工商稅務(wù)類制度匯編

工商稅務(wù)類制度匯編目錄TOC\o"1-1"\h\u15368工商稅務(wù)證照申請辦理的規(guī)范 314562進貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 613398正確計算個人所得稅的要求 82836國家相關(guān)個人所得稅政策規(guī)定 1029103增值稅發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知 1319705退貨（或折讓）證明的辦理要求 15工商稅務(wù)證照申請辦理的規(guī)范為規(guī)范工商稅務(wù)證照的申請手續(xù)，保證公司經(jīng)營的正常開展，制定如下操作規(guī)范。適用本規(guī)范中所指證照包括：營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證。本規(guī)范中的申請辦理內(nèi)容包括：新公司的成立，已有公司項目變更，撤銷已有公司。本規(guī)范適用于集團所屬企業(yè)，包括全資公司、合資公司、托管公司。填寫規(guī)范和注意事項下述填寫規(guī)范主要以新辦公司申請表為準，變更和撤銷規(guī)范參考執(zhí)行。要求申請人員必須按規(guī)定表格填寫（詳見附表），包括：公司證照辦理申請表（新辦）、公司證照辦理申請表（變更）、公司證照辦理申請表（撤銷）。新公司類型：分公司一般不單獨設(shè)立財務(wù)核算賬套。子公司和合資必須設(shè)立獨立的財務(wù)核算賬套。子公司指集團全資子公司。合資公司指集團所屬各子公司與外部公司或外部自然人（包括承包經(jīng)營的集團內(nèi)部職工）共同出資組建的公司。必須填寫三個擬定公司名稱，按優(yōu)劣順序排列，以作為查名重復(fù)的備選方案。擬定住所指營業(yè)執(zhí)照上的公司地址。企業(yè)類型按規(guī)定選擇填寫。擬定經(jīng)營范圍：將新公司在正常運營中所能涉及的所有業(yè)務(wù)范圍填寫齊全，以防止公司超過經(jīng)營范圍營業(yè)受工商處罰，并確保稅務(wù)發(fā)票種類申領(lǐng)手續(xù)完整。證照所屬行政管轄區(qū)：一般為新公司注冊地的所處的工商局、稅務(wù)所，填寫規(guī)范：省市區(qū)/縣局/所分局等。必須附新成立公司的可行性報告。審批人職責(zé)申請人完整填寫申請內(nèi)容和相關(guān)說明并提交可行性報告申請部門領(lǐng)導(dǎo)對申請表填寫內(nèi)容進行初審，修改補充不合理內(nèi)容分公司總經(jīng)理（或中心職能部門）審核公司成立/變更/撤銷的必要性審核經(jīng)營范圍是否齊全審核公司名稱審核公司注冊地址審核變更、撤銷的合理性財務(wù)管理中心對公司成立/變更/撤銷的必要性及公司類型的審核。審核經(jīng)營范圍是否齊全或變更的必要性，是否符合工商稅務(wù)規(guī)定。根據(jù)可行性報告確定注冊資本總額和投資來源。確認法人代表、董事會、總經(jīng)理人員是否合理。總裁負責(zé)對公司成立/變更/撤銷必要性、公司名稱、注冊資本構(gòu)成、法人代表、董事會、總經(jīng)理等重要事項的全面審批。工商事務(wù)員嚴格按申請表所填內(nèi)容辦理，發(fā)生申請內(nèi)容與工商稅務(wù)規(guī)定不符的及時反映，由申請人或?qū)徟藢ι暾埍硇薷牟⒔?jīng)批準后辦理。罰則未經(jīng)批準或?qū)徟掷m(xù)不全情況下私自成立或關(guān)閉公司的，對責(zé)任人處1000元以上罰款直至除名處理。工商事務(wù)員對未經(jīng)審批的申請表予以辦理，處500元以上罰款。未經(jīng)批準，修改經(jīng)審批的申請內(nèi)容，對責(zé)任人處500元以上罰款直至除名。進貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度目前預(yù)申請資金的進貨增值稅發(fā)票由業(yè)務(wù)員勾對后交結(jié)算員進行系統(tǒng)操作，財務(wù)部無法在第一時間知曉發(fā)票到位情況，影響了發(fā)票的入帳及時性，出現(xiàn)了發(fā)票過期現(xiàn)象，造成進項稅抵扣不及時，并導(dǎo)致在于供應(yīng)商對帳的過程中出現(xiàn)許多未達帳?，F(xiàn)針對這一情況，對進貨發(fā)票的監(jiān)控管理作如下規(guī)定：一、監(jiān)控流程：業(yè)務(wù)員收到供應(yīng)商送來的預(yù)申請發(fā)票之后，在第一時間將其復(fù)印，原件交給對口的結(jié)算員，發(fā)票移交必須辦理簽收手續(xù)、注明簽收日期。業(yè)務(wù)員根據(jù)自己留存的一份復(fù)印件的發(fā)票首先確認對應(yīng)的預(yù)付款，并在“三平”（所謂三平是指訂單、進貨、增票三單相符）的情況下將其勾對，然后在一個星期之內(nèi)交給對口的結(jié)算員。各結(jié)算人員收到勾對好的復(fù)印件后，在復(fù)印件上進行簽收手續(xù)，注明簽收日期（復(fù)印件歸還業(yè)務(wù)員，由業(yè)務(wù)員保存），而后將發(fā)票原件抽出核對，并及時入帳。各結(jié)算人員應(yīng)以發(fā)票收到日起計算，對超過一個星期不能入帳的發(fā)票，應(yīng)及時與對口業(yè)務(wù)員聯(lián)系，進行跟蹤追查；對超過十天未入帳的發(fā)票應(yīng)以書面形式向上匯報，結(jié)算主管、分管核算的副經(jīng)理必須在二十四小時內(nèi)給予答復(fù)解決。二、處罰制度：業(yè)務(wù)人員未及時上交發(fā)票；不按規(guī)定進行發(fā)票簽收手續(xù)；對有問題的發(fā)票不予以追查，發(fā)生“三不平”現(xiàn)象不及時處理的；每發(fā)現(xiàn)一次，處罰500元。業(yè)務(wù)人員下錯訂單，造成進貨管理員無法及時勾對商品，每發(fā)現(xiàn)一次，處罰500元。進貨管理員不及時勾對訂單，造成業(yè)務(wù)員或結(jié)算員無法及時進行發(fā)票勾對，每發(fā)現(xiàn)一次，處罰100元。倉庫管理人員驗收商品錯誤或收貨訂單傳遞不及時，造成進貨管理員勾對訂單錯誤或勾對不及時，每發(fā)現(xiàn)一次，對倉庫管理員處罰100元。結(jié)算人員不及時追蹤發(fā)票到位情況；在規(guī)定時間內(nèi)反映和處理有問題發(fā)票的；不及時準確入帳的；每發(fā)現(xiàn)一次，處罰100元。結(jié)算主管、分管核算的副經(jīng)理未在規(guī)定時間內(nèi)給予答復(fù)并解決的，每次處罰100元。對違反以上制度，造成發(fā)票遺失、不能入帳抵扣等情況，當(dāng)事人必須承擔(dān)全額稅款，并按稅款金額30％進行處罰。正確計算個人所得稅的要求為準確計算個人所得稅，達到依法納稅，避免不必要的稅務(wù)糾紛，現(xiàn)將國家有關(guān)個人所得稅的征納規(guī)定列舉如下，要求人力資源中心及各分公司人事行政部、財務(wù)部門按規(guī)定正確計算。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此對于工資、正常獎金、促銷獎金等采用分次發(fā)放的也都必須列入應(yīng)稅工資，根據(jù)適用超額累進稅率，分檔計算個人所得稅。對于數(shù)月或一次性發(fā)放的獎金，一律記入發(fā)放當(dāng)月工資薪金所得中進行計稅，獎金不分攤到相關(guān)月份中。根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資薪金所得，免征個人所得稅；超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，其超過部分應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資薪金所得，計征個人所得稅。公司以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療貧困補助費，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資薪金收入計征個人所得稅。職工因事假、病假或其他原因有扣款額，準予在應(yīng)稅工資中扣除。下列個人所得，免征個人所得稅：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織等頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費（必須提供合法發(fā)票）、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；按照國家的統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；殘疾、孤老人員和烈屬的所得，因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅。國家相關(guān)個人所得稅政策規(guī)定一、生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。三、關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)分問題根據(jù)文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其它組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。四、關(guān)于各種特殊津貼及購車補貼等津貼費用是否征稅問題根據(jù)稅法規(guī)定，對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅，其它各種補貼、津貼均應(yīng)計入工資、薪金所得項目征稅。五、關(guān)于企業(yè)派發(fā)紅利如何計征個人所得稅問題對股份制企業(yè)與股份合作制企業(yè)派發(fā)股息、紅利個人取得部分，可先扣除銀行同期利息，再按利息、股息、紅利所得20%計征個人所得稅，其他企業(yè)派發(fā)股息、紅利應(yīng)嚴格按稅法規(guī)定全額計征個人的所得稅。六、關(guān)于單位用實物獎勵個人和為職工購買住房等實物的征稅問題單位用實物獎勵個人和為職工購買個人產(chǎn)權(quán)房等價值較大實物的，可參照國稅發(fā)(1995)115號文件規(guī)定，根據(jù)其為單位服務(wù)年限按最高不超過五年平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。單位獎勵給個人使用權(quán)住房的，免予征收個人所得稅。七、關(guān)于私營企業(yè)業(yè)主稅前列支工資部分的征稅問題對私營企業(yè)業(yè)主在稅前列支用于發(fā)放工資部分，應(yīng)區(qū)別于稅后用于個人分配，按工資薪金所得計征個人所得稅。八、關(guān)于個人取得補充養(yǎng)老保險、補充住房公積金的征稅問題根據(jù)文件并請示國家稅務(wù)總局，對企業(yè)和個人超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險金，應(yīng)將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入計征個人所得稅。九、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按工資、薪金所得計征個人所得稅。十、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。十一、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應(yīng)予以扣除。增值稅發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知根據(jù)最近國家稅務(wù)總局頒布的國稅發(fā)[2003]第17號關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知，各分公司獨立納稅實體應(yīng)認真依照本通知規(guī)定時限操作，并轉(zhuǎn)發(fā)各獨立核算子公司?，F(xiàn)將全文轉(zhuǎn)發(fā)如下：根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》和現(xiàn)行增值進項稅額抵扣政策的規(guī)定，現(xiàn)就增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題規(guī)定如下：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]015號）中第二條有關(guān)進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申請抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)于2003年9月1前按照本通知的規(guī)定報主管稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人違反本通知第一條、第二條和第四條規(guī)定抵扣進項稅額的，稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。退貨（或折讓）證明的辦理要求稅法規(guī)定，凡發(fā)生購貨退貨的，購貨方發(fā)票未入賬抵扣前提下可直接退回發(fā)票和商品；若發(fā)票已入賬抵扣的，則必須按下述要求操作。開具折扣折讓證明條件：在購買方已付貨款，或者貨款未付作已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》（以下稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具經(jīng)字專用發(fā)票，收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減當(dāng)期進項稅額的憑證。開具的流程銷貨方需提供：銷貨方同意購貨方退貨或折讓的書面證明。需開進貨退出或折讓證明的存根聯(lián)發(fā)票復(fù)印件或清單（格式如下）清單發(fā)票代碼發(fā)票號碼金額日期貨品名稱31000241400501494179362003.03.15彩電注：發(fā)票不能重復(fù)提供，也不能提供當(dāng)月未記帳的發(fā)票。購貨方需提供已接受的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件。購貨方付款憑證復(fù)印件。購貨方申請