《消費稅及附加稅費申報表》及其附表填報詳解

《消費稅及附加稅費申報表》及其附表填報詳解一、表單基本情況二、表單填報順序三、《消費稅及附加稅費申報表》填報詳解四、《本期準予扣除稅額計算表》填報詳解五、《本期準予扣除稅額計算表(成品油消費稅納稅人適用)》填報詳解六、《本期減(免)稅額明細表》填報詳解七、《本期委托加工收回情況報告表》填報詳解八、《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用)》填報詳解九、《卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用)》填報詳解十、《消費稅附加稅費計算表》填報詳解十一、填報案例一、表單基本情況本申報表及其附表填報詳解適用于消費稅納稅人(以下簡稱納稅人)。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》(稅總公告〔2021〕20號)決定：自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。新啟用《消費稅及附加稅費申報表》包括“1張通用主表，4張通用附表，3張?zhí)囟ㄐ袠I(yè)附表”：主表《消費稅及附加稅費申報表》，附表1-1《本期準予扣除稅額計算表》，附表1-2《本期準予扣除稅額計算表(成品油消費稅納稅人適用)》，附表2《本期減(免)稅額明細表》，附表3《本期委托加工收回情況報告表》，附表4《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用)》，附表5《卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用)》，附表6《消費稅附加稅費計算表》。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》 (稅總公告〔2022〕3號)規(guī)定，啟用新的附表6《消費稅附加稅費計算表》。二、表單填報順序(一)不存在減免稅及扣除項目時：第一步，填寫《消費稅及附加稅費申報表》主表；第二步，填寫《消費稅附加稅費計算表》；第三步，填寫《消費稅及附加稅費申報表》主表。(二)存在減免稅或扣除項目時：第一步，填寫《本期減(免)稅額明細表》；第二步，填寫《本期委托加工收回情況報告表》；第三步，填寫《本期準予扣除稅額計算表》；第四步，填寫《消費稅及附加稅費申報表》主表；第五步，填寫《消費稅附加稅費計算表》；第六步，填寫《消費稅及附加稅費申報表》主表。三、《消費稅及附加稅費申報表》填報詳解(一)表樣(二)表單基本情況《消費稅及附加稅費申報表》反映納稅人本期銷售情況及消費稅應(yīng)納稅額計算的過程及附加稅(費)額，包含銷售情況、稅款計算、稅款繳納和附加稅費四個部分。(三)表單填報詳解1、本表作為《消費稅及附加稅費申報表》的主表，由消費稅納稅人填寫。2、“稅款所屬期”：指納稅人申報的消費稅應(yīng)納稅額所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。3、“納稅人識別號(社會統(tǒng)一信用代碼)”：填寫納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。4、“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。5、“應(yīng)稅消費品名稱”欄、第1欄“定額稅率”、第2欄“比例稅率”和第3欄“計量單位”：按照附注1《應(yīng)稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》內(nèi)容對應(yīng)填寫。6、第4欄“本期銷售數(shù)量”：填寫國家稅收法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定(以下簡稱“稅法”)規(guī)定的本期應(yīng)當申報繳納消費稅的應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量(不含出口免稅銷售數(shù)量)。用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量填寫；以廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油為原料生產(chǎn)的潤滑油，按扣除耗用的廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油后的數(shù)量填寫。7、第5欄“本期銷售額”：填寫稅法規(guī)定的本期應(yīng)當申報繳納消費稅的應(yīng)稅消費品銷售額(不含出口免稅銷售額)。8、第6欄“本期應(yīng)納稅額”：計算公式如下：實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率暫緩征收的應(yīng)稅消費品，不計算應(yīng)納稅額。9、第7欄“本期減(免)稅額”：填寫本期按照稅法規(guī)定減免的消費稅應(yīng)納稅額，不包括暫緩征收的應(yīng)稅消費品的稅額以及出口應(yīng)稅消費品的免稅額。本期減免消費稅應(yīng)納稅額情況，需同時填報附表2《本期減(免)稅額明細表》。本欄數(shù)值應(yīng)等于附表2《本期減(免)稅額明細表》第8欄“減(免)稅額”“合計”欄數(shù)值。10、第8欄“期初留抵稅額”：填寫上期申報表第12欄“期末留抵稅額”數(shù)值。11、第9欄“本期準予扣除稅額”：填寫稅法規(guī)定的本期外購、進口或委托加工收回應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品準予扣除的消費稅已納稅額，以及委托加工收回應(yīng)稅消費品以高于受托方計稅價格銷售的，在計稅時準予扣除的消費稅已納稅額。成品油消費稅納稅人：本表“本期準予扣除稅額”欄數(shù)值＝附表1-2《本期準予扣除稅額計算表(成品油消費稅納稅人適用)》第6欄“本期準予扣除稅額”“合計”欄數(shù)值。其他消費稅納稅人：本表“本期準予扣除稅額”欄數(shù)值＝附表1-1《本期準予扣除稅額計算表》第19欄“本期準予扣除稅款合計”“合計”欄數(shù)值。12、第10欄“本期應(yīng)扣除稅額”：填寫納稅人本期應(yīng)扣除的消費稅稅額，計算公式為：本期應(yīng)扣除稅額＝期初留抵稅額＋本期準予扣除稅額13、第11欄“本期實際扣除稅額”：填寫納稅人本期實際扣除的消費稅稅額，計算公式為：當本期應(yīng)納稅額合計－本期減(免)稅額≥本期應(yīng)扣除稅額時，本期實際扣除稅額＝本期應(yīng)扣除稅額；當本期應(yīng)納稅額合計－本期減(免)稅額<本期應(yīng)扣除稅額時，本期實際扣除稅額＝本期應(yīng)納稅額合計－本期減(免)稅額。14、第12欄“期末留抵稅額”：計算公式為：期末留抵稅額＝本期應(yīng)扣除稅額－本期實際扣除稅額15、第13欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅申報前納稅人已預(yù)先繳納入庫的本期消費稅額。16、第14欄“本期應(yīng)補(退)稅額”：填寫納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補繳或應(yīng)退回的數(shù)額，計算公式為：本期應(yīng)補(退)稅額＝本期應(yīng)納稅額合計－本期減(免)稅額－本期實際扣除稅額－本期預(yù)繳稅額17、第15欄“城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補(退)稅額”：填寫附表6《消費稅附加稅費計算表》“城市維護建設(shè)稅”對應(yīng)的“本期應(yīng)補(退)稅(費)額”欄數(shù)值。18、第16欄“教育費附加本期應(yīng)補(退)費額”：填寫附表6《消費稅附加稅費計算表》“教育費附加”對應(yīng)的“本期應(yīng)補(退)稅(費)額”欄數(shù)值。19、第17欄“地方教育附加本期應(yīng)補(退)費額”：填寫附表6《消費稅附加稅費計算表》“地方教育費附加”對應(yīng)的“本期應(yīng)補(退)稅(費)額”欄數(shù)值。20、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)留存。四、《本期準予扣除稅額計算表》填報詳解(一)表樣(二)表單填報詳解1、本表由外購(含進口)或委托加工收回應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、委托加工收回的應(yīng)稅消費品以高于受托方計稅價格出售的納稅人(成品油消費稅納稅人除外)填寫。2、“應(yīng)稅消費品名稱”“適用稅率”“計量單位”欄的填寫同主表。3、第1欄“期初庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款”：填寫上期本表第3欄數(shù)值。4、第2欄“本期收回委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款”：填寫納稅人委托加工收回的應(yīng)稅消費品在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。5、第3欄“期末庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款”：填寫納稅人期末庫存委托加工收回的應(yīng)稅消費品在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅額合計。6、第4欄“本期領(lǐng)用不準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款”：填寫納稅人委托加工收回的應(yīng)稅消費品，按稅法規(guī)定不允許扣除的在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。7、第5欄“本期準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款”：填寫按稅法規(guī)定，本期委托加工收回應(yīng)稅消費品中符合扣除條件準予扣除的消費稅已納稅額，計算公式為：本期準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＝期初庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＋本期收回委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款－期末庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款－本期領(lǐng)用不準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款8、第6欄“期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價”：填寫本表上期第8欄“期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價”的數(shù)值。9、第7欄“本期購進應(yīng)稅消費品買價”：填寫納稅人本期外購用于連續(xù)生產(chǎn)的從價計稅的應(yīng)稅消費品買價。10、第8欄“期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價”：填寫納稅人外購用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品期末買價余額。11、第9欄“本期領(lǐng)用不準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價”：填寫納稅人本期領(lǐng)用外購的從價計稅的應(yīng)稅消費品，按稅法規(guī)定不允許扣除的應(yīng)稅消費品買價。12、第11欄“本期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款”：計算公式為：本期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款(從價計稅)＝(期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價＋本期購進應(yīng)稅消費品買價－期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價－本期領(lǐng)用不準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價)×適用稅率13、第12欄“期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量”：填寫本表上期“期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量”。14、第13欄“本期外購應(yīng)稅消費品數(shù)量”：填寫納稅人本期外購用于連續(xù)生產(chǎn)的從量計稅的應(yīng)征消費品數(shù)量。15、第14欄“期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量”：填寫納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)的外購應(yīng)稅消費品期末庫存數(shù)量。16、第15欄“本期領(lǐng)用不準予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量”：填寫納稅人本期領(lǐng)用外購的從量計稅的應(yīng)稅消費品，按稅法規(guī)定不允許扣除的應(yīng)稅消費品數(shù)量。17、第18欄“本期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款”：計算公式為：本期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款(從量計稅)＝(期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量＋本期購進應(yīng)稅消費品數(shù)量－期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量－本期領(lǐng)用不準予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量)×適用稅率18、第19欄“本期準予扣除稅款合計”：計算公式為：本期準予扣除稅款合計=本期準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+本期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款(從價計稅)+本期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款(從量計稅)19、本表為A4豎式。所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)留存。五、《本期準予扣除稅額計算表(成品油消費稅納稅人適用)》填報詳解(一)表樣(二)表單填報詳解1、本表由外購(含進口)或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油(以下簡稱應(yīng)稅油品)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的成品油消費稅納稅人填寫。2、變性燃料乙醇的計量單位為“噸”，其余計量單位全部為“升”。3、第一部分第2欄“上期庫存數(shù)量”：按本表上期第一部分第8欄“期末庫存數(shù)量”的數(shù)值填寫。4、第一部分第3欄“本期外購入庫數(shù)量”：填寫納稅人本期外購、進口用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅油品數(shù)量。不含依據(jù)定點直供計劃采購的石腦油、燃料油；外購、進口或委托加工收回的甲醇汽油、乙醇汽油、純生物柴油、溶劑油、航空煤油；以及利用廢礦物油生產(chǎn)的油品數(shù)量。5、第一部分第4欄“委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量”：填寫納稅人委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)的各種應(yīng)稅油品數(shù)量，應(yīng)與《本期委托加工收回情況報告表》中第二部分第6欄中“本期委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量”欄對應(yīng)一致。6、第一部分第5欄“本期準予扣除數(shù)量”：填寫納稅人按稅法規(guī)定在本期申報扣除外購、進口或委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅油品數(shù)量。本欄次對應(yīng)的汽油、柴油、潤滑油數(shù)量應(yīng)分別小于等于主表的汽油、柴油、潤滑油“本期銷售數(shù)量”欄次的數(shù)量。7、第一部分第6欄“本期準予扣除稅額”：填寫納稅人符合稅法規(guī)定在本期申報扣除外購、進口或委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅油品已納消費稅稅額。計算公式為：本期準予扣除稅額=本期準予扣除數(shù)量×適用稅率8、第一部分第7欄“本期領(lǐng)用未用于連續(xù)生產(chǎn)不準予扣除數(shù)量”：填寫納稅人由外購、進口或委托加工收回的應(yīng)稅油品，未用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油而不允許扣除的成品油數(shù)量。9、第一部分第8欄“期末庫存數(shù)量”：填寫期末留存的應(yīng)稅油品庫存數(shù)量，計算公式為：期末庫存數(shù)量=上期庫存數(shù)量＋本期外購入庫數(shù)量+委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量－本期準予扣除數(shù)量－本期領(lǐng)用未用于連續(xù)生產(chǎn)不準予扣除數(shù)量，且期末庫存數(shù)量≥0。10、第一部分“合計”：填寫“上期庫存數(shù)量”、“本期外購入庫數(shù)量”、“委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量”、“本期準予扣除數(shù)量”、“本期準予扣除稅額”、“本期領(lǐng)用未用于連續(xù)生產(chǎn)不準予扣除數(shù)量”、“期末庫存數(shù)量”合計數(shù)。11、第二部分“潤滑油基礎(chǔ)油(廢礦物油)”行：填寫利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油領(lǐng)用存情況；本表第二部分第3欄“本期入庫數(shù)量”包括外購和自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油(廢礦物油)數(shù)量。自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油(廢礦物油)應(yīng)與《本期減(免)稅額明細表》潤滑油基礎(chǔ)油的“減(免)數(shù)量”一致。用于連續(xù)生產(chǎn)潤滑油的其他潤滑油基礎(chǔ)油數(shù)量不填入本行。12、第二部分第2欄“上期庫存數(shù)量”：分別按上期《本期準予扣除稅額計算表》第二部分的潤滑油基礎(chǔ)油(廢礦物油)和變性燃料乙醇的“期末庫存數(shù)量”欄數(shù)值填寫。13、第二部分第5欄“期末庫存數(shù)量”：填寫期末庫存潤滑油基礎(chǔ)油(廢礦物油)和變性燃料乙醇的數(shù)量，計算公式為：期末庫存數(shù)量=上期庫存數(shù)量＋本期入庫數(shù)量-本期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，且期末庫存數(shù)量≥0。14、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)留存。六、《本期減(免)稅額明細表》填報詳解(一)表樣(二)表單填報詳解1、本表由符合消費稅減免稅政策規(guī)定的納稅人填報。本表不含暫緩征收的項目。未發(fā)生減(免)消費稅業(yè)務(wù)的納稅人和受托方不填報本表。2、第1欄“應(yīng)稅消費品名稱”：填寫按照稅法規(guī)定的減征、免征應(yīng)稅消費品的名稱。3、第2欄“減(免)性質(zhì)代碼”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的減(免)性質(zhì)代碼，填寫減征、免征應(yīng)稅消費品對應(yīng)的減(免)性質(zhì)代碼。4、第3欄“減(免)項目名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的減(免)項目名稱，填寫減征、免征應(yīng)稅消費品對應(yīng)的減(免)項目名稱。5、第4欄“減(免)稅銷售額”：填寫本期應(yīng)當申報減征、免征消費稅的應(yīng)稅消費品銷售金額，適用不同稅率的應(yīng)稅消費品，其減(免)金額應(yīng)區(qū)分不同稅率分欄填寫。6、第6欄“減(免)稅銷售數(shù)量”：填寫本期應(yīng)當申報減征、免征消費稅的應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量，適用不同稅率的應(yīng)稅消費品，其減(免)數(shù)量應(yīng)區(qū)分不同稅率分欄填寫。計量單位應(yīng)與主表一致。7、第5、7欄“適用稅率”欄：填寫按照稅法規(guī)定的減征、免征應(yīng)稅消費品的適用稅率。8、第8欄“減(免)稅額”欄：填寫本期按適用稅率計算的減征、免征消費稅額。同一稅款所屬期內(nèi)同一應(yīng)稅消費品適用多檔稅率的，應(yīng)分別按照適用稅率計算減(免)稅額。9、第8欄“減(免)稅額”的“合計”欄：填寫本期減征、免征消費稅額的合計數(shù)。該欄數(shù)值應(yīng)與當期主表“本期減(免)稅額”欄數(shù)值一致。10、“出口免稅”欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定的出口免征消費稅的銷售額、銷售數(shù)量,不填寫減(免)性質(zhì)代碼。11、本表為A4豎式，一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)留存。七、《本期委托加工收回情況報告表》填報詳解(一)表樣(二)表單填報詳解1、本表由委托方填寫，第一部分填報委托加工收回的應(yīng)稅消費品在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳稅款情況；第二部分填報委托加工收回應(yīng)稅消費品領(lǐng)用存情況。2、第一部分第1欄“應(yīng)稅消費品名稱”、第5欄“定額稅率”和第6欄“比例稅率”的填寫同主表。3、第一部分第2欄“商品和服務(wù)稅收分類編碼”：僅成品油消費稅納稅人填報，按所開具增值稅發(fā)票對應(yīng)的稅收分類編碼填寫。4、第一部分第3欄“委托加工收回應(yīng)稅消費品數(shù)量”：填寫委托加工收回并取得稅收繳款書(代扣代收專用)的各應(yīng)稅消費品的數(shù)量，其計量單位應(yīng)與主表填表說明的附注1《應(yīng)稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》一致。5、第一部分第4欄“委托加工收回應(yīng)稅消費品計稅價格”：填寫委托加工收回的應(yīng)稅消費品在委托加工環(huán)節(jié)，由受托方代收代繳消費稅時的計稅價格。6、第一部分第7欄“受托方已代收代繳的稅款”：填寫受托方代收代繳的稅款，計算公式如下：(1)實行從量定額計稅：受托方已代收代繳的稅款=委托加工收回應(yīng)稅消費品數(shù)量×定額稅率(2)實行從價定率計稅：受托方已代收代繳的稅款=委托加工收回應(yīng)稅消費品計稅價格×比例稅率(3)實行復(fù)合計稅：受托方已代收代繳的稅款=委托加工收回應(yīng)稅消費品數(shù)量×定額稅率+委托加工收回應(yīng)稅消費品計稅價格×比例稅率7、第一部分第8欄“受托方(扣繳義務(wù)人)名稱”、第9欄“受托方(扣繳義務(wù)人)識別號”：填寫受托方信息。8、第一部分第10欄“稅收繳款書(代扣代收專用)號碼”、第11欄“稅收繳款書(代扣代收專用)開具日期”欄：填寫受托加工方代扣代繳稅款憑證上注明的信息。9、第二部分第1欄“應(yīng)稅消費品名稱”的填寫同主表。10、第二部分第2欄“商品和服務(wù)稅收分類編碼”：僅成品油消費稅納稅人填報，按所開具增值稅發(fā)票對應(yīng)的稅收分類編碼填寫。11、第二部分第3欄“上期庫存數(shù)量”：填寫上期本表第二部分第7欄“本期結(jié)存數(shù)量”數(shù)值。12、第二部分第4欄“本期委托加工收回入庫數(shù)量”：填寫委托加工收回應(yīng)稅消費品數(shù)量，與本表第一部分第3欄“委托加工收回應(yīng)稅消費品數(shù)量”數(shù)值相等。13、第二部分第5欄“本期委托加工收回直接銷售數(shù)量”：填寫納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售的數(shù)量。14、第二部分第6欄“本期委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量”：填寫納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的數(shù)量。成品油消費稅納稅人填寫本表第二部分第6欄“本期委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量”的數(shù)值應(yīng)等于附表1-2《本期準予扣除稅額計算表(成品油納稅人適用)》第一部分第4欄“委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量”數(shù)值。15、第二部分第7欄“本期結(jié)存數(shù)量”：填寫期末留存的委托加工收回應(yīng)稅消費品庫存數(shù)量，計算公式為：本期結(jié)存數(shù)量=上期庫存數(shù)量＋本期委托加工收回入庫數(shù)量-本期委托加工收回直接銷售數(shù)量－本期委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量，且本期結(jié)存數(shù)量≥0。16、本表為A4橫式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)留存。八、《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用)》填報詳解(一)表樣(二)表單填報詳解1、本表由卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人填報，于辦理消費稅納稅申報時一并報送。2、第2欄“卷煙牌號規(guī)格”名稱為經(jīng)國家煙草專賣局批準生產(chǎn)的卷煙牌號規(guī)格。3、第3欄“卷煙類別”為國家煙草專賣局劃分的卷煙類別，即一類卷煙、二類卷煙、三類卷煙、四類卷煙和五類卷煙。4、第4欄“卷煙類型”為國產(chǎn)卷煙、進口卷煙、罰沒卷煙、其他。5、第5欄“銷售價格”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實際價格，不含增值稅。計量單位為“元/條(200支)”，非標準條包裝的卷煙應(yīng)折算成標準條卷煙價格。6、第6欄“銷量數(shù)量”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的數(shù)量。計量單位為“萬支”。7、第7欄“銷售額”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實際銷售額，不含增值稅。計量單位為“元”。8、本表為A4橫式，僅報送電子文件,本表所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。九、《卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用)》填報詳解(一)表樣(二)表單填報詳解1、本表由卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人填報，未發(fā)生合作生產(chǎn)卷煙業(yè)務(wù)的納稅人不填報本表。2、第1欄“企業(yè)名稱”：填寫品牌輸出方卷煙生產(chǎn)企業(yè)名稱。3、第2欄“統(tǒng)一社會信用代碼”：填寫品牌輸出方卷煙生產(chǎn)企業(yè)的統(tǒng)一社會信用代碼。4、第3欄“企業(yè)名稱”：填寫品牌輸入方卷煙生產(chǎn)企業(yè)名稱。5、第4欄“統(tǒng)一社會信用代碼”：填寫品牌輸入方卷煙生產(chǎn)企業(yè)的統(tǒng)一社會信用代碼。6、第6欄“卷煙牌號規(guī)格”：填寫經(jīng)國家煙草專賣局批準生產(chǎn)的卷煙牌號規(guī)格。7、第8欄“銷售價格”為品牌輸入方卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙的實際價格，不含增值稅。計量單位為“元/條(200支)”，非標準條包裝的卷煙應(yīng)折算成標準條卷煙價格。8、第9欄“銷售額”欄：填寫品牌輸入方卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙額，不含增值稅。計量單位為“元”。9、第10欄“已繳納稅款”欄：由品牌輸入方卷煙生產(chǎn)企業(yè)填寫。10、本表為A4橫式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)留存。十、《消費稅附加稅費計算表》填報詳解(一)表樣(二)表單填報詳解1、本表由消費稅納稅人填報。2、本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策：納稅人在稅款所屬期內(nèi)適用增值稅小規(guī)模納稅人、個體工商戶、小型微利企業(yè)減免政策的，勾選“是”；否則，勾選“否”?！皽p免政策適用主體”：適用小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的，填寫本項。納稅人是增值稅小規(guī)模納稅人的，在“增值稅小規(guī)模納稅人”處勾選“是”，無需勾選“增值稅一般納稅人：□個體工商戶□小型微利企業(yè)”；納稅人是增值稅一般納稅人的，據(jù)類型勾選“個體工商戶”或“小型微利企業(yè)”。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，勾選“小型微利企業(yè)”。“適用減免政策起止時間”：填寫適用減免政策的起止月份，不得超出當期申報的稅款所屬期限。3、第1欄“消費稅稅額”：填寫主表“本期應(yīng)補(退)稅額”欄數(shù)值。4、第2欄“稅(費)率”：填寫相應(yīng)稅(費)的稅(費)率。5、第3欄“本期應(yīng)納稅(費)額”：填寫本期按適用的稅(費)率計算繳納的應(yīng)納稅(費)額。計算公式為：本期應(yīng)納稅(費)額=消費稅稅額×稅(費)率6、第4欄“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中附加稅費適用的減免性質(zhì)代碼填寫，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶“六稅兩費”減免政策優(yōu)惠不填寫。有減免稅(費)情況的必填。7、第5欄“減免稅(費)額”：填寫本期減免的稅(費)額。8、第6欄“減征比例(%)”：填寫當?shù)厥〖壵鶕?jù)《……》(財稅〔2022〕XX號)確定的比例。9、第7欄“減征額”：填寫納稅人本期享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策減征額。小微企業(yè)“六稅兩費”減征額=(本期應(yīng)納稅(費)額-本期減免稅(費)額)×減征比例。10、第8欄“本期已繳稅(費)額”：填寫本期應(yīng)納稅(費)額中已經(jīng)繳納的部分。11、第9欄“本期應(yīng)補(退)稅(費)額”：計算公式為：本期應(yīng)補(退)稅(費)額=本期應(yīng)納稅(費)額-減免稅(費)額-小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策減征額-本期已繳稅(費)額。12、本表為A4橫式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)留存。十一、填報案例【案例1】A市某首飾商城為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生如下消費稅涉稅業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入113萬元，其中金銀首飾收入90.4萬元，鍍金首飾收入22.6萬元；(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1000條，新項鏈每條零售價2260元，舊項鏈每條作價1695元，每條項鏈取得差價款565元；(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價67.8萬元。解析：1、稅額計算：(1)應(yīng)納消費稅額=1130000÷(1＋13%)×5%+1000×565÷(1＋13%)×5%+67.8÷(1＋13%)×5%=1000000×5%+500000×5%+600000×5%=2100000×5%=105000(元)(2)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=105000×7%=7350(元)(3)應(yīng)納教育費附加=105000×3%=3150(元)(4)應(yīng)納地方教育費附加=105000×2%=2100(元)2、報表填報：(主表--附表6--主表)【案例2】某涂料生產(chǎn)公司甲為增值稅一般納稅人，2022年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)5日以直接收款方式銷售涂料取得不含稅銷售額350萬元；以預(yù)收貨款方式銷售涂料取得不含稅銷售額200萬元，本月已發(fā)出銷售涂料的80%；(2)12日贈送給某醫(yī)院20桶涂料用于裝修，將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當月不含稅平均銷售價500元/桶，最高不含稅銷售價540元/桶；(3)15日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由甲公司提供原材料，材料成本80萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費10萬元(含代墊輔助材料費用1萬元)、增值稅1.3萬元。乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售；(4)28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%，取得不含稅銷售額85萬元。解析：1、稅額計算：(1)應(yīng)納消費稅業(yè)務(wù)(1)甲公司應(yīng)納消費稅=3500000×4%+2000000×80%×4%=204000(元)業(yè)務(wù)(2)甲公司應(yīng)納消費稅=20×500×4%+100×540×4%=2560(元)業(yè)務(wù)(3)由乙廠代收代繳的消費稅=(800000+100000)/(1-4%)×4%=937500×4%=37500(元)業(yè)務(wù)(4)甲公司應(yīng)納消費稅=850000×4%-750000×4%=34000-30000=4000(元)[(800000+100000)/(1-4%)×80%=750000]對于業(yè)務(wù)(3)，扣繳義務(wù)人(乙廠)代扣消費稅稅款后，應(yīng)給委托方(甲公司)開具《中華人民共和國稅收繳款書(代扣代收專用)》，委托方可憑該繳款書按規(guī)定申報抵扣消費稅款?？劾U義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納代扣的消費稅時，填報通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》和《中華人民共和國稅收繳款書(代扣代收專用)》附表，并根據(jù)系統(tǒng)自動生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》“實代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計數(shù)，繳納代扣稅款。甲公司本期銷售額=3500000+2000000×80%+20×500+100×540+850000=6014000(元)甲公司本期應(yīng)納稅額=204000+2560+34000=240560(元)甲公司本期準予扣除稅額=750000×4%=30000(元)甲公司本期應(yīng)補(退)稅額=240560-30000=210560(元)(2)甲公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=210560×7%=14739.2(元)(3)甲公司應(yīng)納教育費附加=210560×3%=6316.8(元)(4)甲公司應(yīng)納地方教育費附加=210560×2%=4211.2(元)2、報表填報：填報順序：主表《消費稅及附加稅費申報表》--附表3《本期委托加工收回情況報告表》--附表1-1《本期準予扣除稅額計算表》--主表《消費稅及附加稅費申報表》--附表6《消費稅附加稅費計算表》--主表《消費稅及附加稅費申報表》申報表具體填報如下：【案例3】甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2022年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅2.6萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸；(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸，并將其全部銷售；(3)受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.04萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品不含增值稅售價為2.75萬元/噸。解析：1、稅額計算：(1)應(yīng)納消費稅業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費稅=10×25000×20%+10×2000×0.5=250000×20%+20000×0.5=60000(元)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費稅=30000×50×20%+50×2000×0.5=1500000×20%+100000×0.5=350000(元)業(yè)務(wù)(3)代收代繳消費稅=27500×20×20%+20×2000×0.5=550000×20%+40000×0.5=130000(元)對于業(yè)務(wù)(3)，扣繳義務(wù)人(甲酒廠)代扣消費稅稅款后，應(yīng)給委托方(丙企業(yè))開具《中華人民共和國稅收繳款書(代扣代收專用)》，委托方可憑該繳款書按規(guī)定申報抵扣消費稅款?？劾U義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納代扣的消費稅時，填報通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》和《中華人民共和國稅收繳款書(代扣代收專用)》附表，并根據(jù)系統(tǒng)自動生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》“實代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計數(shù)，繳納代扣稅款。甲酒廠本期銷售額=250000+1500000=1750000(元)甲酒廠本期銷售數(shù)量=20000+100000=120000(斤)甲酒廠本期應(yīng)納稅額=60000+350000=410000(元)甲酒廠本期應(yīng)補(退)稅額=410000(元)(2)甲酒廠應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=410000×7%=28700(元)(3)甲酒廠應(yīng)納教育費附加=410000×3%=12300(元)(4)甲酒廠應(yīng)納地方教育費附加=410000×2%=8200(元)2、報表填報：填報順序：主表《消費稅及附加稅費申報表》--附表6《消費稅附加稅費計算表》--主表《消費稅及附加稅費申報表》申報表具體填報如