試論司法對(duì)我國(guó)高等學(xué)校自主辦學(xué)權(quán)審查的必要性及相對(duì)性-由大學(xué)生狀告母校引發(fā)的思考及試論私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征

試論司法對(duì)我國(guó)高等學(xué)校自主辦學(xué)權(quán)審查的必要性及相對(duì)性——由大學(xué)生狀告母校引發(fā)的思考法學(xué)專業(yè)學(xué)生：指導(dǎo)教師：項(xiàng)目編號(hào)：摘要：我國(guó)意義上的“司法審查”僅指人民法院對(duì)行政主體的具體行政行為的審查。高等學(xué)校的自主辦學(xué)權(quán)實(shí)質(zhì)上是由三部分構(gòu)成的，即，學(xué)術(shù)性權(quán)力、內(nèi)部管理權(quán)和法律、法規(guī)授予的國(guó)家行政權(quán)。在這三種權(quán)力中，只有法律、法規(guī)授予的國(guó)家行政權(quán)才能夠接受審查，而其余兩種權(quán)力或權(quán)利，因其是大學(xué)存在的邏輯需要，是大學(xué)實(shí)現(xiàn)其功能的基礎(chǔ)，所以國(guó)家權(quán)力不應(yīng)妨礙它的實(shí)現(xiàn)，當(dāng)然在某種情形下，并不排除對(duì)其進(jìn)行“程序性審查”。所以，司法介入我國(guó)高等學(xué)校自主辦學(xué)既有必然性又有相對(duì)性。關(guān)鍵詞：司法審查，高等學(xué)校，自主辦學(xué)權(quán)，必要性，相對(duì)性前言近年來，我國(guó)高等學(xué)校在進(jìn)行一系列改革的同時(shí)，面臨著諸多法律的挑戰(zhàn)，其中最主要的是，大學(xué)生因與母校在懲戒、頒發(fā)學(xué)歷和學(xué)位證書等方面產(chǎn)生法律糾紛而把母校告上法庭。如田永訴北京科技大學(xué)拒絕頒發(fā)畢業(yè)證書、學(xué)位證書案②參見北京市海淀區(qū)人民法院行政判決書（1998）海行初字第②參見北京市海淀區(qū)人民法院行政判決書（1998）海行初字第142號(hào)，載于《最高人民法院公報(bào)》1999年第4期，第139—143頁(yè)。③參見北京市海淀區(qū)人民法院行政判決書（1999）海行初字第104號(hào)。一、相關(guān)概念界定（一）、何謂司法審查羅豪才先生認(rèn)為，“司法審查是現(xiàn)代民主國(guó)家普遍設(shè)立的一項(xiàng)重要的法律制度，是國(guó)家通過司法機(jī)關(guān)對(duì)其他國(guó)家機(jī)關(guān)行使國(guó)家權(quán)力的活動(dòng)進(jìn)行審查，對(duì)違法活動(dòng)通過司法活動(dòng)予以糾正，并對(duì)由此給公民、法人權(quán)益造成的損害給予相應(yīng)的補(bǔ)救的法律制度。①羅豪才主編：《中國(guó)司法審查制度》，北京大學(xué)出版社，第1頁(yè)?！鄙鲜龆x中的“司法機(jī)關(guān)”筆者認(rèn)為主要是指法院，“①羅豪才主編：《中國(guó)司法審查制度》，北京大學(xué)出版社，第1頁(yè)。②這一概念主要適用于西方憲政國(guó)家，《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第五條規(guī)定；“人民法院審理行政案件，對(duì)具體的行政行為是否合法進(jìn)行審查”，而且我國(guó)還未建立“憲政審查”制度，所以我國(guó)所謂的“司法審查”僅僅包括對(duì)具體行政行為的審查，而不包括對(duì)立法行為（包括立法機(jī)關(guān)的立法行為和行政機(jī)關(guān)的抽象行政行為）的審查。關(guān)于司法審查的由來有眾多說法，有人認(rèn)為司法審查根源于西方有著悠久歷史的自然法學(xué)思想。17、18世紀(jì)的古典自然法學(xué)派認(rèn)為，法律可以分為“實(shí)在法或人定法”和“自然法”?！皩?shí)在法”是指國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的法律，自然法一般可以被認(rèn)為是“一種正當(dāng)理性的命令”，永恒不變的社會(huì)準(zhǔn)則。自然法思想一直認(rèn)為“人定法”必需符合某種更高的理性即“自然法”，如果“人定法”與“自然法”相沖突，那么此種“人定法”就是不正義的。古典自然法學(xué)派的學(xué)者們以自然法理論為根據(jù)，抨擊封建時(shí)代的王法，鼓吹資產(chǎn)階級(jí)法制。早在1610年，英國(guó)王座法院的科克大法官就曾宣布，“一項(xiàng)違背自然正義的議會(huì)法案是無效的?！雹蹚埱Х骸稇椃▽W(xué)導(dǎo)論——原理與應(yīng)用》，法律出版社，第150頁(yè)。在1803年美國(guó)的“③張千帆著：《憲法學(xué)導(dǎo)論——原理與應(yīng)用》，法律出版社，第150頁(yè)?！吨腥A人民共和國(guó)行政訴訟法》于1990年10月1日的施行，標(biāo)志我國(guó)司法審查制度的正式確立，但該法第五條規(guī)定“人民法院審理行政案件，對(duì)具體行政行為是否合法進(jìn)行審查?！彼晕覈?guó)意義上的“司法審查”僅指人民法院對(duì)行政主體的具體行政行為的審查，既不包括立法機(jī)關(guān)的立法活動(dòng)，也不包括行政主體所作的抽象行政行為，其審查的范圍是有限的。（二）、何謂“高等學(xué)校自主辦學(xué)權(quán)”談到高等學(xué)校自主辦學(xué)權(quán)不能不提大學(xué)自治。所謂大學(xué)自治，在西方通常又稱為學(xué)術(shù)自治，一般是指大學(xué)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地決定自身的發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃，并將其付著實(shí)施，不受政府、教會(huì)或其他任何社會(huì)法人機(jī)構(gòu)的控制和干預(yù)。它作為西方古老的高等教育管理思想和理念始終支配著高等教育。④程雁雷《論司法審查對(duì)大學(xué)自治的有限介入》《行政法學(xué)研究》2000年第2期。大學(xué)自治這一制度或理念是舶來品，是隨著大學(xué)制度于十九世紀(jì)末一并進(jìn)入中國(guó)的，根植于西方文化土壤中的“大學(xué)自治”在古老的中國(guó)卻一路坎坷，但大學(xué)自治畢竟是大學(xué)所應(yīng)有的內(nèi)在邏輯，其還是艱難的保存了下來。大學(xué)自治在中國(guó)的真正確立，是從蔡元培先生在北大的改革開始的。蔡元培在《教育獨(dú)立議》中指出，“教育是求遠(yuǎn)效的；政黨的政策是求近效的……..教育事業(yè)不可不超然于各政黨外。”“大學(xué)的事務(wù)，都應(yīng)有大學(xué)教授所組成的委員會(huì)主持。大學(xué)校長(zhǎng)也由委員會(huì)舉出?！钡鞣揭饬x上的大學(xué)自治在半殖民地半封建的中國(guó)并沒有完全實(shí)現(xiàn)。新中國(guó)成立之初，大學(xué)自治得到了保留，但隨著“全面學(xué)習(xí)蘇聯(lián)”的展開，高度集權(quán)在中國(guó)建立，“國(guó)家主義”滲透到社會(huì)的每一個(gè)領(lǐng)域。在“一切為社會(huì)主義建設(shè)服務(wù)④程雁雷《論司法審查對(duì)大學(xué)自治的有限介入》《行政法學(xué)研究》2000年第2期。①《中共中央關(guān)于教育體制改革的決定》指出：“在教育事業(yè)管理權(quán)限的劃分上，政府有關(guān)部門對(duì)學(xué)校主要是高等學(xué)校統(tǒng)得過死，使學(xué)校缺乏應(yīng)有的活力”，“當(dāng)前高等教育體制改革的關(guān)鍵是改變政府對(duì)高等學(xué)校統(tǒng)得過死的管理體制，在國(guó)家統(tǒng)一的教育方針和計(jì)劃的指導(dǎo)下，擴(kuò)大高等學(xué)校的辦學(xué)自主權(quán)”。②《教育法》第28條規(guī)定“學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)行使下列權(quán)利：一，按照章程自主管理；二，組織實(shí)施教育教學(xué)活動(dòng)；三，招收學(xué)生或者其他受教育者；四，對(duì)受教育者進(jìn)行學(xué)籍管理，實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)或者處分；五，對(duì)受教育者頒發(fā)相應(yīng)的學(xué)業(yè)證書；六，聘任教師及其他職工，實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)或處分；七，管理、使用本單位的設(shè)施和經(jīng)費(fèi)；八，拒絕任何組織和個(gè)人對(duì)教育教學(xué)活動(dòng)的非法干涉；九，法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。”《高等教育法》第32條-38條規(guī)定了八方面的辦學(xué)自主權(quán)，分別是：“制定招生方案，自主調(diào)節(jié)系科招生比例；自主設(shè)置和調(diào)整學(xué)科、專業(yè)；自主制定教學(xué)計(jì)劃、選編教材、組織實(shí)施教學(xué)活動(dòng)；自主開展科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和社會(huì)服務(wù)；自主開展與境外高等學(xué)校之間的科學(xué)技術(shù)文化交流與合作；自主確定教學(xué)、科學(xué)研究、行政職能部門等內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備；按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，評(píng)聘教師和其他專業(yè)技術(shù)人員的職務(wù)，調(diào)整津貼及工資分配；高等學(xué)校對(duì)舉辦者提供的財(cái)產(chǎn)、國(guó)家財(cái)政性資助、受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)依法自主管理和使有學(xué)者認(rèn)為高校自主辦學(xué)和大學(xué)自治兩者有著本質(zhì)的不同，他們毫無任何思想淵源。③別敦榮著：《美大學(xué)學(xué)術(shù)管理》南理工大學(xué)出版社2004版，第③別敦榮著：《美大學(xué)學(xué)術(shù)管理》南理工大學(xué)出版社2004版，第84頁(yè)。④大學(xué)的理念是為人類創(chuàng)造知識(shí)傳承文明推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步。筆者認(rèn)為，所謂高等學(xué)校的自主辦學(xué)權(quán)是指，高等學(xué)校為實(shí)現(xiàn)其辦學(xué)宗旨而應(yīng)該所擁有的權(quán)力或權(quán)利。那么，高等學(xué)校自主辦學(xué)權(quán)是屬于公權(quán)呢，還是屬于私權(quán)？對(duì)這個(gè)問題的回答將直接涉及到司法能否對(duì)高等學(xué)校的自主辦學(xué)權(quán)進(jìn)行審查。筆者認(rèn)為，高等學(xué)校的自主辦學(xué)權(quán)既有公權(quán)又含有私權(quán)，即，學(xué)術(shù)性權(quán)力，內(nèi)部管理權(quán)和法律、法規(guī)授予的國(guó)家行政權(quán)。對(duì)高等學(xué)校自主辦學(xué)權(quán)的論述，下文將進(jìn)一步述及。二、司法對(duì)高等學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)審查的可能性及必要性《高等教育法》第二十四條規(guī)定“設(shè)立高等學(xué)校，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家高等教育發(fā)展規(guī)劃，符合國(guó)家利益和社會(huì)公共利益，不得以營(yíng)利為目的?！睋?jù)此，我們可知，在我國(guó)高等學(xué)校是以事業(yè)組織而非行政機(jī)關(guān)的法律身份而存在的。我國(guó)高等學(xué)校是擁有獨(dú)立法人資格的事業(yè)組織而非行政機(jī)關(guān)，再者，司法審查的客體在我國(guó)只能是行政主體的具體行政行為，那么照此說來，司法是不能對(duì)我國(guó)高等學(xué)校的辦學(xué)自主權(quán)進(jìn)行審查的。筆者認(rèn)為，司法是否能夠?qū)Ω叩葘W(xué)校辦學(xué)自主權(quán)進(jìn)行審查，其關(guān)鍵在于搞清高等學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)的性質(zhì)。若高等學(xué)校自主辦學(xué)權(quán)屬公法性質(zhì)，司法審查則是必然的；若為私法性質(zhì)，司法則不可對(duì)其進(jìn)行審查。當(dāng)然，筆者不排除高等學(xué)校自主辦學(xué)權(quán)既有可能是公法性質(zhì)，又有可能是私法性質(zhì)，其實(shí)，實(shí)際情況也確實(shí)如此。正是因?yàn)橛辛斯ㄐ再|(zhì)和私法性質(zhì)自主辦學(xué)權(quán)的共存，司法審查介入高等學(xué)校的自治才有了可能。綜觀我國(guó)《教育法》和《高等教育法》，法律規(guī)范使用的是“權(quán)利”而非“權(quán)力”。①“權(quán)利”和“權(quán)力”①“權(quán)利”和“權(quán)力”有時(shí)是沒有區(qū)別的，“權(quán)利”就等于“權(quán)力”，但更多的場(chǎng)合兩者是不同的?！皺?quán)利”是指法律規(guī)定享有權(quán)利的人（一般是自然人、法人和其他組織）具有這樣或不這樣行為，或要求他人這樣或不這樣行為的能力和資格。——參見沈宗靈主編《法理學(xué)》，，北京大學(xué)出版社2001年版第69頁(yè)-第80頁(yè)“權(quán)力”往往是指通過說服力或威脅力量支配別人意志的能力——參見龔祥瑞著《比較憲法與行政法》法律出版社第436頁(yè)換而言之，“權(quán)利”的主體一般是指自然人、法人和其他組織，從這一角度來看，權(quán)利屬私法性質(zhì)，當(dāng)然國(guó)家在特定情形下亦可擁有“權(quán)利”，但更多的時(shí)候，“權(quán)力”的主體是國(guó)家，所以“權(quán)力”一般屬公法性質(zhì)。②行政權(quán)力的特征，國(guó)內(nèi)學(xué)者多認(rèn)為有以下幾點(diǎn)：相對(duì)其他國(guó)家權(quán)力而言，行政權(quán)力具有裁量性、主動(dòng)性和廣泛性等；相對(duì)于社會(huì)組織、公民個(gè)人而言，它則具有強(qiáng)制性、單方面性和優(yōu)益性等特點(diǎn)。參見羅豪才主編《行政法學(xué)》，北京大學(xué)出版社1996年版，第5頁(yè)。那么高等學(xué)校在行使上述具有公法性質(zhì)的自治權(quán)時(shí)，其是否能成為適格的行政主體呢？按照行政主體的一般理論，成為適格的行政主體必須具備三個(gè)要素，即享有行政職權(quán)；能以自己的名義行使行政職權(quán)；能以其本身對(duì)外承擔(dān)行政法律責(zé)任。③張樹義著：《行政法與行政訴訟法學(xué)》，高等教育出版社③張樹義著：《行政法與行政訴訟法學(xué)》，高等教育出版社2002年版，第35頁(yè)。司法對(duì)高等學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)的審查是可能的，那是否是必要的呢？現(xiàn)代法治的本質(zhì)特征就在于對(duì)權(quán)力的制約，就行政權(quán)而言，權(quán)力的制約主要體現(xiàn)在法院或其他司法性機(jī)構(gòu)對(duì)行政權(quán)行使的合法性和合理性的審查，防止行政主體在行使行政權(quán)時(shí)侵害到公民、法人及其他組織的權(quán)益，以保障公民、法人及其他組織的合法權(quán)益?，F(xiàn)代法治不僅要實(shí)現(xiàn)亞里士多德的法治理念④亞里士多德的法治理念：制定的法律得到普遍的遵守，而且制定的法律必須是“良法”。④亞里士多德的法治理念：制定的法律得到普遍的遵守，而且制定的法律必須是“良法”。從現(xiàn)實(shí)的維度觀之，司法對(duì)高等學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)的審查也是必要的。近年來，司法的陽(yáng)光普照大學(xué)的殿堂，大學(xué)生紛紛與母校對(duì)簿公堂，大學(xué)不再猶如圣土般那樣遠(yuǎn)離塵世，大學(xué)也必須如普通的社會(huì)組織一樣接受法律的考驗(yàn)。這說明，司法審查介入高等學(xué)校自主辦學(xué)有著現(xiàn)實(shí)的需要。目前，高等學(xué)校與學(xué)生之間行政訴訟的焦點(diǎn)之一在于學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)章的效力。《教育法》第二十八條第一項(xiàng)規(guī)定：“學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)按照章程自主管理”《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》第六十八條規(guī)定“各高等學(xué)?？筛鶕?jù)本規(guī)定制定實(shí)施細(xì)則?！薄秾W(xué)位條例暫行實(shí)施辦法》第二十五條規(guī)定：“學(xué)位授予單位可根據(jù)本暫行實(shí)施辦法，制定本單位授予學(xué)位的工作細(xì)則?！边@些規(guī)定明確授予高等學(xué)校自主制定規(guī)章或規(guī)范的權(quán)力，但是高等學(xué)校制定內(nèi)部規(guī)范的權(quán)力并不是不受約束的。《教育法》第二十九條規(guī)定，學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)。所以學(xué)校制定的內(nèi)部規(guī)范是不得違反相關(guān)的法律、法規(guī)的。但現(xiàn)實(shí)生活中學(xué)校的內(nèi)部規(guī)范卻往往與法律、法規(guī)相沖突，如在“田永訴北京科技大學(xué)案”中，北京科技大學(xué)“068號(hào)通知”第一條“凡考試作弊者，一律按退學(xué)處理”的規(guī)定明顯與原國(guó)家教委發(fā)布的《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》第十二條、第二十九條和第六十三條的規(guī)定①《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》第十二條凡擅自缺考或考試作弊者，該課程成績(jī)以零分計(jì)，不準(zhǔn)①《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》第十二條凡擅自缺考或考試作弊者，該課程成績(jī)以零分計(jì)，不準(zhǔn)正常補(bǔ)考，如確實(shí)有悔改表現(xiàn)的，經(jīng)教務(wù)部門批準(zhǔn)，在畢業(yè)前可給一次補(bǔ)考機(jī)會(huì)?？荚囎鞅椎?，應(yīng)予以紀(jì)律處分。第二十九條學(xué)生有下列情形之一者，應(yīng)予退學(xué)：(一)一學(xué)期或連同以前各學(xué)期考試成績(jī)不合格課程有三門主要課程或四門(含四門)以上課程不及格者；(二)實(shí)行學(xué)分制的學(xué)校，不及格課程學(xué)分達(dá)到退學(xué)規(guī)定學(xué)分?jǐn)?shù)者；(三)連續(xù)留、降級(jí)或留、降級(jí)累計(jì)超過兩次者；(四)不論何種原因，在校學(xué)習(xí)時(shí)間超過其學(xué)制兩年者；(五)休學(xué)期滿不辦理復(fù)學(xué)手續(xù)者；(六)復(fù)學(xué)經(jīng)復(fù)查不合格不準(zhǔn)復(fù)學(xué)者；(七)經(jīng)學(xué)校動(dòng)員，因病該休學(xué)而不休學(xué)，且在一學(xué)年內(nèi)缺課超過該學(xué)年總學(xué)時(shí)三分之一者；(八)經(jīng)過指定醫(yī)院就診，患有精神病、癲癇病等疾病者；(九)意外傷殘不能再堅(jiān)持學(xué)習(xí)者；(十)本人申請(qǐng)退學(xué)，經(jīng)說服教育無效者。按本條規(guī)定處理的學(xué)生，對(duì)學(xué)生不是一種處分。第六十三條有下列情形之一的學(xué)生，可酌情給予勒令退學(xué)或開除學(xué)籍的處分：(一)有反對(duì)四項(xiàng)基本原則的反動(dòng)言論和行為者；組織和煽動(dòng)鬧事、擾亂社會(huì)秩序、破壞安定團(tuán)結(jié)、侮辱和誹謗他人而堅(jiān)持不改者；(二)觸犯國(guó)家刑律，構(gòu)成刑事犯罪者；(三)破壞公共財(cái)產(chǎn)，偷竊國(guó)家、集體、私人財(cái)物造成嚴(yán)重?fù)p失和危害者；(四)有偷竊行為而又屢教不改者；酗酒、賭博、打架斗毆，情節(jié)嚴(yán)重者。現(xiàn)實(shí)生活中還涉及到這樣一個(gè)問題，即在法律、法規(guī)缺位的情形下，學(xué)校的內(nèi)部規(guī)范是否是有效的。對(duì)于這一問題，應(yīng)分情況觀之。若學(xué)校的內(nèi)部規(guī)范是一些為了維護(hù)學(xué)校的基本管理秩序的技術(shù)性規(guī)定，而且這些規(guī)范并不嚴(yán)重影響到學(xué)生的權(quán)益，如規(guī)定學(xué)生晚上必須在十一點(diǎn)前回宿舍，若違反此規(guī)定，則將不能進(jìn)宿舍；宿舍不能使用酒精爐，若違反此規(guī)定將沒收酒精爐等。對(duì)于這些技術(shù)性規(guī)定，即使在沒有上位法律、法規(guī)規(guī)定的情形下也是有效的，是學(xué)校依據(jù)正當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理權(quán)而制定的。但是，若學(xué)校的內(nèi)部規(guī)范涉及到學(xué)生的重大人身利益和財(cái)產(chǎn)利益，如規(guī)定學(xué)生晚上必須在十一點(diǎn)前回宿舍，若違反此規(guī)定，則給予警告處分；宿舍不能使用酒精爐，若違反此規(guī)定將沒收酒精爐且處50至此100元罰款。對(duì)于此種情形，法律、法規(guī)并沒有明確否定，那其是否就是有效的呢？法院是否也不能對(duì)學(xué)校依此規(guī)范作出的行為進(jìn)行審查呢？筆者認(rèn)為，學(xué)校依內(nèi)部規(guī)范——此規(guī)范涉及到學(xué)生重大人身和財(cái)產(chǎn)利益——作出的行為應(yīng)接受司法的審查，雖然法律并沒有明確的規(guī)定，但學(xué)生相對(duì)于學(xué)校來講處于弱勢(shì)地位，而且更重要的是此項(xiàng)規(guī)范涉及到學(xué)生的重大人身和財(cái)產(chǎn)利益，已具有明顯的國(guó)家行政權(quán)的特征，如果此時(shí)僅僅因?yàn)榉?、法?guī)沒有作出明確的規(guī)定而承認(rèn)上述內(nèi)部規(guī)范是有效的，則不利于保護(hù)學(xué)生的權(quán)益，所以此時(shí)司法審查可以介入，以救濟(jì)學(xué)生的正當(dāng)權(quán)益。從上文可知，不管是從理論的維度觀之，還是從現(xiàn)實(shí)的維度觀之，司法對(duì)高等學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)的審查是可能的，也是必要的。三、司法對(duì)高等學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)審查的相對(duì)性司法審查介入高等學(xué)校自治有其必要性，然而任何事情都不是絕對(duì)的。大學(xué)畢竟不是一般的社會(huì)組織，它有其自身的內(nèi)在邏輯。②大學(xué)的內(nèi)在邏輯是思想自由和學(xué)術(shù)自由。②大學(xué)的內(nèi)在邏輯是思想自由和學(xué)術(shù)自由。大學(xué)本質(zhì)上不是作為行政機(jī)構(gòu)而存在的，雖然我國(guó)高等學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)中含有部分法律、法規(guī)授予的國(guó)家行政權(quán)，但絕大部分還是屬于學(xué)術(shù)權(quán)力③學(xué)術(shù)權(quán)力就是，學(xué)術(shù)人員和學(xué)術(shù)組織所具有的管理學(xué)術(shù)事物的權(quán)力。和內(nèi)部管理權(quán)。學(xué)術(shù)權(quán)力一般包括高等學(xué)校自主進(jìn)行課程的設(shè)計(jì)，專業(yè)設(shè)置，學(xué)科的安排，教材的使用，成績(jī)的考核，學(xué)位的評(píng)定等；內(nèi)部管理權(quán)一般包括資源的配置，教員的編制，院長(zhǎng)的任命，內(nèi)部技術(shù)性規(guī)范的制定等。對(duì)于上述兩類權(quán)力來講，一方面他們并不屬于國(guó)家行政管理權(quán)，所以這些權(quán)力的行使是不能成為司法審查之客體的；另一方面學(xué)術(shù)權(quán)力和內(nèi)部管理權(quán)其本身的性質(zhì)就排斥外部勢(shì)力的干涉。學(xué)術(shù)性權(quán)力來源于學(xué)術(shù)本身，學(xué)術(shù)本身所具有的深?yuàn)W性和內(nèi)在邏輯性，不是外行人員所能夠評(píng)判的，更不是依靠行政權(quán)力的強(qiáng)制力所能夠管理的。學(xué)術(shù)權(quán)力追求的是真理，而行政權(quán)力追求的是社會(huì)的秩序。如果讓法官或行政官員對(duì)某篇論文或某部著作是否達(dá)到相應(yīng)的學(xué)術(shù)水平進(jìn)行評(píng)判，那就無所謂思想自由和學(xué)術(shù)自由了，也就不能實(shí)現(xiàn)大學(xué)的功能，大學(xué)將成為國(guó)家機(jī)關(guān)，政府的附庸。當(dāng)然，司法不能對(duì)學(xué)術(shù)本身進(jìn)行審查，這并不否認(rèn)司法可以對(duì)學(xué)術(shù)權(quán)力行使的程序進(jìn)行審查。所謂“程序性審查”指，對(duì)權(quán)力行使的方法、步驟等是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定，而對(duì)其內(nèi)容則不問。因?yàn)槿魏螜?quán)力都存在著濫用的傾向，學(xué)術(shù)權(quán)力也可能會(huì)被濫用，如行使不當(dāng)，亦將嚴(yán)重?fù)p害到學(xué)生的權(quán)益。所以，司法可以對(duì)那些可能損害到學(xué)生重大人身和財(cái)產(chǎn)利益的學(xué)術(shù)權(quán)力進(jìn)行程序性審查，亦即審查學(xué)術(shù)權(quán)力行使程序是否合法、正當(dāng)。例如，司法可以審查高等學(xué)校的學(xué)位評(píng)定委員會(huì)是否是按照《學(xué)位條例》和《學(xué)位條理暫行實(shí)施辦法》規(guī)定組織的，以及學(xué)位評(píng)定委員會(huì)是否按法定表決程序評(píng)定論文；學(xué)位評(píng)定委員會(huì)作出不授予學(xué)位的評(píng)定后，高等學(xué)校是否給予學(xué)生申訴的途徑等。

對(duì)于內(nèi)部管理權(quán)而言，其是每個(gè)社會(huì)組織擁有獨(dú)立“人格”的前提，是主體的自在、自為性的要求，換而言之，內(nèi)部管理權(quán)是每個(gè)擁有獨(dú)立“人格”的社會(huì)組織存在的內(nèi)在邏輯。高等學(xué)校的內(nèi)部管理權(quán)是高等學(xué)校能夠以獨(dú)立法人資格參加各種法律關(guān)系的基礎(chǔ)，是為實(shí)現(xiàn)高等學(xué)校內(nèi)部的管理秩序所必需，更是學(xué)術(shù)自由的制度保障。內(nèi)部管理權(quán)雖具有“行政”性，但此時(shí)的“行政”是指“機(jī)關(guān)、企業(yè)、團(tuán)體等內(nèi)部的管理工作?！辈⒉皇侵浮皥?zhí)掌國(guó)家政權(quán)，管理國(guó)家事務(wù)?！雹佗蹖W(xué)術(shù)權(quán)力就是，學(xué)術(shù)人員和學(xué)術(shù)組織所具有的管理學(xué)術(shù)事物的權(quán)力。①1989年出版的《漢語(yǔ)大詞典》對(duì)行政作了兩中解釋，一是“執(zhí)掌國(guó)家政權(quán)，管理國(guó)家事務(wù)。”；二是，“機(jī)關(guān)、企業(yè)、團(tuán)體等內(nèi)部的管理工作?！彼痉▽彶榈南鄬?duì)性，要求分清高等學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)中存在的學(xué)術(shù)性權(quán)力、內(nèi)部管理權(quán)和法律、法規(guī)授予的國(guó)家行政權(quán)。分清這三類權(quán)力，使司法審查的焦點(diǎn)落在法律、法規(guī)授予的國(guó)家行政權(quán)上，以免司法不正當(dāng)?shù)母缮鎸W(xué)術(shù)自由以及高等學(xué)校正當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理。結(jié)語(yǔ)司法審查是現(xiàn)代民主社會(huì)的憲政基礎(chǔ)，是公民、法人以及其他社會(huì)組織權(quán)利的保護(hù)神，哪里存在國(guó)家行政權(quán)力，哪里就有司法審查。由于我國(guó)高等學(xué)校在目前的情境下還被授權(quán)行使著部分國(guó)家行政權(quán)力，所以，司法對(duì)具有國(guó)家行政權(quán)性質(zhì)的高等學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)之審查是可能的也是必要的。然而，大學(xué)作為追求學(xué)術(shù)問題，探索真理的場(chǎng)所，不僅傳授知識(shí)，而且還擔(dān)負(fù)著創(chuàng)造知識(shí)推動(dòng)人類知識(shí)進(jìn)步的神圣使命，其內(nèi)在的邏輯要求司法保持相對(duì)的自抑性。司法的陽(yáng)光普照大學(xué)的殿堂，這是社會(huì)進(jìn)步的必然，必將極大地推進(jìn)我國(guó)的法治進(jìn)程。致謝此論文的寫作過程中得到了我的指導(dǎo)老師，也是就我的班主任付堅(jiān)強(qiáng)老師的悉心指導(dǎo)；在收集材料的過程中得到了教務(wù)處龔義勤副處長(zhǎng)的幫助。正是由于他們的幫助，我才能順利完成此項(xiàng)課題，在此一并感謝！參考文獻(xiàn)：[1]北京市海淀區(qū)人民法院行政判決書（1998）海行初字第142號(hào).[2]北京市海淀區(qū)人民法院行政判決書（1999）海行初字第104號(hào).[3]羅豪才.中國(guó)司法審查制度[M].北京:北京大學(xué)出版社,1993.[4]張千帆.憲法學(xué)導(dǎo)論——原理與應(yīng)用[M].北京:法律出版社,2004.[5]程雁雷.論司法審查對(duì)大學(xué)自治的有限介入[J].行政法學(xué)研究,2000,(2).[6]別敦榮.美大學(xué)學(xué)術(shù)管理[M].南京:南理工大學(xué)出版社,2004.[7]張樹義.行政法與行政訴訟法學(xué)[M].北京:高等教育出版社,2002.試論私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征系統(tǒng)論認(rèn)為，目標(biāo)是系統(tǒng)最優(yōu)化的情況下所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，根據(jù)不同的系統(tǒng)所要研究和解決的問題，可以確定不同的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)通過優(yōu)化財(cái)務(wù)行為所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，是分析和評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。

改革開放以來，我國(guó)私人投資辦企業(yè)的積極性空前高漲，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。私營(yíng)企業(yè)為創(chuàng)造稅收、繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)等方面作出了一定貢獻(xiàn)。但在私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展中也看到，只有少數(shù)企業(yè)能在短時(shí)間內(nèi)完成原始積累，發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的大企業(yè)，相當(dāng)一部分私營(yíng)企業(yè)處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。影響私營(yíng)企業(yè)發(fā)展的因素很多，既有外部因素，又有內(nèi)部因素，其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是影響其發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)部因素。分析私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征，探索財(cái)務(wù)管理與理財(cái)環(huán)境影響的關(guān)系，有助于提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。一、私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響因素

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是受理財(cái)環(huán)境制約的，研究理財(cái)環(huán)境各因素變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，是為了分析財(cái)務(wù)管理的發(fā)展規(guī)律，尋求提高財(cái)務(wù)管理水平的途徑。影響我國(guó)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的因素有宏觀方面也有微觀方面的，各種因素縱橫交錯(cuò)、互為條件、相巨制約。

（一）宏觀社會(huì)環(huán)境因素的影響

宏觀社會(huì)環(huán)境包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和金融市場(chǎng)狀況等。宏觀社會(huì)因素的正面刺激作用是因?yàn)榈胤秸畬?duì)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)態(tài)度更為明顯，地方政府各種優(yōu)化環(huán)境，促進(jìn)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)政策出臺(tái)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的市場(chǎng)化成分進(jìn)一步提高。金融市場(chǎng)進(jìn)一步完善，融資“不以企業(yè)性質(zhì)論長(zhǎng)短，一視同仁”，為私營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)資金余缺，進(jìn)行資本投資提供便利。稅法和公司法等法規(guī)不以所有制性質(zhì)實(shí)行差別待遇，為私營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范管理活動(dòng)起到推動(dòng)作用。負(fù)面作用包括政府有關(guān)部門對(duì)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)形態(tài)方面排斥力仍大，政府經(jīng)濟(jì)主管部門和執(zhí)法、監(jiān)督部門在掌握政策中對(duì)私營(yíng)企業(yè)“寧左勿右”，“寧緊勿松”，公共經(jīng)濟(jì)資源分配中的差別待遇仍然存在，金融業(yè)的信用貸款仍不向私營(yíng)企業(yè)開放，企業(yè)融資渠道少，融資總量有限。這些負(fù)面影響導(dǎo)致私營(yíng)企業(yè)不敢冒然擴(kuò)大投資，對(duì)外投資也信心不足，宏觀社會(huì)環(huán)境因素的變化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的地位職能作用，及活動(dòng)空間有直接影響。

（二）微觀環(huán)境因素的影響

私營(yíng)企業(yè)組織形式、結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平、業(yè)主及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)狀況、企業(yè)文化均影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展。

1、組織形式的選擇不同類型的企業(yè)，其資本來源結(jié)構(gòu)不同，企業(yè)所適用的法律方面有所不同和差別，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開展的空間范圍也不同。私營(yíng)企業(yè)選擇有限責(zé)任公司這一組織形式的居多，但大多私營(yíng)企業(yè)是親戚、家族、朋友合辦的企業(yè)，這類企業(yè)在建設(shè)初期情義代替規(guī)章制度。企業(yè)組織形式不同，其資本結(jié)構(gòu)也不同，資本結(jié)構(gòu)和組織特點(diǎn)影響企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督模式和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容。

2、業(yè)主素質(zhì)：私營(yíng)企業(yè)業(yè)主往往既是投資者又是經(jīng)營(yíng)管理者，他的素質(zhì)高低，直接影響財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)取決于業(yè)主在韜略上把握控制、監(jiān)督理財(cái)?shù)乃刭|(zhì)。

3、企業(yè)文化。業(yè)主在企業(yè)文化的形成方面起著極為重要的作用。企業(yè)文化又影響財(cái)務(wù)管理人員選拔使用，財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限及財(cái)務(wù)信息在企業(yè)管理中的披露程度。企業(yè)文化還在一定程度上是吸引和穩(wěn)定財(cái)務(wù)管理人才的重要因素。

4、科技發(fā)展?fàn)顩r。高科技私營(yíng)企業(yè)里，人力資源是企業(yè)的重要資源，企業(yè)的發(fā)展壯大要靠科技創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。所以科技發(fā)展?fàn)顩r影響企業(yè)管理機(jī)制和利潤(rùn)分配機(jī)制，也影響財(cái)務(wù)管理的職能作用發(fā)揮。

在客觀和微觀兩方面的影響因素中，微觀因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的刺激作用更大。以下側(cè)重從微觀環(huán)境因素著手，分析不同環(huán)境因素影響了財(cái)務(wù)管理的特征。

二、私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征

企業(yè)只有在理財(cái)環(huán)境的各種因素作用下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的協(xié)調(diào)平衡，才能生存和發(fā)展。私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的來源，財(cái)務(wù)監(jiān)控模式方面有共性的一面；但因不同發(fā)展階段，不同層次的私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素不同，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平也不同，呈現(xiàn)著階段性的特征。

（一）小規(guī)模、低層次私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理特征

小規(guī)模私營(yíng)企業(yè)由于投資規(guī)模小，自有資金有限，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層次低，產(chǎn)品科技含量。員工素質(zhì)不高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限。這類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要有以下特征。

1、憑經(jīng)驗(yàn)決策，財(cái)務(wù)管理地位不高小規(guī)模非科技型私營(yíng)企業(yè)，其決策模式主要為經(jīng)驗(yàn)決策。私營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策方面有著高效率的優(yōu)勢(shì)，但決策程序較粗糙，決策所需信息中，相當(dāng)程度仍使用以供銷人員為主體的偶遇式的市場(chǎng)信息收集方式，信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則，財(cái)務(wù)人員參與收集分析信息極小，決策信息準(zhǔn)確度較差，決策的可靠度低。企業(yè)財(cái)務(wù)管理未受到重視、財(cái)務(wù)管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。大部分小企業(yè)本配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員，財(cái)務(wù)人員被當(dāng)作“記帳”員，主要負(fù)責(zé)對(duì)外提供財(cái)務(wù)與納稅報(bào)表。

2、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，財(cái)務(wù)管理職能作用不大私營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對(duì)團(tuán)體以外的人天然的不信任。在財(cái)務(wù)這一敏感部門，“忠誠(chéng)度”成為用人的重要標(biāo)志，無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財(cái)務(wù)管理能人群體很難與家族勢(shì)力平衡。所以，在小規(guī)模低層次的私營(yíng)企業(yè)，真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人才很難留住，財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)管理的能力，難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。

3、業(yè)主“說了算”，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容單一中國(guó)的私營(yíng)企業(yè)在其發(fā)展的初級(jí)階段，表現(xiàn)出個(gè)人專權(quán)和家族控制的特色，80％以上的資產(chǎn)集中于創(chuàng)業(yè)者身上，董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象。企業(yè)的資金籌集、使用由老板說了算。權(quán)力集中的家族式的經(jīng)營(yíng)，使財(cái)務(wù)管理也高度集中。不少小型私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)僅限于財(cái)務(wù)控制，即財(cái)務(wù)部門通過控制財(cái)務(wù)收支和分析檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況來監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)盈利，協(xié)助業(yè)主實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控。

（二）大型、高科技私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征私營(yíng)企業(yè)完成原始積累發(fā)展到一定規(guī)模（資本千萬元以上），企業(yè)的發(fā)展順靠科技與管理人才，企業(yè)管理也較國(guó)有企業(yè)創(chuàng)新快，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)呈現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)明確，財(cái)務(wù)管理受到重視所有制結(jié)構(gòu)決定了私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以追逐利潤(rùn)為目標(biāo)。在這一總體目標(biāo)的指導(dǎo)下，企業(yè)的各個(gè)部門包括財(cái)務(wù)管理部門都努力工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。同時(shí)私營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)都是面向市場(chǎng)的，財(cái)務(wù)工作也處處體現(xiàn)了市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)資金的籌集和運(yùn)用的深遠(yuǎn)影響。企業(yè)正是通過財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調(diào)將內(nèi)部形式上相互隔離但內(nèi)容上緊密相關(guān)的各項(xiàng)決策過程結(jié)合起來，以面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下，私營(yíng)業(yè)主及高層管理者不得不重視財(cái)務(wù)專業(yè)人才的作用，不少大型私營(yíng)企業(yè)專設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)并賦予應(yīng)有的權(quán)力和手段，實(shí)現(xiàn)合理籌集資金有效運(yùn)用資金，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督的目的。

2、激勵(lì)機(jī)制靈活，財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新不斷在相當(dāng)一部分大型私營(yíng)企業(yè)中，財(cái)務(wù)人才在財(cái)務(wù)管理職位上受到重視，企業(yè)業(yè)主認(rèn)識(shí)到。企業(yè)所需要的不再僅僅是“記帳”的人，而需要理財(cái)能人。加上私營(yíng)企業(yè)在資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后，受到更大的外部壓力而需淡化家族色彩，以適應(yīng)嚴(yán)厲的法律，政策環(huán)境和社會(huì)輿論。拋棄“上陣親兄弟，打虎父子兵”的陳腐觀念，超越了家族式經(jīng)營(yíng)的原始積累階段，并以其靈活的人才聘用機(jī)制，在激烈的人才競(jìng)爭(zhēng)中占了先機(jī)。為吸引和穩(wěn)定高水平人才，私營(yíng)企業(yè)在激勵(lì)機(jī)制和企業(yè)文化建設(shè)上下功夫。二些大型、高科技私營(yíng)企業(yè)以“績(jī)效股”、“認(rèn)股權(quán)證”、“年薪”、“津貼”等褒賞企業(yè)有功之臣的激勵(lì)機(jī)制，有效地推動(dòng)了管理人員在管理方面不斷創(chuàng)新，開拓進(jìn)取。財(cái)務(wù)能人不再僅僅是“聽老板的話，記好帳，守好財(cái)”那類人，而是精于管理，善于開創(chuàng)，敢于提出獨(dú)特的見解，能為企業(yè)發(fā)展出力的專業(yè)人才。財(cái)務(wù)管理工作與國(guó)有企業(yè)相比，少了框框的限制，更容易創(chuàng)新發(fā)展，各種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理方法手段，更容易被采納適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)觀念，競(jìng)爭(zhēng)觀念，開放觀念更容易被財(cái)務(wù)人員接受。

3、集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)控制分析職能突出大型、高科技私營(yíng)企業(yè)，通常會(huì)形成一定授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，從而形成業(yè)主以外的管理層，但大部分私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍信奉“穩(wěn)定優(yōu)先、兼顧效率”原則，實(shí)行集權(quán)型管理?！霸谄髽I(yè)統(tǒng)一籌劃。監(jiān)控之下，對(duì)所屬分公司、部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效的管理，并通過健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，堵塞漏洞，保證資金安全有效使用。這種高度集權(quán)的管理模式在私營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過程中起到了統(tǒng)籌規(guī)劃，集中有效財(cái)力開發(fā)產(chǎn)品、搞大項(xiàng)目，占領(lǐng)市場(chǎng)，促進(jìn)資本原始積累，制止資金浪費(fèi)，確保集團(tuán)資產(chǎn)安全發(fā)揮了積極作用。與此相適應(yīng)，企業(yè)財(cái)務(wù)控制和分析職能得到了強(qiáng)化，財(cái)務(wù)管理部門制定控制標(biāo)準(zhǔn)，分解落實(shí)財(cái)務(wù)責(zé)任，實(shí)施追蹤控制，及時(shí)調(diào)整誤差，分析產(chǎn)生的差異，為考核評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)提供信息。同時(shí)，公司財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程，對(duì)企業(yè)的決策和運(yùn)行實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和制約，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得高速穩(wěn)健的運(yùn)行。

我國(guó)大型私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作雖然有所改進(jìn)，財(cái)務(wù)管理也受到業(yè)主和管理當(dāng)局重視，但從總體上看，仍處于低效率低水平階段。財(cái)務(wù)管理工作與私營(yíng)企業(yè)日益發(fā)展壯大的要求不相適應(yīng)。要使我國(guó)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長(zhǎng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和使企業(yè)具有強(qiáng)壯生命力和優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)力作出更大貢獻(xiàn)，就應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)理財(cái)環(huán)境，突出財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略地位，健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并將其放在高層管理的位置上，賦予財(cái)務(wù)管理部門更大的權(quán)力和責(zé)任。要按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念更新內(nèi)容、轉(zhuǎn)變職能，建立健全財(cái)務(wù)管理人員的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)管理人員理財(cái)?shù)姆e極性、創(chuàng)造性、采取有效措施切實(shí)提高私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)特性的思辯

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)特性，是指財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中目標(biāo)要素的內(nèi)在的、固有的、質(zhì)的規(guī)定性。筆者認(rèn)為，從系統(tǒng)論的基本原理來看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有以下四個(gè)基本特征：

1.系統(tǒng)性。系統(tǒng)性是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要素對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)的其他要素及有機(jī)構(gòu)成具有終極導(dǎo)向性。也就是說，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，目標(biāo)的設(shè)置，應(yīng)以系統(tǒng)整體最優(yōu)化為首要原則。因此，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅應(yīng)兼顧利益主體各方的利益，達(dá)到系統(tǒng)最優(yōu)化，而且應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)行為在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)始終服務(wù)于其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，避免短期行為的發(fā)生。在各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式中，企業(yè)價(jià)值最大化基本符合這一特性；而利潤(rùn)最大化具有短期行為，不符合目標(biāo)終極性，股東財(cái)富最大化僅注重股東利益，也不符合系統(tǒng)最優(yōu)原則。

2.相關(guān)性。相關(guān)性是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與系統(tǒng)內(nèi)其他要素的范圍及口徑一致、協(xié)調(diào)和有機(jī)關(guān)聯(lián)，達(dá)到系統(tǒng)最優(yōu)化目標(biāo)。具體地說，就是要與企業(yè)理財(cái)主體空間范圍相一致，與企業(yè)所處的理財(cái)環(huán)境相適應(yīng)，而且兼顧、協(xié)調(diào)各種利益主體的利益。利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化能夠滿足這一要求。而股東財(cái)富最大化卻混淆了企業(yè)和股東的關(guān)系，一個(gè)理財(cái)主體的財(cái)務(wù)管理是為了實(shí)現(xiàn)另一個(gè)理財(cái)主體的財(cái)富最大化，這從理論上無法解釋。財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)其目標(biāo)模式有重大影響，目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度還未真正、完全地建立起來，選擇企業(yè)價(jià)值最大化和利潤(rùn)最大化模式，具有一定的現(xiàn)實(shí)性及可行性；而股東財(cái)富最大化模式僅適合于上市公司，而且只注重股東利益，對(duì)企業(yè)其他關(guān)系人的利益不夠重視。況且股票價(jià)格受多種因素影響，并非是公司所能完全控制的，把不可控的因素引入理財(cái)目標(biāo)，顯然是不合理的。

3.操作性。操作性就是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)確定的方法是先進(jìn)可行的，是可以操作的。操作性的關(guān)鍵問題在于計(jì)量。利潤(rùn)最大化的目標(biāo)模式操作性較強(qiáng)，但沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)問題，具有短期行為的傾向，而股東財(cái)富最大化模式以股票價(jià)格最大化為標(biāo)準(zhǔn)，也具有一定的操作性，但相關(guān)性和可行性不強(qiáng)。企業(yè)價(jià)值最大化模式，只能通過資產(chǎn)評(píng)估來確定企業(yè)價(jià)值的大小，并且確認(rèn)成本較高，確認(rèn)時(shí)間、確認(rèn)范圍也受到一定限制。

4.效率性。效率性是指財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置，一定要考慮資金利用的效率，爭(zhēng)取資金利用效率最大化，這不僅有利于財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置，而且有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的有效利用。企業(yè)價(jià)值最大化、利潤(rùn)最大化只注重企業(yè)理財(cái)效果的最大化，而沒有考慮企業(yè)理財(cái)效果與其投入資本的關(guān)系，即理財(cái)效率的問題。而股東財(cái)富最大化目標(biāo)模式，雖以每股股價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，但不同股票的每股含量在經(jīng)濟(jì)上并不等量，所含有的凈資產(chǎn)和市價(jià)也不同，即換取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益及其股價(jià)在公司之間的橫向比較，因此，也難以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置。

通過以上評(píng)述可以看出，上述三種財(cái)務(wù)管理模式均存在著某些方面的缺陷和不足。筆者認(rèn)為，符合這四個(gè)基本特性的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)選擇——企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化

企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化（MEVAR）目標(biāo)模式，是指企業(yè)通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，采取最優(yōu)化的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，追求一定時(shí)間內(nèi)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）與投入資本（C）之比的最大化。EVA是企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值〔EVA＝EBIT.（1-T）-Kw.C，其中：EBIT為息稅前利潤(rùn)；T為所得稅率；Kw為加權(quán)平均資本成本率；C為企業(yè)投入的平均資本〕。一般而言，通過一定技術(shù)性的財(cái)務(wù)調(diào)整，EVA可近似等于生息債務(wù)與權(quán)益賬面價(jià)值之和。企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率（EVAR）可通過下列公式計(jì)量：

上述公式中，EVAt為第t年企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值；k為與風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的貼現(xiàn)率；Ct為第t年企業(yè)的平均資本投入；t為EVA和C的具體時(shí)間；n為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)時(shí)間。從上式中可以看出，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率

VA成正比，與K、C成反比。在K、C不變時(shí)，EVA越大，則EVAR越大；在EVA不變時(shí)，K、C越大，則EVAR越小。若不考慮企業(yè)資本投入C的情況下，K的高低主要由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小來決定。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)大時(shí)，K就高；當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)小時(shí)，K就低。也就是說，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值，與預(yù)期的報(bào)酬成正比，與預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)K成反比。從財(cái)務(wù)管理假設(shè)可知，報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)是同增的，報(bào)酬的增加是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加為代價(jià)的，而風(fēng)險(xiǎn)的增加將會(huì)直接威脅到企業(yè)的生存，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值只在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬達(dá)到比較好的均衡時(shí)才能達(dá)到最大。

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值EVA不變時(shí)，考慮企業(yè)的資本投入C，就可衡量企業(yè)資本增值的效率。若EVA現(xiàn)值越大，而C不變或越小，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率就趨向最大化；反之亦然。以企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，具有以下優(yōu)點(diǎn)：①考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并利用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行計(jì)量。而且經(jīng)濟(jì)增加值的一個(gè)重要屬性是投資年度的EVA的現(xiàn)值，等于其