【淺論B公司貨幣資金管理8300字（論文）】

頁（共16頁）摘要及關(guān)鍵詞摘要：貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金，因為它可以直接用于個人消費(fèi)，因此成為不法分子貪污、挪用公款和盜竊罪。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金的安全完整，合理合理的支付，是企業(yè)發(fā)展的必然要求。本文從B公司的實(shí)際情況，結(jié)合法律法規(guī)頒布的國家，近年來，通過對內(nèi)部控制理論和貨幣資金管理理論的研究，在貨幣基金管理公司的內(nèi)部控制進(jìn)行深入分析薄弱，導(dǎo)致過度分散控制是不夠的，對預(yù)算管理制度缺乏等問題，提出了建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度六個方面的內(nèi)容：建立貨幣資金責(zé)任分配制度相適應(yīng)的企業(yè)特點(diǎn)、不相容職務(wù)分離；建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度商業(yè)發(fā)票；記錄相關(guān)文件賺錢的業(yè)務(wù)流程；控制貨幣基金；貨幣基金和貨幣基金記錄保護(hù)控制的關(guān)系；內(nèi)部審計。本文在研究貨幣資金安全性、完整性、合理性和合法性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究了加快資金周轉(zhuǎn)、降低資金成本、提高資金使用效率的策略。通過借鑒國外和國內(nèi)的一些企業(yè)著眼于貨幣基金的成功經(jīng)驗和管理模式，提出了B公司貨幣資金集中管理的對策，即以財務(wù)信息化，全面預(yù)算管理方法，建立資金管理中心、內(nèi)部銀行模式。關(guān)鍵詞：貨幣資金;基礎(chǔ)管理;集中管理緒論研究背景現(xiàn)代社會的高速發(fā)展加劇了企業(yè)之間的競爭。提高企業(yè)競爭力不僅要靠過硬的產(chǎn)品質(zhì)量和良好的服務(wù)意識，更要靠企業(yè)內(nèi)部科學(xué)、合理、有效、完善的管理制度，而這些制度的核心內(nèi)容就是資金管理制度。良好的資金管理制度可以保障企業(yè)組織管理的有效性，提升工作效率，提高產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量，同時降低企業(yè)的各項成本與費(fèi)用，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益最大化，對企業(yè)的壯大和可持續(xù)發(fā)展起到促進(jìn)的作用。資金管理制度最早起源于美國。自2001年以后，安然、施樂等美國大型上市公司的財務(wù)舞弊案件相繼曝光，給國際資本市場帶來惡劣影響。人們從這一次次慘痛的教訓(xùn)中不僅逐漸意識到企業(yè)資金管理中存在的缺陷足以在一瞬間毀掉一個優(yōu)秀的企業(yè)，而且還逐步發(fā)現(xiàn)風(fēng)險是無處不在的，如何有效的識別并控制風(fēng)險成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵之處。為提高投資者的信心，抑制上市公司的財務(wù)舞弊行為，加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管，強(qiáng)化其資金管理力量。目前，盡管國家出臺了一系列措施來規(guī)范和完善企業(yè)資金管理制度，但是由于多頭管理、要求不一，造成企業(yè)無所適從，被動應(yīng)付，資金管理體系多半只是停留在形式上，在全面落實(shí)方面有待加強(qiáng)。貨幣資金是企業(yè)資金管理的重大要素，也是控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)。如果企業(yè)在貨幣資金控制中存在缺陷，那么其內(nèi)部控制一定是無效的，很可能面臨重大損失。因此，如何設(shè)計一套行之有效的貨幣資金內(nèi)部控制體系來保證貨幣資金安全、提高資金使用效率是每個企業(yè)面臨的主要問題和難題。研究意義資金管理制度是指企業(yè)的各級管理層利用其內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，通過職責(zé)分工、授權(quán)審批、預(yù)算控制等方法、措施與程序，形成的一系列具有控制職能的規(guī)范化和系統(tǒng)化的內(nèi)部監(jiān)督體系?？茖W(xué)完善有效的資金管理制度有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率、保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，能夠合理保障財務(wù)報告及管理信息的真實(shí)性與可靠性。貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)的生命之源。貨幣資金具有等價交換的功能性，只有持有足夠的貨幣資金，企業(yè)才能夠進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，才可以發(fā)展和壯大。但同時，貨幣資金也是一項極為特殊的資產(chǎn)，具有流動性最強(qiáng)、安全性最低的特點(diǎn)。因此，通過建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)資金安全完整的合理保障及有效使用，具有十分重大的意義。相關(guān)理論簡介1.3.1資產(chǎn)組合資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)之間流動資產(chǎn)組合的比例是企業(yè)的全部資產(chǎn)。貨幣基金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是流動資產(chǎn)的重要組成部分，只有資產(chǎn)能夠轉(zhuǎn)化為貨幣性資產(chǎn)，這種資產(chǎn)才有意義。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營要求，建立合理的投資組合具有重要意義。合理的投資組合可以有效地控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。到期的債務(wù)必須償還，如果不能到期還款的風(fēng)險，可能導(dǎo)致訴訟甚至破產(chǎn)的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)需要特定的情況下，投資組合的合理安排，在合理的范圍內(nèi)，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制；合理的投資組合，增加公司效益。一般來說，非流動資產(chǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和能力的代表，生產(chǎn)規(guī)模，提高企業(yè)的市場競爭能力，樹立良好的企業(yè)形象，以獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)；投資組合是企業(yè)融資模式的重要依據(jù)；合理的投資組合，有利于加強(qiáng)資金管理[1]。1.3.2資金的概念“貨幣”是指社會產(chǎn)品在再生產(chǎn)、流通、流通和消費(fèi)過程中的貨幣表現(xiàn)，包括貨幣本身。貨幣是以貨幣形式的錢，包括現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金。一方面，企業(yè)的生產(chǎn)過程以物質(zhì)產(chǎn)品的流動為代表。資金的流動不僅存在于資本流通的形式，而且伴隨著再生產(chǎn)的不斷過程，資金的流動也是一個循環(huán)的過程。事實(shí)上，企業(yè)的資本流轉(zhuǎn)反映了企業(yè)在資本轉(zhuǎn)移過程中的生產(chǎn)經(jīng)營過程。資本成本是一種成本，是企業(yè)的主要收入。資金的流動也是資本增值的過程，也就是資金的流動不是一個簡單的一對一過程，而是流量不平衡的循環(huán)[2]。貨幣資金管理管概述貨幣資金管理的內(nèi)容2.2.1現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理，是國家政策和法律的依據(jù)，根據(jù)資金流動的特點(diǎn)和規(guī)律，有效組織資本流動，處理適當(dāng)?shù)馁Y金關(guān)系。具體來說，管理制度是企業(yè)的現(xiàn)金流、資金結(jié)算、融資和資本運(yùn)作以及企業(yè)從產(chǎn)品銷售、募集資金到現(xiàn)金回收全過程的組織、控制和協(xié)調(diào)的全過程。資金管理的概念有廣義和狹義之分，廣義貨幣管理涵蓋了資本運(yùn)作的整個過程，從資金的來源（資金管理）、資金流（投資管理）的過程中，資本運(yùn)作（現(xiàn)金，存貨，應(yīng)收賬款，直到最后回到現(xiàn)金形式）其次，資金的分配。它不僅包括公司內(nèi)部資金的分配、調(diào)動、使用和分配，還包括公司的外部資金。狹義的資金管理實(shí)際上就是對內(nèi)部資金的規(guī)劃、分配、使用和監(jiān)控的過程。對于公司而言，資金集中體現(xiàn)在募集、拋投、回收和分配的戰(zhàn)略意義上，公司母公司與子公司之間的資金平衡、調(diào)度。它一直關(guān)注的不僅僅是單個公司在資本管理方面的重點(diǎn)，崗位設(shè)置、制度安排、會計規(guī)則、授權(quán)、可靠性、借款程序等。因此，本文采用對于資金的廣義理解，特別注重企業(yè)集團(tuán)對于資金的統(tǒng)一控制[4]。2.2.2銀行存款管理銀行存款管理也是貨幣資金管理的一部分，通常在會計分錄中借方出現(xiàn)銀行存款的分錄時，就意味著公司的部分資金在銀行，具體的有以下幾個方面：①企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的銀行賬號開設(shè)銀行存款日記。②出納員負(fù)責(zé)存款、取款和登記銀行存款日記賬工作，但不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等會計賬目的記錄工作。③銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)審核無誤和合法的收付款憑證逐筆按時登記，并定期與會計總賬核對。④企業(yè)有外幣銀行存款的，日記賬應(yīng)采用復(fù)幣賬頁，作人民幣和外幣雙重記錄。⑤企業(yè)應(yīng)指定授權(quán)的有關(guān)主管人員會同出納人員共同簽發(fā)空白支票。并盡量避免簽發(fā)空白支票，以防遺失后造成巨額損失。簽發(fā)支票人員應(yīng)妥善保管好印章。⑥企業(yè)的一切支出，除零星支付外，盡可能通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行結(jié)算。每一筆重大支出必須事先提出用款申請并經(jīng)審批，支出只能用于事先核準(zhǔn)的用途和項目。⑦銀行支票應(yīng)根據(jù)編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應(yīng)妥善保管。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”標(biāo)記并與存根聯(lián)一起保存，以保持號碼的連續(xù)性和完整性。同時應(yīng)設(shè)置支票登記薄，對己經(jīng)使用和作廢的支票要在登記薄上作詳細(xì)記錄。⑧企業(yè)應(yīng)定期向銀行索取對賬單，并由獨(dú)立于出納和登記往來賬款及會計殊的會計人員，定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項，驗證賬面上期未余額的正確性[6]。2.2.3貨幣資金支出管理做好資金結(jié)算工作是金融管理中心的核心內(nèi)容，如集團(tuán)公司的內(nèi)部交易在集團(tuán)公司與子公司之間解決公司，負(fù)責(zé)境外子公司和集團(tuán)公司資金收支應(yīng)附屬單位，按照沉降特性可分為內(nèi)部和外部的結(jié)算（或銀行）。資金的所有權(quán)不變，即所有權(quán)和使用權(quán)的資金沒有變化，資本管理、激勵機(jī)制，為利用金錢補(bǔ)償?shù)脑瓌t，指的是銀行存款、貸款利率設(shè)置在內(nèi)部的“內(nèi)部利率”，根據(jù)“內(nèi)部借款”單位內(nèi)部成員，內(nèi)“累積余額計算應(yīng)收取存款，資金占用費(fèi)的支付。通過建立賬戶利息對象，系統(tǒng)自動積累賬戶對象編號，由于利息、利息結(jié)果相關(guān)系統(tǒng)（資金結(jié)算、總賬）完成工作，計息資金。資本利息按銀行存款利息、賬戶利息數(shù)。基金管理中心月內(nèi)利息存活期利息；以每月二十五日為結(jié)息日[8]。貨幣資金管理控制原則2.2.1集中性原則并優(yōu)化這些資金的使用和保存。原因是：第一，企業(yè)不可能在所有的濃度反映了管理思想的集中，是確保全方位的公司，迅速有效地控制和所有公司平均資金使用，必須集中使用資金，個體具有重要的戰(zhàn)略價值，成功取決于在項目中的作用，對力量突破重點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)在競爭中處于有利地位。因此，在資本的最關(guān)鍵領(lǐng)域的優(yōu)先事項是成功超過科學(xué)。第二，組織管理的多樣性和分散性，使分支機(jī)構(gòu)具有更大的靈活性，但資金的風(fēng)險和成本有所增加，大量的閑置資金使其無法形成獨(dú)特的優(yōu)勢。最后但并非最不重要的是，需要集中控制。這是由我們公司的歷史和管理經(jīng)驗決定的。為了反映總行各分公司的直接控制和調(diào)整，以及公司各部門之間的關(guān)系和實(shí)施集中化戰(zhàn)略，必須進(jìn)行資金集中管理[10]。2.2.2協(xié)同性原則協(xié)同性原則有幾方面的含義:一是對不同職能之間的資金投入要有合理的比例關(guān)系。二是對不同產(chǎn)品的資金投入要保持合理的比例關(guān)系。三是戰(zhàn)術(shù)資金與戰(zhàn)略資本之間要有合理的比例關(guān)系。四是公司內(nèi)部各部門之間的相互調(diào)劑、相互融通資金的關(guān)系。五是與公司外部的企業(yè)或合作者共同協(xié)調(diào)和投放資金，達(dá)到成果共享、利益均沾的效應(yīng)[11]。2.2.3求利性原則求利性原則是指公司應(yīng)盡可能將資金投放到提高企業(yè)盈利能力的項目上，使更多的資金參與周轉(zhuǎn)。長利性與及時性之間有一定的矛盾，往獲利人的項目占用時間長，變現(xiàn)能力慢，風(fēng)險較大。為了滿足及時性的要求(如:償債，支付各種款，支付意外事件等)，企業(yè)只有將部分貨幣資金投放于獲利性較小但流動性強(qiáng)、風(fēng)險弱的項目上。因而必須將資金劃分為兩部分；一部分用于日常的經(jīng)營活動長期占用，稱為永久性資金；另一部分作為波動性資金占用，隨著業(yè)務(wù)對資余需要的增減而變化，余裕時：以用于短期投資獲利。但從貨幣資金的特點(diǎn)不，求利性應(yīng)服從于及時性需要，在滿足償債能力和支付能力的基礎(chǔ)上獲取利潤，否則企業(yè)可能出現(xiàn)支付困難[12]。2.2.4權(quán)變性原則權(quán)變原則要求企業(yè)的資本投資和管理不能改變，但必須根據(jù)外部環(huán)境和競爭對手的變化進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)管理能力各分弱，應(yīng)變能力和競爭能力是有限公司的總部或重要的生產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)品，營銷和技術(shù)轉(zhuǎn)移實(shí)現(xiàn)控制，最高效的指揮和協(xié)調(diào)，使公司總部達(dá)到其全球經(jīng)營戰(zhàn)略，貨幣資金的投放和管理應(yīng)采取集中控制；當(dāng)公司的經(jīng)營管理能力已達(dá)到一個相對成熟的階段，各子公司的特點(diǎn)可以依靠組織結(jié)構(gòu)和區(qū)域戰(zhàn)略，捕捉更多的機(jī)會，以提高各部門的效率，節(jié)約資金成本，應(yīng)采用分散管理控制貨幣資金，以充分調(diào)動他們的積極性[13]。B公司貨幣資金管理問題分析B公司屬于建筑行業(yè)，是一個比較特殊的行業(yè)。建筑施工企業(yè)面臨分散、基數(shù)大、建設(shè)周期長、資金流過多的特點(diǎn)，在建筑行業(yè)具有行業(yè)特點(diǎn)，難以管理。施工企業(yè)內(nèi)部控制是指施工企業(yè)設(shè)計、組織、規(guī)劃的方法和程序，以保證會計信息的安全、可靠。根據(jù)施工企業(yè)管理涉及的業(yè)務(wù)范圍，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制主要控制貨幣資金、結(jié)算收入、項目采購、庫存、固定資產(chǎn)、融資成本等。貨幣資金是施工企業(yè)資產(chǎn)中最流動的資產(chǎn)，其業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容是現(xiàn)金收付和各種形式的銀行結(jié)算。由于許多腐敗行為的出現(xiàn)和貨幣資金的不嚴(yán)格控制，發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)成為事實(shí)，難以完全挽回經(jīng)濟(jì)損失，因此貨幣資金的事前控制尤為重要[15]。內(nèi)部控制薄弱問題缺乏一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。從B公司的整體制度建設(shè)來看，公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)是比較落后的。除國家有關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定之外，公司并未制定出既符合國家有關(guān)規(guī)定，又具有公司特色的相關(guān)管理制度。特別是新的《會計法》頒布之后，公司雖然也組織了公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員及其他有關(guān)人員進(jìn)行了學(xué)習(xí)，但也僅此而已，B公司并未對《會計法》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容作更深入的研究落實(shí)，制定出自己的相關(guān)管理制度。特別是，依據(jù)《會計法》第二十七條有關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)定出臺的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》出臺后，公司仍未引起重視，并依此對本公司的相關(guān)制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行審視，并不斷完善[16]。3.2監(jiān)督控制考核不力對內(nèi)部控制缺乏深入的了解，也停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計的范圍之內(nèi)，審計的目的只是為了檢查錯誤預(yù)防。B公司對內(nèi)部控制理論缺乏必要的跟蹤，對內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用缺乏足夠的重視。公司年度內(nèi)審計劃和內(nèi)審活動的開展，大多數(shù)公司的內(nèi)部獨(dú)立核算單位違反財經(jīng)紀(jì)律，對相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)體系的實(shí)施，會計業(yè)務(wù)管理水平、內(nèi)部規(guī)章等傳統(tǒng)內(nèi)容的實(shí)施。公司貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境，檢查是否有相關(guān)的控制活動有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度的健全和完善相關(guān)的信息，可以有效地控制公司的傳輸與通信和信息系統(tǒng)的正確性和有效性的內(nèi)容不夠重視，或不注意。這是由于公司的審計部門人員少，但是更為重要的是公司目前尚開展此項工作的專門人才。3.3預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性預(yù)算應(yīng)成為一個系統(tǒng)的過程，對它的編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整都應(yīng)給予重視,忽略其中任意一個環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。從友誼現(xiàn)狀我們叮以看到,企業(yè)對編制預(yù)算還是較為重視的，但卻沒有設(shè)置專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)參與頂算編制,對頂算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤調(diào)查和頂算調(diào)整，這說明企業(yè)對于預(yù)算的執(zhí)行并未給千足夠重視。這架空了預(yù)算一控制的職能，也嚴(yán)重削弱了預(yù)算的激勵作用。為此，頂算從編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析到預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程,由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行。從預(yù)算控制來看，B公司雖有預(yù)算管理，但問題很多:第一，內(nèi)容粗放。內(nèi)容上以利潤預(yù)算為主，資金預(yù)算、資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算缺失，且利潤預(yù)算及相關(guān)的費(fèi)用預(yù)算尚未細(xì)化分解；第二，數(shù)據(jù)粗糙。預(yù)算編制數(shù)據(jù)的可靠性得不到保證，編制方法和編制機(jī)制的科學(xué)性、合理性難以保證;第三、預(yù)算軟化。對預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算調(diào)整和超預(yù)算的控制力度不夠，缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的考核，預(yù)算執(zhí)行的硬度明顯不夠。3.4管理模式缺乏控制流程信息與溝通是指及時、準(zhǔn)確、完整地搜集、傳遞與內(nèi)控有關(guān)的財務(wù)與經(jīng)營管理信息的過程。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行需要完備的信息支持。從調(diào)查情況看，目前公司尚未建立完善的信息生成和傳遞體系，信息的溝通主要依靠定期性的經(jīng)營分析會議和財務(wù)、經(jīng)營分析報告的提交。就貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)中的信息與溝通而言，財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)，有關(guān)貨幣資金支出業(yè)務(wù)，公司財務(wù)部門不參與業(yè)務(wù)部門的事前決策。存在一些小項目全部竣工結(jié)束報銷時，財務(wù)部才知道該項目的清況，缺乏一個完整的財務(wù)控制體系。B公司貨幣資金管理策略4.1貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)構(gòu)建B貨幣基金公司高度重視制度建設(shè)，建立基金管理制度，用制度管事、制度機(jī)制來管理錢基本形成，但仍有差距，在實(shí)際工作中，我們要進(jìn)一步通過制度規(guī)范流程，風(fēng)險意識滲透到系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)防和控制體系的建立。應(yīng)根據(jù)當(dāng)前B基金管理工作的實(shí)際情況，進(jìn)一步梳理現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，廢除陳舊的舊制度，針對現(xiàn)行制度的運(yùn)行不規(guī)范部分進(jìn)行修改。要梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，形成完整的內(nèi)部控制制度，覆蓋所有資金需求。對初步建立的監(jiān)督管理條例為核心，財務(wù)管理和控制體系的措施，系統(tǒng)管理，賬戶管理、資金管理、預(yù)算管理、結(jié)算、現(xiàn)金對賬、資金監(jiān)管和評價體系和急救計劃的管理措施等方面建立，逐步形成完善“以制度管資金”的機(jī)制。4.2強(qiáng)化風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制市場經(jīng)濟(jì)就是風(fēng)險經(jīng)濟(jì)，風(fēng)險是無處不在的。企業(yè)要想取得長遠(yuǎn)發(fā)展，就應(yīng)該學(xué)會如何正確識別自身面臨的各種風(fēng)險，并采取正確的風(fēng)險應(yīng)對措施。建議B公司建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險評估能力，有效規(guī)避貨幣資金內(nèi)外部風(fēng)險。風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立，首先要明確各個業(yè)務(wù)的操作流程，把每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素提煉出來，同時將控制措施嵌入其中，使得各個部門相應(yīng)崗位在完成本職工作時都能夠做到風(fēng)險控制的要求；其次要在同一業(yè)務(wù)中，充分發(fā)揮不同環(huán)節(jié)、各個崗位的風(fēng)險防范和相互制衡作用；最后充分發(fā)揮風(fēng)險嵌入流程對各個部門不同業(yè)務(wù)的控制，來實(shí)現(xiàn)全面控制。4.3建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)公司應(yīng)要求有資金收支業(yè)務(wù)的各部門及下屬單位按月編制相應(yīng)的資金收支計劃遞交財務(wù)部，財務(wù)部負(fù)責(zé)匯總平衡公司整體的資金收支計劃，按照規(guī)定的權(quán)限逐級審批后，下達(dá)給各部門及下屬單位予以落實(shí)，作為資金支出審批的重要依據(jù)，避免計劃的編制流于形式。每月末還應(yīng)對資金收支情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，撰寫書面的資金收支分析報告，對于偏差較大的項目予以重點(diǎn)關(guān)注，由相關(guān)部門進(jìn)行解釋，并為下月計劃的編制提供參考。鑒于公司目前尚未開展全面預(yù)算管理，建議公司盡快建立資金預(yù)算體系，做好資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作。在內(nèi)容方面，資金預(yù)算應(yīng)包含資金的流入和流出，明確到項，尤其在費(fèi)用的預(yù)算方面，需具體到每個部門的每項費(fèi)用。在預(yù)算的編制流程方面，建議公司遵循“自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總”的原則，由各資金收支部門編制其部門的資金收支預(yù)算，然后匯總到財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)其所了解的情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，經(jīng)預(yù)算委員會審議后，再下達(dá)到各部門。4.4建立資金管理信息控制系統(tǒng)公司應(yīng)建立資金管理的監(jiān)督檢查機(jī)制。鑒于現(xiàn)有的內(nèi)審人員力量過于薄弱，尤其是缺乏懂財務(wù)會計和內(nèi)部審計的人員。因此，當(dāng)務(wù)之急是充實(shí)具備財會、審計、企管等知識背景，有較強(qiáng)的審計控制和風(fēng)險防范能力的人才。其次，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立。內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)分離，子公司的內(nèi)審人員統(tǒng)一由集團(tuán)公司審計監(jiān)察部領(lǐng)導(dǎo)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一調(diào)配，保證獨(dú)立性。最后，內(nèi)部審計的范圍應(yīng)該從目前項目審計擴(kuò)展到財務(wù)收支審計以至于內(nèi)部控制審計，審計內(nèi)容應(yīng)該包括:公司所屬各部門的財務(wù)收支審計、各項內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計、成本核算和資產(chǎn)管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項目審計等。通過內(nèi)部監(jiān)督的力量幫助公司改善經(jīng)營和財務(wù)狀況，增加公司價值，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。

結(jié)論隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，貨幣基金越來越受到人們的關(guān)注。貨幣基金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，必須加強(qiáng)貨幣資金的微觀管理。為了理財，需要建立健全內(nèi)部會計控制制度。建立健全內(nèi)部會計控制制度。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對貨幣資金的宏觀管理。集中控制和利用貨幣資金，以降低融資成本，加快貨幣資金流通，提高貨幣資金使用效率。根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，制定具體的情況下，企業(yè)貨幣資金集中管理模式，如統(tǒng)一的收入和支出的結(jié)算中心模式模型、內(nèi)部銀行模式、財務(wù)公司模式；也可以是一個主要的模式，考慮到其他模式的思路和方法。內(nèi)部銀行模式的要求首先要明確貨幣資金管理范圍，其次建立責(zé)任中心，根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，該中心的責(zé)任和獎勵中心的預(yù)算資金通過內(nèi)部銀行結(jié)算與中心的責(zé)任，內(nèi)部銀行模式是一些大中型企業(yè)集團(tuán)集中管理貨幣資金的常用模式。參考文獻(xiàn)[1]周志芳.加強(qiáng)賓館貨幣資金管理的策略[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2009,(02):214-215.[2]陳潔.我國制造業(yè)上市公司現(xiàn)金和營運(yùn)資本管理效率研究[D].廈門大學(xué),2009.[3]魏夢琳,秦秋菊.以內(nèi)部控制為保障的油田公