2015稅務師考試稅法二真題及答案

試卷科目：稅務師考試稅法二2015稅務師考試稅法二真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2015稅務師考試稅法二真題及答案第1部分：單項選擇題，共40題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A)因自然災害導致無法收回的應收賬款B)債務人被依法注銷，其清算財產不足清償?shù)膽召~款C)債務人2年未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應收賬款D)法院批準破產重組計劃后無法追償?shù)膽召~款答案:C解析:企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（1）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償?shù)?；?）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償?shù)模唬?）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；（4）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償?shù)模唬?）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；（6）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件?！局R點】其他[單選題]2.某個人獨資企業(yè)2015年自行核算的生產經(jīng)營費用50萬元，該企業(yè)的生產經(jīng)營費用與其家庭生活費用無法劃分。該個人獨資企業(yè)準予稅前扣除的生產經(jīng)營費用為（）元。A)0B)2543.5C)30D)35答案:A解析:個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。【知識點】其他[單選題]3.計算個人獨資企業(yè)的所得稅時，下列費用不能稅前扣除的是（）。A)企業(yè)繳納的行政性收費B)投資者的親屬就職于該個人獨資企業(yè)而取得的工資、薪金C)企業(yè)生產經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的難以劃分的固定資產折舊費D)企業(yè)計提的壞賬準備金答案:D解析:選項C：企業(yè)生產經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例；選項D：計提的各種準備金不得稅前扣除?！局R點】其他[單選題]4.2015年某農業(yè)公司占用土地面積為30萬平方米。屬三等地段，其中種植用地15萬平方米，生活區(qū)占地0.5萬平方米，湖泊占地1萬平方米。公司所在地的三等地段年稅額3元/平方米，該公司2015年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。A)42B)45C)50D)43.5答案:D解析:農業(yè)用地不征城鎮(zhèn)土地使用稅，自2014年1月1日至2015年12月31日，企業(yè)范圍內的湖泊減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，應納的稅額=（30-15-1）×3+1×3×50%=43.5（萬元）?！局R點】其他[單選題]5.中國公民劉某，2015年由甲公司派遣劉某到乙公司進行技術指導，甲公司向劉某支付工資2000元/月，乙公司向劉某支付工資6500元/月。劉某每月應繳納個人所得稅（）元。A)195B)295C)445D)290答案:C解析:劉某每月應繳納個人所得稅=（2000+6500-3500）×20%-555=445（元）?！局R點】其他[單選題]6.土地增值稅的納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，其申報納稅的主管稅務機關是（）。A)房地產坐落地的上一級稅務機關B)事先選擇房地產坐落地的其中一方稅務機關C)先向機構所在地稅務機關預交，再向房屋坐落地稅務機關繳納D)分別為房地產坐落地各方的稅務機關答案:D解析:納稅人轉讓的房地產坐落地在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產所在地分別申報納稅?！局R點】其他[單選題]7.符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。A)從事營利活動取得的收入B)因政府購買服務而取得的收入C)不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D)按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入答案:C解析:非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入；②除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入；③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑤財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項C符合規(guī)定【知識點】其他[單選題]8.下列關于企業(yè)籌建期間相關業(yè)務的稅務處理，正確的是（）。A)籌建期應確認為企業(yè)的虧損年度B)籌辦費應作為長期待攤費用在不低于2年的時間內進行攤銷C)籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費D)籌建期發(fā)生的業(yè)務招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費答案:C解析:選項A：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度；選項B：籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內進行攤銷；選項D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費【知識點】其他[單選題]9.某商貿公司采用?買一贈一?方式銷售冰箱20臺，開具增值稅普通發(fā)票注明不含稅金額60000元，稅額10200，同時贈送加濕器20臺，每臺加濕器成本500元，市場不含稅銷售價格600元，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，商貿公司就該業(yè)務確認冰箱的銷售收入是（）元。A)50000元B)70000元C)72000元D)60000元答案:A解析:應確認冰箱收入=60000/（60000+600×20）×60000=50000（元）。【知識點】其他[單選題]10.下列關于所得稅來源地的確定，符合企業(yè)所得稅法相關規(guī)定的是（）。A)銷售貨物所得按照銷售企業(yè)所在地確定B)股息、紅利權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定C)特許權使用費所得按照使用特許權的企業(yè)所在地確定D)不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業(yè)所在地確定答案:B解析:選項A:銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定；選項C：特許權使用費所得按照支付、負擔所得的企業(yè)或者機構所在地確定；選項D：不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。【知識點】其他[單選題]11.甲企業(yè)于2008年1月在工商管理部門注冊成立，適用企業(yè)所得稅稅率25%?；I辦期截止2009年12月31日，兩年分別發(fā)生籌辦費用50萬元和30萬元。企業(yè)選擇開始生產經(jīng)營之年一次性扣除。2010年1月開始生產經(jīng)營。截止2015年12月31日經(jīng)營狀況如下表。該企業(yè)2015年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。年度 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年 2015年所得 -430 -100 -100 200 50 500A)30B)62.5C)125D)42.5答案:A解析:應納的企業(yè)所得稅=（500-（430-200-50）-100-100）×25%=30（萬元）?！局R點】其他[單選題]12.同一類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限計算納稅，最長期限不得超過（）個月。A)1B)5C)10D)3答案:A解析:同一類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限計算納稅，最長期限不得超過1個月?！局R點】其他[單選題]13.某學校委托一服裝加工企業(yè)定做一批服裝，合同標明支付金額120萬元，其中原材料100萬元由服裝加工企業(yè)提供，加工費20萬元，服裝加工企業(yè)所繳納的印花稅（）元。A)100B)400C)500D)300答案:B解析:應納的印花稅=（100×0.3‰+20×0.5‰）×10000=400（元）?！局R點】其他[單選題]14.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。A)拖拉機屬于車船稅的征收范圍B)扣繳義務人代扣代繳車船稅的，車輛登記地主管稅務機關不再征收C)境內單位和個人將船舶出租到境外的，不征收車船稅D)客貨兩用車依照乘用車的標準計征車船稅答案:B解析:選項A：拖拉機不屬于車船稅的征稅范圍；選項C：境內單位和個人將船舶出租到境外的，征收車船稅；選項D：客貨兩用車依照貨車的標準計征車船稅?！局R點】其他[單選題]15.下列各項收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。A)轉讓國債取得的轉讓收入B)非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息C)國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入D)企業(yè)種植觀賞性植物答案:B解析:選項AC要計征企業(yè)所得稅的。國債利息收入免稅，但轉讓所得不免。選項D減半征收企業(yè)所得稅?！局R點】其他[單選題]16.中國公民黃某在國內刊物發(fā)表學術論文，獲得稿酬4000元。該論文分別被國內和境外的學術雜志轉載，國內雜志向黃某支付稿酬1500元，境外雜志向黃某支付稿酬折合人民幣3000元。（已代扣代繳個人所得稅300元）。黃某應就各項稿酬在我國繳納個人所得稅（）元。A)554B)616C)612D)560答案:A解析:境外稿酬的抵免限額=（3000-800）×14%=308（元），則境外所得應補稅8元；黃某應就各項稿酬在我國繳納個人所得稅=（4000-800）×14%+（1500-800）×14%+8=554（元）。【知識點】其他[單選題]17.中國某投資公司在甲國設立一子公司。2015年從子公司取得紅利所得90萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率10%。該投資公司取得的紅利所得應確認的應納稅所得額是（）萬元。A)90B)142.86C)150D)100答案:B解析:甲國的不含所得稅的應納稅所得額=90/（1-10%）=100（萬元），還原成含稅的=100/（1-30%）=142.86（萬元）?！局R點】其他[單選題]18.2015年退休公民韓某每月領取基本養(yǎng)老保險金3600元，年金500元，該年金繳付時未繳納個人所得稅。2015年韓某應繳納個人所得稅（）元。A)0B)180C)216D)72答案:B解析:個人領取原提存的基本養(yǎng)老保險金，免征個人所得稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按月領取的年金，全額按照?工資、薪金所得?項目適用的稅率，計征個人所得稅。2015年韓某應繳納個人所得稅=500×3%×12=180（元）?！局R點】其他[單選題]19.購置新建房的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A)自房屋交付使用之次月起B(yǎng))自辦理房產證之次月起C)自簽訂房屋買賣合同之次月起D)自房屋竣工驗收之次月起答案:A解析:購置新建房的自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！局R點】其他[單選題]20.下列關于企業(yè)所得稅應稅收入的確認時間，正確的是（）。A)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)B)銷售貨物采用預收款方式的，以收到預收款的時間確認收入的實現(xiàn)C)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認收入的實現(xiàn)D)宣傳媒介的收費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入的實現(xiàn)答案:A解析:選項B：銷售貨物采用預收款方式的，以發(fā)出貨物的時間確認收入的實現(xiàn)；選項C：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，以收到代銷清單的時間確認收入的實現(xiàn)；選項D：宣傳媒介的收費，應在相關廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入的實現(xiàn)?！局R點】其他[單選題]21.甲公司為乙公司的全資子公司，2015年12月份為激活經(jīng)營，乙公司將賬面凈值1000萬元，市場公允價值1500萬元的資產劃轉給甲公司，甲公司預計12個月內不會改變資產的實質性經(jīng)營活動。甲乙公司均不在會計上確認損益，該資產劃轉選擇特殊性稅務處理。下列有關稅務處理的說法，正確的是（）A)乙公司應確認資產處置所得500萬元B)甲公司取得的劃轉資產的計稅基礎為1500萬元C)甲乙公司使用特殊性稅務重組需經(jīng)過稅務機關審批D)甲公司應按照1000萬元計提折舊扣除答案:D解析:項AB：選擇特殊重組，其取得的資產的計稅基礎應以資產的原計稅基礎確認，所以這里計稅基礎應為1000萬，乙公司不應確認所得；選項C：納稅人選擇特殊重組，應在重組完成當年企業(yè)所得稅納稅申報時向稅務局備案，不需要稅務局審批?！局R點】其他[單選題]22.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對已經(jīng)實行預征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實際情況確定土地增值稅預征率，西部地區(qū)省份預征率不得低于（）。A)1%B)2%C)2.5%D)1.5%答案:A解析:西部地區(qū)省份預征率不得低于1%?！局R點】其他[單選題]23.某白酒制造企業(yè)2015年取得收入4000萬元，向廣告公司支出廣告費用500萬元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2013年，2014年企業(yè)結轉至本年扣除的廣告費用分別為55萬元和105萬元，該企業(yè)計算2015年企業(yè)所得稅時可以扣除廣告費用（）萬元。A)500B)605C)660D)600答案:D解析:廣告費扣除限額=4000×15%=600（萬元），廣告費可以扣除金額為600萬元。【知識點】其他[單選題]24.對個人股東股權轉讓所得征收個人所得稅的主管稅務機關是（）。A)交易行為發(fā)生地稅務機關B)個人股東戶籍所在地稅務機關C)股權變更企業(yè)所在地稅務機關D)個人股東經(jīng)常居住地稅務機關答案:C解析:記憶性考題。個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。【知識點】其他[單選題]25.某企業(yè)2015年2月委托一施工單位新建廠房，9月對新建的廠房辦理驗收手續(xù)，轉作固定資產1000萬元，同時接收基建工程價值100萬元的工棚，該企業(yè)所在地規(guī)定計算房產余值的扣除比例為30%。2015年企業(yè)應就上述資產繳納房產稅（）萬元。A)2.1B)2.8C)3.05D)2.31答案:D解析:應納的房產稅=（1000+100）×（1-30%）×1.2%×3/12=2.31（萬元）。【知識點】其他[單選題]26.公民張某作為引進人才，2015年4月以50萬元的價格購買引進單位提供的市場價值為80萬元的住房，同月以2元/股的價格被授予該單位的股票期權20000股，授權日股票的市場價格為5.6元/股，行權日為2016年12月，2015年張某就以上兩項所得繳納個人所得稅（）元。A)45405B)122400C)146645D)73995答案:D解析:股票期權2016年行權，2015年不交個人所得稅，對于地價購房，差額的30萬（80-50）比照全年一次性獎金的做法，30萬除以12個月為2.5萬元，適用25%的稅率，速算扣除數(shù)為1005，應納個人所得稅=300000×25%-1005=73995（元）?！局R點】其他[單選題]27.某勞務公司2015年12月，購進排氣量2.0升的油電混合動力汽車2輛、排氣量2.0升的純電動汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)為5人，公司所在地人民政府規(guī)定的排氣量2.0升汽車年稅額360元/輛。該公司2015年就上述小汽車繳納車船稅（）元。A)60B)360C)720D)120答案:B解析:純電動車免征車船稅，混合動力車減半征收車船稅，應納的車船稅=360×2×50%=360（元）?！局R點】其他[單選題]28.某公司于2015年3月2日以競價方式承受土地使用權用于房地產開發(fā)。根據(jù)國有土地轉讓合同。需繳納土地轉讓金2000萬元，需上繳土地補償費200萬元，于4月3日辦訖國有土地使用權證。當年月國家調整。重新修訂土地使用權出讓合同。補交土地出讓金600萬元。另向規(guī)劃局繳納市政建設配合費200萬元。土地所在地契稅稅率為4%。該公司承受該土地應繳納契稅（）萬元。A)55B)112C)120D)90答案:C解析:應納的契稅=（2000+200+600+200）×4%=120（萬元）?！局R點】其他[單選題]29.某電路生產企業(yè)2015年發(fā)放正式工工資230萬元，季節(jié)工工資20萬元，臨時工工資10元，實發(fā)的職工培訓費為5萬元，其他職工教育費用7萬元，企業(yè)所得稅前可扣除的職工教育經(jīng)費總額是（）萬元。A)6.5B)11.25C)11.5D)14答案:C解析:職工培訓費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=（230+20+10）×2.5%=6.5（萬元），所以一共可以扣除的職工教育經(jīng)費=6.5+5=11.5（萬元）?！局R點】其他[單選題]30.下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A)企業(yè)之間支付的管理費用B)非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息C)企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金D)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費答案:C解析:企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除；選項B，非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得稅前扣除。銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，可以稅前扣除；選項D，煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費，不得稅前扣除?！局R點】其他[單選題]31.宋某將其位于市區(qū)的一處公寓通過非營利的社會組織捐贈，作為公共租賃住房，該資產價值15萬元，市場價格25萬元。不考慮其他稅費的情況下，下列對于宋某的捐贈行為處理正確的是（）。A)免征個人所得稅B)應繳納個人所得稅1.4萬元C)應繳納個人所得稅，但可以享受5年延遲納稅優(yōu)惠D)不征收個人所得稅答案:D解析:對于個人無償贈與房產的，對于贈與方不征個人所得稅?！局R點】其他[單選題]32.個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起到生產經(jīng)營活動之日所發(fā)生的下列支出，允許作為開辦費按規(guī)定稅前扣除的是（）。A)為研究開發(fā)新產品而購置單臺價值在10萬以下的試驗性裝置的購置費B)因購買固定資產發(fā)生的匯兌損失C)發(fā)生的已形成無形資產的支出D)實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%答案:D解析:除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產經(jīng)營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。【知識點】其他[單選題]33.下列關于契稅的說法中，錯誤的是（）。A)以自有房產作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)，免于繳納契稅B)承受的房屋附屬設施權屬與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率C)以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的，由承受人按土地基準地價繳納契稅D)以房抵債，應視同房屋買賣，應由產權承受人按房產現(xiàn)值繳納契稅答案:C解析:以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的，由承受人按成交價格繳納契稅【知識點】其他[單選題]34.下列關于個人所得稅征收管理的說法，符合相關規(guī)定的是（）。A)納稅人從境外取得所得的，應向戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關申報納稅B)符合自行申報納稅規(guī)定的居民納稅人，應在納稅年度結束后的3個月內自行申報納稅C)納稅人取得境外所得時結清稅款的，應當自次年1月1日起15日內，向中國主管稅務機關申報納稅D)個體工商戶的生產經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包所得匯算清繳時，應在次年的1個月內申報納稅答案:A解析:選項B：年所得在12萬元以上的納稅人，應在納稅年度結束后的3個月內自行申報納稅；選項C：納稅人取得境外所得時結清稅款的，應當自年度終了30日，向中國主管稅務機關申報納稅；選項D：個體工商戶的生產經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包所得匯算清繳時，應在次年的3個月內申報納稅?！局R點】其他[單選題]35.下列單位或個人，屬于印花稅納稅人的是（）。A)商品購銷合同的保證人B)與用戶簽訂供用電合同的電網(wǎng)C)在國外接受專利證，在國內使用的單位D)發(fā)放土地證的土地管理局答案:C解析:擔保人不屬于印花稅的納稅人；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；土地管理局不屬于印花稅的納稅人，領受土地證的單位和個人為納稅人?！局R點】其他[單選題]36.中國公民孫某任職于一家外資企業(yè)，2014年月平均工資為8000元，2015年月平均工資為7000元。孫某所在地2014年月平均工資為4200元，2015年月平均工資為4800元。2015年孫某繳納個人所得稅時，允許稅前扣除的企業(yè)年金個人繳費部分限額為（）元。A)3360B)3840C)6912D)6048答案:B解析:企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。允許扣除的年金=8000×4%×12=3840（元）【知識點】其他[單選題]37.下列關于預約定價安排管理，正確的是（）。A)預約定價安排應由省級稅務機關受理B)企業(yè)申請雙邊預約定價安排的，應及時向國家稅務總局省級稅務機關提出談簽意向C)預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度當年起10個連續(xù)年度的關聯(lián)交易D)在預約定價安排執(zhí)行期內，稅務機關應定期檢查企業(yè)執(zhí)行安排的情況答案:D解析:選項A：預約定價安排應由設區(qū)的市、自治州以上的稅務機關受理；選項B：企業(yè)申請雙邊預約定價安排的，應及時向國家稅務總局和主管稅務機關書面提出談簽意向；選項C：預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度次年起3~5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易?！局R點】其他[單選題]38.縣級人民政府將國有非貨幣性資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理。該非貨幣性資產的計稅基礎為（）。A)市場公允價值B)政府確定的接收價值C)該資產投入前的賬面金額D)雙方協(xié)商價值答案:B解析:縣級以上人民政府（包括政府有關部門，下同）將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎?！局R點】其他[單選題]39.王某擁有兩處房產，一處原值90萬元的房產供自己及家人居住，另一處原值40萬元的房產于2015年6月30日出租給他人居住，按市場價每月取得租金收入2400元。王某當年應繳納房產稅（）元。A)288B)840C)1152D)576答案:D解析:個人居住用房不用繳納房產稅。王某當年應繳納房產稅=2400×4%×6=576（元）?！局R點】其他[單選題]40.甲企業(yè)2013年8月以股權投資方式向未上市的中小高新技術企業(yè)乙投資2300萬元，下列關于2015年企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。A)2015年乙企業(yè)的滿足中小企業(yè)標準B)甲企業(yè)2015年可以抵扣應納稅所得額1800萬元C)甲企業(yè)可以專門或者兼營從事企業(yè)投資活動D)2015年乙企業(yè)的滿足高新技術企業(yè)答案:A解析:選項B：可以抵扣額=2300×70%=1610（萬元）；選項C：甲企業(yè)必須是專門從事投資活動的企業(yè)；選項D：如果2015年滿足高新企業(yè)條件，從2015年計算投資期限，2015年本年是不能享受優(yōu)惠的?！局R點】其他第2部分：多項選擇題，共30題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]41.企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易，稅務機關可選用合理的轉讓定價方法調整不同的關聯(lián)交易。其中成本加成法通?？烧{整的關聯(lián)交易有（）。A)有形資產購銷的關聯(lián)交易B)資金融通的關聯(lián)交易C)無形資產轉讓的關聯(lián)交易D)各參與方關聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的關聯(lián)交易E)勞務提供的關聯(lián)交易答案:ABE解析:成本加成法通?？烧{整的關聯(lián)交易包括有形資產購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯(lián)交易?！局R點】其他[多選題]42.下列關于全年一次性獎金的個人所得稅處理，正確的有（）。A)個人既有全年一次性獎金又有半年獎的，半年獎可并入全年一次性獎金計稅B)個人以低于建造成本的價格購買單位住房的差價部分，應并入全年一次性獎金計稅C)在一個納稅年度內，同一納稅人只能使用一次全年一次性獎金的計征方法計算繳納個人所得稅D)納稅人取得的全年一次性獎金單獨作為一個月的工資所得納稅，并以該數(shù)額確定稅率和速算扣除數(shù)E)個人既有全年一次性獎金，又有年終雙薪的，雙薪可并入全年一次性獎金納稅答案:CE解析:選項ABE：全年一次性獎金包括年終加薪、施行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資；選項D：應以全年一次性獎金除以12的商數(shù)，確定稅率和速算扣除。【知識點】其他[多選題]43.下列說法中，符合土地增值稅法律制度規(guī)定的有（）。A)對于分期開發(fā)的房地產項目，各項目清算的方式應保持一致B)房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除C)回遷戶支付給房地產企業(yè)的補償價款，應作為當期的收入D)對于應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)E)納稅人清算補繳的土地增值稅，應加收滯納金答案:AD解析:選項B：房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不可以扣除；選項C：回遷戶支付給房地產企業(yè)的補償價款，應沖減本項目拆遷補償費；選項E：納稅人清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不應加收滯納金。【知識點】其他[多選題]44.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的說法，正確的有（）。A)納稅人省內跨地區(qū)使用土地，由省級稅務機關征收城鎮(zhèn)土地使用稅B)納稅人跨省使用土地，由稅務總局確定納稅地點C)納稅人新征用的土地，必須于批準征用之日起30日內申報登記D)納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E)城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，年終繳納答案:AC解析:答案B：納稅人跨省使用土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納；選項D：納稅人新征用的耕地，自批準征用滿一年時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納?！局R點】其他[多選題]45.下列情形，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A)房產所有人將房屋產權用于貸款抵押的B)企業(yè)之間等價交換自有房地產的C)房地產開發(fā)企業(yè)以建設的商品房于對外投資的D)房地產開發(fā)企業(yè)以建設的商品房對外出租的E)雙方合作建房后轉讓的答案:AD解析:選項BCE屬于土地增值稅的征稅范圍【知識點】其他[多選題]46.依據(jù)房產稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A)非營利性醫(yī)療機構自用的房產免征房產稅B)郵政部門坐落在工礦區(qū)范圍內的房產免征房產稅C)專門經(jīng)營農產品的批發(fā)市場自用的房產免征房產稅D)中國人民銀行總行所屬分支機構自用房產免征房產稅E)房產稅的征稅范圍不包括農村答案:ACDE解析:選項B：郵政部門坐落在工礦區(qū)范圍內的房產照章征收房產稅?！局R點】其他[多選題]47.企業(yè)在一個納稅年度中發(fā)生的下列各項支出，可計入研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策的有（）。A)與研發(fā)活動直接相關的技術報告資料費B)從事研發(fā)活動直接消耗的動力費用C)專用于研發(fā)活動的非專利技術的攤銷費用D)聘請稅務師事務所出具可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告的費用E)研發(fā)成果的鑒定費用答案:ABCE解析:選項D：不屬于與研發(fā)直接相關的費用【知識點】其他[多選題]48.企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，可以按照完工進度法確認提供勞務收入。下列各項屬于稅法規(guī)定可選用的完工進度法有（）。A)發(fā)生成本占總成本的比例B)合同約定的完工進度C)已收到價款占總造價的比例D)已提供勞務占總勞務的比例E)已完工作的測量答案:ADE解析:提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：已完工作的測量；已提供勞務占總勞務的比例；發(fā)生成本占總成本的比例【知識點】其他[多選題]49.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，企業(yè)銷售商品時確認收入應滿足的條件有（）。A)已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算B)收入的金額能夠可靠的計量C)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方D)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制E)收入很可能流入企業(yè)答案:ABCD解析:企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方，企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制，收入的金額能夠可靠的計量，已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。【知識點】其他[多選題]50.企業(yè)發(fā)生的下列資產處置行為應為稅法規(guī)定視同銷售計征企業(yè)所得稅的有（）。A)將資產用于對外捐贈B)將資產用于交際應酬C)將資產用于職工獎勵D)改變資產性能E)改變資產形狀答案:ABC解析:【知識點】其他[多選題]51.以下車船，免征車船稅的有（）。A)純電動汽車B)人民檢察院領取警用牌照的車輛C)半掛牽引車D)捕撈漁船E)燃料電池汽車答案:ABDE解析:選項C：半掛牽引車屬于貨車稅目，應當征收車船稅?！局R點】其他[多選題]52.下列說法符合車船稅法規(guī)定的有（）。A)境內單位將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅B)境內個人租入外國籍船舶的，應依法征收車船稅C)境內個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅D)經(jīng)批準臨時入境的外國車船，應依法征收車船稅E)境內單位租入外國籍船舶的，應依法征收車船稅答案:AC解析:選項BE，境內單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅；選項D，經(jīng)批準臨時入境的外國車船，不征收車船稅?！局R點】其他[多選題]53.下列關于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A)個人購買經(jīng)濟適用房免征契稅B)個人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎上減半征收契稅C)廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅D)公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅E)經(jīng)濟適用房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房作為經(jīng)濟適用住房房源的免征契稅答案:BCDE解析:判斷性題目。選項A：個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅。選項B：自2010年10月1日起，個人購買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅?！局R點】其他[多選題]54.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，必須同時滿足的條件有（）。A)收入的金額能夠可靠地計量B)己發(fā)生的成本能夠可靠地核算C)將發(fā)生的成本能夠可靠地核算D)交易的完工時間能夠可靠地確定E)交易的完工進度能夠可靠地確定答案:ABCE解析:記憶性考題。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2）交易的完工進度能夠可靠地確定；（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算?！局R點】其他[多選題]55.下列各項中，應按?利息、股息、紅利所得?項目征收個人所得稅的有（）。A)法人企業(yè)為其股東購買小汽車并將汽車辦理在股東名下B)個人取得的國債轉讓所得C)個人獨資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資本金進行的個人消費部分D)職工因擁有股票期權且在行權后取得的企業(yè)稅后利潤分配收益E)個人合伙企業(yè)的留存利得答案:AD解析:選項B，屬于財產轉讓所得；選項CE，屬于個體工商戶生產經(jīng)營所得?！局R點】其他[多選題]56.下列所得，應按?個體工商戶生產經(jīng)營所得?征收個人所得稅的有（）。A)從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入B)個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得C)個人因任上市公司兼職董事取得的董事費收入D)合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買汽車的支出E)個體工商戶專營種植業(yè)所取得的收入答案:ABD解析:選項C：兼職董事取得的董事費收入屬于?勞務報酬所得?；選項E：個體工商戶專營種植業(yè)，不征收個人所得稅。【知識點】其他[多選題]57.下列合同或憑證，應繳納印花稅的有（）。A)企業(yè)出租門店合同B)軍事物資運輸憑證C)已繳納印花稅的憑證副本D)房地產管理部門與個人簽訂的用于生產經(jīng)營的租房合同E)專利證答案:ADE解析:選項B，軍事物資運輸憑證，免征印花稅；選項C，已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免印花稅?！局R點】其他[多選題]58.下列關于耕地占用稅的說法正確的有（）。A)占用園地從事非農業(yè)建設，視同占用耕地征收耕地占用稅B)耕地占用稅由地方稅務局負責征收C)減免耕地占用稅后納稅人改變原占地用途、不再屬于減免稅情形的，應當補繳耕地占用稅D)耕地占用稅采用地區(qū)差別比例稅率E)醫(yī)院內職工住房占用耕地的，應當按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅答案:ABCE解析:選項D，耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率，而非比例稅率?！局R點】其他[多選題]59.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。A)企業(yè)受托從事蔬菜種植B)企業(yè)外購蔬菜分包后銷售C)農機作業(yè)和維修D)農產品初加工E)企業(yè)委托個人飼養(yǎng)家禽答案:ACDE解析:【知識點】其他[多選題]60.下列各項應按照?偶然所得?繳納個人所得稅的有（）。A)宋某取得銀行依據(jù)國家利率支付的儲蓄存款利息B)方某獲得友人贈送的價值30萬元的房產所得C)丁某以10萬元的價格獲得祖父轉讓給他的公允價值為50萬元的股權D)雷某在某超市消費后獲得額外抽獎機會，抽中手機一部E)于某購買福利彩票的中獎獎金答案:DE解析:選項A：屬于利息、股息、紅利所得，但有免稅的優(yōu)惠；選項B：屬于其他所得；選項C：屬于財產轉讓所得。但繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，股權轉讓收入明顯偏低可視為有正當理由，可不繳納個人所得稅?！局R點】其他[多選題]61.下列關于印花稅的說法中，正確的有（）。A)對多貼花的憑證，不予退稅B)印花稅應當在書立或領受時貼花C)對財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花D)偽造印花稅票，由稅務機關責令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款E)財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅答案:ABC解析:判斷性題目。選項D：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；選項E：財產所有人將財產贈給國有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免稅的優(yōu)惠?！局R點】其他[多選題]62.下列各項所得，應按照?其他所得?繳納個人所得稅的有（）。A)個人接受好友無償贈與房產的所得B)個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金C)個人在廣告設計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得D)個人轉讓專利權過程中獲得的違約金E)企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得答案:AB解析:判斷性考題。可以采用排除法。選項C：個人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務報酬所得；選項D：屬于特許權使用費所得；選項E：屬于偶然所得。【知識點】其他[多選題]63.下列收入，免征個人所得稅的有（）。A)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的職工的安家費B)個人檢舉犯罪行為而取得的獎金C)外國個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼D)個人轉讓自用3年且為唯一家庭生活用房取得的收入E)取得國家發(fā)行的金融債券利息答案:ABE解析:選項C：外國個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼，免征個人所得稅；選項D：個人轉讓自用5年且為唯一家庭生活用房取得的收入，免征個人所得稅。【知識點】其他[多選題]64.下列各項應征收契稅的有（）。A)以獲獎方式取得房屋產權B)個人購買屬于家庭唯一住房的普通住房C)合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉移至合伙企業(yè)名下D)以拍賣方式取得國有土地使用權E)買房拆料答案:ABDE解析:選項C，合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地使用權轉回原合伙人名下，免征契稅。【知識點】其他[多選題]65.下列有關房產稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A)購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅B)委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征房產稅C)購置新建商品房，自房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅D)房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅E)將原有房產用于生產經(jīng)營，從生產經(jīng)營之次月起計征房產稅答案:ABD解析:選項C：購置新建商品房，自交付使用的次月起計征房產稅；選項E：將原有房產用于生產經(jīng)營，從生產經(jīng)營之月起計征房產稅?！局R點】其他[多選題]66.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的說法，正確的有（）。A)企業(yè)廠區(qū)內公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B)納稅單位無償使用免稅單位土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C)企業(yè)廠區(qū)外公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D)企業(yè)辦學校自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅E)免稅單位無償使用納稅單位土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案:CDE解析:項AB：應照章繳納房產稅?！局R點】其他[多選題]67.下列合同，應按?產權轉移書據(jù)?稅目征收印花稅的有（）。A)專利申請權轉讓合同B)土地使用權出讓合同C)土地使用權轉讓合同D)專利實施許可合同E)商品房銷售合同答案:BCDE解析:選項A，專利申請權轉讓合同屬于?技術合同?稅目。【知識點】其他[多選題]68.下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有（）。A)福利部門工作人員的住房公積金B(yǎng))廠辦職工食堂經(jīng)費補貼C)退休人員工資D)職工療養(yǎng)費用E)職工因公外地就醫(yī)費用答案:ABDE解析:選項C：屬于工資薪金總額不屬于福利費?！局R點】其他[多選題]69.下列關于限售股個人所得稅的稅務處理，正確的是（）。A)個人轉讓因依法繼承所取得的限售股的，成本按照該限售股前一持有人取得該股時實際成本及稅費計算B)納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得按照限售股優(yōu)先原則計算納稅C)個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不準確的，以轉讓當日收盤的10%作為限售股成本原值及合理費用D)個人協(xié)議轉讓限售股的，依據(jù)協(xié)議簽訂當日該股收盤價確定轉讓收入E)個人轉讓限售股所得按財產轉讓所得繳納個人所得稅答案:ABE解析:選項C：個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不準確的，以轉讓當日收盤的15%作為限售股成本原值及合理費用；選項D：個人協(xié)議轉讓限售股的，依據(jù)實際轉讓價確定轉讓收入。【知識點】其他[多選題]70.資本弱化管理中，下列選項應計入企業(yè)關聯(lián)方接受的債權性投資范圍的有（）。A)關聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資B)關聯(lián)方通過關聯(lián)第三方提供的債權性投資C)無關聯(lián)第三方提供的，由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資D)無關聯(lián)第三方提供的，由關聯(lián)方擔保且負有一般保證責任的債權性投資E)關聯(lián)方直接借給企業(yè)的款項答案:ABCE解析:選項AC：企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權性投資，包括：（1）關聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資；（2）無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資；（3）其他間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質的債權性投資。選項D：不屬于企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權性投資。選項BE：屬于企業(yè)從關聯(lián)方獲得的債權性投資?！局R點】其他第3部分：問答題，共4題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]71.甲房地產開發(fā)公司，2015年10月對竣工的寫字樓開發(fā)項目進行清算。有關情況如下。1）取得該項目土地使用權時應支付土地出讓金5000萬元，政府減征了20%，該公司核定繳納了契稅。2）該項目開發(fā)成本10000萬元。3）該項目開發(fā)費用450萬元，其中利息支出250萬元，但不能取得金融機構合法證明。4）該項目可售建筑面積共計20000平方米，截止2015年9月底銷售18000平方米，取得收入30000萬元。剩余的2000平方米用于出租，月租金50萬元，租期為18個月。（其他相關資料，當?shù)厥褂玫钠醵惗惵蕿?%，計算土地增值稅時開發(fā)費用的扣除比例為10%。不考慮地方教育費附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題。71.甲公司土地增值稅清算時，允許扣除的土地使用權金額為（）萬元。A.3700B.4160C.4200D.378072.甲公司土地增值稅清算時，允許扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.1278B.1416C.1320D.153073.甲公司土地增值稅清算時，準予扣除項目金額合計為（）。A.18264B.13654C.13723D.1575074.甲公司應繳納土地增值稅（）萬元。A.3155.7B.3781.2C.4381.95D.3551.2答案:1.(1).D允許扣除的土地使用權金額=（4000+5000×4%）×18000/20000=3780（萬元）?！局R點】其他(2).A允許扣除的開發(fā)費用=（3780+10000×18000/20000）×10%=1278（萬元）?！局R點】其他(3).A可以扣除的稅金=50000×5%×（1+7%+3%）=1650（萬元），加計扣除項目=（3780+10000×18000/20000）×20%=2556（萬元）可以扣除的項目合計=3780+10000×18000/20000+1650+1278+2556=18264（萬元）。【知識點】其他(4).B增值額=30000-18264=11736（萬元），增值率=11736/18264=64.26%，使用稅率為40%，扣除率5%，應納土地增值稅=11736×40%-18264×5%=3781.2（萬元）?！局R點】其他解析:[問答題]72.境外甲公司2013年4月1日對我國境內乙公司投資2000萬元，持有乙公司15%的股權，2013年12月1日又追加投資900萬元，增加股權5%，甲公司每年派工作人員入境參加乙公司股權大會和董事會議。并對乙公司的投資業(yè)務提出相關建議，2015年1月3日甲公司與我國境內丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議。將其持有乙公司的股權10%作價1900萬元轉讓給丙公司，協(xié)議約定丙公司分別于4月30日和11月1日支付價款950萬元，合同簽訂當日生效，轉讓時乙公司未分配利潤為200萬元，丙公司由于資金周轉困難，實際于2015年12月1日一次性支付1900萬元。12月10日完成股權變更手續(xù)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。75.關于甲公司是否構成在中國境內設立機構、場所的判定，下列說法正確的是（）。A.甲公司不因上述活動而被認定為在中國境內設立機構、場所B.甲公司所派人員對乙公司投資業(yè)務提出相關建議的行為，構成在中國境內設立機構、場所C.甲公司派人參加股東大會的行為，構成在中國境內設立機構、場所D.甲公司派人參加董事會議的行為，構成在中國境內設立機構、場所76.甲公司確認轉讓股權收入的時間是（）。A.股權轉讓協(xié)議的簽訂日期B.完成股權變更手續(xù)的日期C.協(xié)議約定的付款日期D.實際收到股權的日期甲公司轉讓股權的成本為（）萬元。A.1533.33B.1568.57C.1800D.145078.甲公司應就股權轉讓所繳納的企業(yè)所得稅（）。A.25B.45C.112.5D.43答案:(1).A如果派遣企業(yè)僅為在接收企業(yè)行使股東權利、保障其合法股東權益而派遣人員在中國境內提供勞務的，包括被派遣人員為派遣企業(yè)提供對接收企業(yè)投資的有關建議、代表派遣企業(yè)參加接收企業(yè)股東大會或董事會議等活動，均不因該活動在接收企業(yè)營業(yè)場所進行而認定為派遣企業(yè)在中國境內設立機構、場所或常設機構。【知識點】其他(2).B非居民企業(yè)轉讓股權，應于合同協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)?！局R點】其他(3).D甲公司轉讓股權的成本=（2000+900）/20%×10%=1450（萬元）?！局R點】其他(4).B甲公司應就股權轉讓應納的所得稅=（1900-1450）×10%=45（萬元）。【知識點】其他解析:[問答題]73.某市一空調生產企業(yè)，增值稅一般納稅人，2015年業(yè)務如下：1）全年銷售空調，增值稅專用發(fā)票注明銷售收入28000萬元，銷項稅額4760萬元；全年購進原材料增值稅專用發(fā)票注明16000萬元，進項稅額2210萬元；2）1月1日起出租倉庫給甲公司，全年租金120萬元；3）6月20日接受乙企業(yè)捐贈原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明30萬元，進項稅額5.1萬元，已計入?營業(yè)外收入?；4）轉讓空調專利技術所有權，收入970萬元，成本280萬元（成本、費用單獨核算）；5）8月10日購置安全生產設備，增值稅專用發(fā)票注明320萬元，進項稅額54.4萬元，當月使用。稅法年限10年（無殘值），當年計提折舊37.3萬元；6）空調銷售成本19300萬元，銷售費用5300萬元（其中廣告費4600萬元），管理費用1600萬元（其中業(yè)務招待費176萬元，新產品研發(fā)費用180萬元），財務費用1200萬元；7）工資2500萬元，工會經(jīng)費42萬元，職工福利費376萬元，職工教育經(jīng)費73萬元；8）營業(yè)外支出230萬元（通過民政部門向貧困山區(qū)捐款130萬元，環(huán)保部門罰款20萬元）。（增值稅稅率17%，城建稅稅率7%，教育費附加3%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮地方教育費附加）79.2015年度該企業(yè)計算應納稅所得額時，可扣除的營業(yè)稅金及附加是（）萬元。A.254.75B.255.65C.249.65D.260.7580.2015年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是（）萬元。A.936.87B.954.35C.924.35D.959.4581.計算2015年應納稅所得額時，業(yè)務招待費、廣告費、捐款分別調增的應納稅所得額是（）。A.20.12B.70.4C.14.87D.38282.計算2015年應納稅所得額時，職工教育經(jīng)費、職工福利費、環(huán)保設備折舊分別調增的應納稅所得額是（）。A.26B.26.63C.10.5D.29.3183.該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是（）萬元。A.919.85B.1276.85C.824.85D.1419.8584.該企業(yè)2015年度應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.162.21B.170.46C.148.46D.174.21答案:(1).B應納的增值稅=4760-2210-5.1-54.4=2490.5（萬元），應納營業(yè)稅=120×5%=6（萬元），應納的城建稅及教育費附加=（2490.5+6）×（7%+3%）=249.65（萬元），可以扣除的營業(yè)稅金及附加=249.65+6=255.65（萬元）。【知識點】其他(2).B會計利潤=2800