試論司法對我國高等學校自主辦學權審查的必要性及相對性-由大學生狀告母校引發(fā)的思考及試論私營企業(yè)財務管理特征

試論司法對我國高等學校自主辦學權審查的必要性及相對性——由大學生狀告母校引發(fā)的思考法學專業(yè)學生：指導教師：項目編號：摘要：我國意義上的“司法審查”僅指人民法院對行政主體的具體行政行為的審查。高等學校的自主辦學權實質(zhì)上是由三部分構成的，即，學術性權力、內(nèi)部管理權和法律、法規(guī)授予的國家行政權。在這三種權力中，只有法律、法規(guī)授予的國家行政權才能夠接受審查，而其余兩種權力或權利，因其是大學存在的邏輯需要，是大學實現(xiàn)其功能的基礎，所以國家權力不應妨礙它的實現(xiàn)，當然在某種情形下，并不排除對其進行“程序性審查”。所以，司法介入我國高等學校自主辦學既有必然性又有相對性。關鍵詞：司法審查，高等學校，自主辦學權，必要性，相對性前言近年來，我國高等學校在進行一系列改革的同時，面臨著諸多法律的挑戰(zhàn)，其中最主要的是，大學生因與母校在懲戒、頒發(fā)學歷和學位證書等方面產(chǎn)生法律糾紛而把母校告上法庭。如田永訴北京科技大學拒絕頒發(fā)畢業(yè)證書、學位證書案②參見北京市海淀區(qū)人民法院行政判決書（1998）海行初字第②參見北京市海淀區(qū)人民法院行政判決書（1998）海行初字第142號，載于《最高人民法院公報》1999年第4期，第139—143頁。③參見北京市海淀區(qū)人民法院行政判決書（1999）海行初字第104號。一、相關概念界定（一）、何謂司法審查羅豪才先生認為，“司法審查是現(xiàn)代民主國家普遍設立的一項重要的法律制度，是國家通過司法機關對其他國家機關行使國家權力的活動進行審查，對違法活動通過司法活動予以糾正，并對由此給公民、法人權益造成的損害給予相應的補救的法律制度。①羅豪才主編：《中國司法審查制度》，北京大學出版社，第1頁。”上述定義中的“司法機關”筆者認為主要是指法院，“①羅豪才主編：《中國司法審查制度》，北京大學出版社，第1頁。②這一概念主要適用于西方憲政國家，《中華人民共和國行政訴訟法》第五條規(guī)定；“人民法院審理行政案件，對具體的行政行為是否合法進行審查”，而且我國還未建立“憲政審查”制度，所以我國所謂的“司法審查”僅僅包括對具體行政行為的審查，而不包括對立法行為（包括立法機關的立法行為和行政機關的抽象行政行為）的審查。關于司法審查的由來有眾多說法，有人認為司法審查根源于西方有著悠久歷史的自然法學思想。17、18世紀的古典自然法學派認為，法律可以分為“實在法或人定法”和“自然法”?！皩嵲诜ā笔侵竾伊⒎C關制定的法律，自然法一般可以被認為是“一種正當理性的命令”，永恒不變的社會準則。自然法思想一直認為“人定法”必需符合某種更高的理性即“自然法”，如果“人定法”與“自然法”相沖突，那么此種“人定法”就是不正義的。古典自然法學派的學者們以自然法理論為根據(jù)，抨擊封建時代的王法，鼓吹資產(chǎn)階級法制。早在1610年，英國王座法院的科克大法官就曾宣布，“一項違背自然正義的議會法案是無效的。”③張千帆著：《憲法學導論——原理與應用》，法律出版社，第150頁。在1803年美國的“③張千帆著：《憲法學導論——原理與應用》，法律出版社，第150頁?！吨腥A人民共和國行政訴訟法》于1990年10月1日的施行，標志我國司法審查制度的正式確立，但該法第五條規(guī)定“人民法院審理行政案件，對具體行政行為是否合法進行審查?！彼晕覈饬x上的“司法審查”僅指人民法院對行政主體的具體行政行為的審查，既不包括立法機關的立法活動，也不包括行政主體所作的抽象行政行為，其審查的范圍是有限的。（二）、何謂“高等學校自主辦學權”談到高等學校自主辦學權不能不提大學自治。所謂大學自治，在西方通常又稱為學術自治，一般是指大學應當獨立地決定自身的發(fā)展目標和計劃，并將其付著實施，不受政府、教會或其他任何社會法人機構的控制和干預。它作為西方古老的高等教育管理思想和理念始終支配著高等教育。④程雁雷《論司法審查對大學自治的有限介入》《行政法學研究》2000年第2期。大學自治這一制度或理念是舶來品，是隨著大學制度于十九世紀末一并進入中國的，根植于西方文化土壤中的“大學自治”在古老的中國卻一路坎坷，但大學自治畢竟是大學所應有的內(nèi)在邏輯，其還是艱難的保存了下來。大學自治在中國的真正確立，是從蔡元培先生在北大的改革開始的。蔡元培在《教育獨立議》中指出，“教育是求遠效的；政黨的政策是求近效的……..教育事業(yè)不可不超然于各政黨外?！薄按髮W的事務，都應有大學教授所組成的委員會主持。大學校長也由委員會舉出。”但西方意義上的大學自治在半殖民地半封建的中國并沒有完全實現(xiàn)。新中國成立之初，大學自治得到了保留，但隨著“全面學習蘇聯(lián)”的展開，高度集權在中國建立，“國家主義”滲透到社會的每一個領域。在“一切為社會主義建設服務④程雁雷《論司法審查對大學自治的有限介入》《行政法學研究》2000年第2期。①《中共中央關于教育體制改革的決定》指出：“在教育事業(yè)管理權限的劃分上，政府有關部門對學校主要是高等學校統(tǒng)得過死，使學校缺乏應有的活力”，“當前高等教育體制改革的關鍵是改變政府對高等學校統(tǒng)得過死的管理體制，在國家統(tǒng)一的教育方針和計劃的指導下，擴大高等學校的辦學自主權”。②《教育法》第28條規(guī)定“學校及其他教育機構行使下列權利：一，按照章程自主管理；二，組織實施教育教學活動；三，招收學生或者其他受教育者；四，對受教育者進行學籍管理，實施獎勵或者處分；五，對受教育者頒發(fā)相應的學業(yè)證書；六，聘任教師及其他職工，實施獎勵或處分；七，管理、使用本單位的設施和經(jīng)費；八，拒絕任何組織和個人對教育教學活動的非法干涉；九，法律、法規(guī)規(guī)定的其他權利?！薄陡叩冉逃ā返?2條-38條規(guī)定了八方面的辦學自主權，分別是：“制定招生方案，自主調(diào)節(jié)系科招生比例；自主設置和調(diào)整學科、專業(yè)；自主制定教學計劃、選編教材、組織實施教學活動；自主開展科學研究、技術開發(fā)和社會服務；自主開展與境外高等學校之間的科學技術文化交流與合作；自主確定教學、科學研究、行政職能部門等內(nèi)部組織機構的設置和人員配備；按照國家有關規(guī)定，評聘教師和其他專業(yè)技術人員的職務，調(diào)整津貼及工資分配；高等學校對舉辦者提供的財產(chǎn)、國家財政性資助、受捐贈財產(chǎn)依法自主管理和使有學者認為高校自主辦學和大學自治兩者有著本質(zhì)的不同，他們毫無任何思想淵源。③別敦榮著：《美大學學術管理》南理工大學出版社2004版，第③別敦榮著：《美大學學術管理》南理工大學出版社2004版，第84頁。④大學的理念是為人類創(chuàng)造知識傳承文明推動社會進步。筆者認為，所謂高等學校的自主辦學權是指，高等學校為實現(xiàn)其辦學宗旨而應該所擁有的權力或權利。那么，高等學校自主辦學權是屬于公權呢，還是屬于私權？對這個問題的回答將直接涉及到司法能否對高等學校的自主辦學權進行審查。筆者認為，高等學校的自主辦學權既有公權又含有私權，即，學術性權力，內(nèi)部管理權和法律、法規(guī)授予的國家行政權。對高等學校自主辦學權的論述，下文將進一步述及。二、司法對高等學校辦學自主權審查的可能性及必要性《高等教育法》第二十四條規(guī)定“設立高等學校，應當符合國家高等教育發(fā)展規(guī)劃，符合國家利益和社會公共利益，不得以營利為目的?！睋?jù)此，我們可知，在我國高等學校是以事業(yè)組織而非行政機關的法律身份而存在的。我國高等學校是擁有獨立法人資格的事業(yè)組織而非行政機關，再者，司法審查的客體在我國只能是行政主體的具體行政行為，那么照此說來，司法是不能對我國高等學校的辦學自主權進行審查的。筆者認為，司法是否能夠?qū)Ω叩葘W校辦學自主權進行審查，其關鍵在于搞清高等學校辦學自主權的性質(zhì)。若高等學校自主辦學權屬公法性質(zhì)，司法審查則是必然的；若為私法性質(zhì)，司法則不可對其進行審查。當然，筆者不排除高等學校自主辦學權既有可能是公法性質(zhì)，又有可能是私法性質(zhì)，其實，實際情況也確實如此。正是因為有了公法性質(zhì)和私法性質(zhì)自主辦學權的共存，司法審查介入高等學校的自治才有了可能。綜觀我國《教育法》和《高等教育法》，法律規(guī)范使用的是“權利”而非“權力”。①“權利”和“權力”①“權利”和“權力”有時是沒有區(qū)別的，“權利”就等于“權力”，但更多的場合兩者是不同的?！皺嗬笔侵阜梢?guī)定享有權利的人（一般是自然人、法人和其他組織）具有這樣或不這樣行為，或要求他人這樣或不這樣行為的能力和資格?！獏⒁娚蜃陟`主編《法理學》，，北京大學出版社2001年版第69頁-第80頁“權力”往往是指通過說服力或威脅力量支配別人意志的能力——參見龔祥瑞著《比較憲法與行政法》法律出版社第436頁換而言之，“權利”的主體一般是指自然人、法人和其他組織，從這一角度來看，權利屬私法性質(zhì)，當然國家在特定情形下亦可擁有“權利”，但更多的時候，“權力”的主體是國家，所以“權力”一般屬公法性質(zhì)。②行政權力的特征，國內(nèi)學者多認為有以下幾點：相對其他國家權力而言，行政權力具有裁量性、主動性和廣泛性等；相對于社會組織、公民個人而言，它則具有強制性、單方面性和優(yōu)益性等特點。參見羅豪才主編《行政法學》，北京大學出版社1996年版，第5頁。那么高等學校在行使上述具有公法性質(zhì)的自治權時，其是否能成為適格的行政主體呢？按照行政主體的一般理論，成為適格的行政主體必須具備三個要素，即享有行政職權；能以自己的名義行使行政職權；能以其本身對外承擔行政法律責任。③張樹義著：《行政法與行政訴訟法學》，高等教育出版社③張樹義著：《行政法與行政訴訟法學》，高等教育出版社2002年版，第35頁。司法對高等學校辦學自主權的審查是可能的，那是否是必要的呢？現(xiàn)代法治的本質(zhì)特征就在于對權力的制約，就行政權而言，權力的制約主要體現(xiàn)在法院或其他司法性機構對行政權行使的合法性和合理性的審查，防止行政主體在行使行政權時侵害到公民、法人及其他組織的權益，以保障公民、法人及其他組織的合法權益。現(xiàn)代法治不僅要實現(xiàn)亞里士多德的法治理念④亞里士多德的法治理念：制定的法律得到普遍的遵守，而且制定的法律必須是“良法”。④亞里士多德的法治理念：制定的法律得到普遍的遵守，而且制定的法律必須是“良法”。從現(xiàn)實的維度觀之，司法對高等學校辦學自主權的審查也是必要的。近年來，司法的陽光普照大學的殿堂，大學生紛紛與母校對簿公堂，大學不再猶如圣土般那樣遠離塵世，大學也必須如普通的社會組織一樣接受法律的考驗。這說明，司法審查介入高等學校自主辦學有著現(xiàn)實的需要。目前，高等學校與學生之間行政訴訟的焦點之一在于學校內(nèi)部管理規(guī)章的效力?！督逃ā返诙藯l第一項規(guī)定：“學校及其他教育機構按照章程自主管理”《普通高等學校學生管理規(guī)定》第六十八條規(guī)定“各高等學?？筛鶕?jù)本規(guī)定制定實施細則?！薄秾W位條例暫行實施辦法》第二十五條規(guī)定：“學位授予單位可根據(jù)本暫行實施辦法，制定本單位授予學位的工作細則?！边@些規(guī)定明確授予高等學校自主制定規(guī)章或規(guī)范的權力，但是高等學校制定內(nèi)部規(guī)范的權力并不是不受約束的?！督逃ā返诙艞l規(guī)定，學校及其他教育機構應當遵守法律、法規(guī)。所以學校制定的內(nèi)部規(guī)范是不得違反相關的法律、法規(guī)的。但現(xiàn)實生活中學校的內(nèi)部規(guī)范卻往往與法律、法規(guī)相沖突，如在“田永訴北京科技大學案”中，北京科技大學“068號通知”第一條“凡考試作弊者，一律按退學處理”的規(guī)定明顯與原國家教委發(fā)布的《普通高等學校學生管理規(guī)定》第十二條、第二十九條和第六十三條的規(guī)定①《普通高等學校學生管理規(guī)定》第十二條凡擅自缺考或考試作弊者，該課程成績以零分計，不準①《普通高等學校學生管理規(guī)定》第十二條凡擅自缺考或考試作弊者，該課程成績以零分計，不準正常補考，如確實有悔改表現(xiàn)的，經(jīng)教務部門批準，在畢業(yè)前可給一次補考機會?？荚囎鞅椎?，應予以紀律處分。第二十九條學生有下列情形之一者，應予退學：(一)一學期或連同以前各學期考試成績不合格課程有三門主要課程或四門(含四門)以上課程不及格者；(二)實行學分制的學校，不及格課程學分達到退學規(guī)定學分數(shù)者；(三)連續(xù)留、降級或留、降級累計超過兩次者；(四)不論何種原因，在校學習時間超過其學制兩年者；(五)休學期滿不辦理復學手續(xù)者；(六)復學經(jīng)復查不合格不準復學者；(七)經(jīng)學校動員，因病該休學而不休學，且在一學年內(nèi)缺課超過該學年總學時三分之一者；(八)經(jīng)過指定醫(yī)院就診，患有精神病、癲癇病等疾病者；(九)意外傷殘不能再堅持學習者；(十)本人申請退學，經(jīng)說服教育無效者。按本條規(guī)定處理的學生，對學生不是一種處分。第六十三條有下列情形之一的學生，可酌情給予勒令退學或開除學籍的處分：(一)有反對四項基本原則的反動言論和行為者；組織和煽動鬧事、擾亂社會秩序、破壞安定團結、侮辱和誹謗他人而堅持不改者；(二)觸犯國家刑律，構成刑事犯罪者；(三)破壞公共財產(chǎn)，偷竊國家、集體、私人財物造成嚴重損失和危害者；(四)有偷竊行為而又屢教不改者；酗酒、賭博、打架斗毆，情節(jié)嚴重者?，F(xiàn)實生活中還涉及到這樣一個問題，即在法律、法規(guī)缺位的情形下，學校的內(nèi)部規(guī)范是否是有效的。對于這一問題，應分情況觀之。若學校的內(nèi)部規(guī)范是一些為了維護學校的基本管理秩序的技術性規(guī)定，而且這些規(guī)范并不嚴重影響到學生的權益，如規(guī)定學生晚上必須在十一點前回宿舍，若違反此規(guī)定，則將不能進宿舍；宿舍不能使用酒精爐，若違反此規(guī)定將沒收酒精爐等。對于這些技術性規(guī)定，即使在沒有上位法律、法規(guī)規(guī)定的情形下也是有效的，是學校依據(jù)正當?shù)膬?nèi)部管理權而制定的。但是，若學校的內(nèi)部規(guī)范涉及到學生的重大人身利益和財產(chǎn)利益，如規(guī)定學生晚上必須在十一點前回宿舍，若違反此規(guī)定，則給予警告處分；宿舍不能使用酒精爐，若違反此規(guī)定將沒收酒精爐且處50至此100元罰款。對于此種情形，法律、法規(guī)并沒有明確否定，那其是否就是有效的呢？法院是否也不能對學校依此規(guī)范作出的行為進行審查呢？筆者認為，學校依內(nèi)部規(guī)范——此規(guī)范涉及到學生重大人身和財產(chǎn)利益——作出的行為應接受司法的審查，雖然法律并沒有明確的規(guī)定，但學生相對于學校來講處于弱勢地位，而且更重要的是此項規(guī)范涉及到學生的重大人身和財產(chǎn)利益，已具有明顯的國家行政權的特征，如果此時僅僅因為法律、法規(guī)沒有作出明確的規(guī)定而承認上述內(nèi)部規(guī)范是有效的，則不利于保護學生的權益，所以此時司法審查可以介入，以救濟學生的正當權益。從上文可知，不管是從理論的維度觀之，還是從現(xiàn)實的維度觀之，司法對高等學校辦學自主權的審查是可能的，也是必要的。三、司法對高等學校辦學自主權審查的相對性司法審查介入高等學校自治有其必要性，然而任何事情都不是絕對的。大學畢竟不是一般的社會組織，它有其自身的內(nèi)在邏輯。②大學的內(nèi)在邏輯是思想自由和學術自由。②大學的內(nèi)在邏輯是思想自由和學術自由。大學本質(zhì)上不是作為行政機構而存在的，雖然我國高等學校辦學自主權中含有部分法律、法規(guī)授予的國家行政權，但絕大部分還是屬于學術權力③學術權力就是，學術人員和學術組織所具有的管理學術事物的權力。和內(nèi)部管理權。學術權力一般包括高等學校自主進行課程的設計，專業(yè)設置，學科的安排，教材的使用，成績的考核，學位的評定等；內(nèi)部管理權一般包括資源的配置，教員的編制，院長的任命，內(nèi)部技術性規(guī)范的制定等。對于上述兩類權力來講，一方面他們并不屬于國家行政管理權，所以這些權力的行使是不能成為司法審查之客體的；另一方面學術權力和內(nèi)部管理權其本身的性質(zhì)就排斥外部勢力的干涉。學術性權力來源于學術本身，學術本身所具有的深奧性和內(nèi)在邏輯性，不是外行人員所能夠評判的，更不是依靠行政權力的強制力所能夠管理的。學術權力追求的是真理，而行政權力追求的是社會的秩序。如果讓法官或行政官員對某篇論文或某部著作是否達到相應的學術水平進行評判，那就無所謂思想自由和學術自由了，也就不能實現(xiàn)大學的功能，大學將成為國家機關，政府的附庸。當然，司法不能對學術本身進行審查，這并不否認司法可以對學術權力行使的程序進行審查。所謂“程序性審查”指，對權力行使的方法、步驟等是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定，而對其內(nèi)容則不問。因為任何權力都存在著濫用的傾向，學術權力也可能會被濫用，如行使不當，亦將嚴重損害到學生的權益。所以，司法可以對那些可能損害到學生重大人身和財產(chǎn)利益的學術權力進行程序性審查，亦即審查學術權力行使程序是否合法、正當。例如，司法可以審查高等學校的學位評定委員會是否是按照《學位條例》和《學位條理暫行實施辦法》規(guī)定組織的，以及學位評定委員會是否按法定表決程序評定論文；學位評定委員會作出不授予學位的評定后，高等學校是否給予學生申訴的途徑等。

對于內(nèi)部管理權而言，其是每個社會組織擁有獨立“人格”的前提，是主體的自在、自為性的要求，換而言之，內(nèi)部管理權是每個擁有獨立“人格”的社會組織存在的內(nèi)在邏輯。高等學校的內(nèi)部管理權是高等學校能夠以獨立法人資格參加各種法律關系的基礎，是為實現(xiàn)高等學校內(nèi)部的管理秩序所必需，更是學術自由的制度保障。內(nèi)部管理權雖具有“行政”性，但此時的“行政”是指“機關、企業(yè)、團體等內(nèi)部的管理工作。”并不是指“執(zhí)掌國家政權，管理國家事務。”①③學術權力就是，學術人員和學術組織所具有的管理學術事物的權力。①1989年出版的《漢語大詞典》對行政作了兩中解釋，一是“執(zhí)掌國家政權，管理國家事務?！保欢?，“機關、企業(yè)、團體等內(nèi)部的管理工作?！彼痉▽彶榈南鄬π?，要求分清高等學校辦學自主權中存在的學術性權力、內(nèi)部管理權和法律、法規(guī)授予的國家行政權。分清這三類權力，使司法審查的焦點落在法律、法規(guī)授予的國家行政權上，以免司法不正當?shù)母缮鎸W術自由以及高等學校正當?shù)膬?nèi)部管理。結語司法審查是現(xiàn)代民主社會的憲政基礎，是公民、法人以及其他社會組織權利的保護神，哪里存在國家行政權力，哪里就有司法審查。由于我國高等學校在目前的情境下還被授權行使著部分國家行政權力，所以，司法對具有國家行政權性質(zhì)的高等學校辦學自主權之審查是可能的也是必要的。然而，大學作為追求學術問題，探索真理的場所，不僅傳授知識，而且還擔負著創(chuàng)造知識推動人類知識進步的神圣使命，其內(nèi)在的邏輯要求司法保持相對的自抑性。司法的陽光普照大學的殿堂，這是社會進步的必然，必將極大地推進我國的法治進程。致謝此論文的寫作過程中得到了我的指導老師，也是就我的班主任付堅強老師的悉心指導；在收集材料的過程中得到了教務處龔義勤副處長的幫助。正是由于他們的幫助，我才能順利完成此項課題，在此一并感謝！參考文獻：[1]北京市海淀區(qū)人民法院行政判決書（1998）海行初字第142號.[2]北京市海淀區(qū)人民法院行政判決書（1999）海行初字第104號.[3]羅豪才.中國司法審查制度[M].北京:北京大學出版社,1993.[4]張千帆.憲法學導論——原理與應用[M].北京:法律出版社,2004.[5]程雁雷.論司法審查對大學自治的有限介入[J].行政法學研究,2000,(2).[6]別敦榮.美大學學術管理[M].南京:南理工大學出版社,2004.[7]張樹義.行政法與行政訴訟法學[M].北京:高等教育出版社,2002.試論私營企業(yè)財務管理特征系統(tǒng)論認為，目標是系統(tǒng)最優(yōu)化的情況下所希望實現(xiàn)的結果，根據(jù)不同的系統(tǒng)所要研究和解決的問題，可以確定不同的目標。企業(yè)財務管理目標是企業(yè)理財活動通過優(yōu)化財務行為所希望實現(xiàn)的結果，是分析和評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標準。

改革開放以來，我國私人投資辦企業(yè)的積極性空前高漲，私營經(jīng)濟得到了長足的發(fā)展。私營企業(yè)為創(chuàng)造稅收、繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)等方面作出了一定貢獻。但在私營企業(yè)的發(fā)展中也看到，只有少數(shù)企業(yè)能在短時間內(nèi)完成原始積累，發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場競爭力強的大企業(yè)，相當一部分私營企業(yè)處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。影響私營企業(yè)發(fā)展的因素很多，既有外部因素，又有內(nèi)部因素，其中企業(yè)財務管理水平是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。分析私營企業(yè)財務管理特征，探索財務管理與理財環(huán)境影響的關系，有助于提高財務管理水平，促進私營企業(yè)的健康發(fā)展。一、私營企業(yè)財務管理的影響因素

企業(yè)的財務管理活動是受理財環(huán)境制約的，研究理財環(huán)境各因素變化對企業(yè)財務管理的影響，是為了分析財務管理的發(fā)展規(guī)律，尋求提高財務管理水平的途徑。影響我國私營企業(yè)財務管理的因素有宏觀方面也有微觀方面的，各種因素縱橫交錯、互為條件、相巨制約。

（一）宏觀社會環(huán)境因素的影響

宏觀社會環(huán)境包括國家經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟發(fā)展水平和金融市場狀況等。宏觀社會因素的正面刺激作用是因為地方政府對私營經(jīng)濟鼓勵態(tài)度更為明顯，地方政府各種優(yōu)化環(huán)境，促進私營經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)濟政策出臺，經(jīng)濟結構中的市場化成分進一步提高。金融市場進一步完善，融資“不以企業(yè)性質(zhì)論長短，一視同仁”，為私營企業(yè)調(diào)節(jié)資金余缺，進行資本投資提供便利。稅法和公司法等法規(guī)不以所有制性質(zhì)實行差別待遇，為私營企業(yè)市場公平競爭、規(guī)范管理活動起到推動作用。負面作用包括政府有關部門對私營經(jīng)濟意識形態(tài)方面排斥力仍大，政府經(jīng)濟主管部門和執(zhí)法、監(jiān)督部門在掌握政策中對私營企業(yè)“寧左勿右”，“寧緊勿松”，公共經(jīng)濟資源分配中的差別待遇仍然存在，金融業(yè)的信用貸款仍不向私營企業(yè)開放，企業(yè)融資渠道少，融資總量有限。這些負面影響導致私營企業(yè)不敢冒然擴大投資，對外投資也信心不足，宏觀社會環(huán)境因素的變化，對企業(yè)財務管理的地位職能作用，及活動空間有直接影響。

（二）微觀環(huán)境因素的影響

私營企業(yè)組織形式、結構、生產(chǎn)經(jīng)營管理水平、業(yè)主及財務人員素質(zhì)狀況、企業(yè)文化均影響企業(yè)的財務管理發(fā)展。

1、組織形式的選擇不同類型的企業(yè)，其資本來源結構不同，企業(yè)所適用的法律方面有所不同和差別，財務管理活動開展的空間范圍也不同。私營企業(yè)選擇有限責任公司這一組織形式的居多，但大多私營企業(yè)是親戚、家族、朋友合辦的企業(yè)，這類企業(yè)在建設初期情義代替規(guī)章制度。企業(yè)組織形式不同，其資本結構也不同，資本結構和組織特點影響企業(yè)財務監(jiān)督模式和財務管理的具體內(nèi)容。

2、業(yè)主素質(zhì)：私營企業(yè)業(yè)主往往既是投資者又是經(jīng)營管理者，他的素質(zhì)高低，直接影響財務管理活動的開展。企業(yè)財務管理目標能否實現(xiàn)取決于業(yè)主在韜略上把握控制、監(jiān)督理財?shù)乃刭|(zhì)。

3、企業(yè)文化。業(yè)主在企業(yè)文化的形成方面起著極為重要的作用。企業(yè)文化又影響財務管理人員選拔使用，財務管理職責權限及財務信息在企業(yè)管理中的披露程度。企業(yè)文化還在一定程度上是吸引和穩(wěn)定財務管理人才的重要因素。

4、科技發(fā)展狀況。高科技私營企業(yè)里，人力資源是企業(yè)的重要資源，企業(yè)的發(fā)展壯大要靠科技創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。所以科技發(fā)展狀況影響企業(yè)管理機制和利潤分配機制，也影響財務管理的職能作用發(fā)揮。

在客觀和微觀兩方面的影響因素中，微觀因素對企業(yè)財務管理活動的刺激作用更大。以下側重從微觀環(huán)境因素著手，分析不同環(huán)境因素影響了財務管理的特征。

二、私營企業(yè)財務管理特征

企業(yè)只有在理財環(huán)境的各種因素作用下實現(xiàn)財務活動的協(xié)調(diào)平衡，才能生存和發(fā)展。私營企業(yè)財務管理人員的來源，財務監(jiān)控模式方面有共性的一面；但因不同發(fā)展階段，不同層次的私營企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素不同，企業(yè)財務管理水平也不同，呈現(xiàn)著階段性的特征。

（一）小規(guī)模、低層次私營企業(yè)的財務管理特征

小規(guī)模私營企業(yè)由于投資規(guī)模小，自有資金有限，企業(yè)經(jīng)營管理層次低，產(chǎn)品科技含量。員工素質(zhì)不高市場競爭力有限。這類企業(yè)的財務管理主要有以下特征。

1、憑經(jīng)驗決策，財務管理地位不高小規(guī)模非科技型私營企業(yè)，其決策模式主要為經(jīng)驗決策。私營企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢，但決策程序較粗糙，決策所需信息中，相當程度仍使用以供銷人員為主體的偶遇式的市場信息收集方式，信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則，財務人員參與收集分析信息極小，決策信息準確度較差，決策的可靠度低。企業(yè)財務管理未受到重視、財務管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。大部分小企業(yè)本配置獨立的財務管理機構或人員，財務人員被當作“記帳”員，主要負責對外提供財務與納稅報表。

2、財務人員業(yè)務素質(zhì)低，財務管理職能作用不大私營企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關系基于血緣關系和地緣聯(lián)系，對團體以外的人天然的不信任。在財務這一敏感部門，“忠誠度”成為用人的重要標志，無血緣、鄉(xiāng)緣關系的財務管理能人群體很難與家族勢力平衡。所以，在小規(guī)模低層次的私營企業(yè)，真正的財務專業(yè)人才很難留住，財務人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓，缺乏財務管理的能力，難以為管理高層提供有效的財務信息。

3、業(yè)主“說了算”，財務管理內(nèi)容單一中國的私營企業(yè)在其發(fā)展的初級階段，表現(xiàn)出個人專權和家族控制的特色，80％以上的資產(chǎn)集中于創(chuàng)業(yè)者身上，董事長兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象。企業(yè)的資金籌集、使用由老板說了算。權力集中的家族式的經(jīng)營，使財務管理也高度集中。不少小型私營企業(yè)的財務管理活動僅限于財務控制，即財務部門通過控制財務收支和分析檢查財務指標完成情況來監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)營活動，降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)盈利，協(xié)助業(yè)主實施財務監(jiān)控。

（二）大型、高科技私營企業(yè)財務管理特征私營企業(yè)完成原始積累發(fā)展到一定規(guī)模（資本千萬元以上），企業(yè)的發(fā)展順靠科技與管理人才，企業(yè)管理也較國有企業(yè)創(chuàng)新快，財務管理活動呈現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)財務管理特征。

1、企業(yè)財務管理目標明確，財務管理受到重視所有制結構決定了私營企業(yè)的經(jīng)營以追逐利潤為目標。在這一總體目標的指導下，企業(yè)的各個部門包括財務管理部門都努力工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。同時私營企業(yè)資產(chǎn)達到一定規(guī)模后，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都是面向市場的，財務工作也處處體現(xiàn)了市場對于企業(yè)資金的籌集和運用的深遠影響。企業(yè)正是通過財務管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調(diào)將內(nèi)部形式上相互隔離但內(nèi)容上緊密相關的各項決策過程結合起來，以面對變幻莫測的市場環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下，私營業(yè)主及高層管理者不得不重視財務專業(yè)人才的作用，不少大型私營企業(yè)專設的財務管理機構并賦予應有的權力和手段，實現(xiàn)合理籌集資金有效運用資金，加強財務分析與監(jiān)督的目的。

2、激勵機制靈活，財務管理工作創(chuàng)新不斷在相當一部分大型私營企業(yè)中，財務人才在財務管理職位上受到重視，企業(yè)業(yè)主認識到。企業(yè)所需要的不再僅僅是“記帳”的人，而需要理財能人。加上私營企業(yè)在資產(chǎn)達到一定規(guī)模后，受到更大的外部壓力而需淡化家族色彩，以適應嚴厲的法律，政策環(huán)境和社會輿論。拋棄“上陣親兄弟，打虎父子兵”的陳腐觀念，超越了家族式經(jīng)營的原始積累階段，并以其靈活的人才聘用機制，在激烈的人才競爭中占了先機。為吸引和穩(wěn)定高水平人才，私營企業(yè)在激勵機制和企業(yè)文化建設上下功夫。二些大型、高科技私營企業(yè)以“績效股”、“認股權證”、“年薪”、“津貼”等褒賞企業(yè)有功之臣的激勵機制，有效地推動了管理人員在管理方面不斷創(chuàng)新，開拓進取。財務能人不再僅僅是“聽老板的話，記好帳，守好財”那類人，而是精于管理，善于開創(chuàng)，敢于提出獨特的見解，能為企業(yè)發(fā)展出力的專業(yè)人才。財務管理工作與國有企業(yè)相比，少了框框的限制，更容易創(chuàng)新發(fā)展，各種財務戰(zhàn)略管理方法手段，更容易被采納適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的市場觀念，競爭觀念，開放觀念更容易被財務人員接受。

3、集權型財務管理模式，財務控制分析職能突出大型、高科技私營企業(yè)，通常會形成一定授權經(jīng)營機制，從而形成業(yè)主以外的管理層，但大部分私營企業(yè)財務管理仍信奉“穩(wěn)定優(yōu)先、兼顧效率”原則，實行集權型管理?！霸谄髽I(yè)統(tǒng)一籌劃。監(jiān)控之下，對所屬分公司、部門的財務活動實施有效的管理，并通過健全的內(nèi)部財務管理制度，堵塞漏洞，保證資金安全有效使用。這種高度集權的管理模式在私營企業(yè)集團的發(fā)展過程中起到了統(tǒng)籌規(guī)劃，集中有效財力開發(fā)產(chǎn)品、搞大項目，占領市場，促進資本原始積累，制止資金浪費，確保集團資產(chǎn)安全發(fā)揮了積極作用。與此相適應，企業(yè)財務控制和分析職能得到了強化，財務管理部門制定控制標準，分解落實財務責任，實施追蹤控制，及時調(diào)整誤差，分析產(chǎn)生的差異，為考核評價財務活動提供信息。同時，公司財務人員參與企業(yè)經(jīng)營的全過程，對企業(yè)的決策和運行實行動態(tài)管理和制約，促使企業(yè)經(jīng)營獲得高速穩(wěn)健的運行。

我國大型私營企業(yè)財務管理工作雖然有所改進，財務管理也受到業(yè)主和管理當局重視，但從總體上看，仍處于低效率低水平階段。財務管理工作與私營企業(yè)日益發(fā)展壯大的要求不相適應。要使我國私營企業(yè)財務管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長、長遠發(fā)展和使企業(yè)具有強壯生命力和優(yōu)越的競爭力作出更大貢獻，就應進一步優(yōu)化企業(yè)理財環(huán)境，突出財務管理的戰(zhàn)略地位，健全財務管理機構，并將其放在高層管理的位置上，賦予財務管理部門更大的權力和責任。要按市場經(jīng)濟的要求，進一步轉變觀念更新內(nèi)容、轉變職能，建立健全財務管理人員的激勵機制，充分調(diào)動管理人員理財?shù)姆e極性、創(chuàng)造性、采取有效措施切實提高私營企業(yè)財務管理水平。

一、企業(yè)財務管理目標特性的思辯

企業(yè)財務管理目標特性，是指財務管理系統(tǒng)中目標要素的內(nèi)在的、固有的、質(zhì)的規(guī)定性。筆者認為，從系統(tǒng)論的基本原理來看，企業(yè)財務管理目標具有以下四個基本特征：

1.系統(tǒng)性。系統(tǒng)性是指企業(yè)財務管理目標要素對財務管理系統(tǒng)內(nèi)的其他要素及有機構成具有終極導向性。也就是說，財務管理目標是財務管理系統(tǒng)的出發(fā)點和歸宿，目標的設置，應以系統(tǒng)整體最優(yōu)化為首要原則。因此，財務管理目標不僅應兼顧利益主體各方的利益，達到系統(tǒng)最優(yōu)化，而且應引導企業(yè)財務行為在持續(xù)經(jīng)營期內(nèi)始終服務于其財務管理目標，避免短期行為的發(fā)生。在各種財務管理目標模式中，企業(yè)價值最大化基本符合這一特性；而利潤最大化具有短期行為，不符合目標終極性，股東財富最大化僅注重股東利益，也不符合系統(tǒng)最優(yōu)原則。

2.相關性。相關性是指企業(yè)財務管理目標與系統(tǒng)內(nèi)其他要素的范圍及口徑一致、協(xié)調(diào)和有機關聯(lián)，達到系統(tǒng)最優(yōu)化目標。具體地說，就是要與企業(yè)理財主體空間范圍相一致，與企業(yè)所處的理財環(huán)境相適應，而且兼顧、協(xié)調(diào)各種利益主體的利益。利潤最大化、企業(yè)價值最大化能夠滿足這一要求。而股東財富最大化卻混淆了企業(yè)和股東的關系，一個理財主體的財務管理是為了實現(xiàn)另一個理財主體的財富最大化，這從理論上無法解釋。財務管理環(huán)境對其目標模式有重大影響，目前我國現(xiàn)代企業(yè)制度還未真正、完全地建立起來，選擇企業(yè)價值最大化和利潤最大化模式，具有一定的現(xiàn)實性及可行性；而股東財富最大化模式僅適合于上市公司，而且只注重股東利益，對企業(yè)其他關系人的利益不夠重視。況且股票價格受多種因素影響，并非是公司所能完全控制的，把不可控的因素引入理財目標，顯然是不合理的。

3.操作性。操作性就是指企業(yè)財務管理目標確定的方法是先進可行的，是可以操作的。操作性的關鍵問題在于計量。利潤最大化的目標模式操作性較強，但沒有考慮資金時間價值和風險問題，具有短期行為的傾向，而股東財富最大化模式以股票價格最大化為標準，也具有一定的操作性，但相關性和可行性不強。企業(yè)價值最大化模式，只能通過資產(chǎn)評估來確定企業(yè)價值的大小，并且確認成本較高，確認時間、確認范圍也受到一定限制。

4.效率性。效率性是指財務管理目標的設置，一定要考慮資金利用的效率，爭取資金利用效率最大化，這不僅有利于財務資源的優(yōu)化配置，而且有利于社會經(jīng)濟資源的有效利用。企業(yè)價值最大化、利潤最大化只注重企業(yè)理財效果的最大化，而沒有考慮企業(yè)理財效果與其投入資本的關系，即理財效率的問題。而股東財富最大化目標模式，雖以每股股價為標準，但不同股票的每股含量在經(jīng)濟上并不等量，所含有的凈資產(chǎn)和市價也不同，即換取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益及其股價在公司之間的橫向比較，因此，也難以促進社會經(jīng)濟資源的合理配置。

通過以上評述可以看出，上述三種財務管理模式均存在著某些方面的缺陷和不足。筆者認為，符合這四個基本特性的企業(yè)財務管理目標，應該是企業(yè)經(jīng)濟增加值率最大化。

二、企業(yè)財務管理目標的最優(yōu)選擇——企業(yè)經(jīng)濟增加值率最大化

企業(yè)經(jīng)濟增加值率最大化（MEVAR）目標模式，是指企業(yè)通過財務上的合理經(jīng)營，采取最優(yōu)化的財務政策，充分考慮資金時間價值和風險及報酬的關系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上，追求一定時間內(nèi)所創(chuàng)造的經(jīng)濟增加值（EVA）與投入資本（C）之比的最大化。EVA是企業(yè)經(jīng)濟增加值〔EVA＝EBIT.（1-T）-Kw.C，其中：EBIT為息稅前利潤；T為所得稅率；Kw為加權平均資本成本率；C為企業(yè)投入的平均資本〕。一般而言，通過一定技術性的財務調(diào)整，EVA可近似等于生息債務與權益賬面價值之和。企業(yè)經(jīng)濟增加值率（EVAR）可通過下列公式計量：

上述公式中，EVAt為第t年企業(yè)的經(jīng)濟增加值；k為與風險相適應的貼現(xiàn)率；Ct為第t年企業(yè)的平均資本投入；t為EVA和C的具體時間；n為企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)時間。從上式中可以看出，企業(yè)經(jīng)濟增加值率

VA成正比，與K、C成反比。在K、C不變時，EVA越大，則EVAR越大；在EVA不變時，K、C越大，則EVAR越小。若不考慮企業(yè)資本投入C的情況下，K的高低主要由企業(yè)風險的大小來決定。當風險大時，K就高；當風險小時，K就低。也就是說，企業(yè)經(jīng)濟增加值，與預期的報酬成正比，與預期的風險K成反比。從財務管理假設可知，報酬與風險是同增的，報酬的增加是以企業(yè)風險的增加為代價的，而風險的增加將會直接威脅到企業(yè)的生存，企業(yè)經(jīng)濟增加值只在風險和報酬達到比較好的均衡時才能達到最大。

在企業(yè)經(jīng)濟增加值EVA不變時，考慮企業(yè)的資本投入C，就可衡量企業(yè)資本增值的效率。若EVA現(xiàn)值越大，而C不變或越小，企業(yè)經(jīng)濟增加值率就趨向最大化；反之亦然。以企業(yè)經(jīng)濟增加值率作為財務管理的目標，具有以下優(yōu)點：①考慮了取得報酬的時間，并利用時間價值的原理進行計量。而且經(jīng)濟增加值的一個重要屬性是投資年度的EVA的現(xiàn)值，等于其