【稅收負擔對經(jīng)濟增長影響研究-以貴州省為例11000字（論文）】

稅收負擔對經(jīng)濟增長影響研究—以貴州省為例目錄1緒論 11.1研究背景 11.2研究目的與意義 11.3研究的現(xiàn)狀 21.3.1國內(nèi)外研究研究現(xiàn)狀 21.3.2國外研究現(xiàn)狀 32稅收政策影響經(jīng)濟發(fā)展的理論概述 32.1稅收政策的界定 32.2稅收政策的重要作用 42.2.1彌補市場失靈的存在 42.2.2公共品的提供 42.2.3完善風險的不確定性 42.2.4優(yōu)化市場資源分配 53貴州省稅收負擔的現(xiàn)狀及問題分析 53.1貴州省稅收負擔的現(xiàn)狀 53.2貴州省稅收負擔對經(jīng)濟增長的影響與分析 63.2.1稅收負擔對經(jīng)濟增長的影響 63.2.2人均收入水平依然較低 64稅負政策對貴州省稅負的影響 74.1國家西部開發(fā)的優(yōu)惠政策 74.2邊境貿(mào)易優(yōu)惠政策的影響 75貴州省稅收負擔與經(jīng)濟增長的關(guān)系分析 85.1改為稅負對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響 85.2稅收負擔與個人消費對經(jīng)濟增長的影響 95.3經(jīng)濟稅收總量增長分析 95.4產(chǎn)業(yè)稅收增長分析 95.5稅收體制與稅收政策 106稅收與經(jīng)濟增長的對策建議 116.1積極培育稅源 116.2強化稅種的征收管理 116.2.1增值稅 116.2.2營業(yè)稅 126.2.3個人所得稅 126.3創(chuàng)造良好稅收環(huán)境 12參考文獻 131緒論1.1研究背景研究稅收負擔可以確定為貴州區(qū)域經(jīng)濟的快速發(fā)展，合理的稅收負擔水平，更好地發(fā)揮的作用，促進稅收對經(jīng)濟發(fā)展的貴州地區(qū)。通過分析貴州地區(qū)宏觀稅負的現(xiàn)狀，通過對稅負與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的研究，對我國現(xiàn)有的稅收結(jié)構(gòu)、稅收征管等方面提出了一些建議。一方面，通過收集不同經(jīng)濟實體的不同稅種，可以實現(xiàn)資源的有效配置，資金。另一方面，稅收負擔與經(jīng)濟增長有著密切的關(guān)系。在正常情況下，稅收負擔應該隨著經(jīng)濟增長而穩(wěn)步增長。較低的稅收負擔不能滿足國家和地區(qū)財政支出的需要，不能采取有效的宏觀調(diào)控，導致經(jīng)濟發(fā)展滯后，因此，積極探索合理控制稅收負擔的“度”稅負越高，稅負負擔就越重，但從短期來看，可以增加財政收入，但從長遠來看，會加重納稅人負擔，不利于經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。目前，在中國有一個嚴重的區(qū)域稅負差異，一方面是因為國家宏觀調(diào)控，形成了一批區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展重點的政策取向，另一方面，基礎(chǔ)條件和自身特定的地區(qū)也有很大的相關(guān)性，即在同樣的國家政策，所有的稅收負擔也有很大的差異。1.2研究目的與意義現(xiàn)代經(jīng)濟學認為，經(jīng)濟的發(fā)展不僅有經(jīng)濟增長這個方面，還應當包括經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。一般來說，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能夠促進經(jīng)濟的增長，反之，經(jīng)濟的增長也能帶來經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，二者互相影響，共同促進經(jīng)濟發(fā)展。在完善的市場經(jīng)濟體制下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化主要是依靠市場機制。對于處于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟國家而言，運用政府干預來推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化更具有可行性和合理性，而稅收政策就是政府進行干預的重要手段之一。改革開放以來，貴州省為促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，實施了大量的產(chǎn)業(yè)政策，這些產(chǎn)業(yè)政策也包括了一些稅收政策，但是，在以前的研究中，對這些稅收政策如何影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，一直都缺乏詳細而深入的研究。正是基于這樣的原因，本文將在我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的迫切需要的基礎(chǔ)上，以現(xiàn)階段轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式作為重大背景，把產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論與經(jīng)濟增長和相關(guān)稅收理論結(jié)合在一起，在研究貴州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實際現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對稅收政策施加于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響進行系統(tǒng)的研究，同時對稅收收入施于貴州三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出影響進行實證分析，進而找出不同產(chǎn)業(yè)稅收對整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，同時，總結(jié)國外具有代表性國家在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策方面的先進經(jīng)驗，在此基礎(chǔ)上，對如何運用稅收政策來促進貴州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長提出切實有效的對策建議。為貴州地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展提供借鑒和參考，具有較重要的理論與實際意義。1.3研究的現(xiàn)狀1.3.1國內(nèi)外研究研究現(xiàn)狀我國最早是在1995年郭慶旺提出相關(guān)的稅收制度的制定對于政府的教育投資有著巨大的影響，其對個人的資本投資業(yè)會產(chǎn)生相應的影響。它的影響途徑主要是通過影響個人人力資本的稅后收益來得以實現(xiàn)的。例如，當個人所得稅過高，個人資本的稅收收益將會減少，從而會降低個人對教育的投資水平。反之，則會加大個人對教育的投資力度。同樣，也可以設(shè)置特定的稅種或制定相應的稅收優(yōu)惠政策來籌集資金和改善相應的教育狀況，進而提高勞動者的素質(zhì)。提高勞動者的素質(zhì)也是促進經(jīng)濟發(fā)展，提高社會勞動生產(chǎn)率的前提之一。而對于高科技企業(yè)，也可以采用稅收扣除等政策來加以鼓勵。貴州省稅收負擔率貴州同廣西一樣同處于西部地區(qū)，在西部大開發(fā)的宏觀調(diào)控下，兩省都享有眾多的優(yōu)惠政策。就區(qū)域發(fā)展來看，國家西部大開發(fā)規(guī)劃中已提出建設(shè)南貴昆經(jīng)濟帶的戰(zhàn)略布曙。目前，貴州已經(jīng)開始同廣西聯(lián)手在兩省區(qū)交界處建設(shè)“黔桂工業(yè)經(jīng)濟園區(qū)”，廣西和貴州之間在電力、交通建設(shè)、煤炭供應開發(fā)，旅游資源以及生態(tài)治理等方面進行了全面合作。通過對比兩省之間的稅負狀況，可以更好的掌握廣西省的經(jīng)濟發(fā)展狀況與稅收負擔的狀況。貴州地處建設(shè)中國——東盟自由貿(mào)易區(qū)的中心位置，是中國華南經(jīng)濟圈、西南經(jīng)濟圈和東盟經(jīng)濟圈的結(jié)合部，區(qū)位優(yōu)勢明顯，戰(zhàn)略地位突出。分析貴州省的稅收負擔情況，可以有效的定位出，在我國這個大的稅收環(huán)境下，貴州省的稅負與全國的對比狀況，從而，能夠?qū)F州省經(jīng)濟、發(fā)展狀況起到積極的借鑒作用。2011年樊麗明認為，通過稅收能對相關(guān)的產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進行調(diào)控，但是相應的調(diào)控水平應當具有一個合理的限度，不能無限度的進行調(diào)控，要確定一個合理的限度，而確定其合理限度的依據(jù)主要就在于以下幾個方面：首先，要將稅收調(diào)控效益和市場調(diào)節(jié)效益進行比較。若市場調(diào)節(jié)效益高于稅收調(diào)控效益，則停止運用稅收來進行調(diào)控，運用市場的自主調(diào)節(jié)。若稅收調(diào)控效益高于市場調(diào)節(jié)效益，則繼續(xù)運用稅收進行調(diào)節(jié)；第二，稅收調(diào)控效益和除市場調(diào)控手段以外的其他調(diào)控手段效益進行比較，如金融調(diào)控、財政支出、規(guī)費調(diào)控、行政、法律手段等調(diào)控手段，通過比較這些調(diào)控手段，找出其比較效益最優(yōu)的一個手段，進而來實現(xiàn)調(diào)控。1.3.2國外研究現(xiàn)狀國外的最早研究誰對經(jīng)濟的影響有日本著名的經(jīng)濟學家筱原三代平提出一國或者地區(qū)能通過采取關(guān)稅保護、降低或提高關(guān)稅等措施來扶持那些具有潛力的產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對那些處于出口劣勢的相關(guān)產(chǎn)業(yè)，同樣可以通關(guān)相關(guān)政策的實施，經(jīng)過一段時間的扶持，也可以變成出口能力很強的產(chǎn)業(yè)。因此，利用政府制定相應政策來促進產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是十分有意義的。Hall和Jorgenson提出，美國在二次世界大戰(zhàn)后實行了三次稅收政策調(diào)整，通過對這些政策調(diào)整對投資的影響進行計算和分析，得出了相應的結(jié)論：2000年在對企業(yè)實行的加速折舊法案的效應非常明顯，對各個產(chǎn)業(yè)都有影響，最大的影響在于建筑投資；1962年實施的國內(nèi)收入法案的后期效應更加巨大，該法案主要是規(guī)定對設(shè)備和機器實行投資稅收抵免政策；在1962年實行降低機器和設(shè)備的折舊年限措施，效應也很大，但其政策效果主要只限于對設(shè)備的投資額度。2013年GlennR.Fong指出，日本計算機和半導體產(chǎn)業(yè)等高科技產(chǎn)業(yè)在迅速發(fā)展的過程中，政府起到的作用不可忽視。政府對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持力度不斷地加強。另一位經(jīng)濟學家植草益通過研究日本在復興階段的所實施的政策后指出，日本在復興階段的產(chǎn)業(yè)政策主要是通過頒布一系列法律法規(guī)和規(guī)定相應的稅收優(yōu)惠制度，進而促進產(chǎn)業(yè)的合理化發(fā)展。政府在產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中的作用是巨大的。2014年P(guān)aulGlewwe認為，通過提高整個社會的教育水平能過帶動經(jīng)濟的發(fā)展，而現(xiàn)階段，大部分的后起國家都把經(jīng)濟的增長和發(fā)展作為國家的發(fā)展目標。因此，后起國家可以通過制定和運用相應的稅收政策來提高公民的受教育水平，從而使得經(jīng)濟得以發(fā)展，人民的生活水平得以提高。2稅收政策影響經(jīng)濟發(fā)展的理論概述2.1稅收政策的界定稅收政策是一個國家經(jīng)濟政策的重要組成部分。它的目標是國家稅收政策所要實現(xiàn)的期望結(jié)果，即國家希望通過稅收政策工具所要達到的目的。一般來說，稅收政策的目標有五個：1.籌集財政收入，這也是最基本的目標；2，使經(jīng)濟穩(wěn)定增長；3，調(diào)節(jié)居民的收入分配；4，提高就業(yè)水平；5，國際收支平衡。而通過稅收政策來促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的加速升級，主要是為了彌補市場失靈和實現(xiàn)趕超戰(zhàn)略的需要。2.2稅收政策的重要作用2.2.1彌補市場失靈的存在傳統(tǒng)經(jīng)濟學告訴我們在完全競爭市場下，通過市場的自發(fā)調(diào)節(jié)機制，能夠?qū)崿F(xiàn)資源的優(yōu)化配置，從而使整體經(jīng)濟達到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。但是我們也應當看到，完全競爭市場的假設(shè)條件是十分嚴格的，如要保證市場的信息完全，廠商的數(shù)目眾多，生產(chǎn)出的產(chǎn)品品質(zhì)相同等條件。因此，在現(xiàn)實生活中要達到這樣的市場幾乎是不可能的，現(xiàn)實中的市場基本上都是非完全競爭市場，這樣也就會導致市場不能通過價格機制來有效的配置資源，導致資源的低效率利用，進而出現(xiàn)“市場失靈”的現(xiàn)象。通過稅收政策調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進而來彌補市場失靈主要通過以下幾個方面來實現(xiàn)。2.2.2公共品的提供公共品的提供是“市場失靈”帶來的重要問題之一。公共物品指的是像國防、教育等在消費上具有非競爭性和非排他性的商品。由于其具有這些特點導致消費者在消費公共品時不會表露出真實的偏好，而傾向于“免費搭公共汽車”。作為生產(chǎn)廠商而言，其主要目的為獲取利潤的最大化，由于消費者不愿意支付相應的費用，因此，私人廠商不愿意提供這種公共品。但是，某項產(chǎn)業(yè)可能必須以該公共品的提供作為發(fā)展前提，該項公共品的供給不足會導致該項產(chǎn)業(yè)的非正常發(fā)展。因此，我們就需要在這個時候運用相應的稅收政策來促進相關(guān)公共品的生產(chǎn)和提供。2.2.3完善風險的不確定性風險和不確定性存在的前提都是信息的不完全。一般來說，現(xiàn)實生活中的信息都是不完全的，基本上不存在完全信息的情況，所以風險和不確定性總是會存在的，導致資源不能有效的進行配置，進而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化發(fā)展。風險和不確定性會導致很多問題，第一，使得部分投資的相對收益較低，比如投資回收期長的產(chǎn)業(yè)，由于其風險系數(shù)相對于其收益率來說太高，使得私人資本難以進入該行業(yè)，使得該行業(yè)缺乏有效的投資，而在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展中，這些產(chǎn)業(yè)是不可缺少的。第二，在資本市場上，由于一些產(chǎn)業(yè)的貸款的利息率過低（如農(nóng)業(yè)貸款），不足以彌補其可能帶來的風險，導致貸款機構(gòu)不愿意提供，使得該產(chǎn)業(yè)的資金不足，進而阻礙了該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。第三，在市場經(jīng)濟條件下，勞動力是可以進行流動的，那么企業(yè)對員工進行培訓的風險就會變大，這樣就會影響企業(yè)培訓員工的積極性，而直接采取從其他企業(yè)“挖人”的戰(zhàn)略，阻礙了技術(shù)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級發(fā)展。通過降低勞動力的所得稅、相關(guān)的稅式支出等支出來降低風險較高行業(yè)的產(chǎn)本，使其收益能夠彌補相應的風險，這樣才能促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2.2.4優(yōu)化市場資源分配在市場經(jīng)濟條件下，依靠市場自發(fā)進行的資源分配，會對社會的邊際消費傾向產(chǎn)生巨大的影響，而這種影響通常是與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的正常發(fā)展不一致的，因此不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。我們可以通過相關(guān)稅收政策對收入和財富的分配進行調(diào)整，縮小貧富差距。這就為利用稅收政策來干預收入分配提出了合理理由。3貴州省稅收負擔的現(xiàn)狀及問題分析3.1貴州省稅收負擔的現(xiàn)狀對于現(xiàn)行稅收負擔的研究問題，理論界始終沒有一個最為權(quán)威的定義標準據(jù)近年來諸多學者的研究來看，稅收負擔產(chǎn)生了三個口徑的劃分，在我國分別定為大、中、小三個口徑。小口徑的宏觀稅負，是指一定時期內(nèi)，稅收收入占GDP的比重。中口徑的宏觀稅負，是指財政收入占GDP的比重；這里的“財政收入”包括稅收收入和少量的財政收入，例如，企業(yè)收入，國有資產(chǎn)管理收入、規(guī)費收入、罰沒收入等。大口徑的宏觀稅負，是指政府收入占GDP的比重；這里的“政府收入”，不僅包括“財政收入”，而且包括各級政府及其部門向企業(yè)和個人收取的大量的不納入財政預算的預算外收入，以及沒有納入預算外管理的制度外收入等等。以上三種口徑的宏觀稅負，實際上是對宏觀稅負廣義和狹義的區(qū)分，就依法征稅和依法納稅而言，小口徑的宏觀稅負更能反映顯示社會中應征稅收和實征稅收之間的比例關(guān)系，在稅收制度為一定的前提下，小口徑的宏觀稅負可以反應納稅人納稅能力和實納稅額之間的一種關(guān)系。而在稅收收入形式不再完整的體現(xiàn)為政府可支配財力全貌的情況下，這種小口徑的宏觀稅負就不再能完整的代表政府的財政能力，也不能真實的反映納稅人全部的實際負擔，在這種情況下，只有考察大口徑的宏觀稅負才能說明政府的財政能力和納稅人的負擔輕重，故而，對稅負口徑的劃分只是為了更好的來進行稅收負擔的研究和比較。本章主要根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析我國總體的稅收負擔狀況，接著，統(tǒng)計分析了貴州省基本稅收負擔，然后，在大的稅收環(huán)境下，來對比分析貴州省稅收負擔的實際狀況。本章所涉及的稅收負擔率是指狹義的稅收負擔狀況，即稅收收入占GDP的百分比。3.2貴州省稅收負擔對經(jīng)濟增長的影響與分析3.2.1稅收負擔對經(jīng)濟增長的影響西方國家就長期以來稅收負擔與經(jīng)濟發(fā)展的研究問題上，產(chǎn)生了不同的學說派別。最早的古典學派提出稅收負擔與經(jīng)濟發(fā)展之間具有相關(guān)性的觀點；凱恩斯學派從稅收對經(jīng)濟的影響方面，提出了稅收負擔“內(nèi)在穩(wěn)定器”和“相機抉擇”原理；供給學派主張從降低稅率，擴大稅基，保證稅源方面來實現(xiàn)生產(chǎn)、稅收、經(jīng)濟的穩(wěn)步協(xié)調(diào)發(fā)展。當稅率較低時，會影響總體的稅收水平，不利于經(jīng)濟和稅收的穩(wěn)步增長；當稅率較高時，會使得納稅人稅負過重，影響納稅人的積極性，最終會對經(jīng)濟的增長產(chǎn)生不利的影響。經(jīng)濟的發(fā)展是產(chǎn)生稅收收入的最主要源泉，只有經(jīng)濟發(fā)展了，才能夠帶來充足的稅源，稅收和經(jīng)濟發(fā)展才能實現(xiàn)良性的循環(huán)。因此，一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達程度是決定稅收負擔水平的關(guān)鍵因素，可以說，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，稅收總體負擔能力越高，整個社會的稅收承受力就更強。下面來對比貴州省與全國的GDP情況，以此來發(fā)現(xiàn)貴州省目前存在的一些相關(guān)問題。3.2.2人均收入水平依然較低貴州省稅收負擔率貴州同廣西一樣同處于西部地區(qū)，在西部大開發(fā)的宏觀調(diào)控下，兩省都享有眾多的優(yōu)惠政策。就區(qū)域發(fā)展來看，國家西部大開發(fā)規(guī)劃中已提出建設(shè)南貴昆經(jīng)濟帶的戰(zhàn)略布曙。目前，貴州已經(jīng)開始同廣西聯(lián)手在兩省區(qū)交界處建設(shè)“黔桂工業(yè)經(jīng)濟園區(qū)”，廣西和貴州之間在電力、交通建設(shè)、煤炭供應開發(fā)，旅游資源以及生態(tài)治理等方面進行了全面合作。通過對比兩省之間的稅負狀況，可以更好的掌握廣西省的經(jīng)濟發(fā)展狀況與稅收負擔的狀況。貴州地處建設(shè)中國——東盟自由貿(mào)易區(qū)的中心位置，是中國華南經(jīng)濟圈、西南經(jīng)濟圈和東盟經(jīng)濟圈的結(jié)合部，區(qū)位優(yōu)勢明顯，戰(zhàn)略地位突出。分析貴州省的稅收負擔情況，可以有效的定位出，在我國這個大的稅收環(huán)境下，貴州省的稅負與全國的對比狀況，從而，能夠?qū)F州省經(jīng)濟、發(fā)展狀況起到積極的借鑒作用。下面我們對比廣西、廣東、湖南、貴州、云南這五省2008年GDP總量和人均GDP值的相關(guān)數(shù)據(jù)，以此來觀察廣西省目前的經(jīng)濟發(fā)展狀況，主要數(shù)據(jù)見表4-1：表4-12008年廣西及周邊四省GDP總量與人均GDP對比金額單位：萬元省份GDPGDP全國排名人均GDP人均排名貴州30250000260.726431廣西68860000181.211728廣東35696000013.99516湖南115090000101.377320云南55000000231.045930根據(jù)上表4-1，對比2008年貴州省及周邊四省的GDP總量可知：在全國31個行政區(qū)域單位中，貴州省的GDP總量居于26位，低于處于東部的廣東和中部的湖南。而在西部地區(qū)中，低于臨近的云南、廣西兩個西部省份。從全國范圍來看，第26的排名處于偏低的水平。從人均GDP來看，貴州依然處于較低的水平。根據(jù)表中數(shù)據(jù)可知，貴州省的人均GDP排名處于全國31位，低于廣東、湖南省，廣西、云南、甘肅省，居全國總排名的倒數(shù)第四位，在西部十二個省中處于人均較差的水平。這是由于貴州省人口總量偏大，至2009年2月底總?cè)丝谶_到4822萬人，居我國人口排名第12位。4稅負政策對貴州省稅負的影響4.1國家西部開發(fā)的優(yōu)惠政策貴州省是國家實施西部大開發(fā)的十二個省市自治區(qū)之一，享有國務(wù)院《關(guān)實施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》和《關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施的實施意見》規(guī)定的五大類十九條具體優(yōu)惠政策措施，包括了西部開發(fā)的產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策，增加資金投入的政策，增強西部地區(qū)的吸引力，提高競爭力的舉措，吸引人才和發(fā)展科技教育的政策等。針對我國目前的宏觀經(jīng)濟形勢，下面主要從經(jīng)濟稅收總量增長、產(chǎn)業(yè)稅收增長、區(qū)域經(jīng)濟稅收增長以及我國目前的稅制政策著手，來分析我國的稅收環(huán)境，并以此來確定貴州省所處的稅收大環(huán)境，在產(chǎn)業(yè)政策結(jié)構(gòu)中，國務(wù)院頒布了若干外商投資的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，其中，貴州省涉及到有色金屬、電力、汽車、食品、醫(yī)藥和高新技術(shù)各重點的行業(yè)，在一些特殊產(chǎn)業(yè)升級改造中，企業(yè)所得稅可以減按15%的稅率去征收。另外，國家也通過了相關(guān)的文件，積極貫徹落實西部大開發(fā)的相關(guān)政策，使貴州省的擁有更好的對外開放和投資環(huán)境，為貴州省的進一步發(fā)展提供了廣闊的空間和堅實的平臺。4.2邊境貿(mào)易優(yōu)惠政策的影響表2出口退稅增長率（億）201220132014201511162029根據(jù)國家相關(guān)政策，貴州省內(nèi)的邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過邊境口岸進口原產(chǎn)于毗鄰國家的商品，絕大部分商品的進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅按法定的稅率減半征收；邊民通過互市貿(mào)易進口的生活用品，每人每天價值在人民幣3000元以下的，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；邊境地區(qū)對外經(jīng)濟技術(shù)合作項下?lián)Q回物資的進口，享受邊境小額貿(mào)易的進口稅收政策；邊境小額貿(mào)易企業(yè)同時享有對外經(jīng)濟技術(shù)合作經(jīng)營權(quán)，可開展與毗鄰國家邊境地區(qū)的承包工程和勞務(wù)合作業(yè)務(wù)。僅在2012年，出口退稅的增長幅度超過了全國6.4個百分點。2015年貴州省出口退稅達29億，且每年的出口退稅增長率保持了穩(wěn)步的增長。5貴州省稅收負擔與經(jīng)濟增長的關(guān)系分析根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析可知，同全國的稅收負擔相比，貴州省的稅收負擔明顯偏低，同期周邊四省相比，稅收負擔也處于較低的水平。故而，可以得出這樣的結(jié)論：貴州省目前的稅收負擔過低，稅收負擔的遞減趨勢與經(jīng)濟的發(fā)展沒有形成良性的互動態(tài)勢。然而，稅收與經(jīng)濟是互相影響的，沒有了經(jīng)濟的發(fā)展，稅收就成了無源之水，稅收負擔也無從談起；因此，本文欲從貴州省的實際情況出發(fā)，對促進貴州省稅收負擔合理發(fā)展及經(jīng)濟發(fā)展的良性互動方面作些思考。本章主要從我國現(xiàn)在的稅收狀況和經(jīng)濟發(fā)展狀況著手，進而，依據(jù)貴州省目前的經(jīng)濟狀況，提出了一些與貴州省稅收負擔和經(jīng)濟增長相關(guān)的一些建議。5.1改為稅負對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響稅收政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響效應，主要是通過供給角度和需求角度來作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。具體而言，就是通過不同稅種的設(shè)置、稅目的選擇、稅率的設(shè)定、稅收優(yōu)惠政策的實施等措施，使得不同商品、不同產(chǎn)業(yè)承擔不同的稅負，最終引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化。1、從供給角度來影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（1）影響資本供給首先，由傳統(tǒng)經(jīng)濟學原理，我們知道投資I=儲蓄S，投資來源于儲蓄，這就為我們?nèi)绾瓮ㄟ^稅收來影響整個社會資本的供給提供了理論依據(jù)。提高銀行存款的利息稅會使人們的持有貨幣的成本上升，這個時候人們便會改變其儲蓄的偏好，更加傾向于進行消費。所以，政府可以通過一系列政策來調(diào)節(jié)利息稅，進而影響社會資本的總供給，具體的方法有：調(diào)節(jié)利息稅的起征點、稅收優(yōu)惠項目、稅率等等。第二，企業(yè)同樣可以通過對利息稅的調(diào)節(jié)來改變企業(yè)的融資成本，影響企業(yè)的產(chǎn)業(yè)偏好。5.2稅收負擔與個人消費對經(jīng)濟增長的影響個人的消費主要受到個人可支配收入、價格、消費偏好的影響，稅收政策可以通過影響個人可支配收入和產(chǎn)品的價格，從而達到影響消費的目的。假設(shè)只消費X、Y兩種商品，在不存在稅收的情況下，X、Y兩種商品的價格為P1、P2，該消費者的收入為M，則預算約束線為P1*a+P2*b=M，其對商品的需求為a和b。若對Y征收稅率為t的比例稅，對X不征稅，則預算約束線為P1*a+（P2+t）*b=M，消費者對X、Y的需求由a1、b1變?yōu)閍2、b2。若對X、Y都征收比例稅，X商品的稅率為t1，Y商品的稅率為t2，t1<t2，則預算約束線為（P1*t1）*a+（P2+t2）*b=M，消費者對X、Y商品的需求發(fā)生變化。這兩種情況都會導致消費者的需求結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，進而作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。5.3經(jīng)濟稅收總量增長分析關(guān)于經(jīng)濟稅收的增長，主要從兩方面來著手：一方面，從國內(nèi)生產(chǎn)總值和企業(yè)效益的提高來考慮稅收的增長。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)披露，自2004年以來，我國企業(yè)實現(xiàn)利潤增長平均超過了20％。根據(jù)稅收分析，各類企業(yè)提供的稅收收入占國家稅收總收入的比重約占70％。另一方面，由于人均國民生產(chǎn)總值的進一步增加，家庭和個人的收入實現(xiàn)了大幅度的提高，使得個人所得稅的征收額度也隨之增加，個人所得稅在各地方稅收中的重要性逐漸顯現(xiàn)出來，并且，根據(jù)個人所得稅縮減貧富差距，實現(xiàn)社會財富的再分配的基本作用來看，其重要性愈加凸顯。5.4產(chǎn)業(yè)稅收增長分析作為國民生產(chǎn)基礎(chǔ)的第一產(chǎn)業(yè)在取消農(nóng)業(yè)稅后，稅收負擔極輕。就稅收征收來看，第一產(chǎn)業(yè)所占的比重越小，可以征收到的稅收總量就越大。但是，我國作為一個農(nóng)業(yè)大國來看，第一產(chǎn)業(yè)必須保持并長期保持在一定的幅度范圍內(nèi)。第二產(chǎn)業(yè)是我國稅收收入的主要來源，根據(jù)第二章顯示的數(shù)據(jù)，增值稅所占的額約占稅收總收入的40％左右。在以前生產(chǎn)型的增值稅制下，大部分企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進項稅額不能抵扣，從而導致整體企業(yè)的稅收負擔過重問題，不利于企業(yè)長期的發(fā)展和自身核心競爭力的培養(yǎng)。但是，在2009年1月1日起開始實行的新的增值稅改革中，實現(xiàn)了從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型，企業(yè)可以實現(xiàn)固定資產(chǎn)銷項稅額的抵扣，這一政策的實行可以起到消減稅負的作用。隨著消費型增值稅的實行，我國的稅制結(jié)構(gòu)會有所調(diào)整，以第二產(chǎn)業(yè)為主要稅源的稅制結(jié)構(gòu)會發(fā)生傾斜，第三產(chǎn)業(yè)的稅收主題地位會逐步加重。目前，我國已經(jīng)在完善市場經(jīng)濟，加快產(chǎn)業(yè)升級等方面來為第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供稅收政策的支持，從而，可以實現(xiàn)稅收收入的可持續(xù)發(fā)展。5.5稅收體制與稅收政策改革近兩年來，稅收政策有了較大幅度的調(diào)整，呼聲最高的內(nèi)外資企業(yè)稅負不均和增值稅轉(zhuǎn)型相繼立法實施。于2008年1月1日實施的新企業(yè)所得稅法，打破了內(nèi)外資企業(yè)的稅收格局，統(tǒng)一實行20%的企業(yè)所得稅率，為我國的內(nèi)資企業(yè)創(chuàng)造了更好的發(fā)展空間和更為公平的稅收環(huán)境，有利于各類企業(yè)之間的公平競爭。2009年1月1日實行的消費型增值稅會帶來稅制結(jié)構(gòu)的變化，會引起我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的適當轉(zhuǎn)移，第二產(chǎn)業(yè)的重要性更為凸顯。這兩大政策的實施是對以前稅收政策的大幅調(diào)整，能夠更好的為宏觀調(diào)控服務(wù)。我國的稅收總量大幅增長，并且偏重于所得稅的征收；就產(chǎn)業(yè)稅收來看，第一產(chǎn)業(yè)低稅的格局更為顯著，第二產(chǎn)業(yè)的增值稅是全國稅收負擔的主體部分，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展應該得到進一步的重視；從區(qū)域經(jīng)濟稅收增長的角度來看，我國的基本格局沒有發(fā)生變化，由于相關(guān)資源、能源項目的原因，中、西部地區(qū)的稅收實現(xiàn)快速增長；從稅收體制和稅收政策改革的角度出發(fā)，自2008年以來，稅收政策實現(xiàn)了較大幅度的變化，所得稅的改革，打破內(nèi)外資企業(yè)的稅收格局，消費型增值稅的轉(zhuǎn)型會引起稅制結(jié)構(gòu)的較大轉(zhuǎn)變。6稅收與經(jīng)濟增長的對策建議合理的宏觀稅收負擔應該是與經(jīng)濟發(fā)展呈良性互動。根據(jù)本節(jié)上述內(nèi)容中國家經(jīng)濟稅收形式和貴州省現(xiàn)存經(jīng)濟狀況的分析可以看出，在國家稅收政策不斷調(diào)整的情況下，貴州省面臨著較好的的政策條件。但是針對貴州省的稅收與經(jīng)濟的關(guān)系來看，一方面，在全國范圍內(nèi)，貴州省的稅收負擔過低；另一方面，從實證分析結(jié)果也可知稅收的增長同經(jīng)濟的增長存在顯著的正相關(guān)，也即，稅收的增長能夠引起經(jīng)濟的增長。為了促進貴州省經(jīng)濟的發(fā)展，貴州省政府應該積極采取一系列措施，來加大稅收的征收額度，以使得稅收負擔的增長與經(jīng)濟的增長保持同步提升。貴州省政府可以通過以下幾個途徑來實現(xiàn)省內(nèi)稅收的增長。6.1積極培育稅源總的來說，擴大經(jīng)濟規(guī)模，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟效益。貴州省稅收征管作為稅收的主要來源，應抓住經(jīng)濟增長的形勢：加快國有經(jīng)濟布局的戰(zhàn)略性調(diào)整和企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐。由于國有經(jīng)濟始終是國家稅收的主要來源，國有經(jīng)濟的良性發(fā)展對稅收的穩(wěn)定增長起著重要的作用。加快在貴州省的產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀來看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，貴州省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，第一產(chǎn)業(yè)比重過大，而第二、三產(chǎn)業(yè)的比例比較小。根據(jù)回歸結(jié)果，增值稅與經(jīng)濟增長的相關(guān)性顯著，增值稅是第二產(chǎn)業(yè)全行業(yè)所得稅，也就是說，第二產(chǎn)業(yè)與經(jīng)濟增長的相關(guān)性高于其他兩個行業(yè)。無論從增加稅收還是經(jīng)濟增長的角度來看，第二產(chǎn)業(yè)都發(fā)揮著重要作用。因此，從長遠來看，貴州應重點發(fā)展工業(yè)經(jīng)濟，提高工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進第二產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。此外，由于目前第三行業(yè)稅收占稅收總收入的比重呈上升趨勢，貴州省應根據(jù)國家政策鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。另外，因此，要在效益優(yōu)先的原則下，加快第二、三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，盡快形成三個產(chǎn)業(yè)之間新的平衡。只有三個產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)地區(qū)資源的最優(yōu)配置，才能使整個社會經(jīng)濟保持效益最優(yōu)化，從而實現(xiàn)稅收的穩(wěn)步增長和總量的有效提升。6.2強化稅種的征收管理6.2.1增值稅貴州省的增值稅比重是低于營業(yè)稅的，一個重要的原因在前面產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中已經(jīng)分析過了，就是貴州省第二產(chǎn)業(yè)所占的比重較低。另外，通過實證分析可知，貴州省的增值稅與經(jīng)濟的增長存在明顯的正相關(guān)，故而，加快增值稅的增長對經(jīng)濟發(fā)展極為重要。一方面，需要政府根據(jù)貴州省具體情況積極的引導產(chǎn)業(yè)改革，從根源上擴展稅源；另一方面，稅務(wù)部門要加強對增值稅的征管，一般說來，增值稅的偷逃空間不大，稅務(wù)部門只要嚴格依法征稅，履行常規(guī)的納稅程序，就可以有效的控制增值稅的流失，保證征納額度。6.2.2營業(yè)稅在貴州省地方稅收收入中，營業(yè)稅一直是所占比重最大和增長最穩(wěn)定的稅種，加強對該稅種的管理是確保廣西省稅收收入增長的有效途徑。另一方面，我國2009年1月1日推行的消費型增值稅政策的實行，更是加大了營業(yè)稅在總稅收中的重要程度。由于營業(yè)稅的重要性以及營業(yè)稅稅目的廣泛性，使得對于營業(yè)稅的征收管理必須關(guān)注具體的行業(yè)。6.2.3個人所得稅貴州省的個人所得稅在總體稅收中所占的份額是高于全國及其他四省的,但在征收總量上卻較低,與貴州省人口總量排名全國第十的情況不相符合。個人所得稅作為直接稅，具有累進性的特點，從實踐的角度來看，要構(gòu)建貴州省稅負水平穩(wěn)步提高的機制，提高所得稅的重要手段主要是直接稅的比重。但從個人所得稅征管的實際情況看，稅收的增長空間仍然較大。目前征收個人所得稅的主要方式是代扣代繳，這個問題普遍存在，不全面，不到位或不扣繳。因此，政府應采取積極措施，提高代扣代繳的質(zhì)量，增加個人所得稅總額。此外，隨著新的個人所得稅法的實施，稅務(wù)部門加強全面管理和自我報告制度，提高個人所得稅征收管理工作，以減少逃稅的空間。隨著稅收征管水平的提高，個人所得