萬科第五園競(jìng)標(biāo)策劃方案課件(-225張)

摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)2024/4/2摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)?zāi)ν辛_拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)2024/3/31摩托羅拉公司財(cái)1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)公司價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)資本獲利增值目標(biāo)：權(quán)益資本保值增值銷售持續(xù)增長目標(biāo)：市場(chǎng)份額及銷售增長率資產(chǎn)流動(dòng)目標(biāo)：資產(chǎn)質(zhì)量及運(yùn)營效率財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避目標(biāo)：資本結(jié)構(gòu)及債務(wù)期限結(jié)構(gòu)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)2財(cái)務(wù)管理對(duì)公司發(fā)展的重要意義財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到公司的價(jià)值財(cái)務(wù)管理是公司管理中非常重要的一環(huán)財(cái)務(wù)管理水平低會(huì)引發(fā)危機(jī)甚至破產(chǎn)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)公司發(fā)展的重要意義財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到公司的價(jià)值摩托3部門經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理完成企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)在企業(yè)總目標(biāo)指導(dǎo)下編制并實(shí)施本部門預(yù)算改進(jìn)作業(yè)流程、控制成本費(fèi)用、提高部門業(yè)績優(yōu)化操作程序、提高流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策提供準(zhǔn)確資料搞好本部門財(cái)務(wù)控制工作摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)部門經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理完成企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)摩4財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制營運(yùn)資本管理投資管理融資與資本結(jié)構(gòu)管理收益分配管理財(cái)務(wù)狀況分析摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)5財(cái)務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用收集和報(bào)告財(cái)務(wù)信息符合法律和法規(guī)的要求符合摩托羅拉管理層的要求協(xié)助管理層控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用收集和報(bào)告財(cái)務(wù)信息摩托羅拉公司6本章小結(jié)本章我們主要介紹了:財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理對(duì)公司發(fā)展的意義財(cái)務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)本章小結(jié)本章我們主要介紹了:摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)7第二章財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析與控制第三節(jié)摩托羅拉財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)學(xué)完本章您將能夠：讀解幾個(gè)主要的財(cái)務(wù)報(bào)表掌握幾個(gè)財(cái)務(wù)分析的基本方法了解以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)綜合分析與控制摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)第二章財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容8第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的類型財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的功能財(cái)務(wù)報(bào)表的作用摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的類型摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)9企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之一：資產(chǎn)負(fù)債表功能提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)關(guān)系作用有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營效率的判斷和決策摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之一：資產(chǎn)負(fù)債表功能摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)10資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資

產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期投資長期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)實(shí)收資本／股本未分配利潤資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長11資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)12企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之二：損益表（利潤表）功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量關(guān)系作用有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之二：損益表（利潤表）功能摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培13凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤投資收益+營業(yè)外收支凈額+銷售利潤=管理費(fèi)用--財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售成本=銷售收入--銷售稅金銷售費(fèi)用-=稅后凈利潤的計(jì)算摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤投資收益+營業(yè)外收支凈額+銷售14損益表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)

目一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

期間費(fèi)用三、營業(yè)利潤

加：投資收益

營業(yè)外收支凈額四、利潤總額

減：所得稅五、凈利潤摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)損益表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本15損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)

目財(cái)務(wù)管理銷售收入銷售規(guī)模及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)減：變動(dòng)成本

固定成本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營杠桿

固定成本（非付現(xiàn)部分）息稅前利潤經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)減：費(fèi)用化利息財(cái)務(wù)杠桿稅前利潤投資收益資本運(yùn)營減：所得稅稅務(wù)規(guī)劃稅后利潤股東收益和風(fēng)險(xiǎn)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理銷售收入銷售規(guī)模16企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之三：現(xiàn)金流量表

功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息關(guān)系作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之三：現(xiàn)金流量表功能摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)17現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項(xiàng)

目金

額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

融資活動(dòng)現(xiàn)金流入

融資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項(xiàng)目金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)18現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)

目財(cái)

務(wù)

管

理一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量1．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理一19企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之四：利潤分配表功能提供企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)利潤分配情況和年度末未分配利潤的情況關(guān)系作用有助于管理者了解執(zhí)行利潤（股利）分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，并預(yù)計(jì)給投資者帶來的可能影響摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之四：利潤分配表功能摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)20利潤分配表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)

目一、凈利潤

加：年初未分配利潤

盈余公積轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤

減：提取法定盈余公積

提取法定公益金三、可供股東分配的利潤

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利

提取任意盈余公積金

應(yīng)付普通股股利

轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)利潤分配表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目一、凈利潤加：年初未分配利潤21利潤分配表所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)

目財(cái)務(wù)管理一、凈利潤加年初未分配利潤剩余索取權(quán)

加：盈余公積轉(zhuǎn)入彌補(bǔ)虧損二、可供分配的利潤

減：分配利潤/股利股利政策

轉(zhuǎn)增權(quán)益企業(yè)積累三、未分配利潤期末剩余索取權(quán)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)利潤分配表所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理一、凈利潤加22財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系所有者權(quán)益：未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債表利潤分配表利潤表期末未分配利潤凈利潤凈利潤可供分配的利潤現(xiàn)金流量表報(bào)表及帳戶信息摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系所有者權(quán)益：未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債表利23第二節(jié)以凈資產(chǎn)收益率為核心的

財(cái)務(wù)分析與控制財(cái)務(wù)分析的基本方法凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)綜合分析與控制的核心如何以凈資產(chǎn)收益率為核心進(jìn)行財(cái)務(wù)分析凈資產(chǎn)收益率分析法與預(yù)算管理的關(guān)系摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)第二節(jié)以凈資產(chǎn)收益率為核心的

財(cái)務(wù)分析與控制財(cái)務(wù)分析的基24財(cái)務(wù)分析的基本方法比例分析法

增長比例分析：分析企業(yè)經(jīng)營成果在若干年內(nèi)的增長情況結(jié)構(gòu)比例分析：分析某一種會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成是否合理比率分析法償債能力比率資產(chǎn)效率比率盈利能力比率摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)分析的基本方法比例分析法25凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)綜合分析與控制的核心凈資產(chǎn)收益率反映了公司的綜合盈利能力，具有橫向可比性基于長期價(jià)值的公司成長能力取決于凈資產(chǎn)收益率的狀況凈資產(chǎn)收益率可以作為控制與評(píng)價(jià)公司綜合業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，確定了企業(yè)綜合業(yè)績及其與其他財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系和控制依據(jù)經(jīng)分解后的有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)便于理解,明確了企業(yè)各個(gè)部門的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)綜合分析與控制的核心凈資產(chǎn)收益率反映了公司26凈資產(chǎn)收益率分解圖（DuPont圖）資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

1

（1-資產(chǎn)負(fù)債率）凈利潤銷售收入銷售收入總資產(chǎn)銷售收入費(fèi)用銷售成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用???－資本結(jié)構(gòu)

＋＋＋長期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金其他所得稅＋凈資產(chǎn)收益率摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)凈資產(chǎn)收益率分解圖（DuPont圖）資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)銷售27分解凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率

可分解為=銷售利潤率

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

權(quán)益乘數(shù)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)分解凈資產(chǎn)收益率可分解為=銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)28凈資產(chǎn)收益率的信息來源摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)凈資產(chǎn)收益率的信息來源摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)29分析經(jīng)營活動(dòng)盈利水平:分解銷售利潤率可以提出如下問題：1.企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤是否與奉行的競(jìng)爭(zhēng)策略相一致2.企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤是否發(fā)生了變化?是競(jìng)爭(zhēng)的原因,還是投入成本變化的原因3.企業(yè)的營業(yè)利潤是否發(fā)生了變化?對(duì)各種費(fèi)用的管理是否存在問題?摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)分析經(jīng)營活動(dòng)盈利水平:分解銷售利潤率可以提出如下問題：摩托30分解銷售利潤率銷售利潤率銷售成本/銷售收入主營業(yè)務(wù)利潤/銷售收入營業(yè)利潤/銷售收入各項(xiàng)費(fèi)用增長率/銷售收入增長率各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)構(gòu)非主營業(yè)務(wù)損益/銷售收入非營業(yè)損益比例摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)分解銷售利潤率銷售利潤率銷售成本/銷售收入主營業(yè)務(wù)利潤/銷售31分析資產(chǎn)投資效率水平:分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以提出如下問題：1. 企業(yè)是否能對(duì)存貨實(shí)施有效管理?是否運(yùn)用現(xiàn)代化的生產(chǎn)技術(shù)?是否有良好的客戶和后勤管理系統(tǒng)?存貨變化的原因是什么?2. 企業(yè)信貸政策管理如何?這種信貸政策是否符合本企業(yè)的市場(chǎng)策略?3. 企業(yè)是否利用商業(yè)信用?是否在很大的程度上利用商業(yè)信用以及其隱性成本是多少?4. 企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資是否符合本企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)策略?是否及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)的存量?

摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)分析資產(chǎn)投資效率水平:分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以提出如下問題：摩托32分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)固定資產(chǎn)狀態(tài)長期投資質(zhì)量摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周33凈資產(chǎn)收益率分析法與預(yù)算管理的關(guān)系在競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈資產(chǎn)收益率的途徑是:實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)的銷售收入、提高投資效益和資產(chǎn)的運(yùn)營效率、控制成本和費(fèi)用支出及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分解凈資產(chǎn)收益率即是將企業(yè)綜合業(yè)績指標(biāo)（在收入、各項(xiàng)成本及費(fèi)用、各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、投資等層面上）分解為各項(xiàng)業(yè)務(wù)及隸屬各個(gè)業(yè)務(wù)部門的具體效績指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)計(jì)凈資產(chǎn)收益率與預(yù)算管理的銜接，把對(duì)凈資產(chǎn)收益率的預(yù)算與控制轉(zhuǎn)化為相互關(guān)聯(lián)的各個(gè)單項(xiàng)預(yù)算與控制摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)凈資產(chǎn)收益率分析法與預(yù)算管理的關(guān)系在競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)實(shí)34第三節(jié)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)控制特點(diǎn)凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)控制的核心如何以凈資產(chǎn)收益率為核心控制風(fēng)險(xiǎn)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)第三節(jié)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)控制特點(diǎn)凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)控制的核35以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析與控制每年都要制定一個(gè)5年計(jì)劃每年按月份準(zhǔn)備年度預(yù)算每月應(yīng)該進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查每季度或每年最后一個(gè)季度都要對(duì)下三個(gè)月進(jìn)行預(yù)測(cè)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)分析與控制每年都要制定一個(gè)5年365年計(jì)劃的決定因素依照戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)單位--部門或公司所制定的戰(zhàn)略RONA（凈資產(chǎn)收益率）的目標(biāo)銷售機(jī)會(huì)（市場(chǎng)總規(guī)模；市場(chǎng)份額）設(shè)備生產(chǎn)能力的需要（廠房及設(shè)備）可以利用的資金技術(shù)路徑圖需加以更新（改進(jìn)不合理的工作環(huán)節(jié)和程序）引進(jìn)新產(chǎn)品的目標(biāo)需要加以確定摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)5年計(jì)劃的決定因素依照戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)單位--部門或公司所制定的戰(zhàn)37每年按月份準(zhǔn)備年度預(yù)算公司級(jí)管理人員與部門乃至分部門、戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)單位共同確定凈資產(chǎn)收益率的預(yù)算RONA（凈資產(chǎn)收益率）目標(biāo)隨后推動(dòng)著下面各項(xiàng)預(yù)算銷售和利潤預(yù)算資本支出預(yù)算庫存預(yù)算其他流動(dòng)資金預(yù)算

銷售和利潤預(yù)算隨后推動(dòng)下面各項(xiàng)的計(jì)劃產(chǎn)品銷售組合和平均銷售價(jià)格生產(chǎn)成本和降低成本目標(biāo)部門業(yè)務(wù)開支預(yù)算每個(gè)部門及其損益表和資產(chǎn)負(fù)債表上的明細(xì)支出預(yù)算,均有一位經(jīng)理來控制本部門的預(yù)算摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)每年按月份準(zhǔn)備年度預(yù)算公司級(jí)管理人員與部門乃至分部門、戰(zhàn)略性38每月應(yīng)該進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算作比較報(bào)告前一期的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)對(duì)與預(yù)算不一致的情況和發(fā)展趨勢(shì)作出解釋做好糾正計(jì)劃摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)每月應(yīng)該進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算作比較摩托羅拉公司財(cái)務(wù)39案例一案例內(nèi)容：長虹公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析背景材料：見附錄一練習(xí)目的：認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表；了解財(cái)務(wù)報(bào)表的分析法問題討論：測(cè)度企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況的核心指標(biāo)是什么？為什么？試用小組討論分析的結(jié)果說明公司的財(cái)務(wù)概況。摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)案例一案例內(nèi)容：長虹公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理40本章小結(jié)本章我們主要介紹了四種基本財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析的基本方法以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)綜合分析與控制摩托羅拉財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)本章小結(jié)本章我們主要介紹了摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)41第三章預(yù)算管理與成本控制主要內(nèi)容第一節(jié)預(yù)算管理概述第二節(jié)編制預(yù)算第三節(jié)成本控制概述第四節(jié)作業(yè)成本法學(xué)完本章您能夠：熟悉預(yù)算管理過程掌握預(yù)算編制的程序、方法了解成本控制的新觀念掌握作業(yè)成本法的應(yīng)用摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)第三章預(yù)算管理與成本控制主要內(nèi)容摩托羅拉公司42第一節(jié)預(yù)算管理概述預(yù)算管理過程全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算體系預(yù)算管理的優(yōu)缺點(diǎn)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)第一節(jié)預(yù)算管理概述預(yù)算管理過程摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)43預(yù)算管理過程計(jì)劃編制控制業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)將計(jì)劃用數(shù)量和表格形式反映出來形成預(yù)算將企業(yè)的總體目標(biāo)和規(guī)劃用文字說明經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)理使用實(shí)際數(shù)與預(yù)算相對(duì)比的報(bào)告作評(píng)價(jià)反饋反饋摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)預(yù)算管理過程計(jì)劃編制控制業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)將計(jì)劃用數(shù)量和表格形式44全面預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算。資本支出預(yù)算企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱專門決策預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)全面預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)45全面預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算長期銷售預(yù)測(cè)資本預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算損益表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表長期戰(zhàn)略目標(biāo)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)全面預(yù)算體系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人46

銷售預(yù)測(cè)

應(yīng)考慮以下因素：企業(yè)歷史銷售量；未完成的訂單；預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略；預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的營銷計(jì)劃；企業(yè)的市場(chǎng)份額；企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。包括對(duì)全行業(yè)的同類產(chǎn)品的銷售預(yù)計(jì)，以及行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)；宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。包括利率水平以及對(duì)可支配收入和國民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價(jià)水平的預(yù)測(cè)。

摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)銷售預(yù)測(cè)應(yīng)考慮以下因47預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)驅(qū)動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的確定與計(jì)劃的編制提供了業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項(xiàng)目有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào)是堅(jiān)持不懈地降低成本的重要工具摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)驅(qū)動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的確定與計(jì)劃的編制摩托羅拉公司財(cái)務(wù)48預(yù)算管理的缺點(diǎn)預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認(rèn)識(shí)到形勢(shì)的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算編制預(yù)算很費(fèi)時(shí)間預(yù)算可能限制企業(yè)革新，因?yàn)闆]有資金為那些未預(yù)見到的機(jī)會(huì)作準(zhǔn)備管理者可能將目標(biāo)定得過低，以便超過目標(biāo)預(yù)算可能會(huì)懲罰那些目標(biāo)定得很高，但功虧一簣的管理者摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)預(yù)算管理的缺點(diǎn)預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認(rèn)識(shí)到形勢(shì)的變化49第二節(jié)編制預(yù)算預(yù)算的編制程序預(yù)算的編制方法彈性預(yù)算預(yù)算的編制實(shí)例摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)第二節(jié)編制預(yù)算預(yù)算的編制程序摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)50

預(yù)算的編制程序1. 最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長期計(jì)劃，提出企業(yè)預(yù)算期總目標(biāo)，并下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)；2. 最基層組織草擬預(yù)算，使預(yù)算較為可行，切合實(shí)際；3. 各部門匯總部門預(yù)算，初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制業(yè)務(wù)預(yù)算；4. 預(yù)算委員會(huì)審查、平衡預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算；5. 最高行政機(jī)構(gòu)審議、批準(zhǔn)，并上報(bào)董事會(huì)；6. 將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。注：請(qǐng)參見附錄二。摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)預(yù)算的編制程序1. 最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)51預(yù)算的編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)預(yù)算的編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)52彈性預(yù)算的特點(diǎn)按一系列業(yè)務(wù)量水平編制以成本習(xí)性分析為前提預(yù)算可持續(xù)使用較長時(shí)間不必每月修改可用來編制彈性費(fèi)用（指制造費(fèi)用、銷售和管理費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)彈性預(yù)算的特點(diǎn)按一系列業(yè)務(wù)量水平編制摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)53彈性費(fèi)用預(yù)算的編制選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位，可選擇機(jī)時(shí)、人工工時(shí)、生產(chǎn)量。確定業(yè)務(wù)量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的70%至110%之間。按成本習(xí)性分析各項(xiàng)費(fèi)用并確定它們和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用并編制預(yù)算表（見下頁）。摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)彈性費(fèi)用預(yù)算的編制選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位，可選擇機(jī)時(shí)、人工工時(shí)、54

泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算預(yù)算機(jī)時(shí)：50000

預(yù)算產(chǎn)量：25000件

單位：元機(jī)

時(shí)制造費(fèi)用單位變動(dòng)成本（元/每機(jī)時(shí)）30000400005000060000變動(dòng)成本：

人工0.824000320004000048000

潤滑劑0.39000120001500018000

電費(fèi)0.412000160002000024000

變動(dòng)成本合計(jì)1.545000600007500090000固定成本：

折舊100000100000100000100000

管理人員工資160000160000160000160000

保險(xiǎn)40000400004000040000

固定成本合計(jì)300000300000300000300000制造費(fèi)用總額345000360000375000390000摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算預(yù)算機(jī)時(shí)：50055預(yù)算編制實(shí)例及練習(xí)預(yù)算編制實(shí)例：材料見附錄三目的：了解預(yù)算編制順序熟悉各預(yù)算之間的關(guān)系了解預(yù)算表中的數(shù)據(jù)來源練習(xí)：編制企業(yè)預(yù)計(jì)損益表：材料見附錄四要求：填補(bǔ)表中所缺數(shù)據(jù)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)預(yù)算編制實(shí)例及練習(xí)預(yù)算編制實(shí)例：材料見附錄三摩托羅拉公司財(cái)務(wù)56摩托羅拉公司某部門的每月預(yù)算報(bào)告項(xiàng)目年度預(yù)算年度至今預(yù)算本年實(shí)際本季度至今本季度實(shí)際本月預(yù)算本月實(shí)際每周工資實(shí)際假期工資每周加班費(fèi)每周獎(jiǎng)勵(lì)工資每周專業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)帳工資總額非生產(chǎn)性材料運(yùn)費(fèi)外出服務(wù)其他費(fèi)用外出設(shè)備維修員工汽車津貼公司交通費(fèi)用碰撞損失費(fèi)銷售和使用稅金特殊非資本設(shè)備勞動(dòng)保護(hù)設(shè)施生產(chǎn)工具和小配件潤滑清洗用品硬件供電管道和泵類器材供應(yīng)化學(xué)溶劑機(jī)械零件外部維修開支和費(fèi)用總數(shù)假期延后工資工資稅集體保險(xiǎn)福利費(fèi)用總數(shù)總計(jì)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)?zāi)ν辛_拉公司某部門的每月預(yù)算報(bào)告項(xiàng)目年度預(yù)算年度至今預(yù)算本57第三節(jié)成本控制概述成本控制的原則成本控制的方法成本控制的觀念美、日降低成本模式比較摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)第三節(jié)成本控制概述成本控制的原則摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)58成本控制的原則全面控制的原則講求效益的原則因地制宜的原則目標(biāo)管理的原則責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則例外管理的原則摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)成本控制的原則全面控制的原則摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)59成本控制的方法標(biāo)準(zhǔn)成本控制彈性預(yù)算控制目標(biāo)成本控制責(zé)任成本控制以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本控制摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)成本控制的方法標(biāo)準(zhǔn)成本控制摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)60成本控制的新觀念把成本標(biāo)準(zhǔn)作為主動(dòng)指標(biāo)，要意識(shí)到：浪費(fèi)的時(shí)間是被消耗的資源，在所有決策中應(yīng)計(jì)入其成本節(jié)省下來的時(shí)間的價(jià)值預(yù)防發(fā)生問題的價(jià)值采用業(yè)務(wù)系統(tǒng)方法進(jìn)行成本控制樹立全生命周期思想摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)成本控制的新觀念把成本標(biāo)準(zhǔn)作為主動(dòng)指標(biāo)，要意識(shí)到：摩托羅拉公61100%成本發(fā)生80%66%決定的生命周期成本變更的容易程度設(shè)計(jì)開發(fā)生產(chǎn)使用生命周期成本的決定、發(fā)生和變更的容易程度摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)100%成本發(fā)生80%66%決定的生命周期成本變更的容易程度62如何保持低成本－－美日比較美國市場(chǎng)調(diào)查產(chǎn)品特性設(shè)

計(jì)工

程外購品價(jià)格成

本思考方式：如果成本太高，則回到設(shè)計(jì)階段。制

造定期的成本降低日本市場(chǎng)調(diào)查產(chǎn)品特性目標(biāo)成本設(shè)計(jì)

工程

外購品價(jià)格思考方式：對(duì)每一部品的目標(biāo)成本，迫使來自各部門的營銷人員、設(shè)計(jì)人員和工程人員與供應(yīng)商通力合作達(dá)成權(quán)衡。制

造持續(xù)的成本降低摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)如何保持低成本美國市場(chǎng)調(diào)查產(chǎn)品特性設(shè)計(jì)工程外購品價(jià)格63第四節(jié)作業(yè)成本法

（Activity-basedCosting)作業(yè)成本法的產(chǎn)生及基本原理作業(yè)成本控制程序作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn)實(shí)施作業(yè)成本法的注意事項(xiàng)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)第四節(jié)作業(yè)成本法

（Activity-basedCos6440%30%30%物料人工經(jīng)常費(fèi)用1980年以前的成本結(jié)構(gòu)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)40%30%30%物料人工經(jīng)常費(fèi)用1980年以前的成本結(jié)構(gòu)摩65現(xiàn)代成本結(jié)構(gòu)40%10%50%物料人工經(jīng)常費(fèi)用摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)代成本結(jié)構(gòu)40%10%50%物料人工經(jīng)常費(fèi)用摩托羅拉公司財(cái)66我們?cè)鯓又喇?dāng)前的成本計(jì)算系統(tǒng)是誤導(dǎo)？競(jìng)標(biāo)結(jié)果不明確 （例如競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的大批量產(chǎn)品似乎定價(jià)過低）很難解釋產(chǎn)品系列的利潤幅度生產(chǎn)線經(jīng)理不相信財(cái)務(wù)系統(tǒng)所提供的產(chǎn)品成本銷售額增加，但利潤降低產(chǎn)品系列多樣化直接人工在總成本中比重較小摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)我們?cè)鯓又喇?dāng)前的成本計(jì)算系統(tǒng)是誤導(dǎo)？競(jìng)標(biāo)結(jié)果不明確摩托羅拉67作業(yè)成本法是以各項(xiàng)作業(yè)為基本的成本對(duì)象，進(jìn)行成本核算和控制的方法。其原理是：作業(yè)作業(yè)作業(yè)成本成本對(duì)象-產(chǎn)品-服務(wù)-客戶作業(yè)成本法的基本原理摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)作業(yè)成本法是以各項(xiàng)作業(yè)為基本的成本對(duì)象，進(jìn)行成本核算和控制的68以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本觀作業(yè)消耗資源產(chǎn)品消耗作業(yè)資源作業(yè)產(chǎn)品耗用耗用需要需要摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本觀作業(yè)消耗資源資源作業(yè)產(chǎn)品耗69成本層次與成本動(dòng)因成本動(dòng)因：即導(dǎo)致成本發(fā)生的因素,是間接成本分配的基礎(chǔ)成本層次與成本動(dòng)因1.單位產(chǎn)出成本--------生產(chǎn)或發(fā)貨的數(shù)量2.批數(shù)成本--------------設(shè)備調(diào)試或服務(wù)次數(shù)3.產(chǎn)品維持成本--------設(shè)計(jì)或工藝變化次數(shù)4.企業(yè)運(yùn)行成本--------管理需要量摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)成本層次與成本動(dòng)因成本動(dòng)因：摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)70成本動(dòng)因組裝人工 所制造的產(chǎn)品的數(shù)量機(jī)器設(shè)置人工 生產(chǎn)線運(yùn)行次數(shù)物料搬運(yùn)人工 產(chǎn)品中零件的數(shù)目 運(yùn)送原料的次數(shù)成本驅(qū)動(dòng)因素成本驅(qū)動(dòng)因素就是任何招致成本的事件或活動(dòng)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)成本動(dòng)因成本驅(qū)動(dòng)因素成本驅(qū)動(dòng)因素就是任何招致成本的事件或活動(dòng)71

成本動(dòng)因舉例職能部門

成本動(dòng)因

研究開發(fā)

計(jì)劃的數(shù)量、計(jì)劃所費(fèi)工時(shí)、技術(shù)復(fù)雜性

產(chǎn)品設(shè)計(jì)

產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)品零部件數(shù)量、設(shè)計(jì)的時(shí)間

生產(chǎn)

產(chǎn)量、工序數(shù)、技術(shù)變化指令次數(shù)、人工工時(shí)

銷售

廣告次數(shù)、銷售員的人數(shù)、銷售額

配送

產(chǎn)品的數(shù)目、顧客的數(shù)目、產(chǎn)品的重量

顧客服務(wù)

電話次數(shù)、產(chǎn)品數(shù)目、服務(wù)時(shí)間策略與管理

董事會(huì)成員數(shù)、政府新條例數(shù)目、契約訂立的法定工作時(shí)間摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)成本動(dòng)因舉例職能部門72經(jīng)常費(fèi)用分配率的計(jì)算步驟選擇成本驅(qū)動(dòng)因素并估計(jì)數(shù)量估計(jì)經(jīng)常費(fèi)用（預(yù)算的數(shù)量）計(jì)算分配率分配率＝經(jīng)常費(fèi)用預(yù)算數(shù)/預(yù)算的驅(qū)動(dòng)因素?cái)?shù)量注：經(jīng)常費(fèi)用通常指制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)經(jīng)常費(fèi)用分配率的計(jì)算步驟選擇成本驅(qū)動(dòng)因素并估計(jì)數(shù)量摩托羅拉公73分?jǐn)偨?jīng)常費(fèi)用的方法全廠范圍內(nèi)的費(fèi)率部門范圍內(nèi)的費(fèi)率（ABC）作業(yè)費(fèi)率摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)分?jǐn)偨?jīng)常費(fèi)用的方法全廠范圍內(nèi)的費(fèi)率摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)74全廠范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率機(jī)械加工部門（250，000美元）組裝部門（75，000美元）總和（325，000美元）直接工時(shí)（15，000美元）21.67美元/工時(shí)每個(gè)工廠采用同一個(gè)費(fèi)率＋＝摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)全廠范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率機(jī)械加工部門組裝部門總和直接工時(shí)2175每個(gè)部門采用同一個(gè)費(fèi)率機(jī)械加工部門（250，000美元）組裝部門（75，000美元）機(jī)時(shí)（25，000美元）間接工時(shí)（10，000美元）10.00美元/機(jī)時(shí)7.50美元/直接工時(shí)部門范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)每個(gè)部門采用同一個(gè)費(fèi)率機(jī)械加工部門組裝部門機(jī)時(shí)間接工時(shí)10.76工程支持（250，000美元）檢驗(yàn)（40，000美元）物料搬運(yùn)（25，000美元）機(jī)器設(shè)備（10，000美元）設(shè)置次數(shù)100物料重量2000，000磅檢驗(yàn)次數(shù)1，000工程小時(shí)800312.50美元/工時(shí)40.00美元/檢驗(yàn)0.125美元/磅100.00美元/設(shè)置基于作業(yè)活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)工程支持檢驗(yàn)物料搬運(yùn)機(jī)器設(shè)備設(shè)置次數(shù)物料重量檢驗(yàn)次數(shù)工程小時(shí)77經(jīng)常費(fèi)用對(duì)比產(chǎn)品＃1產(chǎn)品＃2$5.90$6.00$6.10$6.20$6.30$6.40$6.50$6.60$6.70$6.80全廠范圍費(fèi)率部門范圍費(fèi)率基于活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算全廠范圍費(fèi)率部門范圍費(fèi)率基于活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算單位產(chǎn)品費(fèi)用摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)經(jīng)常費(fèi)用對(duì)比產(chǎn)品＃178練習(xí)練習(xí)目的：傳統(tǒng)方法和ABC法在經(jīng)常費(fèi)用分配方面的對(duì)比作業(yè)活動(dòng)及成本驅(qū)動(dòng)因素的確定資料：見附錄五摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)練習(xí)練習(xí)目的：摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)79作業(yè)成本控制程序確立業(yè)務(wù)過程模型進(jìn)行作業(yè)分析以作業(yè)為基礎(chǔ)計(jì)算產(chǎn)品成本建立業(yè)績計(jì)量與評(píng)價(jià)體系摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)作業(yè)成本控制程序確立業(yè)務(wù)過程模型摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)80確立業(yè)務(wù)過程模型揭示企業(yè)內(nèi)部主要業(yè)務(wù)的運(yùn)行模式，將相互連貫的分過程用流程圖的方式表示出來，并將分過程進(jìn)一步分解為各個(gè)作業(yè)，對(duì)作業(yè)作出明確的定義。摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)確立業(yè)務(wù)過程模型揭示企業(yè)內(nèi)部主要業(yè)務(wù)的運(yùn)行模式，將相互連貫的81

作業(yè)分析明確識(shí)別和定義作業(yè)識(shí)別不必要的作業(yè)識(shí)別資源被浪費(fèi)的作業(yè)分析重要作業(yè)與同業(yè)最優(yōu)進(jìn)行作業(yè)比較分析作業(yè)間聯(lián)系摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)作業(yè)分析明確識(shí)別和定義作業(yè)摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管82ABC：從資源到作業(yè)設(shè)置機(jī)器移動(dòng)次數(shù)設(shè)置時(shí)間（小時(shí)）維護(hù)時(shí)間（小時(shí)）間接人工（SSSS）物料移動(dòng)機(jī)器維護(hù)S/移動(dòng)S/設(shè)置小時(shí)S/維護(hù)小時(shí)產(chǎn)品A產(chǎn)品B資源作業(yè)成本動(dòng)因費(fèi)用分配率產(chǎn)品成本摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)ABC：從資源到作業(yè)設(shè)置機(jī)器移動(dòng)次數(shù)設(shè)置83以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算步驟

確定成本對(duì)象確定直接成本確定作業(yè)領(lǐng)域確定成本動(dòng)因計(jì)算費(fèi)用分配比率計(jì)算產(chǎn)品成本摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算步驟

確定成本對(duì)象摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理84案例二案例內(nèi)容：ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用背景材料：見附錄六練習(xí)目的：掌握ABC法下的成本計(jì)算步驟問題討論：1.A產(chǎn)品的成本為什么低于B產(chǎn)品？2.ABC法的優(yōu)點(diǎn)與缺陷？摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)案例二案例內(nèi)容：ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培85作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn)能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本能準(zhǔn)確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對(duì)資源的耗費(fèi)情況提供了降低成本的機(jī)會(huì)和目標(biāo)易劃清責(zé)任，有助于業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)間接成本分配基礎(chǔ)較合理摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn)能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)86實(shí)施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項(xiàng)應(yīng)成立跨職能小組來實(shí)施盡可能收集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以確定直接成本明確產(chǎn)品對(duì)間接資源的需要情況特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源可采取觀察、測(cè)量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本根據(jù)新技術(shù)、市場(chǎng)等因素的變化隨時(shí)調(diào)整摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)實(shí)施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項(xiàng)應(yīng)成立跨職能小組來實(shí)施摩托羅拉公司87本章小結(jié)本章我們主要介紹了：預(yù)算管理的過程編制預(yù)算的方法成本控制的新觀念作業(yè)成本法的內(nèi)涵摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)本章小結(jié)本章我們主要介紹了：摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)88第四章摩托羅拉內(nèi)部控制體系主要內(nèi)容：內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的主要分類財(cái)務(wù)控制的主要手段摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用學(xué)完本章后您將能夠：描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類了解財(cái)務(wù)控制的主要手段說出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)第四章摩托羅拉內(nèi)部控制體系主要內(nèi)容：摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管89內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排；內(nèi)部控制是一種過程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制；內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對(duì)企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對(duì)的保證；內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令；內(nèi)部控制為效績考核提供依據(jù)；內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排；摩托羅拉公司90內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情引導(dǎo)：引導(dǎo)或鼓勵(lì)良好的商業(yè)行為控制公司經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情控制公司經(jīng)營91確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)確保財(cái)務(wù)記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù)促使公司降低成本，實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和作用摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑內(nèi)92摩托羅拉的內(nèi)部控制體系良好商業(yè)行為法律/規(guī)定股東顧客環(huán)境證券交易委員會(huì)公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則(GAAP)行為準(zhǔn)則董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會(huì)外部審計(jì)公司審計(jì)集團(tuán)/分部內(nèi)部控制職能經(jīng)營管理自我審計(jì)檢查財(cái)務(wù)職能和管理內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)慣例，標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序和實(shí)施計(jì)劃監(jiān)控及評(píng)估實(shí)施及檢查政策及程序摩托羅拉公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)?zāi)ν辛_拉的