(guān)于外購的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。

無形資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透亮。關(guān)于一樣無形資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和把握產(chǎn)品及供應(yīng)商情形，采取比質(zhì)比價(jià)的方法確定供應(yīng)商；關(guān)于重大的無形資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行；關(guān)于非專有技術(shù)等具有非公布性的無形資產(chǎn)，還應(yīng)注意采購過程中的保密保全措施。

第十三條無形資產(chǎn)采購合同協(xié)議的簽訂應(yīng)遵循企業(yè)合同協(xié)議治理內(nèi)部操縱的有關(guān)規(guī)定。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保無形資產(chǎn)符合使用要求。無形資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由無形資產(chǎn)治理部門、使用部門及有關(guān)部門共同實(shí)施。

企業(yè)外購無形資產(chǎn)，必須取得無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，認(rèn)真審核有關(guān)合同協(xié)議等法律文件，必要時(shí)應(yīng)聽取專業(yè)人員或法律顧咨詢的意見。

企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)治理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用。

企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。除差不多確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)外，在尚未開發(fā)或建筑自用項(xiàng)目前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同協(xié)議、土地使用權(quán)證辦理無形資產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)。

企業(yè)對投資者投入、同意捐贈(zèng)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。

對驗(yàn)收合格的無形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。

第十五條對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到有關(guān)部門辦理。第四章使用與保全操縱

第十六條企業(yè)應(yīng)加大無形資產(chǎn)的日常治理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的日常使用與保全治理，保證無形資產(chǎn)的安全與完整。

第十七條企業(yè)應(yīng)按照國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營治理的需要，確定無形資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和治理要求，并制定和實(shí)施無形資產(chǎn)名目制度。

第十八條企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定無形資產(chǎn)攤銷范疇、攤銷年限、攤銷方法、殘值等。

攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>

第十九條企業(yè)應(yīng)按照無形資產(chǎn)性質(zhì)確定無形資產(chǎn)保全范疇和政策。保全范疇和政策應(yīng)當(dāng)足以應(yīng)對無形資產(chǎn)因各種緣故發(fā)生缺失的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)人員直截了當(dāng)接觸技術(shù)資料等無形資產(chǎn)；對技術(shù)資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄；對重要的無形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)申請法律愛護(hù)。

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少在每年年末由無形資產(chǎn)治理部門和財(cái)會(huì)部門對無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析，估量其給企業(yè)帶來以后經(jīng)濟(jì)利益的能力。檢查分析應(yīng)包括定期核對無形資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對差異及時(shí)分析與調(diào)整。

無形資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)運(yùn)算其可收回金額;可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定計(jì)提減值預(yù)備、確認(rèn)減值缺失。第五章處置與轉(zhuǎn)移操縱

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)處置的有關(guān)制度，確定無形資產(chǎn)處置的范疇、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等。

第二十二條企業(yè)應(yīng)區(qū)分無形資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)操縱措施。

對使用期滿、正常報(bào)廢的無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)使用部門或治理部門填制無形資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該無形資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。

對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請，注明報(bào)廢理由、估量清理費(fèi)用和可回收殘值、估量出售價(jià)值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。

對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、估量使用年限、已使用年限、估量出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。

第二十三條無形資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于無形資產(chǎn)治理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。無形資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。關(guān)于重大的無形資產(chǎn)處置，無形資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)當(dāng)托付具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

關(guān)于重大無形資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。

第二十四條無形資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。

第二十五條企業(yè)出租、出借無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)治理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對無形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的愛護(hù)保全、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等有關(guān)事項(xiàng)予以約定。

第二十六條對無形資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。

第二十七條企業(yè)關(guān)于無形資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確無形資產(chǎn)名稱、編號、調(diào)撥時(shí)刻等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。

無形資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財(cái)會(huì)部門審核批準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第xx號--長期股權(quán)投資

（征求意見稿）第一章總則第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

（一）投資項(xiàng)目的可行性研究與評估。

（二）投資的決策與執(zhí)行。

（三）投資處置的審批與執(zhí)行。

（四）投資績效評估與執(zhí)行。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，把握金融、投資、財(cái)會(huì)、法律等方面的專業(yè)知識。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務(wù)。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確投資中要緊業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和操縱措施等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的開展情形。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種與投資業(yè)務(wù)有關(guān)文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的治理規(guī)定及有關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第三章投資可行性研究、評估與決策操縱

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的操縱，對投資項(xiàng)目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保投資決策合法、科學(xué)、合理。

企業(yè)因進(jìn)展戰(zhàn)略需要，在原投資基礎(chǔ)上追加投資的，仍應(yīng)嚴(yán)格履行操縱程序。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制投資項(xiàng)目建議書，由有關(guān)部門或人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，對被投資企業(yè)資信情形進(jìn)行盡職調(diào)查或?qū)嵉乜疾?，并關(guān)注被投資企業(yè)治理層或?qū)嶋H操縱人的能力、資信等情形。投資項(xiàng)目如有其他投資者，應(yīng)當(dāng)按照情形對其他投資者的資信情形進(jìn)行了解或調(diào)查。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)由有關(guān)部門或人員或托付具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，重點(diǎn)對投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評判。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)由有關(guān)部門或人員或托付具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評估，形成評估報(bào)告。對重大投資項(xiàng)目，必須托付具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評估。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)股東大會(huì)（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)的年度投資打算，按照職責(zé)分工和審批權(quán)限，對投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重大的投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照公司章程及相應(yīng)權(quán)限報(bào)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)。

企業(yè)能夠設(shè)置投資審查委員會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)，對達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目進(jìn)行初審。在初審過程中，應(yīng)當(dāng)審查下列內(nèi)容：

（一）擬投資項(xiàng)目是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)調(diào)控政策，是否符合企業(yè)主業(yè)進(jìn)展方向和投資的總體要求，是否有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)進(jìn)展。

（二）擬訂的投資方案是否可行，要緊的風(fēng)險(xiǎn)是否可控，是否采取了相應(yīng)的防范措施。

（三）企業(yè)是否具有相應(yīng)的資金能力和項(xiàng)目監(jiān)管能力。

（四）擬投資項(xiàng)目的估量經(jīng)營目標(biāo)、收益目標(biāo)等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)的投資利益能否確保，所投入的資金能否按時(shí)收回。

只有初審?fù)ㄟ^的投資項(xiàng)目，才能提交上一級治理機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行審批。

第十四條企業(yè)集團(tuán)按照企業(yè)章程和有關(guān)規(guī)定對所屬企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取總額操縱等措施，防止所屬企業(yè)分拆投資項(xiàng)目、躲避更為嚴(yán)格的授權(quán)審批的行為。第四章投資執(zhí)行操縱

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定投資實(shí)施方案，明確出資時(shí)刻、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。投資實(shí)施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序。

投資業(yè)務(wù)需要簽訂合同協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引――合同協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤治理，把握被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情形和現(xiàn)金流量，定期組織投資質(zhì)量分析，發(fā)覺專門情形，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告，并采取相應(yīng)措施。

企業(yè)能夠按照治理需要和有關(guān)規(guī)定向被投資企業(yè)派出董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他治理人員。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對派駐被投資企業(yè)的有關(guān)人員建立適時(shí)報(bào)告、業(yè)績考評與輪崗制度。

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大投資收益的操縱，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度對投資收益進(jìn)行核算。

關(guān)于被投資單位以股票形式發(fā)放的股利，應(yīng)及時(shí)更新賬面股份數(shù)量。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大投資有關(guān)權(quán)益證書的治理，指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細(xì)的記錄。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與投資治理部門和人員清點(diǎn)核對有關(guān)權(quán)益證書。

被投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)等發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得被投資企業(yè)的有關(guān)文件，及時(shí)辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，反映股權(quán)變更對本企業(yè)的阻礙。

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置投資備查登記簿，記載被投資單位差不多情形、動(dòng)態(tài)信息、取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值信息、歷年與被投資單位發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易情形、發(fā)放股票股利情形等。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資企業(yè)核對有關(guān)投資賬目，保證投資的安全、完整。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對投資項(xiàng)目減值情形的定期檢查和歸口治理，減值預(yù)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，按照企業(yè)資產(chǎn)減值內(nèi)部操縱的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章投資處置操縱

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大投資處置環(huán)節(jié)的操縱，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定。

第二十四條投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批，并履行有關(guān)審批手續(xù)。

對應(yīng)收回的投資資產(chǎn)，要及時(shí)足額收取。

轉(zhuǎn)讓投資，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)；必要時(shí)，可托付具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。

核銷投資，應(yīng)當(dāng)取得因被投資企業(yè)破產(chǎn)等緣故不能收回投資的法律文書和證明文件。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與投資處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄、資產(chǎn)回收清單等有關(guān)資料，確保資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資項(xiàng)目后續(xù)跟蹤評判治理制度，對企業(yè)的重要投資項(xiàng)目和所屬企業(yè)超過一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目，有重點(diǎn)地開展后續(xù)跟蹤評判工作，并作為進(jìn)行投資獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究的差不多依據(jù)。

企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第xx號--籌資

（征求意見稿）第一章總則第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。

籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

（一）籌資方案的擬訂與決策。

（二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立。

（三）與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行。

（四）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理籌資業(yè)務(wù)。辦理籌資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備必要的籌資業(yè)務(wù)專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)、有關(guān)國際慣例及金融業(yè)務(wù)。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和有關(guān)操縱措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范疇和工作要求。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定籌資業(yè)務(wù)流程，明確籌資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部操縱要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情形，確?；I資全過程得到有效操縱。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關(guān)合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調(diào)用制度，加大對與籌資業(yè)務(wù)有關(guān)的各種文件和憑據(jù)的治理，明確有關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第三章籌資決策操縱

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)決策環(huán)節(jié)的操縱制度，對籌資方案的擬訂設(shè)計(jì)、籌資決策程序等作出明確規(guī)定，確?；I資方式符合成本效益原則，籌資決策科學(xué)、合理。

第十一條企業(yè)擬訂的籌資方案應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策和企業(yè)籌資預(yù)算要求，明確籌資規(guī)模、籌資用途、籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式和籌資對象，并對籌資時(shí)機(jī)選擇、估量籌資成本、潛在籌資風(fēng)險(xiǎn)和具體應(yīng)對措施以及償債打算等作出安排和講明。

企業(yè)擬訂籌資方案，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)經(jīng)營范疇、投資項(xiàng)目的以后效益、目標(biāo)債務(wù)結(jié)構(gòu)、可同意的資金成本水平和償付能力。

在境外籌集資金的，還應(yīng)當(dāng)考慮籌資所在地的政治、法律、匯率、利率、環(huán)保、信息安全等風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素。

第十二條企業(yè)對重大籌資方案應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，形成評估報(bào)告，報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)審批。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見，并由所有評估人員簽章。未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估的方案不能進(jìn)行籌資。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)擬定多于一個(gè)的籌資方案，綜合考慮籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)評估等因素，對方案進(jìn)行比較分析后，履行相應(yīng)的審批程序后，確定最終的籌資方案。

第十三條企業(yè)關(guān)于重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。企業(yè)籌資方案需經(jīng)國家有關(guān)治理部門或上級主管單位批準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)請批準(zhǔn)。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度，明確有關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。第四章籌資執(zhí)行操縱

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資決策執(zhí)行環(huán)節(jié)的操縱制度，對籌資合同協(xié)議的訂立與審核、資產(chǎn)的收取等作出明確規(guī)定。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的籌資方案，按照規(guī)定程序與籌資對象，與中介機(jī)構(gòu)訂立籌資合同或協(xié)議。企業(yè)有關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)對籌資合同或協(xié)議的合法性、合理性、完整性進(jìn)行審核，審核情形和意見應(yīng)有完整的書面記錄。

籌資合同或協(xié)議的訂立應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并經(jīng)企業(yè)有關(guān)授權(quán)人員批準(zhǔn)。重大籌資合同或協(xié)議的訂立，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧咨詢或?qū)＜业囊庖姟?/p>

企業(yè)籌資通過證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)承銷或包銷企業(yè)債券或股票的，應(yīng)當(dāng)選擇具備規(guī)定資質(zhì)和資信良好的證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)，并與該機(jī)構(gòu)簽訂正式的承銷或包銷合同或協(xié)議。

企業(yè)變更籌資合同或協(xié)議，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序進(jìn)行。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資合同或協(xié)議的約定及時(shí)足額取得有關(guān)資產(chǎn)。

企業(yè)取得貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)有數(shù)額及時(shí)入賬。

企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合理確定的價(jià)值及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。對需要進(jìn)行評估的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)聘請有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行評估。

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對籌資費(fèi)用的運(yùn)算、核對工作，確?；I資費(fèi)用符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合償債能力、資金結(jié)構(gòu)等，保持合理的現(xiàn)金流量，確保及時(shí)、足額償還到期本金、利息或已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利等。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對外籌集的資金。由于市場環(huán)境變化等專門情形導(dǎo)致確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。

企業(yè)應(yīng)建立連續(xù)符合籌資合同協(xié)議條款的操縱制度，其中應(yīng)包括預(yù)算不符合條款要求的預(yù)警和調(diào)整制度。

國家法律、行政法規(guī)或者監(jiān)管協(xié)議規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的籌資業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以公告和披露。第五章籌資償付操縱

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)償付環(huán)節(jié)的操縱制度，對支付償還本金、利息、租金、股利（利潤）等步驟、償付形式等作出打算和預(yù)算安排，并正確運(yùn)算、核對，確保各項(xiàng)款項(xiàng)償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定財(cái)會(huì)部門嚴(yán)格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種運(yùn)算利息和租金，經(jīng)有關(guān)人員審核確認(rèn)后，與債權(quán)人進(jìn)行核對。本金與應(yīng)對利息必須和債權(quán)人定期對賬。如有不符，應(yīng)查明緣故，按規(guī)定及時(shí)處理。

第二十二條企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付。

企業(yè)通過向銀行等金融機(jī)構(gòu)舉借債務(wù)籌資，其利息的支付方式也可按照雙方在合同協(xié)議、協(xié)議中約定的方式辦理。

第二十三條企業(yè)托付代理機(jī)構(gòu)對外支付債券利息，應(yīng)清點(diǎn)、核對代理機(jī)構(gòu)的利息支付清單，并及時(shí)取得有關(guān)憑據(jù)。

第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照股利（利潤）分配方案發(fā)放股利（利潤），股利（利潤）分配方案應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)章程或有關(guān)規(guī)定，按權(quán)限審批。

企業(yè)托付代理機(jī)構(gòu)支付股利（利潤），應(yīng)清點(diǎn)、核對代理機(jī)構(gòu)的股利（利潤）支付清單，并及時(shí)取得有關(guān)憑據(jù)。

第二十五條企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)償付本金、利息、租金或支付股利（利潤）時(shí)，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定其價(jià)值，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可托付具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。

第二十六條企業(yè)財(cái)會(huì)部門在辦理籌資業(yè)務(wù)款項(xiàng)償付過程中，發(fā)覺已審批擬償付的各種款項(xiàng)的支付方式、金額或幣種等與有關(guān)合同或協(xié)議不符的，應(yīng)當(dāng)拒絕支付并及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明緣故，作出處理。

第二十七條企業(yè)以抵押、質(zhì)押方式籌資，應(yīng)當(dāng)對抵押物資進(jìn)行登記。業(yè)務(wù)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)對抵押或質(zhì)押資產(chǎn)進(jìn)行清理、結(jié)算、收繳，及時(shí)注銷有關(guān)擔(dān)保內(nèi)容。

第二十八條企業(yè)以融資租賃形式籌資，其內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)范執(zhí)行。

第二十九條企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第xx號--預(yù)算

（征求意見稿）

第一章總則第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保預(yù)算工作中的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

預(yù)算工作不相容崗位一樣包括：

（一）預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批。

（二）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行。

（三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，明確企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算治理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作和諧機(jī)制。

股東大會(huì)（股東會(huì)）或企業(yè)章程規(guī)定的類似最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)審批企業(yè)年度預(yù)算方案。

董事會(huì)或者企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會(huì)等類似決策機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)決策機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)制訂企業(yè)年度預(yù)算方案。

企業(yè)能夠設(shè)置預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)預(yù)算治理部門）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算治理工作。不具備設(shè)置專門機(jī)構(gòu)條件的企業(yè)，能夠指定財(cái)會(huì)部門等負(fù)責(zé)預(yù)算治理工作。

總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人加大對企業(yè)預(yù)算治理工作的領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)部門的要緊負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與企業(yè)預(yù)算治理工作。

第七條企業(yè)預(yù)算治理部門要緊負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算治理的具體措施和方法；組織編制、審議、平穩(wěn)年度等預(yù)算草案；組織下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度等預(yù)算；和諧、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體咨詢題；考核預(yù)算執(zhí)行情形，督促完成預(yù)算目標(biāo)。

第八條企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資治理、人力資源、市場營銷等業(yè)務(wù)部門和所屬分支機(jī)構(gòu)在企業(yè)預(yù)算治理部門的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門、本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、操縱、分析等工作，并配合預(yù)算治理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平穩(wěn)、操縱、分析、考核等工作。

第九條企業(yè)所屬子公司在上級企業(yè)預(yù)算治理部門指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、操縱和分析工作，并同意上級企業(yè)的檢查和考核。

所屬基層企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算工作流程，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等各環(huán)節(jié)的操縱要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)工作的開展情形，確保預(yù)算工作全過程得到有效操縱。第三章預(yù)算編制操縱

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對預(yù)算編制環(huán)節(jié)的操縱，對編制依據(jù)、編制程序、編制方法等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一期間實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展情形，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、行業(yè)市場狀況、產(chǎn)品競爭能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可能造成的阻礙，按照自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作實(shí)際編制相應(yīng)的預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上匯總編制預(yù)算方案。

企業(yè)年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略、整體目標(biāo)和其他有關(guān)重大決議，反映本企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、成本費(fèi)用水平和績效目標(biāo)，滿足操縱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、考評經(jīng)營治理業(yè)績的需要。

制定預(yù)算方案，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整，指標(biāo)統(tǒng)一，要求明確，權(quán)責(zé)明晰。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算治理部門和預(yù)算編制程序，對預(yù)算目標(biāo)的制訂與分解、預(yù)算草案編報(bào)的流程與方法、預(yù)算匯總平穩(wěn)的原則與要求、預(yù)算審批的步驟以及預(yù)算下達(dá)執(zhí)行的方式等作出具體規(guī)定。

企業(yè)年度預(yù)算方案，應(yīng)在預(yù)算年度開始前編制完畢，經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，以書面文件形式下達(dá)執(zhí)行。實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算的企業(yè)，其審批程序由預(yù)算委員會(huì)或董事會(huì)等批準(zhǔn)。

第十四條企業(yè)能夠選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算。

企業(yè)確定預(yù)算編制方法，應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，并符合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營周期和治理需要。

預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平穩(wěn)。

第十五條企業(yè)預(yù)算治理部門應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算編制的指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)。第四章預(yù)算執(zhí)行操縱

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的操縱，對預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項(xiàng)目的專門關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情形的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

第十七條企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對比已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對有關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情形進(jìn)行檢查，實(shí)施考評。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、和諧各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和治理活動(dòng)的差不多依據(jù)，可將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度等時(shí)刻進(jìn)度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算操縱，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。

第二十條企業(yè)對重大預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)緊密跟蹤事實(shí)上施進(jìn)度和完成情形，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算操縱，及時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格操縱預(yù)算資金的支付，調(diào)劑資金收付平穩(wěn)，嚴(yán)格操縱支付風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)辦理采購與付款、工程項(xiàng)目、對外投資、成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)、存貨、籌資等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。對超出企業(yè)預(yù)算的資金支付，實(shí)行嚴(yán)格審批制度。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善預(yù)算治理制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度打算和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控。

第二十二條企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)加大與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，確保有關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情形能夠相互監(jiān)督、核對一致。

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情形內(nèi)部報(bào)告制度，及時(shí)把握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)及結(jié)果。

企業(yè)預(yù)算治理部門應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情形，及時(shí)向企業(yè)決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)