中國稅制必背知識點大一

中國稅制必背知識點大一1.引言1.1稅制概述稅制，即稅收制度，是國家依據(jù)法律規(guī)定，通過對納稅人征收各種稅種，以取得財政收入的一種制度。稅制是國家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)、實現(xiàn)資源合理分配、調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。中國稅制由中央稅、地方稅和中央與地方共享稅構(gòu)成。中央稅主要包括關(guān)稅、消費稅等；地方稅主要包括契稅、房產(chǎn)稅等；中央與地方共享稅主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。1.2中國稅制的發(fā)展歷程中國稅制的發(fā)展歷程可以分為以下幾個階段：計劃經(jīng)濟(jì)時期的稅制：這一時期的稅制以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)為主要目標(biāo)，稅收種類較少，主要依靠國有企業(yè)上繳利潤作為國家財政收入。改革開放初期的稅制：隨著改革開發(fā)的推進(jìn)，我國稅制進(jìn)行了一系列改革，逐步形成了以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制體系。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制確立后的稅制：這一時期的稅制更加完善，稅種增多，稅率調(diào)整，稅收體系逐步適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需求。新時代稅制改革：近年來，我國稅制改革持續(xù)深化，旨在建立現(xiàn)代稅收制度，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。1.3學(xué)習(xí)稅制的意義和目的學(xué)習(xí)稅制對于大學(xué)生而言具有重要意義：提高稅收意識：了解稅制有助于提高個人和企業(yè)的稅收意識，遵守稅收法規(guī)，合理納稅。增強法制觀念：學(xué)習(xí)稅制有助于增強法制觀念，遵循國家稅收政策，維護(hù)稅收秩序。豐富知識體系：掌握稅制知識，有助于完善個人知識體系，為未來職業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。提高綜合素質(zhì)：了解稅制有利于提高個人綜合素質(zhì)，為參與國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和稅收改革提供支持。拓寬就業(yè)渠道：學(xué)習(xí)稅制有助于拓寬就業(yè)渠道，為從事稅收相關(guān)工作奠定基礎(chǔ)。2.稅制基本概念與分類2.1稅收的定義與特征稅收是國家為了滿足社會公共需要，依據(jù)法律規(guī)定，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收具有以下特征：強制性：稅收是國家通過法律規(guī)定，納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。無償性：納稅人繳納的稅收，不直接獲取等額的回報。固定性：稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)、稅率等在一定時期內(nèi)是固定的，不隨納稅人個體的意愿變動。公平性：稅收應(yīng)遵循公平原則，使各個納稅人按照其負(fù)擔(dān)能力納稅。靈活性：稅收制度可以根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和社會發(fā)展需要，調(diào)整稅種、稅率和征收范圍。2.2稅收的分類稅收可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：按照征稅對象，可以分為直接稅和間接稅。直接稅：主要針對納稅人所得、財產(chǎn)等進(jìn)行征收，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等。間接稅：主要針對商品和服務(wù)的交易行為進(jìn)行征收，如增值稅、消費稅等。按照征收權(quán)限，可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅：由中央政府征收的稅種，如關(guān)稅、消費稅等。地方稅：由地方政府征收的稅種，如城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等。中央地方共享稅：由中央和地方政府共同征收的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅等。按照征稅目的，可以分為一般稅和特定目的稅。一般稅：用于滿足政府一般性財政支出的稅種，如增值稅、個人所得稅等。特定目的稅：用于滿足特定公共需求的稅種，如環(huán)境保護(hù)稅、教育費附加等。2.3稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素主要包括稅基、稅率、稅收優(yōu)惠和征收管理等。稅基：指稅收征收的依據(jù)，如收入、利潤、財產(chǎn)等。稅率：指稅收與稅基之間的比例關(guān)系，通常分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。稅收優(yōu)惠：為了鼓勵或限制某些經(jīng)濟(jì)行為，對特定納稅人或征稅對象給予減免稅的優(yōu)惠政策。征收管理：包括稅收的征收、管理、檢查和處罰等環(huán)節(jié)，確保稅收政策的有效實施。3.增值稅3.1增值稅概述增值稅（Value-AddedTax，簡稱VAT）是一種以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。我國從1979年開始試點增值稅，至今已成為最重要的稅種之一。增值稅具有稅負(fù)中性、逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)抵扣等特點，能有效避免對一個經(jīng)營環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。增值稅的納稅人主要包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個人。按照稅率和征稅辦法的不同，增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用較高的稅率，但可以抵扣進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人則適用較低的稅率，不得抵扣進(jìn)項稅額。3.2增值稅的計算與征收增值稅的計算公式為：增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額。其中，銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的對價，稅率為規(guī)定的增值稅稅率，進(jìn)項稅額是指納稅人在購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)過程中支付的增值稅。我國增值稅的稅率分為三檔：基本稅率（13%）、低稅率（9%）和零稅率?；径惵蔬m用于大部分貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，低稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品等部分貨物，零稅率適用于出口貨物。增值稅的征收管理由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)，納稅人需按照規(guī)定期限進(jìn)行申報、納稅和報送相關(guān)資料。3.3增值稅優(yōu)惠政策為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，我國對增值稅實施了一系列優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策主要包括：對部分農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等實行低稅率；對高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)等實行即征即退、先征后退等政策；對出口貨物實行零稅率；對小規(guī)模納稅人實行簡易征收辦法，降低其稅負(fù)；對部分服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等實行免稅、減免稅政策。這些優(yōu)惠政策有助于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，納稅人需關(guān)注政策動態(tài)，合規(guī)享受優(yōu)惠政策。4.消費稅4.1消費稅概述消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種稅種，主要目的是調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)合理消費，同時增加財政收入。在中國稅制中，消費稅發(fā)揮著重要作用。消費稅的征稅對象主要包括高檔消費品、奢侈品和一些具有消費稅性質(zhì)的特定服務(wù)。消費稅的征稅環(huán)節(jié)通常在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口等環(huán)節(jié)進(jìn)行。納稅人主要是生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅消費品的單位和個人。消費稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種形式。4.2消費稅的計算與征收消費稅的計算依據(jù)是應(yīng)稅消費品的銷售額或者銷售數(shù)量。具體計算方法如下：比例稅率計征的消費稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。定額稅率計征的消費稅：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。消費稅的征收管理由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。納稅人需在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，并按時足額繳納消費稅。4.3消費稅優(yōu)惠政策為了調(diào)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)消費，國家對部分消費稅應(yīng)稅項目實施優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策主要包括：免稅項目：對部分生活必需品和農(nóng)產(chǎn)品等實行免稅政策。減稅項目：對部分應(yīng)稅消費品降低稅率或者給予稅收減免。征收方式調(diào)整：對部分應(yīng)稅消費品采用低稅率或者調(diào)整征稅環(huán)節(jié)。通過消費稅優(yōu)惠政策，國家旨在鼓勵綠色消費，抑制高能耗、高污染產(chǎn)品的消費，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。在學(xué)習(xí)消費稅時，要重點關(guān)注各類消費稅優(yōu)惠政策，以便在實際工作中正確應(yīng)用。5.企業(yè)所得稅5.1企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是對企業(yè)及其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。它是中國稅制體系中的主體稅種之一，對于調(diào)節(jié)國家與企業(yè)之間的利益關(guān)系，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。其征稅對象是上述納稅義務(wù)人從各種經(jīng)營活動中取得的所得，包括生產(chǎn)、經(jīng)營所得，資本收益，以及其他應(yīng)當(dāng)征稅的各類所得。企業(yè)所得稅采取比例稅率，稅率一般為25%。對于小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，國家規(guī)定了較低的優(yōu)惠稅率。此外，稅法還規(guī)定了多種減免稅優(yōu)惠政策，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵投資和創(chuàng)新。5.2企業(yè)所得稅的計算與征收企業(yè)所得稅的計算基于納稅人的會計利潤，通過納稅調(diào)整項目，計算應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)適用的稅率計算應(yīng)納稅額。計算公式為：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)其中，應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額企業(yè)所得稅的征收實行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳的制度。企業(yè)應(yīng)在每個納稅期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)財務(wù)報表和資料，進(jìn)行稅款申報和繳納。5.3企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中國政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護(hù)，實施了一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)可享受20%的優(yōu)惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對于符合條件的節(jié)能環(huán)保項目、技術(shù)先進(jìn)服務(wù)企業(yè)等，也給予相應(yīng)的稅收減免。企業(yè)研究開發(fā)費用，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上加計扣除。企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。這些優(yōu)惠政策旨在降低企業(yè)成本，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和可持續(xù)發(fā)展。6.個人所得稅6.1個人所得稅概述個人所得稅是指個人從各種經(jīng)濟(jì)來源取得的所得，按照法定稅率繳納給國家的一種直接稅。在我國，個人所得稅的征收與管理，主要遵循《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)實施細(xì)則。個人所得稅的征收對象包括居民個人和非居民個人。居民個人需就其全球所得納稅，而非居民個人僅需就其在中國境內(nèi)的所得納稅。個人所得稅的應(yīng)稅項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得等。6.2個人所得稅的計算與征收個人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的稅率制度。工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，分為7個級距，稅率從3%到45%不等。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以及對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得等也適用超額累進(jìn)稅率。個人所得稅的計算方法如下：確定應(yīng)稅所得項目；計算應(yīng)稅所得額，即收入減去相關(guān)費用和扣除；根據(jù)應(yīng)稅所得額和適用的稅率表，計算應(yīng)納稅額；減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)繳納的個人所得稅。6.3個人所得稅優(yōu)惠政策我國針對個人所得稅制定了一系列優(yōu)惠政策，旨在減輕納稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會公平。以下為部分常見優(yōu)惠政策：起征點政策：目前我國個人所得稅的起征點為每月5000元，即月收入在5000元以下的個人無需繳納個人所得稅；扣除政策：包括基本扣除、專項扣除、專項附加扣除和其他扣除。如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等專項附加扣除，可進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)；減免稅政策：針對殘疾、孤老、烈屬等特定群體，以及捐贈、住房貸款利息等特定情況，可享受減免稅優(yōu)惠。以上內(nèi)容為個人所得稅的基本概述、計算與征收方法以及優(yōu)惠政策，希望對大家的學(xué)習(xí)有所幫助。7.其他常見稅種7.1資源稅資源稅是對在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅資源稅數(shù)量征收的一種稅。資源稅的征稅對象包括礦產(chǎn)品、鹽等。該稅種的設(shè)置主要是為了保護(hù)和合理利用資源，調(diào)節(jié)資源級差收入，促進(jìn)資源開發(fā)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量或自用數(shù)量。稅率方面，我國實行的是幅度比例稅率，根據(jù)資源的種類和稀缺程度，稅率有所不同。此外，國家對部分資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品實行減稅或免稅政策，以支持資源枯竭型城市轉(zhuǎn)型和資源綜合利用。7.2城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅）是對從事工商經(jīng)營活動的單位和個人，按照其銷售額或者營業(yè)額的一定比例征收的一種稅。城建稅的設(shè)置目的是為了加強城市維護(hù)建設(shè)，提高城市基礎(chǔ)設(shè)施水平，改善城市環(huán)境。城建稅的稅率分為三檔，分別為7%、5%、1%，具體適用稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)的不同而有所區(qū)別。城建稅的計稅依據(jù)是企業(yè)銷售額或者營業(yè)額，計算方法較為簡單。7.3土地增值稅土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。土地增值稅的設(shè)置旨在抑制房地產(chǎn)市場的過度投機，合理調(diào)節(jié)土地增值收益分配，促進(jìn)房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，稅率分為四級，分別為30%、40%、50%、60%。計稅依據(jù)是土地增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定扣除項目后的余額。國家針對不同情況，對土地增值稅給予了一些優(yōu)惠政策，如居民換購住房、企業(yè)改制重組等。以上三種稅種雖然不是我國稅收體系的主要稅種，但在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資源合理利用、改善城市環(huán)境等方面發(fā)揮著重要作用。了解這些稅種的基本情況，對于全面掌握我國稅制具有重要意義。結(jié)論8.1稅制學(xué)習(xí)的重要性稅制是現(xiàn)代國家治理的基礎(chǔ)，對于維護(hù)國家財政穩(wěn)定、調(diào)節(jié)收入分配、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不可替代的作用。學(xué)習(xí)稅制不僅有助于我們理解稅收政策背后的經(jīng)濟(jì)原理，還能夠幫助我們正確計算和繳納應(yīng)納稅款，依法維護(hù)自身權(quán)益。對于大學(xué)生而言，掌握稅制知識是提高個人綜合素質(zhì)、適應(yīng)社會需求的重要一環(huán)。首先，稅制學(xué)習(xí)有助于培養(yǎng)我們的法治觀念和納稅意識。作為公民，依法納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，了解稅制能讓我們更深刻地認(rèn)識到這一點。其次，稅制知識與我們的日常生活息息相關(guān)，如購物、投資、就業(yè)等各方面都可能涉及稅收問題。掌握稅制知識，能夠使我們更加理智地做出經(jīng)濟(jì)決策。最后，對于未來從事財務(wù)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)領(lǐng)域工作的大學(xué)生，稅制知識是必備的專業(yè)素養(yǎng)。8.2我國稅制的改革趨勢近年來，我國稅制改革持續(xù)推進(jìn)，以降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、完善稅收制度為目標(biāo)。以下是幾個主要改革趨勢：簡化稅制：逐步簡化稅種，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)：調(diào)整部分稅種的稅率，降低中低收入者稅負(fù)，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。擴大增值稅改革：進(jìn)一步完善增值稅制度，逐步擴大增值稅征稅范圍，優(yōu)化稅率設(shè)置。強化稅收法治：加強稅收立法，提高稅收政策的穩(wěn)定性和透明度，營造公平競爭的市場環(huán)境。創(chuàng)新稅收征管方式：利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)手段，提高稅收征管水平，減少逃稅、