初中數(shù)學(xué)《等腰三角形》經(jīng)典課件北師大版5

金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計2024/4/22第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述票據(jù)結(jié)算信用卡及其結(jié)算方式2024/4/12第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)支票信2024/4/23第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)

學(xué)習(xí)目標(biāo)：我國銀行現(xiàn)行的結(jié)算方式有匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡等七種。本章主要介紹這七種轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的核算方法。通過學(xué)習(xí)，了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)的原則和紀(jì)律，熟悉各種結(jié)算方式、票據(jù)以及信用卡的概念、使用規(guī)定，掌握各種結(jié)算業(yè)務(wù)的核算手續(xù)和方法。2024/4/13第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)2024/4/24第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)本章重點：

1.支付結(jié)算方式的內(nèi)容；2.票據(jù)的核算手續(xù)和方法。

2024/4/14第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)本章重點：2024/4/25

第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

支付結(jié)算:是因商品交易、勞務(wù)供求和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動引起的貨幣收付及資金清算的行為。支付結(jié)算也是一種法律行為，具有法律效力。2024/4/15第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院一、支付結(jié)算方式的種類2024/4/2按性質(zhì)分二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算：以票據(jù)和結(jié)算憑證為依據(jù)，通過銀行轉(zhuǎn)賬方式，將款項從付款人賬戶轉(zhuǎn)到收款人賬戶的一種結(jié)算方式一、現(xiàn)金結(jié)算：直接使用現(xiàn)金進(jìn)行貨幣收付按地域分二、異地結(jié)算一、同城結(jié)算按支付工具不同二、非票據(jù)結(jié)算一、票據(jù)結(jié)算三、通用結(jié)算北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院一、支付結(jié)算方式的種類2024/4/1按性質(zhì)2024/4/27一、支付結(jié)算方式的種類轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行匯票商業(yè)匯票支票銀行本票匯兌托收承付委托收款信用卡信用證按使用的支付結(jié)算工具的不同，現(xiàn)行支付結(jié)算的種類包括“三票”、“一卡一證”、“三方式”。2024/4/17一、支付結(jié)算方式的種類轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行匯票商業(yè)2024/4/28二、支付結(jié)算的基本原則

恪守信用，履約付款：確定結(jié)算當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)。銀行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)行

銀行不墊款：銀行只負(fù)責(zé)把付款單位賬戶上的錢轉(zhuǎn)到收款人賬戶，不承擔(dān)替任何單位墊付任何款項的責(zé)任。

誰的錢進(jìn)誰的賬，

由誰支配：保護(hù)客戶的資金所有權(quán)和客戶對資金的自由支配權(quán)

支付結(jié)算的原則2024/4/18二、支付結(jié)算的基本原則2024/4/29三、支付結(jié)算紀(jì)律與責(zé)任結(jié)算紀(jì)律結(jié)算責(zé)任（1）單位和個人應(yīng)遵循的結(jié)算紀(jì)律；（2）銀行應(yīng)遵循的結(jié)算紀(jì)律（1）單位和個人辦理結(jié)算的責(zé)任；（2）銀行辦理結(jié)算的責(zé)任2024/4/19三、支付結(jié)算紀(jì)律與責(zé)任結(jié)算紀(jì)律結(jié)算責(zé)任（12024/4/210

第二節(jié)票據(jù)結(jié)算

票據(jù)，是指《票據(jù)法》所規(guī)定由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。銀行匯票商業(yè)匯票支票銀行本票使用的支付結(jié)算工具2024/4/110第二節(jié)票據(jù)結(jié)算2024/4/211一、銀行匯票結(jié)算——概念【概念】銀行匯票，由出票銀行簽發(fā)，并由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或持票人的票據(jù)?！痉治觥繀R款人（單位或個人）將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。出票人=付款人=出票銀行2024/4/111一、銀行匯票結(jié)算——概念【概念】銀行匯2024/4/212一、銀行匯票結(jié)算——基本規(guī)定

1、單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票主要用于異地間的款項結(jié)算.

2、銀行匯票的出票和付款，全國范圍僅限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行的能參加“全國聯(lián)行往來”的機(jī)構(gòu)辦理。

3、簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項有：表明“銀行匯票”字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。

4、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金。簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人。申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯。（背書）5、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。(其他規(guī)定見P67)2024/4/112一、銀行匯票結(jié)算——基本規(guī)定2024/4/213申請人收款人背書人（持票人）被背書人持票人

申請人出票人開戶銀行（付款人）收款人、出票人代理付款人開戶銀行3持往異地結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓1申請簽發(fā)匯票7退回多余款5代理付款入賬2出票4提示票據(jù)5代理付款入賬4提示票據(jù)6

銀行間清算資金一、銀行匯票——結(jié)算流程2024/4/113申請人收款人背書人被背書2024/4/214一、銀行匯票結(jié)算—核算手續(xù)【核算】銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清3個階段?！?、簽發(fā)】簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。2024/4/114一、銀行匯票結(jié)算—核算手續(xù)【核算】銀行匯2024/4/215申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。交現(xiàn)金辦理匯票的，第二聯(lián)注銷。2024/4/115申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑2024/4/216一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)申請人轉(zhuǎn)賬交付款項的：借：活期存款——某某申請人

貸：匯出匯款申請人交付的現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

貸：匯出匯款“匯出匯款”帳戶：是負(fù)債類債戶，用以核算銀行受單位或個人的委托匯往異地的款項。該帳戶應(yīng)按匯款單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。2024/4/116一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)申請人轉(zhuǎn)賬交2024/4/217應(yīng)解匯款及臨時存款應(yīng)解匯款及臨時存款匯入款項解付收款人；應(yīng)收款人要求將款項退匯或轉(zhuǎn)匯匯入待解付和臨時性存入款項負(fù)債類賬戶，用以核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的以及異地采購單位或個人臨時性存款和其他臨時性存款。尚待解付的款項2024/4/117應(yīng)解匯款及臨時存款應(yīng)解匯款及臨時存款匯入2024/4/218一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)

【例題】工商銀行杭州支行收到泰新公司文來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票50000元。審查無誤后，款項從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張，金額50000元，交付該公司。借：活期存款——泰新公司50000

貸：匯出匯款——泰新公司50000思考：企業(yè)如何做賬？2024/4/118一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)2024/4/219一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)

出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票匯票憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)行專用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)

機(jī)壓印匯款金額連同第三聯(lián)（解訖通知）交匯款人持往異地，第一聯(lián)（卡片）和第四聯(lián)（多余款收賬通知）由銀行保管。另外，銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿。銀行匯票應(yīng)按下列規(guī)定填寫：銀行匯票一式四聯(lián)不得復(fù)寫；匯票的出票日期和出票金額必須大寫；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票時，須在四聯(lián)匯票的“出票金額人民幣(大寫)”之后緊接著填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫出票金額，在“代理付款行”及“行號”欄填明某行名稱及行號；簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票一律不得填寫代理付款行；申請書的備注欄內(nèi)注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，應(yīng)在匯票正面的“備注”欄內(nèi)注明。

2024/4/119一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)2024/4/2202024/4/1202024/4/221一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)

【2.兌付】代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的匯票、解訖通知和二聯(lián)進(jìn)賬單時，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：

借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來

貸：活期存款——某某持票人

（填制和寄發(fā)報單）

報單：聯(lián)行往來的專用憑證，是聯(lián)行間辦理資金劃撥和賬務(wù)核算的重要依據(jù)。（借方報單、貸方報單）“營業(yè)機(jī)構(gòu)往來”帳戶：是資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶，用以核算銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行、處之間，由于辦理支付結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。（往賬與來賬）未在兌付行開戶：兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：

借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來貸：應(yīng)解匯款及臨時存款—某某持票人2024/4/121一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)2024/4/222一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)

【2.兌付】代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的匯票、解訖通知和二聯(lián)進(jìn)賬單時，應(yīng)認(rèn)真審查以下等內(nèi)容：（1）匯票和解訖通知是否齊全，匯票號碼、記載的內(nèi)容是否一致；（2）匯票是否超過提示付款期限；（3）匯票填明的持票人是否在本行開戶，持票人是否為該持票人，與進(jìn)賬單上的名稱是否相符；（4）出票行的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的匯票專用章是否與印模相符；（5）匯票的實際結(jié)算金額大小寫是否一致，是否在出票金額以內(nèi)，與進(jìn)賬單所填金額是否一致，多余金額結(jié)計是否正確。（6）匯票必須記載的事項是否齊全，出票金額、實際結(jié)算金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明。

2024/4/122一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)

如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理支付現(xiàn)金，會計分錄為：借：應(yīng)解匯款及臨時存款貸：現(xiàn)金如收款人需轉(zhuǎn)帳，則視轉(zhuǎn)帳方式作相應(yīng)的會計分錄：借：應(yīng)解匯款及臨時存款貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或匯出匯款等）

2024/4/2資產(chǎn)類科目，核算銀行存放于中國人民銀行的各項款項，如同城票據(jù)交換系統(tǒng)涉及的款項。如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理支付現(xiàn)金2024/4/224一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)

【3、出票行結(jié)清票款】簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳?！尽獏R票全額付款】應(yīng)在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄填寫“—0—”，匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票的附件，辦理轉(zhuǎn)賬。同時，銷記匯出匯款賬。會計分錄如下：借：匯出匯款貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來2024/4/124一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)【3、出票2024/4/225一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)【——匯票有多余款的】應(yīng)在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額，匯票卡片作借方傳票，解訖通知作多余款貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：借：匯出匯款（匯票金額）貸：活期存款——某某申請人（多余款）營業(yè)機(jī)構(gòu)往來（實際結(jié)算金額）同時，在多余款收賬通知多余金額欄填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章后通知申請人。思考：退回多余款時，企業(yè)如何做賬？2024/4/125一、銀行匯票結(jié)算——核算手續(xù)【——匯票有2024/4/226一、銀行匯票結(jié)算——例題

【例題】工商銀行上海市分行靜安支行9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、1日，收到春江工廠交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票80000元，經(jīng)審核無誤后，當(dāng)即簽發(fā)，款項從其存款賬戶收取。2、5日，收到在本行開戶的華興公司交來的進(jìn)賬單和由工商銀行嘉興支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，匯票出票金額為75000元，進(jìn)賬單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額均為72000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。3、10日，收到工商銀行長春支行寄來聯(lián)行報單、銀行匯票解訖通知，填列匯票出票金額80000元，實際結(jié)算金額也為80000元。經(jīng)審查系開戶單位春江工廠申請簽發(fā)的，予以入賬。2024/4/126一、銀行匯票結(jié)算——例題【例題】工商2024/4/227一、銀行匯票結(jié)算——例題參考答案（1）借：活期存款——春江工廠80000

貸：匯出匯款80000（2）借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來72000

貸：活期存款——華興公司72000（3）借：匯出匯款80000

貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來800002024/4/127一、銀行匯票結(jié)算——例題參考答案（1）借2024/4/228二、支票結(jié)算——概念【概念】支票，指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。1、現(xiàn)金支票2、轉(zhuǎn)賬支票3、普通支票劃線支票2024/4/128二、支票結(jié)算——概念【概念】支票，指出2024/4/2292024/4/1292024/4/2302024/4/1302024/4/2312024/4/1312024/4/2322024/4/1322024/4/233一、支票結(jié)算——基本規(guī)定

1、支票一律記名，金額起點為100元。2、支票提示付款期為10天（簽發(fā)次日起算），必須在付款期內(nèi)使用。3、簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，對于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行可退票。4、簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明“支票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章5、支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。6、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，大小寫金額、日期和收款人不能更改，否則支票無效，對于票據(jù)上記載的其他事項，原記載人可以更改，但必須簽章證明。7、持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托開戶銀行收款時，應(yīng)作委托收款背書，銀行應(yīng)通過票據(jù)交換系統(tǒng)收妥后入賬。2024/4/133一、支票結(jié)算——基本規(guī)定2024/4/234出票人收款人背書人（持票人）被背書人持票人出票人開戶銀行付款人收款人、持票人開戶銀行1出票背書轉(zhuǎn)讓足額存款4收妥入賬2交送支票2送交支票4收妥入賬3交換支票并清算資金二、支票——結(jié)算流程2024/4/134出票人收款人背2024/4/235二、支票結(jié)算—核算手續(xù)【核算】支票核算兩種類型：1、收付款人在同一銀行開戶；2、收付款人不在同一銀行開戶?！?、收付款人在同一銀行開戶】銀行接到持票人的支票及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。

會計分錄為：

借：活期存款——某某付款人（支票）

貸：活期存款——某某收款人（進(jìn)賬單）2024/4/135二、支票結(jié)算—核算手續(xù)【核算】支票核算兩2024/4/236付款人開戶銀行收款人提示付款付款人簽發(fā)支票（1）收款人開戶銀行提回支票（5）(2)(3)回單(6)回單中央銀行票據(jù)交換所提出支票（4）退回支票（-6）退回支票（-7）收款人開戶行受理支票的流程2024/4/136收款人提示付款付款人簽發(fā)支票（1）提回支（1）收款人開戶行受理支票的情形。

收款人開戶行收到收款人送交的他行支票，按票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。會計分錄為：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：其他應(yīng)付款

退票時間過后，無退票的,辦理轉(zhuǎn)賬：

借：其他應(yīng)付款

貸：活期存款——某某收款人2、收付款人不在同一銀行開戶二、支票結(jié)算—核算手續(xù)？？若發(fā)生退票，收款人開戶行如何進(jìn)行賬務(wù)處理。2024/4/2（1）收款人開戶行受理支票的情形。收款人開戶行收到收款人送【例】工商銀行黃浦支行收到浦江公司文來委托收款的進(jìn)賬單和在工商銀行普陀支行開戶的大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為72000元，經(jīng)審查無誤。

（1）票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)文換資金清算憑證，作分錄如下：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金72000

貸：其他應(yīng)付款72000

（2）退票時間過后，將浦江公司的進(jìn)賬單入賬，作分錄如下：

借：其他應(yīng)付款72000

貸：活期存款——浦江公司720002024/4/2二、支票結(jié)算—核算手續(xù)【例】工商銀行黃浦支行收到浦江公司文來委托收款的進(jìn)賬單和在2024/4/239

思考

付款人開戶行提回支票時如何進(jìn)行賬務(wù)處理？2024/4/139思考

（2)付款人開戶行受理支票的情形。付款人開戶行接到送交的支票和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進(jìn)賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。2024/4/2付款人開戶行的會計分錄為：借：活期存款——某某付款人貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金收款人開戶行收到交換提回的票據(jù)后，其會計分錄為：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：活期存款——某某收款人二、支票結(jié)算—核算手續(xù)（2)付款人開戶行受理支票的情形。2024/4/2024/4/241

【例題】某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)賬單，金額為1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，沒有退票，工行為新華書店收賬。請編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會計分錄。二、支票結(jié)算—例題2024/4/141【例題】某市工商銀行城北辦事處收到存款2024/4/242

參考答案(1)市工商銀行收到支票，進(jìn)行票據(jù)交換后：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金10000

貸：其他應(yīng)付款10000（2）農(nóng)行城南支行（付款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。借：活期存款——南海公司10000

貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金10000（3）工行城北辦事處交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下：借：其他應(yīng)付款10000

貸：活期存款——市新華書店100002024/4/142參考答案2024/4/243

【例題】工商銀行上海分行靜安支行8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1）收到華興公司交來委托收款進(jìn)賬單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為80000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬；2）收到春江工廠交來的委托收款進(jìn)賬單和在工商銀行盧灣支行開戶的亞東工商簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為56000元，經(jīng)審查無誤后，提出票據(jù)交換（退票時間過后，未發(fā)生退票）；3）從工商銀行徐匯支行交換提入開開公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為45000元，予以入賬。二、支票結(jié)算—例題2024/4/143【例題】工商銀行上海分行靜安支行8月份2024/4/244

參考答案1)系出票人開戶行受理支票（付款）

借：活期存款——泰富商場80000

貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金800002）系持票人開戶行受理支票（收款）

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金56000

貸：其他應(yīng)付款56000

借：其他應(yīng)付款56000

貸：活期存款——春江工廠560003）出票人開戶行提入支票（付款）借：活期存款——開開公司45000

貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金45000

2024/4/144參考答案2024/4/245三、銀行本票——概念【概念】銀行本票，是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1、可用于轉(zhuǎn)賬、也可用于支取現(xiàn)金2、分定額本票和不定額本票兩種。3、同城結(jié)算2024/4/145三、銀行本票——概念【概念】銀行本票，2024/4/22024/4/12024/4/22024/4/12024/4/248三、銀行本票結(jié)算——基本規(guī)定

1、銀行本票提示付款期自出票日起最長不超過2個月。2、簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。3、不定額本票金額起點為100元，定額本票面額為1000元、5000元、10000和50000元。4、本票見票即付，不予掛失

其他規(guī)定見教材p702024/4/148三、銀行本票結(jié)算——基本規(guī)定2024/4/249申請人收款人背書人（持票人）被背書人持票人申請人出票人開戶銀行（付款人）收款人、持票人代理付款人開戶銀行3持往收款人結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓1申請簽發(fā)本票5代理付款入賬2出票4提示本票4提示本票5代理付款入賬6

銀行間清算資金銀行本票的流程2024/4/149申請人收款人背2024/4/250三、銀行本票結(jié)算——核算手續(xù)【核算】銀行本票的核算程序一般可分為銀行本票的簽發(fā)、解付和結(jié)清3個階段?！?、簽發(fā)】

借：活期存款—xx申請人/現(xiàn)金

貸：開出本票2024/4/150三、銀行本票結(jié)算——核算手續(xù)【核算】銀行2024/4/251

開出本票開出本票銀行兌付本票簽發(fā)本票吸收的款項銀行已簽發(fā)的尚未兌付的本票負(fù)債類賬戶，用以核算銀行簽發(fā)本票所吸收的款項。按本票類型進(jìn)行明細(xì)核算三、銀行本票結(jié)算——核算手續(xù)2024/4/151開出本票開出本票銀行兌付本票2024/4/252【例題】工商銀行靜安支行收到秦豐公司文來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票90000元。審查無誤后，款項從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票90000元，交付該公司，作分錄如下：

借：活期存款——秦豐公司90000

貸：開出本票90000三、銀行本票結(jié)算——核算手續(xù)2024/4/152【例題】工商銀行靜安支行收到秦豐公司文來2、解付（1）代理付款行——持票人開戶行受理代理付款行接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，通過票據(jù)交換向出票行提出交換，會計分錄為：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金（本票）貸：活期存款——某某持票人（進(jìn)賬單）

【例題】工商銀行盧灣支行收到大新商廈文來的進(jìn)賬單和由工商銀行靜安支行簽發(fā)的本票各一份，金額為90000元。經(jīng)審查無誤后，作分錄如下：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金90000

貸：活期存款——大新商廈900002024/4/22、解付【例題】工商銀行盧灣支行收到大新商廈文來的進(jìn)賬單和由（2）出票行受理本票，付款。（持票人在本行開戶、現(xiàn)金本票）出票行接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：開出本票貸：活期存款——某某持票人現(xiàn)金3、銀行本票結(jié)清的處理。出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：借：開出本票貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金2024/4/2（2）出票行受理本票，付款。（持票人在本行開戶、現(xiàn)金本票）32024/4/2

【例題】5月2日，長興公司向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)賬銀行本票，金額為10000元，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)賬，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會計分錄。三、銀行本票結(jié)算—例題2024/4/1【例題】5月2日，長興公司向建設(shè)銀行城東支2024/4/256

參考答案（1）5月2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為：借：活期存款-長興公司10000

貸：開出本票10000（2）5月6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金10000貸：活期存款——紅星家具公司10000（3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計分錄為：借：開出本票10000

貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金100002024/4/156參考答案2024/4/257四、商業(yè)匯票結(jié)算——概念【概念】商業(yè)匯票，指出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的種類按照承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票按照是否帶息分為帶息匯票和不帶息匯票

基本規(guī)定見教材72頁2024/4/157四、商業(yè)匯票結(jié)算——概念【概念】商業(yè)匯2024/4/2582024/4/1582024/4/2592024/4/1592024/4/260四、商業(yè)匯票結(jié)算——商業(yè)承兌匯票的核算出票人承兌人付款人收款人背書人（持票人）被背書人持票人

出票人開戶銀行收款人、出票人開戶銀行1交付已承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓5通知付款7收托入賬4發(fā)出付款通知2委托收款2委托收款7收托入賬3

發(fā)出委托收款6劃回票款2024/4/160四、商業(yè)匯票結(jié)算——商業(yè)承兌匯票的核算出2024/4/261第一聯(lián)：回單聯(lián)第二聯(lián)：貸方憑證第三聯(lián)：借方憑證第四聯(lián)：收賬通知第五聯(lián)：付款通知2024/4/161第一聯(lián)：回單聯(lián)2024/4/2621、持票人開戶銀行1）收到委托收款憑證及匯票時

登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”2）劃入票款時

借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來

貸：活期存款

同時銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”2、付款人開戶銀行1）登記“收到委托收款憑證登記簿”（3、4）2）通知付款人付款（5）3）收到付款通知，劃款

借：活期存款

貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來

同時銷記“收到委托收款憑證登記簿”

？付款人拒絕付款或存款不足（p73）2024/4/1621、持票人開戶銀行2、付款人開戶銀行2024/4/263四、商業(yè)匯票結(jié)算—商業(yè)承兌匯票的核算

【例題】工商銀行黃浦支行收到工商銀行嘉興支行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，系上海五金公司支付嘉興五金廠的賬款22000元。審查無誤后，予以支付。2024/4/163四、商業(yè)匯票結(jié)算—商業(yè)承兌匯票的核算【2024/4/264四、商業(yè)匯票結(jié)算—商業(yè)承兌匯票的核算參考答案借：活期存款——上海五金公司22000

貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來220002024/4/164四、商業(yè)匯票結(jié)算—商業(yè)承兌匯票的核算參考2024/4/265四、商業(yè)匯票結(jié)算—商業(yè)承兌匯票的核算

【例題】工商銀行嘉興支行收到工商銀行黃浦支行寄來的委托銀行收款第四聯(lián)收賬通知一張，系嘉興五金廠的托收款，金額為22000元。審查無誤后，予以入賬。2024/4/165四、商業(yè)匯票結(jié)算—商業(yè)承兌匯票的核算【2024/4/266四、商業(yè)匯票結(jié)算—商業(yè)承兌匯票的核算參考答案

借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來22000

貸：活期存款——嘉興五金廠220002024/4/166四、商業(yè)匯票結(jié)算—商業(yè)承兌匯票的核算參考例題:工商銀行武漢辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。請編付款人開戶行及收款人開戶行的會計分錄。四、商業(yè)匯票結(jié)算—商業(yè)承兌匯票的核算例題:工商銀行武漢辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商武漢辦事處（付款人開戶行）：借：活期存款7000

貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來7000河北分行營業(yè)部（收款人開戶行）：借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來7000

貸：活期存款7000武漢辦事處（付款人開戶行）：2024/4/269四、商業(yè)匯票結(jié)算——銀行承兌匯票的核算出票人購貨單位收款人背書人（持票人）被背書人持票人

出票人承兌人開戶銀行收款人、出票人開戶銀行3交付匯票背書轉(zhuǎn)讓1出票并申請承兌5交存票款8收托入賬2承兌4委托收款4委托收款8收托入賬6

銀行間清算資金7劃回票款2024/4/169四、商業(yè)匯票結(jié)算——銀行承兌匯票的核算出2024/4/2701、持票人開戶銀行1）收到委托收款憑證及匯票時

登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”2）劃入票款時

借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來

貸：活期存款

同時銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”2024/4/1701、持票人開戶銀行2024/4/2712、承兌銀行（出票人開戶銀行）1）受理承兌：收取手續(xù)費/保證金

借：活期存款——出票人

貸：手續(xù)費收入/保證金存款

表外登記：收入：銀行承兌匯票2）票據(jù)到期前收取票款：

借：保證金存款

活期存款——出票人

逾期貸款

貸：應(yīng)解匯款及臨時存款3）承兌票款時：

借：應(yīng)解匯款及臨時存款

貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來表外登記：付出：銀行承兌匯票

手續(xù)費收入，核算銀行確認(rèn)的手續(xù)費及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費及傭金收入。保證金存款，是金融機(jī)構(gòu)為客戶出具具有結(jié)算功能的信用工具，而與其約定將一定數(shù)量的資金存入特定賬戶所形成的存款類別。如銀行承兌匯票保證金、信用證保證金等。2024/4/1712、承兌銀行（出票人開戶銀行）手續(xù)費收入2024/4/2721）

3月15日，收到滬西工廠交來付款期限為1個月的銀行承兌匯票一份，金額為150000元，收款人為大連日化廠。經(jīng)審查無誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向滬西工廠收取0.5‰承兌手續(xù)費，予以入賬。工商銀行上海市分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：借：活期存款——滬西工廠75

貸：手續(xù)費收入752024/4/1721）3月15日，收到滬西工廠交來付款期2024/4/2732）3月20日，收到春江工廠交來委托收款憑證和銀行承兌匯票一份，付款人為廈門貿(mào)易公司，金額為90000元。經(jīng)審查無誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入賬。借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來90000

貸：活期存款—春江工廠900002024/4/1732）3月20日，收到春江工廠交來委托收款2024/4/2743）4月14日，收到工商銀行蘇州支行寄來的委托收款憑證和銀行承兌匯票各一份，系開開公司支付蘇州繡品公司的貨款100000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。借：應(yīng)解