2014年10月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

00233201410

1、【單選題】政府機器的經(jīng)濟基礎是（）。

賦稅

債務

A:

規(guī)費

B:

國有企業(yè)利潤

C:

答D:案：A

解析：馬克思指出，“賦稅是政府及其的經(jīng)濟基礎”，“是行政權力整個機構的生活源

泉”。

2、【單選題】以商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅類是（）。

流轉(zhuǎn)稅

所得稅

A:

財產(chǎn)稅

B:

資源稅

C:

答D:案：A

解析：流轉(zhuǎn)稅是指以商品交換和提供勞務為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對

象的稅種。

3、【單選題】能夠引起稅收法律關系發(fā)生、變更和消滅的是（）。

稅法主體

稅法客體

A:

稅法內(nèi)容

B:

稅法事實

C:

答D:案：D

解析：稅法事實是稅法規(guī)范所設定的能引起稅收法律關系發(fā)生、變更和消滅的條件或根

據(jù)。

4、【單選題】根據(jù)我國稅收立法規(guī)定，企業(yè)承包給他人經(jīng)營的，其增值稅納稅人（）。

為發(fā)包人

為承包人

A:

B:

由稅務部門確定

由發(fā)包人和承包人協(xié)議約定

C:

答D:案：B

解析：企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為增值稅納稅人。

5、【單選題】目前，我國對卡拉OK歌舞廳等娛樂活動征收的稅收是（）。

增值稅

消費稅

A:

特別消費稅

B:

營業(yè)稅

C:

答D:案：D

解析：營業(yè)稅的稅目是征收范圍的具體化，具體包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險

業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

6、【單選題】我國現(xiàn)行在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的商品是（）。

金銀首飾

特制香煙

A:

高檔化妝品

B:

進口白蘭地

C:

答D:案：A

解析：自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)（亦包括進口環(huán)節(jié)）改為

零售環(huán)節(jié)征收。

7、【單選題】根據(jù)營業(yè)稅立法規(guī)定，適用幅度比例稅率征收營業(yè)稅的行業(yè)是（）。

金融業(yè)

保險業(yè)

A:

娛樂業(yè)

B:

不動產(chǎn)業(yè)

C:

答D:案：C

解析：娛樂業(yè)征收營業(yè)稅時，實行5%—20%的幅度稅率，納稅人的具體適用稅率由各省、

自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度范圍內(nèi)決定。

8、【單選題】銀行從事的買賣業(yè)務中，征收增值稅的是（）。

金銀買賣業(yè)務

外匯買賣業(yè)務

A:

有價證券買賣業(yè)務

B:

非貨物期貨買賣業(yè)務

C:

答D:案：A

解析：銀行銷售金銀的業(yè)務屬于應征增值稅的特殊項目。

9、【單選題】營業(yè)稅納稅人提供應稅勞務的，納稅地點為（）。

應稅勞務發(fā)生地

應稅勞務受領地

A:

納稅人公司所在地

B:

納稅人公司注冊地

C:

答D:案：A

解析：納稅人提供應稅勞務的營業(yè)稅，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

10、【單選題】關稅納稅人在因海關誤征多繳納稅款的情況下，有權向海關申請退稅，其申

請期限為（）。

自繳納稅款之日起3個月內(nèi)

自繳納稅款之日起6個月內(nèi)

A:

自繳納稅款之日起1年內(nèi)

B:

自繳納稅款之日起3年內(nèi)

C:

答D:案：C

解析：海關多征的稅款，海關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅義務人自繳納稅款之日起1年

內(nèi)，可以要求海關退還。

11、【單選題】由納稅人自己承擔稅負的稅種稱為直接稅。以下稅種中屬于直接稅的是

（）。

增值稅

消費稅

A:

營業(yè)稅

B:

企業(yè)所得稅

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)所得稅是由取得所得的主體繳納的，以其純所得額為計稅依據(jù)的一類稅，是一

種典型的直接稅。

12、【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)提取的職工福利費準予在稅前扣除的數(shù)額是

（）。

不超過計稅工資總額5%的部分

不超過計稅工資總額14%的部分

A:

不超過工資薪金總額5%的部分

B:

不超過工資薪金總額14%的部分

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

13、【單選題】計算企業(yè)所得稅納稅人應納所得稅時，允許在稅前扣除的項目是（）。

按國家規(guī)定為職工繳納的基本社會保險費

向某尿毒癥患者捐贈10萬元

A:

非廣告性贊助支出5萬元

B:

稅收滯納金1萬元

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基

本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險

費和住房公積金。

14、【單選題】依據(jù)稅法規(guī)定，應計人應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項目是（）。

國債利息收入

企業(yè)接受的捐贈收入

A:

依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

B:

政府對納入預算管理的事業(yè)單位的財政撥款

C:

答D:案：B

解析：收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。具體內(nèi)容包括

以下幾項：（1）銷售貨物收入（2）提供勞務收入（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（4）股息、紅利等

權益性投資收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特許權使用費收入（8）接受捐贈收入

（9）其他收入

15、【單選題】《企業(yè)所得稅法》關于特別納稅調(diào)整的規(guī)定在本質(zhì)上體現(xiàn)了（）。

實質(zhì)課稅原則

誠實信用原則

A:

B:

類推適用原則

溯及課稅原則

C:

答D:案：A

解析：特別納稅調(diào)整是指稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅

務調(diào)整。為防范和制止企業(yè)使用各種避稅手段規(guī)避企業(yè)所得稅，《企業(yè)所得稅法》第六章

新增了特別納稅調(diào)整內(nèi)容，體現(xiàn)“嚴征管”原則。這些規(guī)定實質(zhì)上是對實質(zhì)課稅原則的運

用。

16、【單選題】我國個人所得稅法中的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在

境內(nèi)居住滿一定期限的個人。該期限為（）。

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：A

解析：居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。

17、【單選題】依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，在計算個人所得稅時以每次收入額為應納稅所得額

的應稅項目是（）。

勞務所得

稿酬所得

A:

工資、薪金所得

B:

股息、紅利所得

C:

答D:案：D

解析：利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為個人所得稅的應納

稅所得額。

18、【單選題】2014年6月，某公民通過中國紅十字會向某旱災地區(qū)捐款2萬元，在計算其

應納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務處理是（）。

在稅前不允許扣除該款項

可以在稅前全額扣除

A:

可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的3%

B:

可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的30%

C:

答D:案：B

解析：向紅十字事業(yè)、福利性、非營利性的老年服務機構或慈善機構、基金會等非營利性

機構的公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。

19、【單選題】我國目前暫未征收資源稅的資源產(chǎn)品是（）。

井礦鹽

鐵礦石

A:

錳礦石

B:

煤礦生產(chǎn)的天然氣

C:

答D:案：D

解析：專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

20、【單選題】我國現(xiàn)行土地增值稅采用的稅率形式是（）。

超額累進稅率

超率累進稅率

A:

地區(qū)差別比例稅率

B:

幅度差別比例稅率

C:

答D:案：B

解析：土地增值稅實行4級超率累進稅率：（1）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，

稅率為30%。（2）增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%。

（3）增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的部分，稅率為50%。（4）增值額超過

扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

21、【單選題】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。

納稅人實際占用土地的評估價格

納稅人實際占用土地的成交價格

A:

納稅人實際占用土地的面積

B:

納稅人實際占用土地的原值

C:

答D:案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標

準計算繳納應納稅額。

22、【單選題】財產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)財產(chǎn)稅與動態(tài)財產(chǎn)稅。下列稅種中，屬于靜態(tài)財產(chǎn)稅的

是（）。

房產(chǎn)稅

A:

遺產(chǎn)稅

贈與稅

B:

契稅

C:

答D:案：A

解析：靜態(tài)財產(chǎn)稅是指對納稅人在一定時期內(nèi)權利未發(fā)生變動的靜態(tài)財產(chǎn)課征的一種財產(chǎn)

稅。其特點是納稅人在一定時期內(nèi)保有財產(chǎn)的占有、用益等權利，必須依法納稅；在征收

時間上有一定的規(guī)律性，通常是定期征收。如房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等特種財產(chǎn)稅，均屬于靜態(tài)

財產(chǎn)稅。

23、【單選題】我國車輛購置稅的開征時間是（）。

2000年

2001年

A:

2005年

B:

2010年

C:

答D:案：B

解析：2001年起開征了車輛購置稅。

24、【單選題】城市維護建設稅采用的稅率形式是（）。

單一比例稅率

復合比例稅率

A:

幅度比例稅率

B:

地區(qū)差別比例稅率

C:

答D:案：D

解析：城市維護建設稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率：（1）納

稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

25、【單選題】張某向李某出售一幢價值100萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是

（）。

張某

李某

A:

張某和李某

B:

由稅務機關在張某或李某中指定

C:

答D:案：B

解析：契稅的納稅義務人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的承受單位和個人。國有土地

使用權出讓或轉(zhuǎn)讓中的受讓人、房屋的買主、房屋的贈與承受人、房屋交換的雙方是具體

的納稅義務人。

26、【單選題】依法應當交納車船稅的車輛是（）。

拖拉機

人力三輪車

A:

電動自行車

B:

輕型摩托車

C:

答D:案：D

解析：以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車、電動自

行車等車輛免征車船稅；在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛免征車船稅。

27、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅立法規(guī)定，不征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是（）。

城市

縣城

A:

建制鎮(zhèn)

B:

農(nóng)村

C:

答D:案：D

解析：房產(chǎn)稅的具體征收范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不包括農(nóng)村農(nóng)民

的房產(chǎn)，這主要是為了減輕農(nóng)民負擔。對于城鄉(xiāng)居民用于居住的房屋不征房產(chǎn)稅。

28、【單選題】依法應當繳納印花稅的憑證是（）。

教師資格證

土地使用證

A:

交通駕駛證

B:

導游證

C:

答D:案：B

解析：凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿及權利、許可

證照等，都必須依法繳納印花稅，故應選B項。

29、【單選題】根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關工作人員進行稅務檢查時必須出示

（）。

稅務檢查證

A:

稅務機關介紹信

稅務人員工作證

B:

稅務檢查人員身份證

C:

答D:案：A

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關派出的人員行使稅務檢查權時，應當出

示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅

務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

30、【單選題】政府機器的經(jīng)濟基礎是（）

債務

賦稅

A:

規(guī)費

B:

國有企業(yè)利潤

C:

答D:案：B

解析：馬克思指出：賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎。

31、【單選題】計算企業(yè)所得稅納稅人應納所得稅時，允許在稅前扣除的項目是（）

按國家規(guī)定為職工繳納的基本社會保險費

向某尿毒癥患者捐贈10萬元

A:

非廣告性贊助支出5萬元

B:

稅收滯納金1萬元

C:

答D:案：A

解析：準予扣除的項目包括企業(yè)依照國務院有關主管部門或者升級人民政府規(guī)定的范圍和

標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、事業(yè)保險費、工傷保險費、生育保

險費等基本社會保險費和住房公積金。

32、【單選題】依據(jù)稅法規(guī)定，應計入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項目是（）

國債利息收入

企業(yè)接受的捐贈收入

A:

依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

B:

政府對納入預算管理的事業(yè)單位的財政撥款

C:

答D:案：B

解析：收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性

投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入。

33、【單選題】《企業(yè)所得稅法》關于特別納稅調(diào)整的規(guī)定在本質(zhì)上體現(xiàn)了（）

實質(zhì)課稅原則

誠實信用原則

A:

類推適用原則

B:

溯及課稅原則

C:

答D:案：A

解析：通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實質(zhì)課稅原則。

34、【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)提取的職工福利費準予在稅前扣除的數(shù)額是

（）

不超過計稅工資總額5%的部分

不超過計稅工資總額14%的部分

A:

不超過工資薪金總額5%的部分

B:

不超過工資薪金總額14%的部分

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

35、【單選題】依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，在計算個人所得稅時以每次收入額為應納稅所得額

的應稅項目是（）

勞務所得

稿酬所得

A:

工資、薪金所得

B:

股息、紅利所得

C:

答D:案：D

解析：利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

36、【單選題】2014年6月，某公民通過中國紅十字會向某旱災地區(qū)捐款2萬元，在計算其

應納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務處理是（）

在稅前不允許扣除該款項

可以在稅前全額扣除

A:

可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的3%

B:

可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的30%

C:

D:

答案：B

解析：準予在個人所得稅前全額扣除的項目：個人通過中國境內(nèi)的非盈利的社會團體、國

際機關進行的各項捐贈，如五險一金；公益救濟性捐贈；科研機構；公益性青少年活動場

所；紅十字事業(yè)、福利性、非營利性的服務機構或慈善機構、基金會等非營利性機構的公

益救濟性捐贈。

37、【單選題】我國目前暫未征收資源稅的資源產(chǎn)品是（）

井礦鹽

鐵礦石

A:

錳礦石

B:

煤礦生產(chǎn)的天然氣

C:

答D:案：D

解析：專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

38、【單選題】我國現(xiàn)行土地增值稅采用的稅率形式是（）

超額累進稅率

?超率累進稅率

A:

地區(qū)差別比例稅率

B:

幅度差別比例稅率

C:

答D:案：B

解析：超率累進稅率，是把課稅客體的一定數(shù)額作為一個計稅基數(shù)，以這個基數(shù)為一倍，

按不同超倍數(shù)額采用不同的累進稅率計征，土地增值稅實行四級超率累進稅率。

39、【單選題】由納稅人自己承擔稅負的稅種稱為直接稅。以下稅種中屬于直接稅的是

（）

增值稅

消費稅

A:

營業(yè)稅

B:

企業(yè)所得稅

C:

答D:案：D

解析：企業(yè)所得稅是由取得所得的主體繳納的，以其純所得額為計稅依據(jù)的一類稅，是一

種典型的直接稅。

40、【單選題】關稅納稅人在因海關誤征多繳納稅款的情況下，有權向海關申請退稅，其申

請期限為（）

自繳納稅款之日起3個月內(nèi)

自繳納稅款之日起6個月內(nèi)

A:

自繳納稅款之日起1年內(nèi)

B:

自繳納稅款之日起3年內(nèi)

C:

答D:案：C

解析：關稅納稅人在因海關誤征多繳納稅款的情況下，有權向海關申請退稅，其申請期限

為自繳納稅款之日起1年內(nèi)。向海關申請退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

41、【單選題】財產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)財產(chǎn)稅與動態(tài)財產(chǎn)稅。下列稅種中，屬于靜態(tài)財產(chǎn)稅的

是（）

房產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅

A:

贈與稅

B:

契稅

C:

答D:案：A

解析：靜態(tài)財產(chǎn)稅是指對納稅人在一定時期內(nèi)權利未發(fā)生變動的靜態(tài)財產(chǎn)課征的一種財產(chǎn)

稅。如房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等特種財產(chǎn)稅，均屬于靜態(tài)財產(chǎn)稅。

42、【單選題】營業(yè)稅納稅人提供應稅勞務的，納稅地點為（）

應稅勞務發(fā)生地

應稅勞務受領地

A:

納稅人公司所在地

B:

納稅人公司注冊地

C:

答D:案：A

解析：營業(yè)稅納稅人提供應稅勞務的，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

43、【單選題】以商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅類是（）

所得稅

流轉(zhuǎn)稅

A:

財產(chǎn)稅

B:

資源稅

C:

答D:案：B

解析：流轉(zhuǎn)稅是指以商品交換和提供勞務為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對

象的稅種。

44、【單選題】銀行從事的買賣業(yè)務中，征收增值稅的是（）

金銀買賣業(yè)務

外匯買賣業(yè)務

A:

有價證券買賣業(yè)務

B:

非貨物期貨買賣業(yè)務

C:

答D:案：A

解析：屬于增值稅征收范圍的是：貨物期貨；銀行銷售金銀的業(yè)務；典當業(yè)死當物品銷售

業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售零售物品的業(yè)務；集郵商品；郵政部門以外的其他單位和個人

發(fā)行報刊；單純銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關的電信勞務服務的；縫紉業(yè)務；

基本建設單位的從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構件、其他構

件或建筑材料用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。

45、【單選題】城市維護建設稅采用的稅率形式是（）

單一比例稅率

復合比例稅率

A:

幅度比例稅率

B:

地區(qū)差別比例稅率

C:

答D:案：D

解析：城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率。

46、【單選題】根據(jù)營業(yè)稅立法規(guī)定，適用幅度比例稅率征收營業(yè)稅的行業(yè)是（）

金融業(yè)

保險業(yè)

A:

娛樂業(yè)

B:

不動產(chǎn)業(yè)

C:

答D:案：C

解析：根據(jù)營業(yè)稅立法規(guī)定，對娛樂業(yè)設計了5%-20%的幅度稅率，授權地方政府在幅度范

圍內(nèi)確定當?shù)剡m用的稅率。

47、【單選題】張某向李某出售一幢價值100萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是

（）

張某

A:

李某

張某和李某

B:

由稅務機關在張某或李某中指定

C:

答D:案：B

解析：契稅的納稅義務人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的承受單位和個人。國有土地

使用權出讓或轉(zhuǎn)讓中的受讓人、房屋的買主、房屋的贈與承受人、房屋交換的雙方是具體

的納稅義務人。

48、【單選題】我國現(xiàn)行在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的商品是（）

金銀首飾

特制香煙

A:

高檔化妝品

B:

進口白蘭地

C:

答D:案：A

解析：金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，相應的金銀首飾消費稅的納稅

人，是在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務或受托加工、受托代銷金銀首飾的受托方。

49、【單選題】依法應當交納車船稅的車輛是（）

拖拉機

人力三輪車

A:

電動自行車

B:

輕型摩托車

C:

答D:案：D

解析：車船稅的征稅范圍，是指依法應當在車船管理部門登記的車船?！吨腥A人民共和

國車船稅暫行條例》：第三條下列車船免征車船稅：（一）非機動車船（不包括非機

動駁船）；（二）拖拉機；（三）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（四）軍隊、武警專用的車

船；（五）警用車船；（六）按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；（七）依照我

國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館

和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。

50、【單選題】目前，我國對卡拉OK歌舞廳等娛樂活動征收的稅收是（）

增值稅

消費稅

A:

特別消費稅

B:

營業(yè)稅

C:

D:

答案：D

解析：卡拉OK歌舞廳等屬于娛樂業(yè)，需要征收的稅收是營業(yè)稅。

51、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅立法規(guī)定，不征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是（）

城市

縣城

A:

建制鎮(zhèn)

B:

農(nóng)村

C:

答D:案：D

解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金收入。房產(chǎn)稅的征收范圍是：城

市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不包括農(nóng)村農(nóng)民的房產(chǎn)。

52、【單選題】根據(jù)我國稅收立法規(guī)定，企業(yè)承包給他人經(jīng)營的，其增值稅納稅人（）

為發(fā)包人

為承包人

A:

由稅務部門確定

B:

由發(fā)包人和承包人協(xié)議約定

C:

答D:案：B

解析：企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。

53、【單選題】依法應當繳納印花稅的憑證是（）

教師資格證

土地使用證

A:

交通駕駛證

B:

導游證

C:

答D:案：B

解析：印花稅的稅目包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉(zhuǎn)

移書據(jù)和土地使用權出讓合同、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權利轉(zhuǎn)移合同。

54、【單選題】能夠引起稅收法律關系發(fā)生、變更和消滅的是（）

稅法事實

稅法客體

A:

稅法內(nèi)容

B:

C:

稅法主體

答D:案：A

解析：稅法事實是產(chǎn)生稅收法律關系的事實前提或根據(jù)，能夠引起稅收法律關系發(fā)生、變

更和消滅的條件或根據(jù)。

55、【單選題】根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關工作人員進行稅務檢查時必須出示

（）

稅務檢查證

稅務機關介紹信

A:

稅務人員工作證

B:

稅務檢查人員身份證

C:

答D:案：A

解析：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關工作人員進行稅務檢查時必須出示稅務檢查

證。

56、【單選題】我國個人所得稅法中的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在

境內(nèi)居住滿一定期限的個人。該期限為（）

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：A

解析：在中國境內(nèi)內(nèi)有住所，或者無住所但在一個納稅年度內(nèi)居住滿一年的個人，是居民

納稅人。

57、【單選題】我國車輛購置稅的開征時間是（）

2000年

2001年

A:

2005年

B:

2010年

C:

答D:案：B

解析：我國車輛購置稅的開征時間是2001年。

58、【單選題】企業(yè)租賃給他人經(jīng)營的，則納稅人（）

是承租人

是出租人

A:

在出租協(xié)議中約定

B:

由當?shù)氐囟惥执_定

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。

59、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，屬于應征收個人所得稅的事項是（）

省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎金

轉(zhuǎn)讓使用3年的小面包車收入

A:

郵政儲蓄存款利息

B:

股票轉(zhuǎn)讓所得

C:

答D:案：B

解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、

車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。根據(jù)國務院的有關規(guī)定，對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所

得稅。

60、【單選題】股息、利息、紅利所得的個人所得稅應納稅所得額是（）

每次收入額

每月收入額

A:

每季收入額

B:

每年收入額

C:

答D:案：A

解析：利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

61、【單選題】個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除成本、費用以及損失后，其繳納的稅收是

（）

個人所得稅

企業(yè)所得稅

A:

個體工商戶綜合所得稅

B:

獨資企業(yè)所得稅

C:

答D:案：A

解析：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及

損失后的余額，為應納稅所得額。

62、【單選題】依據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收

入或者所得額的，稅務機關有權在一定的期限內(nèi)按照合理方法進行納稅調(diào)整。該期限是（）

在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)

在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi)

A:

從稅務機關發(fā)現(xiàn)該行為的年度起10年內(nèi)

B:

從稅務機關發(fā)現(xiàn)該行為的年度起5年內(nèi)

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)

生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

63、【單選題】現(xiàn)行依法應當征收資源稅的產(chǎn)品是（）

洗煤

柴油

A:

人造石油

B:

原油

C:

答D:案：D

解析：目前，我國的資源稅收入主要來自從事原油、煤炭和鐵礦石等礦產(chǎn)資源開采的國有

企業(yè)。

64、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行稅收法律制度規(guī)定，典當物品的銷售業(yè)務（）

按服務業(yè)征收營業(yè)稅

按金融業(yè)征收營業(yè)稅

A:

按文體業(yè)征收營業(yè)稅

B:

按銷售貨物征收增值稅

C:

答D:案：D

解析：從事貨物批發(fā)或者零售，以及以貨物批發(fā)或者零售業(yè)務為主、兼營貨物生產(chǎn)或者提

供應稅勞務的小規(guī)模納稅人，其增值稅適用征收率為4%：其他小規(guī)模納稅人的增值稅適用

征收率為6%。此外，寄售商店代銷寄售物品，典當業(yè)銷售死當物品，銷售舊貨，經(jīng)過批準

設立的免稅商店零售免稅貨物，拍賣行受托拍賣應稅貨物，也按照4%的征收率征收增值

稅。

65、【單選題】以房屋租金為計稅依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅的，其稅率為（）

1％

1.2％

A:

2％

B:

12％

C:

答D:案：D

解析：我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為

12%。

66、【單選題】依法應當征收房產(chǎn)稅的項目是（）

個人住宅用房

個體餐館用房

A:

高校食堂用房

B:

托老所用房

C:

答D:案：B

解析：房產(chǎn)稅以在我國境內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營的房屋為征稅對象

67、【單選題】我國稅法關于居民企業(yè)所得稅國際重復征稅的避免方法是（）

免稅

稅收饒讓

A:

全額稅收抵免

B:

限額稅收抵免

C:

答D:案：D

解析：稅收抵免是指居住國政府對其居民企業(yè)來自國內(nèi)外的所得一律匯總征稅，但允許抵

扣該居民企業(yè)在國外已納的稅額，以避免國際重復征稅。

68、【單選題】關于房產(chǎn)稅繳納的說法中，正確的是（）

按季計算，分期繳納

按年計算，分期繳納

A:

按季計算，一次性繳納

B:

按年計算，一次性繳納

C:

答D:案：B

解析：房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收方法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市

人民政府確定。

69、【單選題】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按實際發(fā)生數(shù)扣除的支出是（）

與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務宣傳費

與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費

A:

納稅人向金融機構借款的利息支出

B:

納稅人提取的職工福利費

C:

答D:案：C

解析：準予扣除的項目：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出：①非金融企業(yè)向金

融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準

發(fā)行債券的利息支出；②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)

同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

70、【單選題】依法應當繳納契稅的項目是（）

贈予房產(chǎn)

等價交換房產(chǎn)

A:

城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房

B:

轉(zhuǎn)移農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權

C:

答D:案：A

解析：征稅對象：契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的行為。具體征收范圍包

括(1)國有土地使用權出讓。國有土地使用權出讓是指土地使用者向國家交付土地使用權

出讓金，國家將國有土地使用權在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。(2)土地使用權轉(zhuǎn)

讓。土地使用權的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉(zhuǎn)

移給其他單位和個人的行為，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的

行為。(3)房屋的買賣、贈與或交換。土地、房屋權屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用

權轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與而征稅：①以土地、房屋權屬作價投資入股；②以土

地、房屋權屬抵債；③以獲獎方式承受土地、房屋權屬；④以預購方式或者預付集資建

房款方式承受土地、房屋權屬。對于承受與房屋相關的附屬設施（包括停車位、汽車庫、

自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法

規(guī)的規(guī)定征收契稅：對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅?！镀?/p>

稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定，土地使用權交換，交換價格不相等的，由多付貨幣、

實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。契稅優(yōu)

惠的一般規(guī)定中，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

71、【單選題】居民企業(yè)所得稅納稅人的技術轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的，其稅務處理方

法是（）

免稅

A:

減按20％稅率征稅

減按15％稅率征稅

B:

減按10％稅率征稅

C:

答D:案：A

解析：符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)

技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅：超過500萬元的部分，減半征收

企業(yè)所得稅。

72、【單選題】依法應繳納車船稅的車輛是（）

消防專用車

石油儲運專用車

A:

交警巡邏專用車

B:

法院執(zhí)法專用車

C:

答D:案：B

解析：車船稅的征稅范圍，是指依法應當在車船管理部門登記的車船。下列車船免征車船

稅：1．非機動車船2．拖拉機。3．捕撈、養(yǎng)殖漁船。捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船

舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈

船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。4．軍隊、武警專用的車船。5．警用車船。警用車

船，是指公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和人民法院、人民檢察院領

取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶。6．按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

7．依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使

館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。

73、【單選題】土地增值稅計稅時，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅、費是（）

增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅

消費稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加

A:

增值稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加

B:

營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加

C:

答D:案：D

解析：土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。所謂增值額，是納稅

人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額之后的余額。上述規(guī)定的扣除項目包

括：1．取得土地權所支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。2．房地產(chǎn)開

發(fā)的成本、費用。3．經(jīng)過當?shù)刂鞴芏悇諜C關確認的舊房和建筑物的評估價格。4．與轉(zhuǎn)

讓房地產(chǎn)有關的稅金。包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和印花

稅。轉(zhuǎn)讓時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。

74、【單選題】趙某向國家專利局申請發(fā)明專利，取得專利權證書。該證書的印花稅納稅人

是（）

趙某

國家專利局

A:

專利的實際使用人

B:

國家專利局和趙某都是納稅人

C:

答D:案：A

解析：印花稅法確定的范圍相當廣泛，其確認的應稅憑證有五大類，13個稅目，涉及經(jīng)濟

活動的各個方面。凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿及

權利、許可證照等，都必須依法納稅。印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、使用、領受印

花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務的單位和個人

75、【單選題】關于城市維護建設稅的說法中，錯誤的是（）

實際上是附加稅

采用比例稅率

A:

此稅開征的目的是為了保證有可靠的城市維護建設資金

B:

計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、所得稅稅額之和

C:

答D:案：D

解析：城市維護建設稅（以下簡稱“城建稅”）是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅

（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種

稅。屬于特定目的稅，是國家為加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來

源而采取的一項稅收措施。城建稅的特征包括：①具有附加稅性質(zhì)；②具有特定目的。城

建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收

的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款

時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。如果要免征或減征“三

稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已

繳納的城建稅。

76、【單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期交納稅款的，經(jīng)向稅務機關申請獲得批準后

可以延期納稅，但延期交納稅款的時間最長不得超過（）

3個月

6個月

A:

1年

B:

2年

C:

D:

答案：A

解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、

地方稅務局批準，可以延期繳納稅款；但最長不得超過三個月。

77、【單選題】納稅人銷售不動產(chǎn)，其營業(yè)稅申報納稅的地點為（）

納稅人居住地

納稅人注冊地

A:

不動產(chǎn)所在地

B:

納稅人機構所在地

C:

答D:案：C

解析：納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。

78、【單選題】依法不能從事稅務代理的機構是（）

律師事務所

會計師事務所

A:

審計師事務所

B:

稅務機關

C:

答D:案：D

解析：稅務代理機構（1）有限責任稅務師事務所（2）合伙稅務師事務所（3）經(jīng)批準

的其他機構（主要是指會計師事務所、律師事務所、審計師事務所、稅務咨詢機構等）

79、【單選題】依法應當?shù)街鞴芏悇諜C關辦理個人所得稅自行申報的納稅人是（）

在中國企業(yè)就業(yè)的外籍人士

在外國企業(yè)就業(yè)的中國公民

A:

年所得在12萬元以上的納稅人

B:

年應稅所得在1.2萬元以上的納稅人

C:

答D:案：C

解析：《個人所得稅法實施條例》第36條規(guī)定，納稅義務人有下列情形之一的，應當按

照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的：(2)從中國境內(nèi)二處或

者二處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應納稅所得，沒

有扣繳義務人的；(5)國務院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度

終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報。

80、【單選題】2006年1月1日起，我國停止征收的稅種是（）

車船使用牌照稅

城市房地產(chǎn)稅

A:

農(nóng)業(yè)稅

B:

契稅

C:

答D:案：C

解析：2005年3月《政府工作報告》指出：自2006年起在全國全部免征農(nóng)業(yè)稅。

81、【單選題】稅收的形式特征是（）

自愿性、無償性、穩(wěn)定性

固定性、強制性、無償性

A:

廣泛性、及時性、靈活性

B:

廣泛性、自愿性、無償性

C:

答D:案：B

解析：1．稅收的強制性，是指國家以社會管理者的身份，依據(jù)直接體現(xiàn)國家意志的法律

對征納稅雙方的稅收行為加以約束的特性。2．稅收的無償性（稅收的關鍵特征），這一

特征是對具體納稅人來說的，指國家稅收對具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出

任何形式的直接報酬或代價。3．稅收的固定性，是指國家稅收必須通過法律形式，確定

其課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或數(shù)額，并保持相對穩(wěn)定和連續(xù)、多次適用的

特征。

82、【單選題】屬于中央政府固定收入來源的稅種是（）

增值稅

消費稅

A:

營業(yè)稅

B:

資源稅

C:

答D:案：B

解析：中央政府固定的稅收收入。中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費稅、關稅、海關代征

增值稅和消費稅。

83、【單選題】2004年7月，我國開始在部分地區(qū)進行增值稅抵扣范圍的改革試點。該地區(qū)

是（）

華北地區(qū)

東北地區(qū)

A:

西部地區(qū)

B:

華南地區(qū)

C:

D:

答案：B

解析：2003年以來，我國開始實施增值稅轉(zhuǎn)型試點，這也是中國新一輪稅制改革中的重頭

戲。中共中央、國務院聯(lián)合發(fā)布的《關于實施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意

見》（中發(fā)[2003]11號）明確提出，“在財政稅收政策方面對老工業(yè)基地予以適當支

持”，涉及增值稅改革的主要內(nèi)容包括：“對裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶

制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等行業(yè)，允許新購進機器

設備所含增值稅稅金予以抵扣?！?004年7月1日開始在東北地區(qū)部分行業(yè)率先實行了擴

大增值稅抵扣范圍的試點。

84、【單選題】增值稅小規(guī)模納稅人的計稅依據(jù)是（）

含增值稅稅額的銷售額

不含增值稅稅額的銷售額

A:

不含增值稅和消費稅稅額的銷售額

B:

含增值稅稅額的銷售額扣除成本費用后的余額

C:

答D:案：B

解析：小規(guī)模納稅人應納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷

售額和規(guī)定的征收率，實行簡易辦法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。其計算公式為：

應納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物和提供應稅勞務，采用銷售額與應納稅

增值稅稅額合并定價方法的，應當按照以下公式計算不含增值稅的銷售額：銷售額=含稅

銷售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人由于銷貨退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應

當從當期的銷售額中扣減

85、【單選題】依據(jù)消費稅立法規(guī)定，屬于消費稅征稅范圍的商品是（）

竹制筷子

汽車輪胎

A:

卡車

B:

復合地板

C:

答D:案：B

解析：列入消費稅征稅范圍的消費品分為以下五類：1．過度消費會對人類健康、社會秩

序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。如煙、酒及酒精、鞭炮和焰火等。2．奢侈

品和非生活必需品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。3．高能耗及高檔消費品。如小

汽車、摩托車。4．不能再生和替代的石油類消費品。如汽油、柴油。5．具有一定財政

意義的產(chǎn)品。如護膚護發(fā)品、汽車輪胎。

86、【單選題】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，關于其稅務處

理的說法中，正確的是（）

按組成計稅價格作為計稅依據(jù)

視同銷售應稅消費品繳納消費稅

A:

在移送使用時繳納消費稅

B:

不納消費稅

C:

答D:案：D

解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納消費稅；用于其

他方面（用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務，及用于

饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品）的，在移送使用

時應繳納消費稅。

87、【多選題】關于稅收的說法中，正確的有（）。

稅收具有強制性、無償性和固定性的形式特征

國家征稅憑借的是財產(chǎn)所有權

A:

稅收是一種特殊分配關系

B:

稅收是一個歷史范疇

C:

稅收具有一定的處罰性

D:

答E:案：ACD

解析：國家征稅憑借的是政治權力和法律；稅收具有非罰性，因此排除B、E兩項。

88、【多選題】目前，制定了稅法典的國家有（）。

美國

德國

A:

日本

B:

荷蘭

C:

巴西

D:

答E:案：ABCDE

解析：美國于1939年和1954年兩次編纂了《國內(nèi)收入法典》；日本制定有《國稅通則

法》；德國有《稅收通則法》；荷蘭有《總稅收條例》；巴西有《稅收大典》。

89、【多選題】根據(jù)增值稅立法規(guī)定，免于征收增值稅的事項有（）。

張三銷售自己使用過的自行車

李四（農(nóng)民）銷售其承包地出產(chǎn)的水稻

A:

王五向社會收購的古舊圖書

B:

C:

A公司將購買的電腦分配給股東

B公司將自產(chǎn)的新款手機作為春節(jié)福利發(fā)給員工

D:

答E:案：ABC

解析：種子、種苗、農(nóng)用塑料薄膜和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機械、化肥、農(nóng)藥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資

料，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免于征收增值稅；個人銷售自己使用過

的物品；單位和個人經(jīng)營者銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產(chǎn)免于征收增值稅；向社

會收購的古舊圖書免于征收增值稅。

90、【多選題】依法可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)有（）。

海水魚養(yǎng)殖

遠洋捕撈

A:

觀賞鳥飼養(yǎng)

B:

家禽飼養(yǎng)

C:

寵物飼養(yǎng)

D:

答E:案：ABD

解析：企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆

類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的

種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌

溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；

（8）遠洋捕撈。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其

他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

91、【多選題】我國個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得包括（）。

津貼

補貼

A:

勞動分紅

B:

年終加薪

C:

獨生子女補貼

D:

答E:案：ABCD

解析：工資、薪金所得，即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、

勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

92、【多選題】關于稅收的說法中，正確的有（）

稅收具有強制性、無償性和固定性的形式特征

國家征稅憑借的是財產(chǎn)所有權

A:

B:

稅收是一種特殊分配關系

稅收是一個歷史范疇

C:

稅收具有一定的處罰性

D:

答E:案：ACD

解析：稅收具有強制性、無償性、固定性。故A正確。稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能

未目的，基于政治權利和法律規(guī)定的。故B錯誤。國家運用稅收形式取得財政收入，必然

發(fā)生國家同納稅人之間對社會產(chǎn)品的分配關系，這種分配關系的特殊性在于其分配的依

據(jù)，既不是財產(chǎn)所有權，也不是勞動者勞動力的所有權，而是國家的公共權利。即稅收是

一種特殊的分配關系。故C正確。稅收不僅是一個分配范疇，同時也是一個歷史范疇。故

D正確。稅收具有非罰性。故E錯誤。

93、【多選題】我國個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得包括（）

津貼

補貼

A:

勞動分紅

B:

年終加薪

C:

獨生子女補貼

D:

答E:案：ABCD

解析：工資、薪金所得，即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、

勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

94、【多選題】目前，制定了稅法典的國家有（）

美國

德國

A:

日本

B:

荷蘭

C:

巴西

D:

答E:案：ABCDE

解析：稅法典包括：美國的《國內(nèi)收入法典》、法國《普通稅法典》、德國《租稅通

則》、日本《國稅通則法》、荷蘭《總稅收條例》、巴西《稅收大典》。

95、【多選題】依法可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)有（）

海水魚養(yǎng)殖

遠洋捕撈

A:

觀賞鳥飼養(yǎng)

B:

C:

家禽飼養(yǎng)

寵物飼養(yǎng)

D:

答E:案：ABD

解析：企業(yè)從事下列項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物

和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。免征企業(yè)所得稅：農(nóng)作物新品種的選育；中藥

材的種植；林木的培育和種植；遠洋捕撈等。

96、【多選題】根據(jù)增值稅立法規(guī)定，免于征收增值稅的事項有（）

張三銷售自己使用過的自行車

李四（農(nóng)民）銷售其承包地出產(chǎn)的水稻

A:

王五向社會收購的古舊圖書

B:

A公司將購買的電腦分配給股東

C:

B公司將自產(chǎn)的新款手機作為春節(jié)福利發(fā)給員工

D:

答E:案：ABC

解析：免于征收增值稅的事項有：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；個人銷售自己用過的物品；向社會收購

的古舊圖書等，故選擇A、B、C。

97、【多選題】稅收法定原則的內(nèi)容包括（）

課稅要素法定原則

課稅要素明確原則

A:

程序合法原則

B:

稅收對等原則

C:

稅收優(yōu)惠原則

D:

答E:案：ABC

解析：稅收法定原則的內(nèi)容分為三個方面：1．課稅要素法定原則2．課稅要素明確原則

3．程序合法原則

98、【多選題】我國實行定額稅率的稅種有（）

增值稅

契稅

A:

土地增值稅

B:

車船稅

C:

城鎮(zhèn)土地使用稅

D:

答E:案：DE

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)各地經(jīng)濟發(fā)展狀況實行等級幅度稅額標準，《車船稅暫行條

例》對應稅車輛實行有幅度的定額稅率。

99、【多選題】依據(jù)我國營業(yè)稅立法規(guī)定，屬于免征營業(yè)稅的事項有（）

學校提供的教育勞務

托兒所提供的托兒服務

A:

學生勤工儉學提供的勞務

B:

殘聯(lián)提供的營業(yè)稅應稅勞務

C:

殘疾人本人提供的營業(yè)稅應稅勞務

D:

答E:案：ABCE

解析：按照規(guī)定：下列項目可以免征營業(yè)稅：1．托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利

機構提供的養(yǎng)育服務，婚姻介紹，殯葬服務。2．殘疾人員個人為社會提供勞務。3．醫(yī)

院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。4．普通學校以及經(jīng)地、市以上人民政府的教

育行政部門批準成立，國家承認其賞學歷的各類學校提供的教育勞務，學生勤工儉學提供

的勞務。5．農(nóng)業(yè)培訓6．紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書

館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入（指第一道門票銷售收入），宗教場所舉辦文

化、宗教活動的門票收入。7．經(jīng)過中央和省級財政部門批準，納入財政預算管理或者財

政專戶管理的行政事業(yè)性收費和基金。（辦港澳通行證、居民身份證的費用等等）8．普

通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險等保險業(yè)務的保費收入。9．個人轉(zhuǎn)讓著作權收入。

10．科研單位技術轉(zhuǎn)讓11．將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的。12．出

口信用保險。13．非營利性的社會團體，收取的會費以及各黨派工費、共青團婦聯(lián)收取

的黨費、會費、團費。14．金融機構之間資金往來15．外資企業(yè)，只有五年的免稅稅

期16．學校舉辦的企業(yè)為本校教學、科研提供的應稅勞務（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂

業(yè)），可以暫免征收營稅。17．安置一定比例的殘疾人的福利企業(yè)18．下崗職工從事社

區(qū)經(jīng)營服務業(yè)取得的營業(yè)收入，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。19．住房公積金貸款20．對按政

府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征營業(yè)稅；對個人按照市場價格出租的居民住

房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。21．保險公司的攤回分保費用、金融機構的出納長款收

入，不征收營業(yè)稅。（人民銀行的貸款）22．人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收

營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。23．對個人

購買并居住超過1年的普通住宅，銷售時暫免征營業(yè)稅；個人購買并居住不足1年的普通

住宅，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入原價后的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免

征營業(yè)稅。對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免征營業(yè)

稅。24．整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權的行為，不征收營業(yè)稅。25．對地方商業(yè)銷售銀行貸款用于

清償農(nóng)村合作基金會債務的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅，專項貸款是指由中國人民銀行

向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項用于清償農(nóng)村合作基金會債務

的貸款。26．對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方

政府確定，對其從事?lián)I(yè)務收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（擔保業(yè)務，三年內(nèi)免稅）

27．對社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債

券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。（使用社?；鹜顿Y）28．福利彩票

100、【多選題】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，應按特許權使用費所得征收個人所得稅的事項有

（）

專利權使用費所得

商標權使用費所得

A:

非專利技術使用費所得

B:

提供著作權的使用權所得

C:

向某雜志投稿取得的稿費收入

D:

答E:案：ABCD

解析：個人所得稅一個人取得的各項應稅所得為征稅對象，區(qū)別對待境內(nèi)所得和境外所

得，餑餑實行分類所得稅制，根據(jù)所得的，納稅人取得所得的途徑和方式不同，個人所得

稅法具體列舉了11項應征得的個人所得。1．工資、薪金所得個人因任職或者受雇而取

得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的

其他所得。2．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征

個人所得稅、不征企業(yè)所得稅）3．對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得4．勞務報酬：個

人擔任董事職務取得的收入屬勞務報酬，不視為工資、薪金所得5．稿酬6．特許權使用

費所得指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的適用權取得的

所得。（著作權的使用權所得，不包括稿酬所得）7．利息、股息、紅利所得，是指個人

擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

101、【多選題】根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅收強制執(zhí)行措施適用于（）

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

從事非生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

A:

扣繳義務人

B:

納稅擔保人

C:

納稅代理人

D:

答E:案：ACD

解析：我國稅收征收管理法第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，扣繳義務人未按照規(guī)

定的期限繳納或者補繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機

關責令限期繳納；逾期未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局分局局長批準，稅務機關可以采取通知

銀行扣繳存款，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當?shù)呢敭a(chǎn)，以拍賣或者變賣所得

抵繳稅款等強制執(zhí)行措施。

102、【問答題】納稅主體

答案：是指依照法律法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的自然人、法人或非法人組織?！究键c】稅

法基本理論——稅法的要素

103、【問答題】納稅申報

答案：納稅申報：是納稅人發(fā)生納稅義務后，依法在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關報送納稅申

報表、財務會計報表及其他有關資料的一項征管制度?！究键c】稅收征收管理法——稅務

管理制度

104、【問答題】從價稅

答案：是指以征稅對象的價格為計稅標準征收的稅種?！究键c】稅法基本理論——稅收

的概念和根據(jù)

105、【問答題】實體稅法

答案：即稅收實體法，是指以規(guī)定和確認稅法主體的權利和義務或職責為主的法律規(guī)范的

總稱?！究键c】稅法基本理論——稅法的解釋、淵源和體系

106、【問答題】如何理解稅法的解釋應采取“有利于納稅人”原則？

答案：（1）根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無需承擔任何稅法的義

務，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權利，僅僅關注如何促使行政機關運用最少的人力物

力征得最多的稅收。因此稅法解釋的價值取向偏重于“有利于國庫”原則。（2）隨著納

稅人權利的勃興和私有財產(chǎn)保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則

的價值取向。這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)

則”提出的。該規(guī)則是指對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應當按照通常理解加以解釋。對

格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式合同提供方

的法律地位與稅收法律關系中征稅機關的法律地位，在某種程度上很相似。（3）在我

國，行政機關既是解釋稅法者，又是稅收法律關系一方當事人，這就存在很大的角色沖

突。因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護納稅人權利的根本價

值取向?！究键c】稅法基本理論——稅法的解釋、淵源和體系

107、【問答題】某超市（增值稅一般納稅人）2014年7月份發(fā)生下列業(yè)務：（1）從某彩

電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進液晶電視一批，價值150萬元，依法取得增值稅專用發(fā)票；

（2）銷售食用油600桶，每桶平均價50元；（3）銷售增值稅稅目第23項包含的其他食品

及日雜商品收入280萬；（4）上期未抵扣進項稅款20000元。問題：根據(jù)以上資料，說明

該超市上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)2014年7月應納增值稅額的計算式。

答案：依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企業(yè)的各項業(yè)務稅務處理如下：（1）從某彩電生產(chǎn)企業(yè)

（一般納稅人）購進液晶電視，依法取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額?？傻挚圻M

項稅額為：150萬×17%（2）銷售食用油，適用13%低稅率計算銷項稅金。因超市在零售

環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法，應按下列公式換算銷售額：銷售額

＝含稅銷售額÷（1＋稅率）該項業(yè)務的銷項稅額為：（600桶×50元/桶）÷（1＋

13%）×13%（3）銷售增值稅稅目第23項包含的其他食品及日雜商品，適用17%稅率計算

銷項稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法，應按下列

公式換算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）該項業(yè)務的銷項稅額為：280萬÷

（1＋17%）×17%（4）上期未抵扣進項稅額20000元，可以結轉(zhuǎn)本期抵扣。（5）本期應

納增值稅稅額的計算式＝本期銷項稅額－本期進項稅額＝（2）＋（3）－（1）－（4）

＝[（600桶×50元/桶）＋（l＋13%）×13%]＋[280萬÷（1＋17%）×17%]—[150萬

×17%]—20000（6）如果因本期銷項稅抵扣本期進項稅和上期結轉(zhuǎn)的進項稅金后結果為負

數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅金可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！究键c】增值稅法—

—我國增值稅法的主要內(nèi)容

108、【問答題】如何理解稅法的解釋應采取“有利于納稅人”原則?

答案：（1）根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無需承擔任何稅法上的義

務，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權利，僅僅應當關注如何促使行政機關運用最少的人

力物力征得最多的稅收。稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。（2）隨

著納稅人權利的勃興和私有財產(chǎn)保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”

原則的價值取向，這是借鑒格式合同的解釋原則“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)

則”提出的。該規(guī)則是指，對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。

對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋。（3）格式合

同提供方的法律地位與稅收法律關系中征稅機關的法律地位，某種程度上是很相似的。

（4）在我國，行政機關即是解釋稅法者，又是稅收法律關系一方當事人，這就存在很大

的角色沖突。（5）因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護納稅

人權利的根本價值取向。

109、【問答題】根據(jù)以上資料，說明該超市上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)

2014年7月應納增值稅額的計算式。

答案：依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企業(yè)的各項業(yè)務稅務處理如下：（1）從某彩電生產(chǎn)企業(yè)

（一般納稅人）購進液晶電視，依法取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額?？傻挚圻M

項稅額為：150萬×17%（2）銷售食用油，適用13%低稅率計算銷項稅金。因超市在零售

環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法．應按下列公式換算銷項額：銷售額

＝含稅銷售額÷（1＋稅率）該項業(yè)務的銷項稅額為：（600桶×50元/桶）÷（1+13%）

×13%（3）銷售增值稅稅目第23項包含的其他食品及日雜商品，適用17%稅率計算銷項稅

金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法。應按下列公式換

算銷項額：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）該項業(yè)務的銷項稅額為：280萬元÷

（1+17%）×17%（4）上期未抵扣進項稅額20000元，可以結轉(zhuǎn)本期抵扣（5）本期應納

增值稅稅額的計算式＝本期銷項稅額-本期進項稅額=(2)+(3)-(1)-(4)=[（600桶×50元/

桶）÷（1+13%）×13%]+[280萬÷（1+17%）×17%]-[150萬×17%］-20000（6）如果因

本期銷項稅抵扣本期進項稅和上期結轉(zhuǎn)的進項稅金后結果為負數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納

增值稅，其稅金可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

110、【問答題】根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該公司

2013年度應納企業(yè)所得稅額的計算式。

答案：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該公司的各項業(yè)務稅務處理如下：收入總額：

（1）實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法計入收入總額。（2）投資收益10

萬元，計入收入總額。但國債利息屬于免稅