科迪乳業(yè)會計信息披露違規(guī)案例分析

[2]。（二）完善公司外部治理，防范會計信息違規(guī)披露1.增強(qiáng)市場監(jiān)管，加大處罰力度在此次事件中，社會媒體發(fā)揮了重要的作用。由于新京報等主流媒體的報道，科迪乳業(yè)不得不對不支付奶農(nóng)款項的行為做出回應(yīng)?？频先闃I(yè)也因此受到了證監(jiān)會的調(diào)查。在如今信息高速傳播的時代，媒體影響著人們的生活。廣大的投資者可以通過媒體發(fā)布的信息來掌握上市公司的運營情況。因此，加強(qiáng)市場監(jiān)督也能夠有效地阻止會計信息違規(guī)披露事件的發(fā)生。政府也應(yīng)該不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)，明確對違法企業(yè)的懲處措施，同時不斷加大對上市企業(yè)違法行為的懲處力度。例如著名的安然財務(wù)造假案，安然公司由于披露違規(guī)，被美國證券交易委員會罰款5億美元，這直接導(dǎo)致了安然公司的倒閉。相對于歐美等發(fā)達(dá)國家，我國對為違規(guī)企業(yè)的懲處力度還是較小。我國現(xiàn)行的措施中，處罰金額最多也就60萬，無法達(dá)到預(yù)期的效果。由于較小的處罰力度，使得許多企業(yè)鋌而走險，通過一些非法手段謀求自身利益。因此，應(yīng)該加大對違規(guī)企業(yè)的懲處力度，增加企業(yè)的違規(guī)成本，讓企業(yè)不敢冒險進(jìn)行會計信息的違規(guī)披露。2.提高注冊會計師的業(yè)務(wù)水平會計師事務(wù)所作為外部審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)該保持獨立性，在審計過程中要時刻保持謹(jǐn)慎。在此次事件中，由于與科迪乳業(yè)合作時間較長，會計師事務(wù)所在審計過程沒有保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，這導(dǎo)致會計師在審計過程中只進(jìn)行了常規(guī)的審計程序，對企業(yè)報表中存在的明顯的“大存大貸”現(xiàn)象視而不見。審計報告的質(zhì)量很大程度上取決于會計師的業(yè)務(wù)能力。具有較高業(yè)務(wù)能力的注冊會計師能夠保持自身的獨立性，對企業(yè)做出客觀公正的評價。這在一定程度上能約束企業(yè)，減少企業(yè)違規(guī)信息披露行為的發(fā)生。因此提高注冊會計師的業(yè)務(wù)水平能有效地防范會計信息違規(guī)披露行為的出現(xiàn)。提高注冊會計師的業(yè)務(wù)水平一方面可以進(jìn)一步提高注冊會計師的準(zhǔn)入門檻，通過加大注冊會計師考試的難度等方式，督促注冊會計師提升自身專業(yè)能力。另一方面也可以對注冊會計師定期組織培訓(xùn)，培養(yǎng)注冊會計師的社會責(zé)任，讓注冊會計師時刻保持謹(jǐn)慎，以客觀公正的態(tài)度來從事審計業(yè)務(wù)。

參考文獻(xiàn)岳殿民,韓傳模,吳曉丹,Chao-HsienChu.中國上市公司會計舞弊方式實證研究[J].審計研究,2009,(05):82-89.姚海鑫,冷軍.內(nèi)部控制、外部監(jiān)管與上市公司會計信息披露質(zhì)量——基于博弈論的分析[J].東北大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2016,18(03):247-254.蔡志岳,吳世農(nóng).我國上市公司信息披露違規(guī)的預(yù)警研究——基于財務(wù)、市場和治理視角[J].管理評論,2007,(01):25-33+40+64.姬新龍,馬寧.不同風(fēng)險投資背景對上市公司會計信息披露的影響[J].華東經(jīng)濟(jì)管理,2016,30(01):121-128.李新穎.上市公司會計信息披露違規(guī)情況分析——以太化股份為例[J].財會通訊,2019,(31):16-20.許建斌.上市公司會計信息披露的理論基礎(chǔ)[J].中國注冊會計師,2016,(09):56-61.蔡雪瑩,鄒揚(yáng)虎.新三板掛牌企業(yè)會計信息披露問題探析[J].財會通訊,2017,(28):21-25.戴晉芳.我國上市公司會計信息披露問題研究[D].山西財經(jīng)大學(xué),2014.毛愛武.上市公司會計信息披露違規(guī)成因分析及對策[J].商場現(xiàn)代化,2008,(09):347-348.徐煥章,王玥.關(guān)鍵審計事項、公司透明度與會計穩(wěn)健性[J].會計之友,2021,(15):132-138.托合旦木·坎吉,李益生.我國上市公司會計信息違規(guī)披露的動因及對策研究[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2012,10(05):25-29.張淑彩.強(qiáng)化上市公司會計信息披露[J].中國金融,2022,(23):65-66.郭智.科迪乳業(yè)“大存大貸”成因、影響及治理研究[D].重慶工商大學(xué),2021.鄭文柯.家族控制對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析[D].河南財經(jīng)政法大學(xué),2022.劉晨卉.科迪乳業(yè)控股股東掏空動因及經(jīng)濟(jì)后果研究[D].河南大學(xué),2022.張淑彩.強(qiáng)化上市公司會計信息披露[J].中國金融,2022,(23):65-66.ColinD.Reid,JulieFurrYoungman.Newauditpartneridentificationrulesmayofferopportunitiesandbenefits[J].BusinessHorizons:2017,32(1):145-146.ObeuaS.Persons.SEC’sinsidertradingenforcementandtargetfirms’stockvalues[J].JournalofBusinessResearch，1997(2),187-194.AprilKlein.Auditcommittee,boardof