企業(yè)財務(wù)會計2 教案 徐愛菲 項目7-12 投資會計核算-財務(wù)報表編制

xxx—xxx學(xué)年學(xué)期教案課程名稱企業(yè)財務(wù)會計II開課系（部）會計學(xué)院教研室授課班級授課教師職稱課程基本情況課程名稱企業(yè)財務(wù)會計II總學(xué)時數(shù)48理論學(xué)時24實踐學(xué)時24課程學(xué)分3考核方式考試授課專業(yè)大數(shù)據(jù)與會計、大數(shù)據(jù)與審計、財稅大數(shù)據(jù)應(yīng)用、大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理、會計信息管理等授課班級課程性質(zhì)專業(yè)必修課總體教學(xué)目標(biāo)、要求1．熟悉《中華人民共和國會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》等財經(jīng)法規(guī)及政策、財稅法規(guī)及政策；2．能運(yùn)用相關(guān)的專業(yè)知識和專業(yè)技能進(jìn)行會計業(yè)務(wù)的初步職業(yè)判斷和會計政策的選擇；3．能獨(dú)立完成企業(yè)涉及貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、交易性金融資產(chǎn)、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算；使用教材《企業(yè)財務(wù)會計》高教出版社；徐愛菲主編參考資料參考教材：《初級會計實務(wù)》初級會計職稱考試教材，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社課程內(nèi)容學(xué)時分配序號教學(xué)內(nèi)容課時備注（周次）投資會計核算91、2、3薪酬會計核算95、6、7資本資金會計核算98、9、財務(wù)成果會計核算9（10、11周停課實訓(xùn)）12、13、14應(yīng)交稅費(fèi)會計核算615、16財務(wù)報表會計核算617、18（19周復(fù)習(xí)、20周考試）合計64投資會計核算教案授課題目項目七投資會計核算計劃課時9課時授課時間第1、2、3周課次1、2、3教學(xué)目的與要求素養(yǎng)目標(biāo)：1.培養(yǎng)投資風(fēng)險意識與金融管理素養(yǎng)；2.具有法治觀念，誠實守信、有高度社會責(zé)任感；3.培養(yǎng)國際視野、民族自豪感及樹立“四個自信”。知識目標(biāo)：1.了解金融資產(chǎn)的內(nèi)容及分類；2.熟悉交易性金融資產(chǎn)的取得、持有、期末計價、出售、增值稅的核算方法；3.熟悉債券投資、長期股權(quán)投資的計量及確認(rèn)方法；4.熟悉長期股權(quán)投資權(quán)益法、成本法的使用范圍、主要內(nèi)容和會計核算方法；5.熟悉長期股權(quán)投資處置、減值損失的核算方法。技能目標(biāo)：能熟悉投資會計核算主要崗位職責(zé)，具有進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、債券投資、長期股權(quán)投資日常業(yè)務(wù)的會計處理的能力。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)的核算；長期股權(quán)投資權(quán)益法、成本法核算；教學(xué)方法教法：任務(wù)驅(qū)動法、案例教學(xué)法、翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)法；學(xué)法：小組探究、參與式學(xué)習(xí)教學(xué)內(nèi)容與進(jìn)程安排教學(xué)組織設(shè)計模塊一交易性金融資產(chǎn)（重點(diǎn)：3課時）【企業(yè)會計準(zhǔn)則賬務(wù)處理】1.企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)-成本①投資收益②應(yīng)收股利/應(yīng)收利息③應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）④貸：其他貨幣資金——存出投資款⑤【理解點(diǎn)】①公允價值；②交易費(fèi)用；③已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息；④發(fā)生交易費(fèi)用時所產(chǎn)生的增值稅；⑤實際支付的總價款。2.企業(yè)在交易性金融資產(chǎn)的持有期間：①確認(rèn)現(xiàn)金股利或利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益②實際收到現(xiàn)金股利或利息借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息③期末，調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值：如果，公允價值大于賬面價值：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益如果，公允價值小于賬面價值，編制相反分錄：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動3.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)借：其他貨幣資金——存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動【或在借方】投資收益【差額倒擠，或在借方】期末，再將增值稅計入投資收益：如果出售產(chǎn)生收益：借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅如果出售產(chǎn)生損失，編制相反分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益重點(diǎn)講解教材【例7-1】-【例7-8】案例【小企業(yè)會計準(zhǔn)則賬務(wù)處理】短期投資的核算1.小企業(yè)購入股票（債券）作為短期投資的借：短期投資應(yīng)收股利【股票】應(yīng)收利息【債券】貸：銀行存款2.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利（利息）時借：應(yīng)收股利貸：投資收益3.出售短期投資借：銀行存款、庫存現(xiàn)金貸：短期投資應(yīng)收股利應(yīng)收利息投資收益（或借方）模塊二長期投資長期債權(quán)投資（線上自學(xué)）（一）企業(yè)會計準(zhǔn)則1.初始計量借：債權(quán)投資——成本【面值】——利息調(diào)整【可借可貸，倒擠】——應(yīng)計利息【到期一次還本付息債券買入時未到期利息】應(yīng)收利息【已到付息期尚未領(lǐng)取的利息】貸：銀行存款等【實際支付的價款】2.計算利息收益在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息（實際利率法下考慮溢、折價攤銷等利息調(diào)整后）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。分次付息：應(yīng)收利息一次還本付息：債權(quán)投資——應(yīng)計利息3.持有期間減值預(yù)期發(fā)生信用減值損失的還應(yīng)計提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備。4.處置投資處置債權(quán)投資，處置價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。（二）小企業(yè)會計準(zhǔn)則1.外購借：長期債券投資——面值——溢折價應(yīng)收利息貸：銀行存款2.收到之前的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息3.確認(rèn)利息及投資收益借：應(yīng)收利息貸：長期債券投資-溢折價投資收益4.處置長期投資借：銀行存款貸：長期債券投資——面值應(yīng)收利息5.無法收回長期債券投資小企業(yè)應(yīng)按其賬面余額減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失處理，應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。長期股權(quán)投資方法一：成本法（重點(diǎn)：3課時）重點(diǎn)講解教材【例7-10】-【例7-12】案例（一）取得核算1.同一控制下的企業(yè)合并（一爹的情況）（一次交易實現(xiàn)企業(yè)合并）投資企業(yè)對被投資單位的持股比例50%以上（不含）。購買方/合并方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用貸：銀行存款【提示1】初始投資成本＝合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值×持股比例?！咎崾?】由于合并不產(chǎn)生損益，投出資產(chǎn)價值與長期股權(quán)投資入賬價值之間的差額應(yīng)計入資本公積——資本溢價（股本溢價）。若是資本公積需要沖減，且不足沖減，依次沖減盈余公積和未分配利潤。【1】合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式進(jìn)行合并借：長期股權(quán)投資資本公積——股本溢價貸：銀行存款【2】合并方以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行合并借：長期股權(quán)投資貸：股本資本公積——股本溢價2.非同一控制的下的企業(yè)合并（兩爹的情況）（一次交易實現(xiàn)企業(yè)合并）投資企業(yè)對被投資單位的持股比例50%以上（不含）。購買方/合并方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用貸：銀行存款【提示1】初始投資成本=購買日現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值【3】購買方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式進(jìn)行合并借：長期股權(quán)投資累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)資產(chǎn)處置損益【提示2】初始投資成本=購買日發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值【4】購買方以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行合并借：長期股權(quán)投資貸：股本資本公積-股本溢價支付發(fā)行相關(guān)稅費(fèi)：借：資本公積-股本溢價貸：銀行存款3.非企業(yè)合并方式取得長投初始計量的賬務(wù)處理初始投資成本=現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值（投資企業(yè)對被投資單位的持股比例<20%）借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款（二）后續(xù)計量方法涉及到的會計科目有：長期股權(quán)投資、投資收益。①收到價款中包含的應(yīng)收股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利②新宣告的現(xiàn)金股利賬務(wù)處理：借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（三）減值核算資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值相關(guān)要求確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（四）處置借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利投資收益（差額，或借方）方法二：權(quán)益法（重點(diǎn)：3課時）重點(diǎn)講解教材【例7-13】-【例7-17】案例（一）取得核算非企業(yè)合并方式取得（投資企業(yè)對被投資單位的持股比例=50%或20%-50%）長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，該差額部分為投資企業(yè)在購入該項投資過程中通過購買作價體現(xiàn)出的與所取得股權(quán)份額相對應(yīng)的商譽(yù)，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。借：長期股權(quán)投資——投資成本貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。借：長期股權(quán)投資——投資成本貸：銀行存款營業(yè)外收入權(quán)益法后續(xù)計量1.投資收益或投資損失的確認(rèn)被投資單位盈利借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整【被投資方凈利潤×持股比例】貸：投資收益被投資方凈利潤×持股比例=（凈利潤-公允價值與賬面差額調(diào)整-未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤）×持股比例被投資單位虧損投資收益【凈虧損×持股比例】貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整分配現(xiàn)金股利的確認(rèn)借：應(yīng)收股利【根據(jù)持股比例】貸：長期股權(quán)投——損益調(diào)整【提示】收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。被投資單位除凈損益、利潤分配以外的其他綜合收益變動或所有者權(quán)益的其他變動。借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動貸：資本公積——其他資本公積【根據(jù)持股比例】或相反處理（三）減值核算資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值相關(guān)要求確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（四）處置借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資——投資成本——損益調(diào)整（或在借方）——其他權(quán)益變動（或在借方）——其他綜合收益（或在借方）投資收益（倒擠計算也可能在借方）同時：借：資本公積——其他資本公積（或在貸方））貸：投資收益一、線上自主學(xué)習(xí)1.在線學(xué)習(xí)資料：學(xué)習(xí)超星爾雅慕課：項目七交易性金融資產(chǎn)核算、長期股權(quán)投資核算、長期債權(quán)投資核算等相關(guān)內(nèi)容；2.在線學(xué)習(xí)任務(wù)：a)認(rèn)真學(xué)習(xí)超星爾雅慕課，觀看《交易性金融資產(chǎn)取得核算》《交易性金融資產(chǎn)持有、出售核算》《長期股權(quán)投資初始計量》《長期股權(quán)投資成本法》《長期股權(quán)投資權(quán)益法》《長期股權(quán)投資后續(xù)計量、減值和處置》等視頻，并完成課后測試題；b)在線參與“中聯(lián)重科收購意大利CIFA公司”等思政教學(xué)案例討論。二、線下課堂教學(xué)活動（一）交易性金融資產(chǎn)1.重點(diǎn)講解交易性金融資產(chǎn)核算涉及到的賬戶、取得、持有、出售等賬務(wù)處理方法。2.隨堂測試，組內(nèi)互改，針對性講解試題。（二）長期債權(quán)投資布置隨堂測試，檢查學(xué)生自學(xué)情況。并做針對性講解試題（三）長期股權(quán)投資1.重點(diǎn)講解長期股權(quán)投資取得核算、成本法與權(quán)益法下核算、長期股權(quán)投資后續(xù)計量減值和處置核算。2.隨堂測試，針對性講解試題三、布置學(xué)生編寫本項目分錄歸納總結(jié)，并記憶。作業(yè)和思考題：學(xué)習(xí)通章節(jié)練習(xí)、網(wǎng)中網(wǎng)EPC理實互動實訓(xùn)教學(xué)平臺財會分崗實訓(xùn)課程項目實訓(xùn)。課程思政案例：中聯(lián)重科收購意大利CIFA公司2008年9月28日，中聯(lián)重科聯(lián)合金融投資機(jī)構(gòu)弘毅投資、高盛、曼達(dá)林基金與CIFA正式簽署整體收購交割協(xié)議，以現(xiàn)金收購的方式，正式完成對CIFA股份的全額收購，全球最大規(guī)?；炷翙C(jī)械制造企業(yè)由此誕生，成為迄今中國工程機(jī)械企業(yè)最大的一樁海外并購案例之一。中聯(lián)重科支付1.626億歐元，其中1.509億歐元為股權(quán)款，其余0.117億歐元為交易費(fèi)用，所需支付款項共計2.53億美元，弘毅、高盛和曼達(dá)林要掏出1.084億歐元。中聯(lián)重科控股60%，弘毅投資、高盛、曼達(dá)林基金三家將共持有40%的股權(quán)。成功收購后，中聯(lián)重科進(jìn)一步加快國際化戰(zhàn)略步伐，實現(xiàn)由國內(nèi)工程機(jī)械行業(yè)排頭企業(yè)向國際化企業(yè)的跨越。同時也將改變?nèi)蚧炷翙C(jī)械市場僵局，中聯(lián)重科將成為中國第一大混凝土機(jī)械制造商，躍居全球龍頭地位。在10多年的時間里，持續(xù)推動CIFA的拓展和升級，使其業(yè)務(wù)延伸至起重機(jī)械、建筑機(jī)械、高空作業(yè)機(jī)械。如今，CIFA不僅是產(chǎn)品制造基地，還成為中聯(lián)重科的歐洲研發(fā)中心、物流中心和全球采購平臺。問題：通過中聯(lián)重科收購意大利CIFA公司案例，有什么啟示？分析：中聯(lián)重科堅持遵循“包容、規(guī)則、責(zé)任、共創(chuàng)、共享”的理念，讓資本、文化、管理、產(chǎn)能一起走出去。2021年，中聯(lián)重科海外出口同比增長超70%。海外本地化人員突破2000人。中國裝備制造業(yè)將自身的優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為與各國的務(wù)實合作，共同構(gòu)建人類命運(yùn)共同體，進(jìn)一步本土化，融入當(dāng)?shù)匚幕鹬禺?dāng)?shù)匾?guī)則。模擬實訓(xùn)：2020年03月12日，北京何勤股份有限公司購入北京泰禾股份有限公司發(fā)行的股票（每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.50元）。該公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且持有該公司股權(quán)后對其無重大影響。請根據(jù)相關(guān)資料編制購買股票時的記賬憑證。（注：投資收益在貸方體現(xiàn)）薪酬會計核算教案授課題目項目八薪酬會計核算計劃課時9課時授課時間第4、5、6周課次4、5、6教學(xué)目的與要求素養(yǎng)目標(biāo)：1.具備良好的溝通技巧，與員工、部門經(jīng)理等進(jìn)行有效溝通，協(xié)調(diào)處理薪酬異議和投訴等薪酬有關(guān)問題；2.具備高度的保密意識，確保薪酬信息的機(jī)密性，符合隱私法規(guī)和企業(yè)規(guī)定；3.具備團(tuán)隊協(xié)作能力，與財務(wù)、人力資源等部門協(xié)作，協(xié)同處理薪酬事務(wù)；4.對薪酬核算工作有強(qiáng)烈的責(zé)任心，確保準(zhǔn)確、及時地完成相關(guān)工作。知識目標(biāo)：1.熟悉職工薪酬的核算內(nèi)容；2.熟悉應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)與計量方法；3.熟悉應(yīng)付職工薪酬的核算方法。技能目標(biāo)：1.能夠正確計算和核算員工的基本工資，包括時薪、月薪等不同形式的基礎(chǔ)薪酬；2.能夠核算員工的獎金、提成、年終獎、福利費(fèi)用，確保按照制訂的政策和計劃進(jìn)行準(zhǔn)確發(fā)放；3.能夠核算社會保險費(fèi)用及公積金；4.能夠準(zhǔn)確計算員工個人所得稅。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)與計量方法；應(yīng)付職工薪酬的核算方法。教學(xué)方法教法：任務(wù)驅(qū)動法、案例教學(xué)法、翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)法；學(xué)法：小組探究、參與式學(xué)習(xí)教學(xué)內(nèi)容與進(jìn)程安排教學(xué)組織設(shè)計模塊一職工薪酬的核算內(nèi)容（1課時）短期薪酬職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)；和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；短期帶薪缺勤；短期利潤分享計劃；非貨幣性福利；其他短期薪酬。長期薪酬離職后福利、辭退福利、其他長期職工福利模塊二職工薪酬的核算與分配一、貨幣性職工薪酬（一）工資計提、發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)（2課時）1.當(dāng)企業(yè)計提職工薪酬時：借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)工人的薪酬】制造費(fèi)用【車間管理人員的薪酬】管理費(fèi)用【行政管理人員的薪酬】銷售費(fèi)用【銷售機(jī)構(gòu)人員的薪酬】在建工程【在建工程人員的薪酬】研發(fā)支出【研發(fā)支出人員負(fù)擔(dān)的職工薪酬】貸：應(yīng)付職工薪酬——工資【應(yīng)發(fā)】2.結(jié)轉(zhuǎn)代墊、代扣款項借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)收款——職工房租其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅3.當(dāng)企業(yè)實際發(fā)放職工薪酬時：借：應(yīng)付職工薪酬——工資【實發(fā)】貸：銀行存款（二）兩險（醫(yī)療保險）（失業(yè)保險）一金、兩費(fèi)1.計提企業(yè)負(fù)擔(dān)的兩險一金借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)【企業(yè)負(fù)擔(dān)】——住房公積金【企業(yè)負(fù)擔(dān)】2.結(jié)算工資時代扣個人負(fù)擔(dān)兩險一金借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)【個人負(fù)擔(dān)】——住房公積金【個人負(fù)擔(dān)】3.繳納本月社會保險費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)【企業(yè)負(fù)擔(dān)】——住房公積金【企業(yè)負(fù)擔(dān)】其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)【個人負(fù)擔(dān)】——住房公積金【個人負(fù)擔(dān)】貸：銀行存款4.確認(rèn)應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)（三）職工福利費(fèi)（1課時）1.確認(rèn)補(bǔ)貼借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)2.支付補(bǔ)貼借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)貸：銀行存款（四）短期帶薪缺勤（1課時）累積帶薪缺勤確認(rèn)時：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤二、非貨幣性職工薪酬（3課時）（一）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放1.確認(rèn)：（含稅公允價值）借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)工人的薪酬】制造費(fèi)用【車間管理人員的薪酬】管理費(fèi)用【行政管理人員的薪酬】銷售費(fèi)用【銷售機(jī)構(gòu)人員的薪酬】在建工程【在建工程人員的薪酬】研發(fā)支出【研發(fā)支出人員負(fù)擔(dān)的職工薪酬】貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利【公允價值+銷項稅額】2.實際發(fā)放：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備【若有請一并結(jié)轉(zhuǎn)】貸：庫存商品如果該產(chǎn)品需要計算繳納消費(fèi)稅：借：稅金及附加【不計入應(yīng)付職工薪酬】貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（二）企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用1.確認(rèn)時：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利同時：【兩個分錄同時做，不需要日后支付現(xiàn)金】借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計折舊（三）外購商品發(fā)福利1.當(dāng)企業(yè)購入商品借：庫存商品【價款】應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額貸：銀行存款等2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額同時：借：庫存商品【稅款】貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3.當(dāng)企業(yè)實際發(fā)放商品借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：庫存商品【價稅合計】三、長期職工薪酬（1課時）（一）離職后福利（養(yǎng)老保險）借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃（二）辭退福利借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利重點(diǎn)講解教材【例8-1】-【例8-11】案例一、線上自主學(xué)習(xí)1.在線學(xué)習(xí)資料：

學(xué)習(xí)超星爾雅慕課：項目八職工薪酬的核算內(nèi)容、應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)與計量、應(yīng)付職工薪酬的核算方法；

2.在線學(xué)習(xí)任務(wù)：

a)認(rèn)真學(xué)習(xí)超星爾雅慕課，觀看《應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬》、《貨幣性職工薪酬核算與分配》等視頻，并完成課后測試題、登陸慕課拓展平臺網(wǎng)中網(wǎng)EPC理實互動實訓(xùn)教學(xué)平臺（財會分崗課程）自主完成相關(guān)實訓(xùn)任務(wù)。

b)在線參與““天下為公，無私于物”——保持公平公正”“公平公正才是對員工最大的激勵——完善績效管理制度”等思政教學(xué)案例討論。二、線下課堂活動（一）介紹教學(xué)內(nèi)容、重難點(diǎn)本節(jié)課內(nèi)容為應(yīng)付職工薪酬，重難點(diǎn)為：應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)與計量；應(yīng)付職工薪酬的核算方法。（二）點(diǎn)評學(xué)生課前參與測試情況通過投屏方式，直觀的看到每道題學(xué)生答題情況，這樣可以了解學(xué)生掌握（三）講解職工薪酬的核算內(nèi)容（1）短期薪酬（2）離職后福利（3）辭退福利（4）其他長期職工福利（四）講解應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)與計量掌握短期薪酬、離職后福利、非貨幣性福利的確認(rèn)及計量；（五）小組討論組織學(xué)生分小組討論“對于節(jié)假日發(fā)給員工的禮品、員工出差發(fā)放的差旅補(bǔ)貼、屬于職工薪酬嗎？”，并根據(jù)學(xué)生小組討論情況進(jìn)行點(diǎn)評。（六）發(fā)布隨堂測試模擬出納、會計、主管角色，請學(xué)生登錄EPC理實互動實訓(xùn)教學(xué)平臺進(jìn)行隨堂測試。（七）講解習(xí)題對于學(xué)生存在的問題及時指導(dǎo)，共性的問題集中講解，并組織學(xué)生以小組為單位分享做題情況。（八）課堂小結(jié)總結(jié)本項目教學(xué)內(nèi)容，指出此次項目任務(wù)學(xué)生存在的共性問題以及解決方法。（九）教師評價教師點(diǎn)評各小組綜合表現(xiàn)，每個小組在本項目中的表現(xiàn)和進(jìn)步情況總結(jié)評分標(biāo)準(zhǔn)。（十）布置學(xué)生編寫本項目分錄歸納總結(jié)，并記憶。作業(yè)和思考題：1.布置實做任務(wù)：項目八測試，同時，引導(dǎo)同學(xué)們以小組為單位分工搜集最新財稅知識及1+X、初級會計師、會計技能競賽等知識，提交至課程平臺；2.在線為學(xué)生做答疑。3.課程思政案例：公平公正才是對員工最大的激勵——完善績效管理制度長新皮鞋廠成立于1995年，是一家民營企業(yè)。目前生產(chǎn)線的人員實行的是計件工資制，銷售人員只有提成工資，其他員工實行的是固定底薪，到年底按企業(yè)當(dāng)年的效益發(fā)獎金，獎金多少由總經(jīng)理決定。這導(dǎo)致了有些生產(chǎn)和銷售的骨干也被同行高薪挖走，人才的引進(jìn)工作也不順利，好不容易招聘到的幾個技術(shù)人才不到半年就紛紛離職。為了改變這些困境，企業(yè)進(jìn)行了一系列改革，如將企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整為直線職能制，明確了各部門的職責(zé)；在原有基礎(chǔ)上對所有崗位的薪資按比例進(jìn)行了調(diào)整；為了避嫌，免除了原有管理人員的職位，對這些人員在工作安排和薪酬發(fā)放上與一般員工一視同仁；為了提高管理水平，面向社會進(jìn)行了重新招聘，并規(guī)定應(yīng)聘人員的學(xué)歷一律不能低于大學(xué)本科。問題：該企業(yè)在薪酬方面存在哪些違背職業(yè)道德的問題？對該企業(yè)在薪酬方面的改進(jìn)有哪些建議？分析：作為企業(yè)在薪酬制訂方面違背了公平公正原則。企業(yè)內(nèi)部建立合理、公平、有效的績效管理制度，體現(xiàn)對員工個人的公平性。建立在公平、可信基礎(chǔ)之上的績效管理體系，有利于促進(jìn)組織內(nèi)部合作關(guān)系的改善，增進(jìn)上下級之間的相互信任。明確部門職責(zé)與崗位責(zé)任，制訂崗位說明書，在此基礎(chǔ)上，建立一套有效的績效考核體系，實現(xiàn)績效考核制度公正、公開、公平。模擬實訓(xùn)：一、12月末計提工資（依據(jù)：工資匯總表、工資費(fèi)用分配表）工資匯總表截圖=9100+7260+13400+36210=65970工資費(fèi)用分配表截圖（以下列表全部為企業(yè)承擔(dān)部分）計提企業(yè)負(fù)擔(dān)的應(yīng)付工資分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用（行政、財務(wù)、福利等部門）銷售費(fèi)用（銷售部門）研發(fā)支出勞務(wù)成本在建工程等貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬——工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼二、12月末計提企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會保險和公積金、按規(guī)定提取工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（依據(jù)：工資費(fèi)用分配表、工資匯總表）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用研發(fā)支出勞務(wù)成本在建工程等貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬——醫(yī)療保險——短期薪酬——生育保險——短期薪酬——工傷保險——短期薪酬——住房公積金——短期薪酬——工會經(jīng)費(fèi)——離職后福利——失業(yè)保險——離職后福利——設(shè)定提存計劃（養(yǎng)老保險）三、12月末核算代扣代繳職工個人的社會保險、個人所得稅（依據(jù)：工資匯總表、代墊款支付證明）（有時候有些企業(yè)放第二個月發(fā)放工資時候才核算）借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼貸：其他應(yīng)付款——代扣代繳社保費(fèi)——代扣代繳住房公積金應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)收款（收回代墊款）以上分錄之前代墊款支付時候分錄：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款四、12月末決定根據(jù)當(dāng)月在編職工情況發(fā)放職工福利

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利五、年末預(yù)計累積帶薪缺勤支出借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤六、第二個月發(fā)放工資（依據(jù)：工資匯總表、工資結(jié)算表、工資冊、轉(zhuǎn)賬支票存根）工資結(jié)算表截圖借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼貸：銀行存款七、第二個月發(fā)放職工福利借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利貸：銀行存款模擬實訓(xùn)（1+X財務(wù)共享考證實訓(xùn)題）一、計提工資二、計提五險一金三、計提工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)資本資金會計核算教案授課題目項目九資本資金會計核算計劃課時9授課時間第8、9周課次8、9教學(xué)目的與要求素養(yǎng)目標(biāo)：1.珍惜個人信用、傳承誠信精神；2.具備科學(xué)管理資金運(yùn)營的意識，做到合理籌資，降低風(fēng)險。知識目標(biāo)：1.熟悉短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款的概念及核算方法；2.了解權(quán)益資本的概念及籌資來源；3.熟悉實收資本（股本）、資本公積、留存收益的核算方法；4.了解權(quán)益資本籌資與債務(wù)資本籌資的聯(lián)系與區(qū)別。技能目標(biāo)：1.能夠正確核算股本的發(fā)行、增減變動及處理股本溢價、股本回購等；2.能夠正確核算企業(yè)的利潤留存情況，具備對留存利潤進(jìn)行再投資、分配股利等處理的技能；3.能夠核算股東權(quán)益變動的能力，包括股本增發(fā)、股本減少、儲備金調(diào)整等。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)短期借款、長期借款、實收資本、資本公積、留存收益的內(nèi)容及核算。教學(xué)方法教法：任務(wù)驅(qū)動法、案例教學(xué)法、翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)法；學(xué)法：小組探究、參與式學(xué)習(xí)教學(xué)內(nèi)容與進(jìn)程安排教學(xué)組織設(shè)計模塊一債務(wù)資本籌資核算（重點(diǎn)：3課時）短期借款取得的核算借：銀行存款貸：短期借款短期借款利息的核算1.預(yù)提按月提，付息沖減已提（應(yīng)付利息）、當(dāng)月直接付（財務(wù)費(fèi)用）。借：應(yīng)付利息【前期已預(yù)提的利息】財務(wù)費(fèi)用【當(dāng)期產(chǎn)生的利息】貸：銀行存款2.按月付或一次還本付息，直接記財務(wù)費(fèi)用。借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款季度結(jié)息【20日結(jié)息分段計算】短期借款到期的核算借：短期借款貸：銀行存款重點(diǎn)講解教材【例9-1】-【例9-4】案例。四、長期借款的核算（3課時）1.取得借：銀行存款【實際收到的款項】長期借款——利息調(diào)整【差額】貸：長期借款——本金2.計提利息借：在建工程、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用貸：應(yīng)付利息【分期付息】長期借款——應(yīng)計利息【到期一次還本付息】歸還借款借：長期借款——本金【歸還的本金】應(yīng)付利息長期借款——應(yīng)計利息貸：銀行存款【實際歸還的款項】重點(diǎn)講解教材【例9-5】-【例9-7】案例。七、長期應(yīng)付款借：固定資產(chǎn)【付款總額的現(xiàn)值】未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款【分期付款總額】重點(diǎn)講解教材【例9-8】案例。六、應(yīng)付債券的核算（線上自學(xué)：補(bǔ)充學(xué)習(xí)內(nèi)容）（一）債券的發(fā)行借：銀行存款【債券發(fā)行價格-發(fā)行費(fèi)用+發(fā)行期間凍結(jié)資金的收入】應(yīng)付債券——利息調(diào)整【差額】貸：應(yīng)付債券——面值【債券面值】——利息調(diào)整【差額】（二）期末計提利息（利息調(diào)整的攤銷）1.分期付息到期還本借：財務(wù)費(fèi)用、在建工程等【期初攤余成本×實際利率】應(yīng)付債券——利息調(diào)整【倒擠或貸方】貸：應(yīng)付利息【債券面值×票面利率】每期支付利息：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款2.到期一次還本付息債券借：財務(wù)費(fèi)用、在建工程等【期初攤余成本×實際利率】應(yīng)付債券——利息調(diào)整【倒擠或貸方】貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息【面值×票面利率】到期歸還本金和利息1.分期付息到期還本的債券（1）計提最后一期利息：借：財務(wù)費(fèi)用、在建工程等【倒擠】貸：應(yīng)付利息【面值×票面利率】應(yīng)付債券——利息調(diào)整【先計算最后余額，借方或貸方】【提示】最后需要將利息調(diào)整攤銷完畢。（2）支付最后一期利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（3）支付本金借：應(yīng)付債券——面值貸：銀行存款2.一次還本付息（1）計提最后一期利息：借：財務(wù)費(fèi)用、在建工程等【倒擠】應(yīng)付債券——利息調(diào)整【先計算最后余額，借方或貸方】貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息【債券面值×票面利率】【提示】最后需要將利息調(diào)整攤銷完畢。（2）一次還本付息：借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計利息（累計應(yīng)計利息）貸：銀行存款模塊二權(quán)益資本籌資核算一、實收資本（線上自學(xué)）（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資1.有限責(zé)任公司借：銀行存款【實際收到金額】貸：實收資本【投資者在注冊資本中所占的份額】資本公積——資本溢價【差額，倒擠】2.股份有限公司借：銀行存款【實際收到金額】貸：股本【每股面值×股數(shù)】資本公積——股本溢價【差額，倒擠】（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等【公允價值】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本【投資者所占份額】資本公積——資本溢價【差額，倒擠】二、資本公積（線上自學(xué)）1.資本溢價（非股份有限公司）借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資等貸：實收資本資本公積——資本溢價2.股本溢價（股份有限公司）溢價發(fā)行股票時：借：銀行存款（扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用）貸：股本（股票面值）資本公積——股本溢價【股票溢價收入】3.企業(yè)減少注冊資本（重點(diǎn)：3課時）（1）企業(yè)回購公司股票：借：庫存股【回購價格×股數(shù)】貸：銀行存款（2）企業(yè)注銷股票：①如果回購價大于股票面值總額借：股本【股票面值×股數(shù)】資本公積——股本溢價【按差額，首先沖減】盈余公積【再沖減】利潤分配——未分配利潤【最后沖減】貸：庫存股【回購價格×股數(shù)】②如果回購價小于股票面值總額借：股本【股票面值×股數(shù)】貸：庫存股【回購價格×股數(shù)】資本公積——股本溢價【差額】三、其他權(quán)益工具（線上自學(xué)：補(bǔ)充學(xué)習(xí)內(nèi)容）發(fā)行 借：銀行存款貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等分配股利 借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息等貸：應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利、永續(xù)債利息等回購 借：庫存股——其他權(quán)益工具貸：銀行存款注銷 借：其他權(quán)益工具【賬面價值】貸：庫存股——其他權(quán)益工具資本公積——股本溢價【注】若股本溢價不足沖減，依次沖減盈余公積和未分配利潤四、留存收益（可放項目十學(xué)習(xí)）1.企業(yè)計提盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積/任意盈余公積期末：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積2.企業(yè)分配現(xiàn)金股利或利潤借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利/利潤貸：應(yīng)付股利期末：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利/利潤3.企業(yè)用盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧期末：借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤分配——未分配利潤一、線上自主學(xué)習(xí)1.在線學(xué)習(xí)資料：

學(xué)習(xí)超星爾雅慕課：關(guān)于短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券、實收資本、資本公積、留存收益核算的相關(guān)內(nèi)容。

2.在線學(xué)習(xí)任務(wù)：

a)認(rèn)真學(xué)習(xí)超星爾雅慕課，觀看項目九《短期借款》《長期借款》《長期應(yīng)付款》《實收資本》《資本公積》《留存收益》相關(guān)視頻，并完成課后測試題、登陸慕課拓展平臺網(wǎng)中網(wǎng)EPC理實互動實訓(xùn)教學(xué)平臺財會分崗實訓(xùn)課程，自主完成相關(guān)實訓(xùn)任務(wù)。

b)在線參與“強(qiáng)化知識技能，提升風(fēng)險意識——恒大集團(tuán)債務(wù)危機(jī)啟示”等思政案例討論。二、線下課堂教學(xué)活動（一）短期借款1.講解短期借款的定義與內(nèi)涵,并進(jìn)行知識延申。2.講解短期借款取得、利息費(fèi)用、到期時的核算及會計處理，掌握短期借款全過程的確認(rèn)及計量；3.點(diǎn)評小組討論組織學(xué)生分小組討論：（1）短期借款利息的計算方法注意事項？（2）可以通過連續(xù)展期將應(yīng)由長期借款解決的資金變通為短期借款嗎？（不可以）（3）虛假計提借款利息，調(diào)節(jié)利潤是否可行？（不可行，違背會計信息質(zhì)量要求）根據(jù)學(xué)生小組討論情況進(jìn)行點(diǎn)評。4.發(fā)布隨堂測試5.講解習(xí)題對于學(xué)生存在的問題及時指導(dǎo)，共性的問題集中講解，并組織學(xué)生以小組為單位分享做題情況。（二）長期借款1.講解長期借款的定義與內(nèi)涵,并進(jìn)行知識延申。2.講解長期借款取得、利息費(fèi)用、到期時的核算及會計處理，掌握長期借款全過程的確認(rèn)及計量；（三）減值核算1.重點(diǎn)講解應(yīng)收款項減值核算涉及到的賬戶、賬務(wù)處理流程和方法。2.組織學(xué)生分小組結(jié)合課程思政案例進(jìn)行討論；3.點(diǎn)評總結(jié)小組討論結(jié)果；4.隨堂測試，針對性講解試題；5.先由學(xué)生總結(jié)本課收獲，老師再總結(jié)知識點(diǎn)。（四）股票回購1.講解股票回購核算涉及到的賬戶、賬務(wù)處理流程和方法。2.隨堂測試，針對性講解試題。（五）講解學(xué)生自主學(xué)習(xí)完成的測試題。（六）布置學(xué)生編寫本項目分錄歸納總結(jié)，并記憶。作業(yè)和思考題：學(xué)習(xí)通章節(jié)練習(xí)、網(wǎng)中網(wǎng)EPC理實互動實訓(xùn)教學(xué)平臺財會分崗實訓(xùn)課程項目實訓(xùn)、企業(yè)應(yīng)收信用管理方法調(diào)研、賒銷收款大數(shù)據(jù)風(fēng)險評估方法調(diào)研。課程思政案例：強(qiáng)化知識技能，提升風(fēng)險意識——恒大集團(tuán)債務(wù)危機(jī)啟示恒大集團(tuán)作為房地產(chǎn)界的知名企業(yè)，自2016年起連續(xù)6年入圍世界500強(qiáng)，更是全球房地產(chǎn)企業(yè)中唯一一家僅用20年時間入圍世界500強(qiáng)的民營企業(yè)。然而，恒大集團(tuán)在高速發(fā)展過程中因過度運(yùn)用財務(wù)杠桿，為其埋下了巨大的財務(wù)隱患。2020年8月20日，住建部和央行發(fā)布限制房地產(chǎn)企業(yè)融資的“三道紅線”，恒大集團(tuán)因負(fù)債率過高，“三道紅線”全部觸碰，不能新增有息負(fù)債。2020年11月，恒大集團(tuán)籌備四年的與深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)房地產(chǎn)（集團(tuán)）股份有限公司重組計劃以失敗告終，其重回A股擴(kuò)充融資的愿望也隨之破滅。2020年年底，金融機(jī)構(gòu)貸款收緊，終端銷售持續(xù)降溫，恒大集團(tuán)陷入現(xiàn)金流吃緊狀態(tài)。2021年，商票爆雷、資產(chǎn)凍結(jié)、高管套現(xiàn)離場等問題隨之而來，人們才發(fā)現(xiàn)在恒大集團(tuán)光鮮亮麗的規(guī)模和市場地位背后，一直隱藏著較大的資金流動性風(fēng)險。恒大集團(tuán)2021年中期報告顯示，截至2021年6月30日，恒大集團(tuán)負(fù)債規(guī)模高達(dá)1.96萬億元，盡管其資產(chǎn)總額超過2.3萬億元，但其現(xiàn)金及等價物不足1000億元，與其龐大的負(fù)債規(guī)模相比可謂杯水車薪。供應(yīng)商與債權(quán)人對恒大集團(tuán)的信任危機(jī)也進(jìn)一步蔓延至資本市場。自2021年7月6日至2022年3月18日即停盤前最后一個交易日，恒大系股票出現(xiàn)暴跌。中國恒大股價下跌超94%，恒大汽車跌幅超89%，恒大物業(yè)跌幅超76.6%。問題請分析恒大集團(tuán)地產(chǎn)債務(wù)危機(jī)的原因及其對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的啟示。分析恒大集團(tuán)地產(chǎn)債務(wù)危機(jī)的原因為負(fù)債過高，在承債和償債的能力上，盈利與現(xiàn)金流惡化；在負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)上，趨于短期化，較少使用非流動負(fù)債；在融資成本上，利息負(fù)擔(dān)加大?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營需要擺事實、講道理的心態(tài)和能力，作為財務(wù)人員要密切關(guān)注國家的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，幫助企業(yè)降低負(fù)債率和杠桿率，完善公司治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)信息披露，提升風(fēng)險意識。模擬實訓(xùn)：2020年10月01日，北京愛佳實業(yè)有限公司與交通銀行北京東城支行簽訂一借款合同，該公司制度規(guī)定按月計提利息。請根據(jù)相關(guān)資料編制記賬憑證。財務(wù)成果會計核算教案授課題目項目十財務(wù)成果會計核算計劃課時9授課時間第12、13、14周課次10、11、12教學(xué)目的與要求素養(yǎng)目標(biāo)：1.增強(qiáng)節(jié)約意識，合理控制費(fèi)用，積極擁抱綠色新理念，做時代節(jié)約型公民；2.合理編制費(fèi)用預(yù)算，不得虛報、謊報費(fèi)用，強(qiáng)化不做假賬的職業(yè)要求；3.實事求是，誠實守信，在財務(wù)成果核算中強(qiáng)化誠信為本，不做假賬的職業(yè)道德。知識目標(biāo)：1.理解收入、費(fèi)用、利潤的概念、確認(rèn)和計量原則；2.理解收入、費(fèi)用、利潤的會計處理方法；3.理解合同履約成本和合同取得成本的確認(rèn)、計量和會計處理方法。技能目標(biāo)：1.能夠準(zhǔn)確判斷合同，并根據(jù)合同性質(zhì)判斷是否確認(rèn)收入；2.能夠規(guī)范運(yùn)用“五步法”確認(rèn)、計量收入，正確進(jìn)行會計處理；3.能夠按照規(guī)范流程和方法進(jìn)行期間費(fèi)用、所得稅等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；4.能夠準(zhǔn)確計算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，并進(jìn)行利潤核算。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)1.掌握收入、費(fèi)用、利潤的確認(rèn)和計量；2.在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)收入會計核算；3.在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)收入會計核算；4.所得稅費(fèi)用核算。教學(xué)方法教法：任務(wù)驅(qū)動法、案例教學(xué)法、翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)法；學(xué)法：小組探究、參與式學(xué)習(xí)教學(xué)內(nèi)容與進(jìn)程安排教學(xué)組織設(shè)計模塊一收入的核算收入的概念和特征二、收入的確認(rèn)和計量（1課時）三、收入的會計處理（一）在某一時點(diǎn)完成的商品銷售收入的賬務(wù)處理【23年修訂】1.一般商品銷售收入的賬務(wù)處理（線上自學(xué)）企業(yè)銷售商品，應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入，同時，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)銷售成本。具體的賬務(wù)處理如下：企業(yè)確認(rèn)收入：借：銀行存款【現(xiàn)金結(jié)算】應(yīng)收賬款【委托收款結(jié)算、賒銷方式】應(yīng)收票據(jù)【商業(yè)匯票結(jié)算】合同負(fù)債【先收款后發(fā)貨或者提供服務(wù)時】貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備【如果題目涉及就考慮】貸：庫存商品2.發(fā)出商品的賬務(wù)處理（線上自學(xué)）如果企業(yè)售出商品，但不符合收入確認(rèn)條件時，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”核算。具體的賬務(wù)處理如下：（1）當(dāng)企業(yè)發(fā)出商品，不滿足收入確認(rèn)條件：借：發(fā)出商品【成本價】貸：庫存商品（2）待發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品3.可變對價（1）商業(yè)折扣的賬務(wù)處理（線上自學(xué)）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價格扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入時，扣除商業(yè)折扣。具體的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入【扣除商業(yè)折扣】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理（線上自學(xué)）銷售折讓（0.5課時）最佳估計數(shù)（0.5課時）【提示】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣應(yīng)收賬款模塊已講解。4.材料銷售的賬務(wù)處理（線上自學(xué)）企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料——包裝物等5.銷售退回的賬務(wù)處理（1課時）企業(yè)因售出商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合銷售合同規(guī)定條款的要求，客戶要求企業(yè)予以退貨。當(dāng)企業(yè)收到退回商品：借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款等同時：借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本重點(diǎn)講解教材【例10-1】-【例10-12】案例（二）在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)銷售收入的賬務(wù)處理（3課時）1.合同取得成本增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，如銷售傭金。支付與取得合同相關(guān)的費(fèi)用：借：合同取得成本——傭金管理費(fèi)用——差旅費(fèi)等貸：銀行存款每月確認(rèn)服務(wù)收入，攤銷合同取得成本：每月攤銷合同取得成本借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銷售費(fèi)用貸：合同取得成本2.合同負(fù)債（以前的預(yù)收賬款）合同負(fù)債是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。收到預(yù)收款時：借：銀行存款貸：合同負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額每月分?jǐn)偞_認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)合同負(fù)債，同時將對應(yīng)的待轉(zhuǎn)銷項稅額確認(rèn)為銷項稅額：借：合同負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.合同履約成本企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮所提供商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法合理確定履約進(jìn)度。產(chǎn)出法是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進(jìn)度；投入法是根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)履約進(jìn)度計算確認(rèn)當(dāng)期收入，并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期合同成本。具體公式如下：本期應(yīng)確認(rèn)的收入?=?交易總額×至本期末止履約進(jìn)度-以前期間累計已確認(rèn)的收入本期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用?=?合同總成本×至本期末止履約進(jìn)度-以前期間累計已確認(rèn)的費(fèi)用實際發(fā)生服務(wù)成本時：借：合同履約成本——服務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬預(yù)收服務(wù)款項時：借：銀行存款貸：合同負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日，按照履約進(jìn)度計算收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例計算和確認(rèn)提供服務(wù)收入；根據(jù)履約進(jìn)度（完工百分比）乘以總成本計算和去人確認(rèn)提供服務(wù)成本。確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本（配比原則）借：合同負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本——服務(wù)成本重點(diǎn)講解教材【例10-13】-【例10-16】案例模塊二費(fèi)用的核算費(fèi)用的概念和特征費(fèi)用的分類費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用的賬務(wù)處理稅金及附加的賬務(wù)處理銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理管理費(fèi)用的賬務(wù)處理財務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理串講教材【例10-17】-【例10-31】案例（1課時）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理（重點(diǎn)：2課時）（1）當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額（2）遞延所得稅遞延所得稅?=?當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加?+?當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加也可以表示為：遞延所得稅?=?（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）?+?（遞延所得稅資產(chǎn)期初余額-遞延所得稅資產(chǎn)期末余額）所得稅費(fèi)用?=?當(dāng)期所得稅?+?遞延所得稅企業(yè)確認(rèn)所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債【可借可貸】遞延所得稅資產(chǎn)【可借可貸】期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用重點(diǎn)講解教材【例10-32】-【例10-35】案例模塊三利潤的核算（線上自學(xué)）一、利潤的形成與結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益投資收益其他收益資產(chǎn)處置損益營業(yè)外收入等貸：本年利潤2.結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失信用減值損失投資收益公允價值變動損益資產(chǎn)處置損益營業(yè)外支出等3.確認(rèn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅【應(yīng)納稅所得額×適用稅率】【注意點(diǎn)】如果企業(yè)虧損，則不作該處理。4.將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用【注意點(diǎn)】如果企業(yè)虧損，則不作該處理。5.將“本年利潤”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤【注意點(diǎn)】如果虧損，則作相反會計分錄。二、利潤的分配1.企業(yè)計提盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積/任意盈余公積期末：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積2.企業(yè)分配現(xiàn)金股利或利潤借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利/利潤貸：應(yīng)付股利期末：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利/利潤3.企業(yè)用盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧期末：借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤分配——未分配利潤一、線上自主學(xué)習(xí)1.在線學(xué)習(xí)資料：學(xué)習(xí)超星爾雅慕課：項目十關(guān)于收入、費(fèi)用、利潤的會計處理方法等相關(guān)內(nèi)容。2.在線學(xué)習(xí)任務(wù)：a)認(rèn)真學(xué)習(xí)超星爾雅慕課，觀看《一般銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理》《特殊銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理》《跨境銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理》《收入的確認(rèn)與計量》《在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入》《在某一時段履行履約義務(wù)確認(rèn)收入》《期間費(fèi)用》《所得稅費(fèi)用》等微課視頻，并完成課后測試題登陸慕課拓展平臺網(wǎng)中網(wǎng)EPC理實互動實訓(xùn)教學(xué)平臺財會分崗實訓(xùn)課程，自主完成相關(guān)實訓(xùn)任務(wù)。

b)在線參與“創(chuàng)新驅(qū)動下的財富之路，責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)力的典范”“心手并肩，共赴教育夢想——中石化公司捐贈班戈縣中學(xué)96萬元助力西藏教育事業(yè)”等思政教學(xué)案例討論。二、線下課堂活動（一）講解收入的確認(rèn)和計量收入確認(rèn)和計量的五步法程序、合同收入確認(rèn)相關(guān)的會計處理以及單項履約義務(wù)收入的確定方法。（二）在某一時點(diǎn)完成的商品銷售收入的賬務(wù)處理：重點(diǎn)講解可變對價銷售折讓、最佳估計數(shù)的核算；（三）線上組織學(xué)生分小組討論A公司中秋節(jié)進(jìn)行打折促銷活動的業(yè)務(wù)案例，并根據(jù)學(xué)生小組討論情況進(jìn)行點(diǎn)評。（四）在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)銷售收入的賬務(wù)處理：重點(diǎn)講解合同取得成本、合同負(fù)債、合同履約成本科目內(nèi)容及某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)銷售收入的賬務(wù)處理。（五）費(fèi)用1.企業(yè)痛難點(diǎn)問題研究與對策：通過費(fèi)用違規(guī)報銷、補(bǔ)貼違規(guī)發(fā)放、費(fèi)用核算分類錯誤等案例，介紹費(fèi)用內(nèi)控管理措施及涉稅風(fēng)險規(guī)避。2.重點(diǎn)講解所得稅費(fèi)用的計算與核算。3.企業(yè)痛難點(diǎn)問題研究與對策：布置學(xué)生課外調(diào)研企業(yè)經(jīng)營過程中所得稅涉稅風(fēng)險問題及解決措施，并在線上開展主題討論，教師給出相關(guān)指導(dǎo)。4.隨堂測試，針對性講解試題。（六）利潤1.重點(diǎn)講解利潤的核算。2.隨堂測試，針對性講解試題。（七）布置學(xué)生課后編寫本項目分錄歸納總結(jié)，并記憶。作業(yè)和思考題：學(xué)習(xí)通章節(jié)練習(xí)、網(wǎng)中網(wǎng)EPC理實互動實訓(xùn)教學(xué)平臺財會分崗實訓(xùn)課程項目實訓(xùn)。課程思政案例：心手并肩，共赴教育夢想——中石化公司捐贈班戈縣中學(xué)96萬元助力西藏教育事業(yè)中石化（香港）有限公司（簡稱“中石化”）于2023年10月18日赴海拔4700多米的西藏自治區(qū)那曲市班戈縣，幫扶當(dāng)?shù)亟逃聵I(yè)，向“離天空最近的中學(xué)”——班戈縣中學(xué)捐贈96萬元人民幣的教學(xué)基金，以幫助提升班戈縣中學(xué)教學(xué)環(huán)境、教育質(zhì)量，提升學(xué)生綜合素質(zhì)，激勵學(xué)生勤奮學(xué)習(xí)、積極進(jìn)取。相關(guān)捐贈分三類項目：一是用于激勵班戈縣中學(xué)學(xué)生們勤奮好學(xué)、積極進(jìn)取而設(shè)置的獎學(xué)金；二是用于激勵教師奮發(fā)向上，助推提升教育教學(xué)水平的獎教金；三是改善校園基礎(chǔ)設(shè)施、提高科技育人能力的教育信息化設(shè)備購置金。中石化副總經(jīng)理在捐贈儀式的致辭中表示：未來，希望能夠長期支持班戈縣中學(xué)的教育事業(yè)，與班戈縣中學(xué)一起攜手并肩、共同奮斗，與老師們、同學(xué)們一起發(fā)展、一起成長，為把班戈縣中學(xué)建成“離天空最近的優(yōu)質(zhì)中學(xué)”共同努力，為西藏教育事業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量，為西藏人民的“美好生活加油”。問題企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的是盈利，你認(rèn)為中石化作為一家知名企業(yè)，為什么要捐贈這96萬元人民幣呢？這對企業(yè)的發(fā)展、社會的發(fā)展有什么促進(jìn)作用？分析中石化捐贈96萬元人民幣給西藏自治區(qū)那曲市班戈縣中學(xué)的教育基金，反映了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營中關(guān)注社會責(zé)任的一面。盡管企業(yè)的首要目標(biāo)是盈利，但通過這種社會捐贈行為，彰顯了企業(yè)對社會的關(guān)懷與承擔(dān)，體現(xiàn)了企業(yè)的社會責(zé)任意識。通過履行社會責(zé)任，中石化不僅塑造了積極的企業(yè)形象，還在社會中樹立了正面榜樣，有助于中石化在當(dāng)?shù)亟⒎e極的聲譽(yù)，還為中石化的可持續(xù)發(fā)展提供了良好的社會基礎(chǔ)。企業(yè)在支持教育事業(yè)方面的貢獻(xiàn)，對于培養(yǎng)當(dāng)?shù)厝瞬拧⒏纳平逃h(huán)境，以及構(gòu)建和諧社會都具有深遠(yuǎn)的影響。模擬實訓(xùn)：根據(jù)原始憑證，編制銷售核算分錄。借：應(yīng)收賬款——南城百貨超市428496貸：主營業(yè)務(wù)收入379200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）49296應(yīng)交稅費(fèi)會計核算教案授課題目項目十一應(yīng)交稅費(fèi)會計核算計劃課時6授課時間第15、16周課次13、14教學(xué)目的與要求素養(yǎng)目標(biāo)：1.培養(yǎng)依法納稅意識，具備擔(dān)當(dāng)精神和家國情懷；2.培養(yǎng)法治觀念、誠實守信的職業(yè)素養(yǎng)。知識目標(biāo)：1.熟悉應(yīng)交稅費(fèi)的確認(rèn)；2.熟悉應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算。技能目標(biāo)：1.以職業(yè)崗位能力為導(dǎo)向，具有會計職業(yè)判斷意識及能力；2.具有稅務(wù)核算、稅務(wù)申報、稅務(wù)籌劃等日常業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理能力。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)1.應(yīng)交稅費(fèi)的核算內(nèi)容；2.應(yīng)交增值稅的確認(rèn)與計量；3.應(yīng)交消費(fèi)稅的確認(rèn)與計量；教學(xué)方法教法：任務(wù)驅(qū)動法、案例教學(xué)法、翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)法；學(xué)法：小組探究、參與式學(xué)習(xí)教學(xué)內(nèi)容與進(jìn)程安排教學(xué)組織設(shè)計模塊一應(yīng)交增值稅的核算一、增值稅的概述二、一般納稅人的賬務(wù)處理（重點(diǎn)：3課時）（一）增值稅會計核算應(yīng)設(shè)置的會計賬戶增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等明細(xì)（二）增值稅核算1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的情況借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）【按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額】貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】2.銷售等業(yè)務(wù)企業(yè)銷售貨物、提供服務(wù)、出售無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的情況：借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款【應(yīng)收或已收的金額】貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理等【取得收入的金額】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（or）應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅【簡易計稅辦法下】（or）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】3.視同銷售的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配等貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入【公允價值】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（or）應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅【簡易計稅辦法下】（or）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】4.繳納增值稅（1）企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（2）企業(yè)繳納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（3）預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)賬戶，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”賬戶5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)賬戶。（1）對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶。（2）對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”賬戶重點(diǎn)講解教材【例11-1】-【例11-10】案例小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（線上自學(xué)）（1）購進(jìn)貨物、服務(wù)借：原材料等【應(yīng)付或?qū)嶋H支付的全部款項，包括支付的增值稅稅額】貸：銀行存款等（2）銷售貨物、服務(wù)：借：銀行存款等【全部價款，包括應(yīng)交的增值稅額】貸：主營業(yè)務(wù)收入【不含稅的銷售額】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅四、差額增值稅的賬務(wù)處理（線上自學(xué)）模塊二應(yīng)交消費(fèi)稅的核算消費(fèi)稅概述應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理（線上自學(xué)）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（稅金及附加，費(fèi)用模塊已講）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（在建工程等，固定資產(chǎn)項目已講）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（委托加工物資，存貨項目已講）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品【例11-18】模塊三其他應(yīng)交稅費(fèi)（重點(diǎn)：3課時）應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅及應(yīng)交個人所得稅等。串講解教材【例11-19】-【例11-26】案例一、線上自主學(xué)習(xí)1.在線學(xué)習(xí)資料：學(xué)習(xí)超星爾雅慕課：項目十一關(guān)于應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、其他應(yīng)交稅費(fèi)核算等相關(guān)內(nèi)容。2.在線學(xué)習(xí)任務(wù)：a)認(rèn)真學(xué)習(xí)超星爾雅慕課，觀看《應(yīng)交增值稅》《應(yīng)交消費(fèi)稅》《應(yīng)交其他稅》等相關(guān)微課視頻，并完成課后測試題；b)在線參與“老發(fā)票見證上海三百年老字號發(fā)展和稅收改革歷史”“一帶一路拓市場減稅降費(fèi)助百年老茶館迎來新商機(jī)”等思政教學(xué)案例討論。二、線下課堂活動（一）應(yīng)交增值稅1.講解應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容2.講解應(yīng)交稅費(fèi)的確認(rèn)與計量，掌握應(yīng)交增值稅的確認(rèn)與計量，特別是一般納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、銷售或視同銷售業(yè)務(wù)處理、交納增值稅等相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；3.小組討論組織學(xué)生分小組討論“企業(yè)繳納的哪些主要稅種是通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的？企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品無償贈送給他人是否需要繳稅，應(yīng)交什么稅？”，并根據(jù)學(xué)生小組討論情況進(jìn)行點(diǎn)評。（二）其他應(yīng)交稅1.串講解教材【例11-19】-【例11-26】案例2.隨堂測試，針對性講解試題。（三）企業(yè)痛難點(diǎn)問題研究與對策：布置學(xué)生課外調(diào)研企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險規(guī)避方法。并在線上開展主題討論，教師給出相關(guān)指導(dǎo)。（四）布置學(xué)生課后編寫本項目分錄歸納總結(jié)，并記憶。作業(yè)和思考題：學(xué)習(xí)通章節(jié)練習(xí)、網(wǎng)中網(wǎng)EPC理實互動實訓(xùn)教學(xué)平臺財會分崗實訓(xùn)課程項目實訓(xùn)、企業(yè)增值稅風(fēng)險規(guī)避方法調(diào)研與納稅申報跟崗實踐。課程思政案例：“一帶一路”拓市場減稅降費(fèi)助百年老茶館迎來“新商機(jī)”“一城絲路韻，滿目古城情”，千年的古絲綢之路交匯著亞歐大陸上古代東西方的文明。兩千年前，磚茶通過古絲綢之路首先走進(jìn)中國的西大門——喀什，因為味道清甜，消熱解暑，經(jīng)過往來商賈口口相傳成為生活必需品，浸透著歲月滄桑和獨(dú)特的文化印記。買買提是茶商的后代，父親將位于喀什古城吾斯塘博依路上的百年老茶館傳給他經(jīng)營，因為民族風(fēng)味濃厚，老茶館成為了喀什古城的特色品牌之一。時代發(fā)展的步伐，讓這座古老又年輕的城市，屹立在“中巴經(jīng)濟(jì)走廊”最前沿，每年都迎接著來自世界各地的游客，文化在開放的懷抱中不斷交流，大量的游客被這種有地域特色文化的“茶品”吸引，但由于語言交流困難、資金儲備不足，買買提錯過了一次又一次的“商機(jī)”。在“中國好稅官”李紅菊的影響下，喀什地區(qū)稅務(wù)干部成立“青年突擊隊”，深入商戶宣傳減稅降費(fèi)政策，一對一發(fā)放減稅降費(fèi)“明白冊”，為商戶送上減稅降費(fèi)“及時雨”。老茶館用國家給的“紅包”降低茶品生產(chǎn)成本，設(shè)計推出富有喀什特色文化的茶葉產(chǎn)品，不僅促進(jìn)了當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)的發(fā)展，更吸引了來自其他國家一大批投資商。百年老茶館迎來了新商機(jī)，以嶄新的面貌在“一帶一路”的道路上奔馳前行。問題：你能列舉出國家新出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策有哪些嗎？這些優(yōu)惠政策給人們的生活、企業(yè)的發(fā)展都帶來了哪些影響呢？分析：“六稅兩費(fèi)”減免政策：2022年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。減稅降費(fèi)助力“古城文化”與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展接軌，而且喀什因為“一帶一路”的地域優(yōu)勢和當(dāng)前旅游業(yè)的快速發(fā)展，越來越多的小微企業(yè)正在享受著減稅降費(fèi)帶來的利好，減稅降費(fèi)為“一帶一路”沿線上的企業(yè)和納稅人注入信心與活力。模擬實訓(xùn)：小規(guī)模納稅人納稅申報財務(wù)報表編制教案授課題目項目十二財務(wù)報表編制計劃課時6課時授課時間第17、18周課次15、16教學(xué)目的與要求素養(yǎng)目標(biāo)：1.具備良好的溝通及團(tuán)結(jié)協(xié)作能力，能夠與不同層級和部門的人有效溝通，以確保報表準(zhǔn)確反映企業(yè)狀況；2.培養(yǎng)對財務(wù)數(shù)據(jù)有高度的責(zé)任心，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。知識目標(biāo)：1.熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容、編制要求；2.熟悉利潤表的組成內(nèi)容、編制要求；3.熟悉現(xiàn)金流量表的組成內(nèi)容、編制要求；4.熟悉所有者權(quán)益變動表的組成或內(nèi)容、編制要求。技能目標(biāo)：1.能夠根據(jù)日常財務(wù)核算資料獨(dú)立編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表；2.能夠通過財務(wù)報表了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的相關(guān)信息；3.能夠正確解讀所有者權(quán)益變動表的相關(guān)信息。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表編制方法教學(xué)方法教法：任務(wù)驅(qū)動法、案例教學(xué)法、翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)法；學(xué)法：小組探究、參與式學(xué)習(xí)教學(xué)內(nèi)容與進(jìn)程安排教學(xué)組織設(shè)計模塊一財務(wù)報表概述（線上自學(xué)）模塊二資產(chǎn)負(fù)債表的編制（重點(diǎn)：3課時）1.資產(chǎn)負(fù)債表的概述與結(jié)構(gòu)2.資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法及說明串講解教材【例12-1】-【例12-26】案例模塊三利潤表的編制（重點(diǎn)：3課時）利潤表的概述與結(jié)構(gòu)利潤表的編制步驟及內(nèi)容利潤表的填列方法及說明串講解教材【例12-27】-【例12-39】案例模塊四現(xiàn)金流量表的編制（線上自學(xué)）模塊五所有者權(quán)益變動表的編制（線上自學(xué)）模塊六報表附注（線上自學(xué)）一、線上自主學(xué)習(xí)（一）1.在線學(xué)習(xí)資料：學(xué)習(xí)超星爾雅慕課：項目六關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表編制等相關(guān)內(nèi)容；2.在線學(xué)習(xí)任務(wù)：a)認(rèn)真學(xué)習(xí)超星爾雅慕課，觀看《資產(chǎn)負(fù)債表編制》《利潤表編制》等相關(guān)微課視頻，并完成課后測試題；b)在線參與“堅持守正創(chuàng)新——中核集團(tuán)財務(wù)高質(zhì)量發(fā)展”“依法誠信經(jīng)營、堅守道德底線”等思政教學(xué)案例討論。二、線下課堂活動（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.展示模擬公司的資產(chǎn)負(fù)債表2.講解資產(chǎn)項目的流動性劃分與負(fù)債項目的流動性劃分資產(chǎn)負(fù)債表項目，具體分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)，流動負(fù)債與非流動負(fù)債，讓學(xué)生掌握資產(chǎn)類項目與負(fù)債類項目的流動性的劃分；3.講解資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法根據(jù)總賬科目余額、明細(xì)賬科目余額計算填列；根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵項目的凈額填列；4.課堂提問用釘一釘點(diǎn)名的方式提問學(xué)生，了解學(xué)生對上節(jié)課知識點(diǎn)的掌握情況，并根據(jù)學(xué)生的回答情況在超星上加分。（二）利潤表的編制1.延續(xù)上一課時模擬公司案例，展示模擬公司的利潤表保持知識點(diǎn)的連貫性，通過直觀的圖表展示，讓學(xué)生更好了解利潤表的結(jié)構(gòu)；2.講解利潤表的編制方法分別講解利潤表“上期金額”欄與“本期金額“欄的填列方法；3.隨堂測試，針對性講解試題。（三）現(xiàn)金流量表編制1.檢查學(xué)生自主學(xué)習(xí)情況