【我國建筑節(jié)能企業(yè)財稅政策及其稅收籌劃10000字（論文）】

我國建筑節(jié)能企業(yè)財稅政策及其稅收籌劃摘要：能源的短缺和生態(tài)環(huán)境的破壞成為當今全球性問題，各國政府對其十分關注，我國政府也高度重視并且積極開展各項節(jié)能工作。建筑節(jié)能作為節(jié)能的重要領域，是我國實現(xiàn)節(jié)能減排戰(zhàn)略的重要組成部分。財稅政策是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段，如何運用財稅政策調(diào)動市場主體主動參與建筑節(jié)能的積極性是目前需要解決的重要問題。社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和發(fā)展,企業(yè)逐漸成為獨立核算、自主經(jīng)營自負盈虧的經(jīng)濟實體,增強了其主體利益觀念,使企業(yè)所有者的目光緊緊盯在企業(yè)的經(jīng)濟利益上。一方面,節(jié)稅使納稅人享有稅收優(yōu)惠,避稅使納稅人減少本應承擔的稅款;另一方面,節(jié)稅使納稅人的經(jīng)濟活動符合國家的政策導向,促使社會資源優(yōu)化配置,而避稅則促進了稅法的完善與發(fā)展。關鍵詞：建筑節(jié)能企業(yè)；財稅政策；稅收籌劃目錄一、緒論 一、緒論（一）中心論題日益激烈的市場競爭造成先進的生產(chǎn)技術已能被迅速模仿和使用，人工成本的地域差異性也被逐漸縮小。而稅收成本是企業(yè)經(jīng)營成本的重要部分，稅收籌劃的直接結果便是降低企業(yè)納稅總額，企業(yè)凈利潤也會由此增加。因此稅收籌劃在公司財務工作中占據(jù)及其重要的位置，如何通過稅收籌劃提高凈利潤也因此成為財務管理的核心內(nèi)容之一。本論文將會對我國現(xiàn)今關于建筑節(jié)能方面的財稅政策做梳理和解讀，并以建筑節(jié)能實際情況為基礎，為建筑節(jié)能企業(yè)進行稅收籌劃提供可靠的意見和建議。（二）寫作目的現(xiàn)今，外對稅收籌劃的研究往往是偏向于對稅收政策或者財務政策的理論研究上，在實例分析上通常都是淺嘗輒止。針對建筑節(jié)能企業(yè)的稅收籌劃就更少，而且很多分析也沒有可操作性。首先對建筑節(jié)能財稅政策提供理論依據(jù)。分析我國既有建筑節(jié)能的財稅政策，指出激勵政策作用不明顯，從而給予建筑節(jié)能企業(yè)進行稅收籌劃的相關參照標準。其次，提出相關財稅政策的完善建議來推動我國建筑節(jié)能工作發(fā)展。財稅政策作為最有效的政策手段之一，我們可以依據(jù)對象的不同提出相對應的財稅優(yōu)惠政策，加強對建筑節(jié)能市場各類財稅政策的完善。通過本論文的研究，推動建筑節(jié)能企業(yè)的發(fā)展。二、我國建筑節(jié)能企業(yè)財稅政策及其稅收籌劃的概念(一)建筑節(jié)能基本概念根據(jù)《中華人民共和國節(jié)約能源法》中的具體描述，節(jié)能是指完善能源消耗的管理，減少從能源的生產(chǎn)到能源的消費各個環(huán)節(jié)的能源浪費，要在不影響正常生活和生產(chǎn)水平的基礎上，采用符合現(xiàn)有的節(jié)能技術水平，通過技術改良達到一個合理的投入產(chǎn)出比例的經(jīng)濟結果，同時也能夠滿足環(huán)境保護的強烈需求。簡而言之就是要采用技術上可行、經(jīng)濟上合理以及環(huán)境和社會可以接受的措施，提高能源的利用效率。節(jié)能的本質(zhì)就是要提高能源利用效率，減少不必要的能源耗費，緩解能源危機。1、政策外部性理論外部性這一概念要追溯到19世紀90年代，馬歇爾在其著作《經(jīng)濟學原理》中所提出的“外部經(jīng)濟”的概念是其最早的表述。馬歇爾對由于某種貨物擴大生產(chǎn)規(guī)模后所發(fā)生的經(jīng)濟進行了類別劃分，一類是取決于該工業(yè)規(guī)模的經(jīng)濟，稱為外部經(jīng)濟;另一類是取決于該工業(yè)中各個廠商本身的規(guī)模的經(jīng)濟，稱為內(nèi)部經(jīng)濟。外部性是指一個經(jīng)濟主體在進行自己的活動時對另一經(jīng)濟主體產(chǎn)生了“非市場性”的附帶影響，這種影響都不是該經(jīng)濟主體本身可獲得或承擔的。這會造成市場失靈，使社會偏離最有效的生產(chǎn)狀態(tài)，不能很好的實現(xiàn)其優(yōu)化資源配置的基本功能。庇古在1920年出版的《福利經(jīng)濟學》一書中經(jīng)濟學的角度擴充了“外部不經(jīng)濟”的概念和內(nèi)容問題進行了深入研究。在馬歇爾研究的基礎上從福利，更加系統(tǒng)和全面地對外部性，外部性包括負的外部性和正的外部性兩類，負的外部性是指一個經(jīng)濟主體在進行某項經(jīng)濟活動時對其他經(jīng)濟主體產(chǎn)生了負面影響，帶給其一定的危害卻并不進行相應的補償，此時它付出的私人成本小于社會成本，也稱外部不經(jīng)濟;正的外部性是指一個經(jīng)濟主體在進行某項經(jīng)濟活動時對其他經(jīng)濟主體產(chǎn)生了正面影響，帶給其一定的好處而自身得不到相應的補償，此時它所獲得的私人利益小于社會利益，也稱外部經(jīng)濟。2、政策外部性的解決辦法外部性的存在將會導致資源配置偏離最優(yōu)狀態(tài)，解決外部性的方法通常是將外部性內(nèi)部化:明晰產(chǎn)權和政府干預。由于建筑節(jié)能帶來的外部效益受眾廣泛，很難區(qū)分具體獲利者和獲利的大小，產(chǎn)權難以明確。并且建筑節(jié)能存在“代際外部性”，后人無法同前人進行談判協(xié)商報酬。正是由于建筑節(jié)能的這些特點，使得建筑節(jié)能無法通過產(chǎn)權明晰的方法解決其外部性。政府干預可以作為有效的手段介入建筑節(jié)能領域。政府干預既可以采用行政、法律的手段，也可以采用經(jīng)濟手段。相比于行政、法律手段的強制性，經(jīng)濟手段更具靈活性，實施效果也更好，所以通過政府以稅收和補貼的形式對市場進行干預，是解決建筑節(jié)能的外部性問題較為有效的辦法。（二）我國相關的稅收政策概述建筑節(jié)能是指從起初的建筑材料生產(chǎn)到建筑物的施工建造再到建筑物的使用過程中，能源能夠得到有效、合理地利用，同時滿足同等需要的前提下又盡可能降低能源的消耗，提高居住者建筑舒適程度與所消耗的能源量之比。建筑的能耗按照環(huán)節(jié)的不同可以分為在建過程中的能耗和建筑使用過程的能耗。在建過程中的能耗主要是指房屋建造時需要的建筑材料、配件以及所需設備的加工制造、運輸、材料使用過程中的能耗;使用過程的能耗是指建筑完工的房屋在消費者使用中由于供暖、照明、制冷、家用電器以及后期設施修復的需要而產(chǎn)生的能源耗費。因此，廣義的建筑能耗就是全部包含這兩部分，涵蓋建筑的整個生命周期。狹義的建筑消耗就是特指具體的建筑使用過程中的能源消耗。大體來說，我國建筑節(jié)能領域問題重重，因為尚處初級階段，具體到技術層面、市場供給和產(chǎn)品材料質(zhì)量，都函待發(fā)展。除此之外，該領域的市場機制并不發(fā)達，因此單靠開發(fā)商與消費者的自覺以及政府的硬性指標來促進建筑節(jié)能有些不現(xiàn)實，所以政府的支持就變得很有必要[1]。（三）我國已頒布和實施的建筑節(jié)能相關財稅政策1、增值稅政策《關于對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財稅字[1995]44號)和《關于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》(財稅2001]198號)都明確規(guī)定，若煤研石、粉煤灰、石煤以及不包括高爐水產(chǎn)生的廢渣在內(nèi)的燒煤鍋爐的爐底廢渣占企業(yè)用來生產(chǎn)建筑材料時所使用的原料比例高于或等于30%，企業(yè)不用繳納增值稅，此外還可以即征即退。此外還有財稅[20川115號文件提出的對資源綜合利用的產(chǎn)品和勞務增值稅的政策條例，企業(yè)售賣本企業(yè)生產(chǎn)的建筑砂石骨料，并且原材料為建筑廢棄物和煤研石，可以免征增值稅，其中生產(chǎn)原料中建(構)筑廢物、煤研石的比重不低于90%。同時，新型墻體材料也在我國增值稅優(yōu)惠對象的范圍內(nèi)。在《關于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》(財稅2001]198號)文件就針對使用資源)文件中提出了部分新型墻體材料產(chǎn)品可以享受減半征收增值稅的優(yōu)惠政策。之后又針對財稅2001]198號通知中出現(xiàn)的一些缺口和不足頒布了補充通知(財稅2004]25號)，增加放寬列入通知中的建筑砌塊和建筑板材產(chǎn)品規(guī)模的條例，對于企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不再有具體門檻要求，任何企業(yè)都可享有增值稅，對于新型墻體材料只征收一半的稅收優(yōu)惠政策。2008年12月發(fā)布的《關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅2008]156號)嚴格了能夠享受增值稅優(yōu)惠的特定建材產(chǎn)品認定標準，如果生產(chǎn)的水泥(包含水泥熟料，下文同理)采用的是立窯的方法，那么該產(chǎn)品不屬于可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策對象范圍，但是以采用旋窯工藝手法的且生產(chǎn)原料中不低于30%的廢渣比例的水泥可以增值稅即征即退;對部分新型墻體資料建材產(chǎn)品實行即征即退50%的政策;對增值稅的一般納稅人生產(chǎn)的粘土實心磚和瓦增值稅要按照適用稅率征收而不能采用簡易方法[2]。2、所得稅政策為了提高我國的全面發(fā)展，國家的優(yōu)惠政策也覆蓋到了發(fā)展相對落后的西部區(qū)域。2001年由財政部、國家稅務總局以及海關總署三部門共同發(fā)布的《關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》中規(guī)定，自規(guī)定頒發(fā)到2010年這十年內(nèi)，不論內(nèi)資還是外資企業(yè)，凡是其設立在西部地區(qū)并且屬于國家重點支持的產(chǎn)業(yè)，企業(yè)所得稅按照15%的稅率征收。其中在2000年修訂的國家重點扶持產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品和技術列表中出現(xiàn)的均為國家重點支持產(chǎn)業(yè)，例如“城鎮(zhèn)園林綠化及生態(tài)小區(qū)建設”項目，因此該政策對于西部地區(qū)的建筑節(jié)能工作有激勵引導的作用[3]。3、專項基金政策新型墻體材料專項基金是我國典型的財政基金政策，目的是為鼓勵節(jié)能建筑材料替代實心粘土磚的生產(chǎn)與應用。早在1992年，國務院就發(fā)布了創(chuàng)新墻體材料和推動建筑節(jié)能的意見通知，要求建立了針對新型墻體材料的“專項用費”。2002年國家提出要保障新型墻體材料專項基金的收入以及嚴格管理資金投資用途，對新型墻體專項基金的使用做出了明確規(guī)定，2007年重新制定了該辦法和《新型墻體材料目錄》。006年9月，財政部、建設部提出要針對使用可再生能源的建筑設立專項資金并嚴格管理，促進可再生能源在建筑節(jié)能中的運用。2009年3月，財政部出臺了《太陽能光電建筑應用財政補助資金管理暫行辦法》，強化補助資金的規(guī)范性和有效性。2007年，財政部和建設部聯(lián)合發(fā)布了投資于國家行政機關所使用的辦公大樓和大型公共建筑的專項資金管理辦法，及《關于加強國家機關辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能管理工作的實施意見》，為鼓勵節(jié)能在行政機關辦公建筑和大型的公共建筑中的應用，對建筑節(jié)能改造給予補助[4]。4、財政補貼和貼息政策2007年由財政部、國家發(fā)改委提出針對建筑中的高能效照明設備可以享有財政補貼，加強補貼資金的管理。規(guī)定中央財政對大宗用戶每只節(jié)能照明產(chǎn)品給予補貼，標準為協(xié)議進貨價格的30%，對城鎮(zhèn)居民使用的每只節(jié)能照明產(chǎn)品的補貼標準為協(xié)議進貨價格的50%。財教2007]558號中規(guī)定在有效建筑節(jié)能監(jiān)管體系和節(jié)能量可以衡量的前提下，對于行政機關建筑和大型公共建筑采用合同能源管理方式的節(jié)能處理給予貸款貼息的補助，其中地方建筑節(jié)能改造項目享有中央政府給予的貸款貼息50%的優(yōu)惠，對于中央建筑節(jié)能改造項目享受貸款全額貼息。相應的能耗監(jiān)測平臺享有中央政府給予的一次性定額補助。財政部、住房和城鄉(xiāng)建設部將加強可再生能源在建筑中的應用工作指向農(nóng)村區(qū)域，推進了農(nóng)村節(jié)能建筑的建設工作，規(guī)定了具體的對農(nóng)村可再生能源建筑的卒卜助標準[6]。5、獎勵政策按照《國務院關于印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案的通知》中的條例規(guī)定，要爭取實現(xiàn)在“十一五”期間，北方采暖地區(qū)既有居住建筑供熱計量面積達到1.5億平方米。根據(jù)2007年12月出臺的《北方采暖地區(qū)既有居住建筑供熱計量及節(jié)能改造獎勵資金管理暫行辦法》，實施對象主要為建筑圍護結構節(jié)能改造以及室內(nèi)供熱系統(tǒng)，根據(jù)不同的氣候區(qū)規(guī)定不同的獎勵基準，并體現(xiàn)撥付了部分獎勵資金?！毒G色建筑行動方案》(國辦發(fā)2013]1號)提出了使用合同能源管理的方式有效開展公共建筑的節(jié)能改造，根據(jù)節(jié)能量的多少給予對應的財政獎勵[8]。（四）國外建筑節(jié)能稅收政策Andrew(2003)〕認為要將私人的投資向建筑節(jié)能領域進行引導，財稅政策是有效的手段，通過財稅政策的鼓勵促進私人在建筑節(jié)能領域有所作為。Komelis31ok(2005〕和Rivers(2006)〕認為政府的強制性政策在建筑節(jié)能領域是必不可少的，國家所制定的財稅政策也需要政府的引導才能發(fā)揮有效作用。Pearce(2006)}"通過研究能源稅，認為實施能源稅不僅能控制能源消費，而且有助于應討近幾年產(chǎn)生的氣候變化，建筑節(jié)能財稅政策可以依據(jù)具體對象制定的更為具體。B.VVenkataramaReddy(2009〕研究了在低碳建筑發(fā)展中使用可持續(xù)材料的咋用和效果。為了使建筑物的使用效率最大化，應當在其整個生命周期中盡可能使用節(jié)能、循環(huán)的材料，減少對于環(huán)境和健康的影響。PaulTuohyC2009)}9}認為在推動低碳建筑發(fā)展時，公共部門的地位舉足輕重，它們需要起到引導作用，除此之外利用法律法規(guī)解決低碳建筑發(fā)展存在的各種問題。AndyFord(2010)}10〕通過對英國給予零碳建筑物的各項優(yōu)惠措施進行研究，認為推動低碳建筑的發(fā)展，政府強有力的政策是關鍵之一，政府實施的各項政策對建筑節(jié)能需要有效執(zhí)行。奧斯雷格(2008)通過德國和東歐國家既有建筑的節(jié)能改造投融資模式的研究，認為其改造成功的主要原因是信貸優(yōu)惠、財政補貼和稅收優(yōu)惠等政策實施。PekkaTuominen,KrzysztofKlobutC2012)等人對歐盟十國的既有建筑通過建立模型估算其節(jié)能潛力，認為它們潛力巨大，但大部分業(yè)主不愿意節(jié)能的原因是這樣做不能提高自己的財產(chǎn)價值，為順利推進建筑節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要政府給予補貼并加大宣傳教育。三、我國建筑能耗現(xiàn)狀及問題分析（一）建筑節(jié)能設計標準并沒有完全得以推行首先，建筑節(jié)能工作開展20多年來，仍然處在起步階段。①建筑用能在中國能源消耗中占有較大的比重，近幾年一直保持在占全社會能源消費總量的27%左右，接近發(fā)達國家建筑用能占全社會能源消費量的1/3以上的水平，但是中國的人均能源消耗量僅為世界平均水平的1/2，我國的建筑節(jié)能還有很大潛力。這一方面說明我國節(jié)約能源、減排溫室氣體的前景樂觀，另一方面也顯示了建筑節(jié)能工作成果有限。與我國巨大的節(jié)能潛力形成鮮明對比的是，從1986年第一部建筑節(jié)能設計標準試行開始，建筑節(jié)能仍然只是在少數(shù)幾個試點城市，在大多數(shù)城市，建筑節(jié)能設計標準并沒有完全得以推行。（二）建筑節(jié)能管理體制不順暢建筑節(jié)能工作除了應該注意建筑門窗、建筑屋面和采暖制冷系統(tǒng)的用能效率外，建筑物的圍護墻體節(jié)能也是十分重要的方面。建筑節(jié)能不抓墻體革新不可能達到節(jié)能的效果，同樣，墻體革新不與建筑節(jié)能相結合，也失去了墻體革新的作用。但長期以來，建筑節(jié)能工作缺乏強有力的管理機構。雖然建設部己成立了建筑節(jié)能協(xié)調(diào)領導小組和專門的建筑節(jié)能協(xié)調(diào)組辦公室，但到目前為止很多地方仍末成立相應的建筑節(jié)能管理機構，因而建筑節(jié)能工作難以推動。當前建筑節(jié)能與墻體材料革新工作分離，關系不順。由于這種管理體制的不順暢與建筑節(jié)能初衷相分離。（三）建筑節(jié)能缺乏全面的政策支撐體系從建筑能耗的涵蓋來看，建筑節(jié)能是一項牽涉面廣的工作。我國對建筑圍護結構的保溫隔熱性非常重視，這是必要的。但與此不相稱的是，建筑節(jié)能涉及到的其他方面都很少提及。我國至今沒有建筑節(jié)能材料、設備等產(chǎn)品的有效認證和淘汰體系，節(jié)能產(chǎn)品良蕎不齊，質(zhì)次價高，技術水平更是與國際發(fā)展相去甚遠;建筑耗能的源頭在于供冷、供熱、供電，而(北方)集中供熱的收費體制除了在少數(shù)試點地區(qū)開展了計量收費，大部分地區(qū)的冷熱收費仍然是國家或企業(yè)給與的福利，盡管國家近期內(nèi)正在花大力氣改革北方地區(qū)集中供熱供冷的收費體制，但改革過程中的利益失衡會給建筑節(jié)能工作的推進帶來相當大的阻力;建筑節(jié)能的效果如何，使用者或所有者很難自己識別鑒定，特別是在使用或購買前，而專業(yè)、權威的建筑節(jié)能品質(zhì)認證體系至今沒有得到推廣實行，造成墻材革新建筑節(jié)能工作重點孤掌難鳴，建筑節(jié)能的效果不理想。四、結合實際情況，對建筑節(jié)能企業(yè)進行稅收籌劃（一）對建筑節(jié)能企業(yè)進行稅收籌劃企業(yè)對利益的追求及激烈的市場競爭是驅(qū)使企業(yè)進行稅收籌劃的原動力。而企業(yè)所得稅相較于其他稅種在籌劃上具有的一定優(yōu)勢成為納稅人對其進行籌劃。企業(yè)所得稅所能獲得的籌劃效益是諸多稅種中較為直接的，因為其它商品稅的籌劃效益會受到所得稅帶來的影響。在實際施工過程中，很多成本由于很難獲得增值稅專用發(fā)票而不能進行進項稅額的抵扣。與制造業(yè)相比建筑業(yè)一般具有施工工期長、施工地分散、流動施工、施工復雜、對外支出大且規(guī)格總類繁多等特點，再加上一些形象工程存在搶工期的情況，另外有部分供應商是小規(guī)模納稅人無法提供專用發(fā)票。以上各種問題使得建筑行業(yè)總是面臨復雜且不規(guī)范的市場環(huán)境。由此可見，建筑行業(yè)實施營業(yè)稅改增增值稅后，不可避免的會存在很多的由于不能取得正規(guī)進項憑證而不能進行抵扣的情況。因此，在營改增新政策的普及過程中，應該考慮多方面的因素，不能盲目的決定，貿(mào)然進行實施。企業(yè)所得稅進行籌劃后所節(jié)約的稅收支出便是最終籌劃效益，而對某一商品稅進行籌劃后所節(jié)約的等額稅收支出并不是企業(yè)最終籌劃收益，其效果會在一定程度上受到所得稅的影響。（二）降低稅收負擔和稅收風險該目標具體表現(xiàn)為整體納稅最小化和延遲納稅最小化。首先，納稅最小化是指納稅人在不違法的前提下通過合理選擇納稅最小的方案，實現(xiàn)降低稅負的目的為追求整體納稅最小化，就不能只關注其中個別稅負是否降低，而是要全面考慮企業(yè)面對的各種稅負，強調(diào)整體稅負最低。其次，延遲納稅是指在不違法的前提下進行稅收籌劃，推遲繳納稅款以獲得其時間價值。企業(yè)在延遲期間所推遲繳納的稅款可看成從政府手中獲得一筆無成本融資，其帶來的效益可能很可觀。因此延遲納稅最小化在一定程度上可以有效降低企業(yè)稅負水平。企業(yè)未能正確解讀國家相關稅法及政策，與稅務機關對籌劃方案的理解不一致及稅收法律政策的變化是導致稅收籌劃風險的因素。（三）適應建筑節(jié)能企業(yè)營改增政策營業(yè)稅改增值稅之后，財務的核算工作顯得更為重要，它要保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，并根據(jù)新的政策進行納稅申報，這就要求相關的財務人員具備更強的財務核算能力和對新知識的分析、學習能力，將所涉及的稅務核算內(nèi)容與營改增的新政策相接軌。在我國目前兩大流轉(zhuǎn)稅稅種并存的稅制下，營業(yè)稅的課稅對象是勞務，增值稅的課稅對象是貨物。而建筑行業(yè)存在大量的混合銷售和兼營問題，如建筑業(yè)企業(yè)在銷售自產(chǎn)的建筑材料的同時提供勞務，并且送兩項經(jīng)營業(yè)務只能體現(xiàn)在一份經(jīng)濟舍同中，各自的價款比例難以準確劃分等，這就使稅基核定的工作很難完成，也加大了稅收征管的難度。同時，建筑業(yè)的發(fā)展離不了機器設備的支持，而在現(xiàn)行營業(yè)稅制下，建筑企業(yè)在購買機器設備等固定資產(chǎn)時，是不能得到進項稅額抵扣的，打壓了建筑企業(yè)更新設備、淘汰落后產(chǎn)能的積極性，不僅阻礙了高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也在一定程度上抑制了建筑業(yè)規(guī)模的擴大與發(fā)展。建筑業(yè)實行＂營改增＂后，無論是混合銷售還是兼營問題，在稅基核定時都全面按增值稅征收，不僅解決了稅收征管的困擾，也能更好的倡導增值稅＂稅收中性＂的特點，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好建筑企業(yè)勞務和貨物領域的稅收負擔，更好地發(fā)揮市場對資源配置的基礎性作用，優(yōu)化稅收環(huán)境。同時，增值稅下建筑業(yè)企業(yè)為擴大經(jīng)營規(guī)模新購買的生產(chǎn)用機械設備里所包含的稅額允許按17％的高稅率進行扣除，將大幅降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，增強企業(yè)更新巧備、淘汰落后產(chǎn)能的動力，促進生產(chǎn)力的提高，推動產(chǎn)業(yè)升級。由于人工成本在增值稅制中不能作為進項稅抵扣，送也會使得建筑企業(yè)將其運作方式由勞動密集型向科技技術型發(fā)展，促使建筑產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部調(diào)整及優(yōu)化升級。五、建筑節(jié)能企業(yè)稅收籌劃發(fā)展提出建議（一）完善建筑節(jié)能的稅收優(yōu)惠政策以稅收手段調(diào)節(jié)能源生產(chǎn)和消費達到保護環(huán)境的目的是許多國家的常用政策工具。在我國的新稅制稅種中，直接與能源有特殊關系的稅種有:資源稅、車船使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)建設維護稅。在建筑節(jié)能的市場構成分析中可以看到，由于建筑節(jié)能產(chǎn)品具有一般消費品的特點，所以對建筑節(jié)能產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)稅，對節(jié)能產(chǎn)品供應商的所得稅實行優(yōu)惠也同樣可以鼓勵節(jié)能產(chǎn)品的生產(chǎn)。根據(jù)對住宅建筑的調(diào)研，達到建筑節(jié)能50%標準的住宅建筑，每平方米增加的成本基本上不高于100元，增量成本總額大約占原住宅銷售總額的3-5%。以該調(diào)研數(shù)據(jù)為基礎，允許開發(fā)商將符合建筑節(jié)能標準的經(jīng)濟適用房在原房價的基礎上提高房價3%-5%(達到建筑節(jié)能標準的經(jīng)濟適用房允許提高3%，超過一定標準的適當上浮但不高于5%。對于購買該類經(jīng)濟適用房的消費者給予適當?shù)难a貼，補貼的比例可以是增加房價的40%-80%，即國家或地方財政承擔經(jīng)濟適用房節(jié)能增量成本的(3-5%)X(40-80%)，其余部分由其個人承擔。具體的經(jīng)濟適用房提價比例與財政補貼比例需要根據(jù)各地不同的實際情況，由地方政府相關主管部門制訂，經(jīng)濟適用房建設主管部門負責進行指導與監(jiān)督。雖然該項措施增加了消費者的購房投資，但是由于節(jié)能住宅節(jié)約了消費者的使用成本，理性消費者是可以接受的。政府部門發(fā)放的節(jié)能補貼款可以來源于建筑節(jié)能材料生產(chǎn)企業(yè)上交的所得稅，從建筑節(jié)能材料生產(chǎn)企業(yè)繳納到國庫中的所得稅總額中，扣除一定比例形成經(jīng)濟適用房節(jié)能基金，扣除的比例應控制在一定的范圍內(nèi)。由于建立經(jīng)濟適用房節(jié)能基金，用于對購買節(jié)能型經(jīng)濟適用房的消費者的補貼，使政府財政受到損失。但是，節(jié)能住宅的市場需求將帶動建筑節(jié)能產(chǎn)業(yè)的形成與擴大，使相關企業(yè)盡快形成規(guī)模效益，從而使政府增加稅收。（二）發(fā)揮政府采購對建筑節(jié)能的引導作用由于一些結構原因，如商業(yè)建筑中能源設備由發(fā)展商負責，而能源費由使用者支付，發(fā)展商和使用者的分離使雙方都不愿在節(jié)能方面投資;目前的稅收體系將節(jié)能設備作為固定資產(chǎn);能源費用作為經(jīng)費成本，固定資產(chǎn)較長的折舊周期使得無形中政府在對浪費能源進行補貼;貸款利息固定，銀行難以控制風險。在這些情況下，節(jié)能項目的融資申請難以被置于優(yōu)先考慮的地位?；谏鲜隼碛桑袊枰粋€專業(yè)化的節(jié)能項目融資/擔?；鸷拖鄳倪\作機構。它的作用不僅在于可以補充現(xiàn)有擔?；鹳Y本的不足，而且將有助于克服在節(jié)能投資領域中存在的信息和技術障礙，從而推動節(jié)能項目在中國的普及，建立起節(jié)能項目在銀行及其它國內(nèi)金融機構的商業(yè)化運作體系。融資/擔?；鸷拖鄳\作機構應具備的要素中，專業(yè)化技術評估顯然是最重要的，此外，建議政府考慮建立相應的政策私有銀行，對建筑節(jié)能的節(jié)能效益制定更科學的節(jié)能效益評價體系，以便獨立評價。政府采購是促進節(jié)能技術進步的重要政策工具。從國外經(jīng)驗看，良好的政府采購制度的主要功能之一是發(fā)揮宏觀調(diào)控作用。政府采購客觀上對于不同的產(chǎn)品和行業(yè)有一定的選擇余地，可以據(jù)此體現(xiàn)不同的政策傾向。于是市場化國家政府通常把環(huán)境保護、生態(tài)平衡、資源節(jié)約與合理開發(fā)利用等特定政策目標納入政府采購的通盤考慮。在我國，隨著國民經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展，節(jié)能己成為國家末來中長期確保融資安全、改善環(huán)境質(zhì)量、實現(xiàn)社會經(jīng)濟長期可持續(xù)發(fā)展的一個重大戰(zhàn)略問題。這就從客觀上決定了節(jié)能更應當成為我國宏觀調(diào)控的一個重要政策目標，也應當將節(jié)能納入政府采購范圍。加大建筑節(jié)能產(chǎn)品的政府采購力度，有利于推動建筑節(jié)能企業(yè)的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，形成全社會推廣建筑節(jié)能的輿論氛圍。（三）完善建筑節(jié)能相關配套措施積極研究地方法規(guī)的制定，提高公眾對建筑節(jié)能重要性的認識，以鼓勵和約束建筑節(jié)能的發(fā)展。實巧增改增＂會使建筑企業(yè)的會計核算明細科目變得更加復款而建筑業(yè)本身的特殊性，也會讓財務核算、發(fā)票管理、稅務籌劃等變得更具有不確定性。因此，為了解決上述問題，建筑企業(yè)應與稅務機關積極溝通，及時掌握最新的政策方針，并且合理利用稅務部口的資源去解決涉稅事項管理中的各項問題，同時應該根據(jù)自身情況制定切合實原且行之有效的制度體系，如在企業(yè)內(nèi)設立專職管理稅務的管理崗位，明確各個崗位的具體職責。根據(jù)各地區(qū)自然