企業(yè)納稅實(shí)務(wù)（第五版）個(gè)人所得稅稅費(fèi)計(jì)算-基本稅收政策認(rèn)知

學(xué)習(xí)任務(wù)任務(wù)一個(gè)人所得稅基本稅收政策認(rèn)知任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算知識(shí)目標(biāo)歸納個(gè)人所得稅納稅人的分類；描述個(gè)人所得稅的征稅范圍；列舉個(gè)人所得稅稅率形式。能力目標(biāo)能正確判斷個(gè)人所得屬于哪類所得項(xiàng)目能準(zhǔn)確計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額思政目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生制度自信培養(yǎng)學(xué)生樹立“誠信納稅，責(zé)任擔(dān)當(dāng)”的意識(shí)任務(wù)導(dǎo)入閱讀任務(wù)一中的任務(wù)引例，小組討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識(shí)？任務(wù)一個(gè)人所得稅基本稅收政策認(rèn)知征稅范圍納稅人和扣繳義務(wù)人稅率一、征稅范圍

1．工資、薪金所得因任職或者受雇而取得不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼和津貼：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；

③托兒補(bǔ)助費(fèi)；

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；例:根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.托兒補(bǔ)助費(fèi)

B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.離退休人員從原任職單位取得的補(bǔ)貼

D.差旅費(fèi)津貼例：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于“工資、薪金”性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼的是（

）

A.工齡補(bǔ)貼

B.加班補(bǔ)貼

C.差旅費(fèi)津貼

D.崗位津貼CC例：甲公司職員王某取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅的是（

）。

A.勞動(dòng)分紅2000元

B.差旅費(fèi)津貼200元

C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼3元

D.誤餐補(bǔ)助50元例：職工的誤餐補(bǔ)助屬于“工資薪金”性質(zhì)的補(bǔ)貼收入，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅。（）AX2．勞務(wù)報(bào)酬所得從事非雇傭勞務(wù)取得的所得工資薪金所得：

非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)雇傭勞務(wù)報(bào)酬所得：

獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)非雇傭個(gè)人兼職取得的收入證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入例：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人取得的下列收入中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A.某職員取得的本單位優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金

B.某高校教師從其任職學(xué)校領(lǐng)取的工資

C.某工程師從非雇傭企業(yè)取得咨詢收入

D.某經(jīng)濟(jì)學(xué)家從非雇傭企業(yè)取得的講學(xué)收入

CD例：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（

）

A.偶然所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.工資、薪金所得

B3．稿酬所得

個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品的所得，與工資合并，按“工資、薪金所得”征稅。除上述專業(yè)人員以外，按“稿酬所得”征稅?！俺霭嫔纭钡膶I(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得稿費(fèi)收入，按“稿酬所得”征稅。作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬例：個(gè)人出版畫作取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（）例：大學(xué)教授張某取得的下列收入中，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.作品參展收入

B.出版書畫作品收入

C.學(xué)術(shù)報(bào)告收入

D.審稿收入XB4．特許權(quán)使用費(fèi)所得

個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)取得的所得

包括所有權(quán)和使用權(quán)◆作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得◆個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入◆編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)例：編劇從其任職的電視劇制作中心取得的劇本使用費(fèi)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（

）例：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，下列收入中應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（

）。

A.技術(shù)服務(wù)收入

B.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入

C.法律服務(wù)收入

D.設(shè)計(jì)服務(wù)收入√ACD綜合所得，按年度計(jì)稅，分月預(yù)繳；對(duì)居民個(gè)人和非居民個(gè)人計(jì)算應(yīng)納稅額方法不同。綜合所得工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得5．財(cái)產(chǎn)租賃所得

個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。指使用權(quán)例：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的是（

）。

A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得

B.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

C.提供房屋的使用權(quán)取得的所得

D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的所得C6．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得指上述財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)例：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，下列收入中，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.取得的劇本使用費(fèi)收入B.轉(zhuǎn)讓設(shè)備的收入C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入D.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的收入BC例：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，下列收入中按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（

）。

A.提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入

C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入

D.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的收入ACD7．利息、股息、紅利所得指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得8．偶然所得個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。9．經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人通過在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得例：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅納稅人的是（

）。

A.合伙企業(yè)中的自然人合伙人

B.一人有限責(zé)任公司

C.個(gè)體工商戶

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者個(gè)人例：合伙企業(yè)的自然人合伙人，為個(gè)人所得稅的納稅人。（

）B答案：正確二、納稅人和扣繳義務(wù)人

1．納稅人以取得應(yīng)稅所得的自然人為納稅人有沒有國(guó)籍限制？居民個(gè)人非居民個(gè)人劃分標(biāo)準(zhǔn)住所標(biāo)準(zhǔn)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)（1）居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)有住所——習(xí)慣性居住無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)（公歷1月1日至12月31日）在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天（2）非居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天

兩個(gè)條件具備其一，即為居民納稅人辨析納稅人性質(zhì)：在中國(guó)境內(nèi)有住所在中國(guó)境內(nèi)無住所在境內(nèi)居住≧183天﹤183天在境內(nèi)不居住非居民個(gè)人非居民個(gè)人居民個(gè)人居民個(gè)人例：在中國(guó)境內(nèi)無住所的外籍人員約翰2021年3月1日來中國(guó)工作，2021年12月31日離境，約翰為2021年度中國(guó)個(gè)人所得稅的居民個(gè)人。（

）√標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍居民個(gè)人境內(nèi)有住所境內(nèi)無住所，滿183天的年度連續(xù)滿5年且5年內(nèi)未發(fā)生單次離境超過30天，從第6年起累計(jì)滿183天境內(nèi)、境外所得，不考慮支付來源境內(nèi)無住所，滿183天的年度連續(xù)不滿5年或滿5年但其間有單次離境超過30天境內(nèi)所得；境外所得只就境內(nèi)支付部分繳納非居民個(gè)人境內(nèi)無住所且不居住境內(nèi)無住所且一個(gè)納稅年度居住不滿183天境內(nèi)所得境內(nèi)所得判定不論支付地點(diǎn)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得:（1）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得所得（2）在中國(guó)境內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得；（3）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（4）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（5）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)取得的所得；轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得；在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（6）由中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織以及居民個(gè)人支付或者負(fù)擔(dān)的稿酬所得、偶然所得；（7）從中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織或者居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。例：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，不論支付地點(diǎn)是否在境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得

B.許可專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得

C.因任職在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

D.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得ABCD偷逃稅款僥幸的結(jié)果總是不幸2、扣繳義務(wù)人

個(gè)人所得稅法規(guī)定：個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和個(gè)人納稅申報(bào)相結(jié)合的征收管理方式。

扣繳義務(wù)人——支付應(yīng)稅所得的單位或者個(gè)人三、稅率稅率應(yīng)稅項(xiàng)目超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率）1.居民個(gè)人全年綜合所得；居民個(gè)人工資、薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳；居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳2.非居民個(gè)人工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用所得3.經(jīng)營(yíng)所得稅率應(yīng)稅項(xiàng)目比例稅率1.居民個(gè)人稿酬所得的預(yù)扣預(yù)繳2.居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳3.財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人出租居民住房適用10%的稅率4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得5.利息、股息、紅利所得：6.偶然所得個(gè)人所得稅稅率表（居民個(gè)人綜合所得、居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920個(gè)人所得稅稅率表（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3000元302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元52超過30000元至90000元的部分1015003超過90