2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案第1部分：單項(xiàng)選擇題，共17題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。A)耕地占用稅B)個(gè)人所得稅C)車輛購置稅D)土地增值稅答案:B解析:選項(xiàng)AD：屬于地方政府固定收入，選項(xiàng)C：屬于中央政府固定收入。[單選題]2.以下屬于中央和地方共享收入的是()。A)消費(fèi)稅B)個(gè)人所得稅C)關(guān)稅D)土地增值稅答案:B解析:選項(xiàng)AC：屬于中央政府固定收入;選項(xiàng)D：屬于地方政府固定收入。[單選題]3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入B)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入C)燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入答案:A解析:選項(xiàng)BC：不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。[單選題]4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是()。A)將購進(jìn)的貨物用于集體福利B)將購入的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C)將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D)將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資答案:D解析:將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項(xiàng)ABC不正確。[單選題]5.下列稅種中與?市肆門攤稅?性質(zhì)最接近的是()。A)消費(fèi)稅B)關(guān)稅C)增值稅D)營業(yè)稅答案:D解析:明代開證的?市肆門攤稅?，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。[單選題]6.我國漢代征收?算緡錢?，具體征收方法為：對(duì)商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對(duì)手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與?算緡錢?性質(zhì)最接近的是()。A)關(guān)稅B)營業(yè)稅C)增值稅D)消費(fèi)稅答案:B解析:漢代對(duì)商人征收的?算緡錢?，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。對(duì)商人和高利貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當(dāng)于是對(duì)營業(yè)稅納稅人按照營業(yè)額征收營業(yè)稅。[單選題]7.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅()。A)0.8萬元B)0.48萬元C)1.44萬元D)2.4萬元答案:D解析:納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取租金48萬元全額計(jì)征營業(yè)稅。該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅=48x50%=2.4(萬元)。[單選題]8.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A)單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B)報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅C)進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D)由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用答案:C解析:下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用(選項(xiàng)D);③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收(選項(xiàng)B);④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用(選項(xiàng)A)。[單選題]9.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B)轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C)取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的D)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的答案:A解析:符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。[單選題]10.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是()。A)暫緩履行納稅義務(wù)B)自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)C)以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)D)待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)答案:C解析:按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整[單選題]11.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是()。A)警用車輛B)養(yǎng)殖漁船C)公司擁有的摩托車D)純電動(dòng)汽車答案:C解析:選項(xiàng)AB：免征車船稅;選項(xiàng)D：純電動(dòng)汽車，不征收車船稅。[單選題]12.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為()。A)192元B)2280元C)2400元D)2320元答案:D解析:在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)=4×480+480÷12×10=2320(元)[單選題]13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是()。A)稅收滯納金B(yǎng))非廣告性贊助支出C)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D)企業(yè)所得稅稅費(fèi)答案:C解析:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款(選項(xiàng)D);(3)稅收滯納金(選項(xiàng)A);(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;(6)贊助支出(選項(xiàng)B);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。[單選題]14.個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是()。A)用于家庭的支出B)非廣告性質(zhì)贊助支出C)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D)已繳納的增值稅稅款答案:C解析:個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：(1)個(gè)人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;(5)贊助支出(選項(xiàng)B);(6)用于個(gè)人和家庭的支出(選項(xiàng)A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出[單選題]15.個(gè)人的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是()。A)企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng))王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎(jiǎng)金C)退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資D)徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅答案:A解析:選項(xiàng)A：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)BCD：應(yīng)照章征收個(gè)人所得稅。[單選題]16.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。A)關(guān)稅B)房產(chǎn)稅C)海關(guān)代征增值稅D)教育費(fèi)附加答案:B解析:選項(xiàng)AC由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。[單選題]17.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是()。A)罰款B)加收滯納金C)確認(rèn)征收范圍D)確認(rèn)抵扣稅款答案:A解析:選項(xiàng)A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的?征稅行為?以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)BCD：屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的?征稅行為?不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共2題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]18.以下需要自行納稅申報(bào)的有()。A)年股票交易轉(zhuǎn)讓所得16萬元B)從境外取得收入C)從境內(nèi)兩處以上取得收入D)個(gè)體經(jīng)營者年經(jīng)營所得12萬元答案:ABC解析:自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人有：(1)年所得12萬元以上的(選項(xiàng)A正確);(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項(xiàng)C錯(cuò)誤);(3)從中國境外取得所得的(選項(xiàng)B正確);(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的(選項(xiàng)D正確);(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形[多選題]19.甲是國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說法正確的有()。A)甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花B)乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花C)乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花D)丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花答案:AD解析:對(duì)國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)A);托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)D)。由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項(xiàng)BC錯(cuò)誤)第3部分：問答題，共5題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]20.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時(shí)為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價(jià)為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)解釋重置成本價(jià)的含義。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的營業(yè)稅金及附加。(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅。(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案:1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。(2)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000×60%=4800(萬元)。(3)可以扣除的營業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。增值率=3534/8466×100%=41）74%，適用稅率30%，應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。解析:[問答題]21.外國甲公司2015年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。(3)8月4日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。(6)項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)回答甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限。(2)回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限。(3)計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(4)計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。(5)計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。答案:1)1月6日起30日內(nèi)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。【知識(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)--登記備案管理(P407)(2)8月4日后15日內(nèi)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。【知識(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)--登記備案管理(P407)(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15）88(萬元)?！局R(shí)點(diǎn)】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額(P408)(4)應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬元)。(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4）32(萬元)。解析:[問答題]22.張先生任職于國內(nèi)A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付?五險(xiǎn)一金?960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng)，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)級(jí)別每月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過1500元的302超過1500~4500元的部分101053超過4500~9000元的部分205554超過9000~35000元的部分251005要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。(3)從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。(4)張先生是否滿足?所得收入12萬元以上?，自行申報(bào)納稅的條件，說明理由。(5)如需自行申報(bào)，張先生2014年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期。答案:1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)(3)應(yīng)選擇乙方案。甲方案：18500÷12=1541）67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。乙方案：17500÷12=1458）33(元)，適用的稅率為3%，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。(4)張先生滿足?所得收入12萬元以上?，自行申報(bào)納稅的條件。張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13）2(萬元)?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人各項(xiàng)所得的年所得的計(jì)算方法：①工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算;②勞務(wù)報(bào)酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);③財(cái)產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全額視為實(shí)際取得所得年度的所得。(P365)(5)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)解析:[問答題]23.某市有國際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營情況如下：(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)36萬元。(2)從事倉儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲(chǔ)收入110萬元，裝卸費(fèi)18萬元。(3)從事國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)277）5萬元;運(yùn)輸至香港、澳門，價(jià)稅合計(jì)51）06萬元。(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。(5)銷售使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3）09萬元。(6)進(jìn)口貨車，成交價(jià)160萬元，境外運(yùn)費(fèi)12萬元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。(7)國內(nèi)購進(jìn)什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬元，增值稅13）6萬元;銷售接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬元，增值稅0.66萬元。(8)購買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬元，增值稅1）36萬元，其中60%贈(zèng)送給客戶，40%用于職工福利。已知：關(guān)稅稅率20%。問題：(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。(6)計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。(7)計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。(8)計(jì)算6月的增值稅。(9)計(jì)算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。(10)計(jì)算應(yīng)納的車輛購置稅。答案:1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=320×11%+36×6%=37）36(萬元)。(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7）68(萬元)。(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=277）5/1）11×11%=27）5(萬元)運(yùn)輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項(xiàng)稅額=0(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=60.84/1）17×17%=8）84(萬元)(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3）09/1）03×2%=0.06(萬元)(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬元)關(guān)稅=180×20%=36(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36）72(萬元)(7)6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=13）6+0.66+1）36×60%+36）72=51）80(萬元)(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=37）36+7）68+27）5+8）84-51）80+0.06=29）64(萬元)(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29）64×(7%+3%+2%)=3）56(萬元)(10)應(yīng)繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21）6+8=29）6(萬元)。解析:[問答題]24.某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2014年取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元;發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元;營業(yè)稅金及附加400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。(2)向個(gè)人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。(3)廣告費(fèi)支出850萬元。(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。(5)工資薪金總額800萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元，職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。(6)投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。(7)通過教育部門捐贈(zèng)80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。其他資料：2010）2011）2012）2013年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入管理費(fèi)用中。問題：(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。(5)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。(9)計(jì)算2014年利潤總額。(10)計(jì)算彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。(11)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案:1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬元)，扣除限額②=50×60%=30(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除28萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬元)(2)