管理會計 第3版 教案 項目8、9 全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)

PAGE11PAGE1 項目8全面預(yù)算【任務(wù)目標(biāo)】1.了解全面預(yù)算的含義2.掌握全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法3.理解全面預(yù)算的編制程序4.學(xué)會運用全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法【任務(wù)描述】通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解并掌握管理會計的含義及作用，理解管理會計與財務(wù)會計的關(guān)系，能夠運用管理會計進行管理決策?！窘虒W(xué)時間安排】4課時【重點、難點講解】一、編制全面預(yù)算的作用明確工作目標(biāo)協(xié)調(diào)各級部門工作控制各部門的經(jīng)濟活動評價工作業(yè)績二、全面預(yù)算的編制程序（一）下達預(yù)期目標(biāo)（二）業(yè)務(wù)部門編制上報（三）審查平衡預(yù)算草案（四）審議批準(zhǔn)預(yù)算方案（五）下達執(zhí)行預(yù)算方案三、全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法（一）日常業(yè)務(wù)預(yù)算1.銷售預(yù)算2.生產(chǎn)預(yù)算3.直接材料預(yù)算4.直接人工預(yù)算5.制造費用預(yù)算6.產(chǎn)品成本預(yù)算7.銷售及管理費用預(yù)算（二）特種決策預(yù)算（三）財務(wù)預(yù)算1.現(xiàn)金收支預(yù)算2.預(yù)計利潤表3.預(yù)計資產(chǎn)負債表四、彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動預(yù)算的內(nèi)容和編制方法（一）彈性預(yù)算1.彈性成本預(yù)算2.彈性利潤預(yù)算（二）零基預(yù)算（三）滾動預(yù)算1.逐月滾動2.逐季滾動3.混合滾動五、預(yù)算管理應(yīng)注意的問題（一）預(yù)算制定主體的定位1.制定預(yù)算的參與者2.設(shè)置預(yù)算委員會（二）預(yù)算管理的實施1.避免目標(biāo)置換2.避免過繁過細3.避免因循守舊4.避免一成不變 項目九標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)【任務(wù)目標(biāo)】1.了解標(biāo)準(zhǔn)成本的含義2.掌握變動費用差異的價差和量差分析3.理解目標(biāo)成本法與標(biāo)準(zhǔn)成本法的區(qū)別4.理解標(biāo)準(zhǔn)成本與標(biāo)準(zhǔn)成本法的區(qū)別【任務(wù)描述】通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解并掌握標(biāo)準(zhǔn)成本的含義及作用，理解標(biāo)準(zhǔn)成本與標(biāo)準(zhǔn)成本法的區(qū)別，能夠運用變動費用差異的價差和量差分析?！窘虒W(xué)時間安排】4課時【重點、難點講解】一、標(biāo)準(zhǔn)成本的含義標(biāo)準(zhǔn)成本在實際工作中有兩種含義：一種是指單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（又稱成本標(biāo)準(zhǔn)）；另一種含義是指實際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)成本。要區(qū)別成本標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)成本、實際成本。（一）標(biāo)準(zhǔn)成本與標(biāo)準(zhǔn)成本法的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)成本是事先制定的一種成本，用以控制實際成本，使實際成本的發(fā)生在一個合理的范圍；標(biāo)準(zhǔn)成本法也稱標(biāo)準(zhǔn)成本會計，是一種產(chǎn)品成本計算方法也是一種成本控制制度。（二）目標(biāo)成本法與標(biāo)準(zhǔn)成本法的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)成本法，不僅是一種成本計算的方法，也是成本控制的制度。標(biāo)準(zhǔn)成本及其制定、標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計算與分析以及標(biāo)準(zhǔn)成本的賬務(wù)處理構(gòu)成了標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的主要環(huán)節(jié)。目標(biāo)成本法是一種以市場為導(dǎo)向，對有獨立的制造過程的產(chǎn)品進行利潤計劃和成本管理的方法。目標(biāo)成本法的目的是在產(chǎn)品生命周期的研發(fā)及設(shè)計階段，設(shè)計好產(chǎn)品的成本，而不是試圖在制造過程降低成本。二、變動費用差異的價差和量差分析（一）直接材料差異的價差和量差差異負責(zé)部門具體原因材料價格差異采購部門供應(yīng)廠商價格變動未按經(jīng)濟批量進貨未能及時訂貨造成緊急訂貨采購時舍近求遠材料數(shù)量差異生產(chǎn)部門操作疏忽造成廢品增加工人用料不精心操作技術(shù)改進節(jié)省材料新工人上崗造成多用料機器工具不適合多用料（二）直接人工差異的價差和量差差異負責(zé)部門具體原因工資率差異勞動人事部門工人升降級使用、獎勵制度未產(chǎn)生實效、工資率調(diào)整、加班或使用臨時工、出勤率變化。人工效率差異生產(chǎn)部門工作環(huán)境不良、工人經(jīng)驗不足、勞動情緒不佳、新工人上崗太多機器工具不適合、設(shè)備故障較多、計劃安排不當(dāng)。（三）變動制造費用差異的價差和量差耗費差異是部門經(jīng)理的責(zé)任，他們有責(zé)任將變動費用控制在預(yù)算限額內(nèi)。效率差異的原因與人工效率差異相同。三、固定制造費用成本差異分析二因素分析法三因素分析法耗費差異固定制造費用實際數(shù)—固定制造費用預(yù)算數(shù)耗費差異固定制造費用實際數(shù)—固定制造費用預(yù)算數(shù)能量差異固定制造費用預(yù)算數(shù)—固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本=（生產(chǎn)能量—實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時）×固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率固定制造費用限制能量差異固定制造費用預(yù)算數(shù)—實際工時×固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率=（生產(chǎn)能量—實際工時）×固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率固定制造費用效率差異（實際工時—實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時×固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率四、成本差異的賬務(wù)處理期末對成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)和處理主要有兩種方法：直接處理法和遞延法。（一）直接處理法（結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法）處理方法：就是指將本期發(fā)生的各種成本差異全部轉(zhuǎn)入“產(chǎn)品銷售成本”賬戶，由本期的銷售產(chǎn)品負擔(dān)，并全部從損益