財務內(nèi)部控制與預警體系建設-馬軍生

2022年1月財務內(nèi)部控制與預警體系建設主講：馬軍生博士會計學博士上交所博士后注冊會計師高級會計師國際注冊內(nèi)審師（CIA）英國財務會計師（IFA）澳大利亞公共會計師（IPA）中財協(xié)風控委員會專家

授課老師簡介——馬軍生復旦大學會計學博士、注冊會計師，曾任職央企集團、國有商業(yè)銀行、上海證券交易所，上海浦東金融促進會金融研究院主任，兼任UMT特聘教授/導師、法國南錫高等商學院客座教授、北京財稅研究院研究員，北京大學、清華大學、復旦大學、上海交大、上海財大、國家會計學院等多所高校特聘授課師資；二十多年從業(yè)經(jīng)歷，具備深厚理論功底及豐富實踐經(jīng)驗，編著《內(nèi)控漏洞識別與財務應對》、《財務報表分析技術(shù)》等書，主持國家級課題多項，參與財政部、國資委、證監(jiān)會等內(nèi)控課題和法規(guī)的制定，《董事會》專欄作者、《證券市場周刊》特約作者，發(fā)表《內(nèi)部控制十大漏洞》、《企業(yè)內(nèi)控體系建設若干思考》等相關(guān)文章八十多篇；目錄一、貨幣資金內(nèi)部控制二、投融資活動內(nèi)部控制三、會計核算和財務報告內(nèi)部控制四、財務內(nèi)部控制體系建設五、財務預警體系建設南京某公司財務總監(jiān)盜用現(xiàn)金1900萬《今日說法》返場嘉賓的傳奇經(jīng)歷：盜竊入獄，應聘國企出納盜用700萬，應聘民企財務盜用1900萬假身份以索某名義有前科上過今日說法假學歷名校畢業(yè)案例：上市公司財務，9年挪用3000多萬5舞弊三角形為什么會產(chǎn)生舞弊?

壓力

自我合理化機會

經(jīng)濟壓力、工作壓力、惡習等存在產(chǎn)生舞弊的環(huán)境–缺乏控制或控制無效，未對舞弊者予以處罰，缺少信息渠道等我只是暫時借用，以后會還的；這是企業(yè)欠我的；大家都這樣，不拿白不拿；竊書不為偷；……內(nèi)部控制使之不能、法律法規(guī)使之不敢、職業(yè)道德使之不愿！資金和資金管理狹義資金與廣義資金狹義的資金—現(xiàn)金、銀行存款廣義的資金—營運資金和投資資金的完整循環(huán)對資金不同的的理解帶來不同的管理視角狹義資金：關(guān)注企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行貸款，僅關(guān)注資金流轉(zhuǎn)結(jié)果。廣義資金：關(guān)注企業(yè)完整的現(xiàn)金流，關(guān)注所有資金來源和資金運用，關(guān)注資金循環(huán)結(jié)果，更關(guān)注資金循環(huán)過程。資金內(nèi)部控制主要目標資金安全資金效率/效益資金報表及會計核算準確性資金運營的合法合規(guī)8國資委《關(guān)于加強中央企業(yè)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)監(jiān)督〔2021〕19號）

為貫徹黨中央、國務院關(guān)于防范化解重大風險決策部署，落實國企改革三年行動要求，加強中央企業(yè)資金內(nèi)部控制（以下簡稱內(nèi)控）管理，進一步提升防范重大資金損失風險能力，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設與監(jiān)督工作的實施意見>的通知》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕101號）等規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：一、建立健全資金內(nèi)控管理體制機制二、切實加強資金內(nèi)控制度建設三、持續(xù)強化資金內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管四、加快推進資金內(nèi)控信息化建設五、有效開展境外資金風險管控六、認真做好資金內(nèi)控體系監(jiān)督評價工作貨幣資金內(nèi)部控制主要措施不相容職責分離崗位輪換和強制休假職務代理關(guān)鍵崗位人員道德風險控制授權(quán)審批控制資金計劃/預算控制運營分析控制物理控制：銀行賬戶/網(wǎng)銀/印鑒/有價票據(jù)等資產(chǎn)保護銀行對賬/現(xiàn)金盤點控制業(yè)務流程控制——收款管理、付款管理審計/監(jiān)督10不相容職責分離有些職務如同時由一人擔任，缺乏相互牽制或復核，出現(xiàn)錯弊的可能性就大得多。二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。不相容職務分解到不同人來擔任，將大大降低錯弊可能性。11業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督財產(chǎn)保管會計記錄授權(quán)批準各單位應分離的不相容職務“管錢不管賬，管賬不管錢”，真做到了嗎？你的單位存在以下現(xiàn)象的一種或幾種嗎？出納負責領(lǐng)取銀行對賬單（或接受郵寄對賬單）；出納編制銀行余額調(diào)節(jié)表；出納編制收付款記賬憑證；出納先辦理費用報銷，后由制單會計編制付款記賬憑證；出納一人包辦銀行相關(guān)業(yè)務，其他人員不與銀行接觸；內(nèi)控漏洞：一人管錢又對賬資金挪用不設防情景分析出納和財務怎么配合呀，雖說出納管錢、財務管賬，但是例如說今天銷售10個出庫單，出納先根據(jù)出庫單逐一篩查是否到賬，到賬的交給財務登賬，但是如果出納這邊出現(xiàn)了紕漏那財務后面登賬不也是跟著錯了嗎，月底還怎么對賬審核呀？天津港子公司財務貪污1.539億元天津港2020年2月發(fā)布公告，下屬焦炭碼頭子公司財務挪用1.539億元，其中：2016年、2017年、2018年及2019年涉案金額分別為460萬元、1,765萬元、6,375萬元及6,790萬元。之前財務報表審計和內(nèi)控審計均為無保留意見。2020年發(fā)布會計差錯調(diào)整，同時2019年度內(nèi)控審計報告被出具否定意見。14四年貪污1.5億，如何瞞天過海？作案手法：盜用網(wǎng)銀，未經(jīng)公司授權(quán)批準轉(zhuǎn)出資金；賬上對資金轉(zhuǎn)出不記錄，資金賬存實無；偽造銀行對賬單、編制虛假的銀行余額調(diào)節(jié)表，瞞過財務檢查和審計人員。15天津港的內(nèi)控整改應對由兩名人員（其中至少一名非資金管理人員）到銀行領(lǐng)取對賬單，非資金管理人員按月及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表，加強銀行對賬單及對賬管理。

全面開通銀行賬戶短信提示功能，擴大銀行賬戶短信通知接收人范圍至各公司的關(guān)鍵、重要崗位人員。全面核查資金管理崗位人員具備必要的履職能力和職業(yè)操守。通過持續(xù)參加專業(yè)培訓，提高履職能力。明確資金管理崗位人員的職責及基本原則。加強內(nèi)部控制，進行有效監(jiān)督檢查。對資金管理的重點管理環(huán)節(jié)從制度層面進行了明確和強調(diào)，（其中包括）現(xiàn)金日清月結(jié)、銀行對賬、函證、制證記賬等工作環(huán)節(jié)。嚴格落實不相容崗位管理規(guī)定，嚴格管理公章、印鑒、USBKEY以及登錄密碼。強化財務部保險柜管理的具體要求。進行不定期的檢查。1617運營現(xiàn)金示例：財務組織架構(gòu)和職能如何梳理需分離的不相容職務及貫徹實施1、梳理業(yè)務流程，確定流程清單，描述流程現(xiàn)狀；2、確定流程中相關(guān)職務類型，授權(quán)批準、具體經(jīng)辦、審核監(jiān)督、財產(chǎn)保管、會計記錄？3、制定各環(huán)節(jié)的不相容職務分離表；4、評價公司流程是否符合不相容職務分離要求，是否需要改進完善；如因特殊原因不能分離，是否有相應的補充控制；風險是否在可接受范圍內(nèi)；5、檢查信息系統(tǒng)相關(guān)權(quán)限是否符合不相容職務分離要求；6、定期檢查不相容職務分離是否合適，是否嚴格執(zhí)行。崗位輪換和強制休假員工離崗時的工作交接會受到他人監(jiān)督，那么他實施并掩蓋舞弊的機會將大大減少。美國貨幣管理局要求全美的銀行雇員每年休假一周，并在雇員休假期間，安排其他接替人員做他的工作。對一些關(guān)鍵崗位，應建立強制輪換或帶薪休假制度，既可以提升員工的工作能力，同時有是防范和發(fā)現(xiàn)舞弊的一項有效措施。內(nèi)控漏洞：流水不腐是古訓輪換交接是良方職務代理制度（AB角）缺乏明確職務代理，可能導致：影響工作正常開展；導致不相容職務由同一人擔任，增加舞弊風險；相關(guān)規(guī)定不明確，可能會形成內(nèi)部控制“真空”，導致內(nèi)控失效；20背景調(diào)查——人員風險控制如果雇傭了不誠實的人，那么即使是最良好的內(nèi)部控制也無法防范舞弊。很多企業(yè)在招聘過程中也非常強調(diào)應聘者的誠信，但較多注重于筆試或面試的考察?！叭欢?，誰能知道在一份漂亮的簡歷背后又隱藏著什么？”背景調(diào)查則能有效發(fā)現(xiàn)應聘者有無虛構(gòu)個人信息、是否存在不誠信記錄、在以前雇主處工作情況，從而能幫助企業(yè)甄別應聘者，防止將不合格人員招進來。背景調(diào)查簡便易行，不需太多成本。案例：500強企業(yè)招聘、山西票號用人授權(quán)審批體系的常見問題不了解找誰審？職責不清、權(quán)限不明眉毛胡子一把抓，不分主次，缺乏分級授權(quán)機制授權(quán)權(quán)限不合理：過于集權(quán)Vs過于放權(quán)不清楚為什么審？流于形式，龍多乃旱不知道如何審？憑經(jīng)驗和感覺只關(guān)心有沒有簽字?——過程Vs結(jié)果授權(quán)手續(xù)不完備、文檔不完善22示例——付款審批權(quán)限表（節(jié)選）1、表中的“↑”表示發(fā)起申請，“#”表示專業(yè)審核把關(guān)，“√”表示審核,“☆”表示審批或決議，“√”表示參與聯(lián)合簽批或會議審批；2、各類財務支出的審批均應控制在預算額度和當期資金計劃范圍內(nèi)，資金計劃是本審批表的基礎，計劃外事項需另行審批;如何合理確定審批權(quán)限？上級定？問朋友？看同行？憑感覺？24合法合規(guī)是基礎風險導向是原則如何合理確定審批權(quán)限？風險導向思維80:20法則25付款筆數(shù)合計金額累計金額1000元以下5025,00025,0001000-500030120,000145,0005000-2000010130,000275,00020000以上5300,000575,000案例討論：如何確定審批權(quán)限和流程？某公司從事大宗商品交易，需要進行購銷決策和審批流程一：經(jīng)辦人→部門主管審批流程二：經(jīng)辦人→部門主管審批→業(yè)務副總審批流程三：經(jīng)辦人→部門主管審批→業(yè)務副總審批→財務總監(jiān)審批思考：某公司采購業(yè)務，采購申請（或項目立項）、確定供應商、簽訂采購合同、制定付款計劃（預算）、采購預付（借）款、報銷付款、資產(chǎn)入賬時，都要走一圈審批流程，圍繞同一事項多次審批簽字，是否有必要？案例：X公司辦公室裝修X公司中國區(qū)總部辦公室裝修，李斯特問玫瑰多少預算，玫瑰說450萬。問杜拉拉，回答說：“750萬?！倍爬治觯盒卵b修風格會變化較大，間隔得重做，機電消防、家具、交換機系統(tǒng)需要更新；現(xiàn)在辦公室面積是4500平方米，租約兩年一簽，業(yè)務呈明顯上升趨勢，需要多加10%的面積，面積要5000平方米。綜合幾條，每平方米的理論價格會達到1500元左右，總預算應在750萬左右?！卑凑諜?quán)限，X公司預算提交申請給美國總部地產(chǎn)部審批。你是審批人，是否同意預算？會提出哪些審批意見？理由？27審核流程及具體要點（節(jié)選示例）28經(jīng)辦人經(jīng)辦部門負責人財務部負責人

1、在合同付款審批單上注明合同名稱、編號、金額1、確認合同付款審批單上所注信息的真實性1、核實付款信息是否與合同相符，付款條件是否具備2、注明合同簽約單位、開戶行、賬號2、在合同付款審批單上簽署意見2、核實預付金額是否準確3、注明預付金額、比例

3、發(fā)票或收據(jù)是否合格4、承包商提供履約保函

4、在合同付款審批單上簽署意見5、向財務部提供合同原件

6、提供合法有效發(fā)票或收據(jù)

填

制

審

核

審

核工程合同預付款付款示例：合同的稅務審核要點1.服務提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人；2.需要在合同價款中注明是否包含增值稅；3.明確提供發(fā)票類型（專用or普通）、稅率的要求；4.法定稅率調(diào)整時，結(jié)算價格如何調(diào)整、發(fā)票如何開具；5.明確提供發(fā)票的時間要求；6.應當考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項合同義務列入合同的相關(guān)條款；

7.在合同條款中加入虛開條款，“三流一致”，三流指物流、資金流、票流；8.加入違約責任和賠償責任，例如：供應商自身接受虛開發(fā)票，導致其開出的發(fā)票不能抵扣，給接收方帶來的損失；9.合同應約定發(fā)票送達及簽收方式：專人或使用掛號信件及特快專遞等方式，分清遺失責任。授權(quán)審批體系的構(gòu)建要點流程要清晰順序要注意權(quán)限要合理依據(jù)要充分標準要明確責任要分清溝通要有效風險需關(guān)注30小結(jié)：構(gòu)建授權(quán)審批權(quán)限表考慮要素1.審批的事項2.審批的權(quán)限3.審批責任人4.審批的職責（審核、會簽、知情、批準）5.審批的方式6.審批的時間和效率7.審批的依據(jù)及相關(guān)表單8.審批的標準9.表單的歸檔和備案要求10.例外事項考慮——綠色通道要求31案例：重慶麥德龍一主管攜8000萬貨款失聯(lián)“麥德龍重慶二店酒水部楊某某跑路了，重慶多個酒水商被騙。”

商報記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，除了酒水商外，疑被楊某某卷走款中還涉及糧油批發(fā)商、餐飲企業(yè)等近30家企業(yè)和個體戶。劉澤華手中的打款憑據(jù)顯示，他在3月26日分3次向楊某某的私人賬戶上共打款55萬元，但他稱，“目前，我才收到大約價值4.4萬元的400件貨，還有4600件貨沒發(fā)給我?！比畾q出頭的劉江是南岸區(qū)某商貿(mào)公司的老板，他先后向楊某某的私人賬戶上匯去貨款2200萬元，是所有商家中涉及款項最多的。一共有22家商戶，涉及的資金7189萬元。多名商家表示，這是目前相互取得聯(lián)系的商家名單，估計大約還有十幾家商家未登記，“其中還有成都的，涉案金額估計超過8000萬元”。他們表示，報案商戶的相關(guān)打款證明原件已全部交給了公安機關(guān)。為何數(shù)千萬元的交易是通過員工個人的私人賬戶進行？楊某某為何又能輕易攜巨款資金“失聯(lián)”？32案例：銷售業(yè)務人員挪用資金案例一：大有能源下屬煤炭銷售中心業(yè)務人員收取銀行承兌匯票未繳存單位形成職務侵占情況進行立案調(diào)查，經(jīng)初步調(diào)查，涉案資金5,750萬元，扣除公安機關(guān)扣押的財產(chǎn)后全額計提壞賬準備4,145萬元，與之相關(guān)的財務報告內(nèi)部控制運行失效。案例二：2014年8月至2016年12月16日期間，邵定芝利用擔任某電纜公司營銷經(jīng)理職務之便，采用加蓋偽造公司財務專用章的收款收據(jù)或擅自決定將貨款轉(zhuǎn)至其個人銀行帳戶等手段，將從石獅市天易電力物資有限公司等業(yè)務單位收取的貨款挪歸個人使用，共計挪用公司貨款人民幣295萬元，被判有期徒刑4年。收款管理控制要點明確收款程序和收款職責分工，指定收款賬戶。建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門負責應收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，分類管理，針對不同性質(zhì)的應收款項，采取不同方法和程序。應嚴格區(qū)分并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度，及時清理催收欠款。為確保應收賬款賬戶數(shù)據(jù)的真實性、及時做好應收賬款清賬記錄，同時記錄客戶資信情況、調(diào)整客戶賒銷額度。收款管理控制要點（續(xù)）對于確實無法收回的壞賬，應獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當審批后再及時注銷。對應收未收回的應收客戶，制定針對該客戶的信用政策和壞賬預期。為應對壞賬風險的沖擊，分別對客戶制定壞賬準備提取方案，提高壞賬準備提取的準確性。加強商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。定期抽查、核對銷售業(yè)務記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，及時發(fā)現(xiàn)并處理銷售與收款中存在的問題；同時，還應定期對庫存商品進行盤點。定期與往來客戶通過函證等方式,核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應當查明原因，及時處理。案例：某互聯(lián)網(wǎng)公司銷售業(yè)務被騙2020年6月29日，T公司稱申請查封、凍結(jié)L公司名下價值1624萬元財產(chǎn)的訴訟請求，已獲得法院支持。同日晚，L公司否認與T公司進行過任何商業(yè)合作，并已向警方報案。7月1日，警方通報稱，有3人偽造L公司公司印章，冒充市場經(jīng)營部經(jīng)理與T公司簽訂合作協(xié)議，并稱3人的目的是獲取配套贈送的網(wǎng)絡游戲禮包碼并倒賣獲利。7月10日，雙方發(fā)布聯(lián)合聲明，已厘清誤解。思考：某互聯(lián)網(wǎng)公司的銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控啟示1、合同簽訂時，財務是否參與聯(lián)合審核，對合同的付款方式和付款進度進行控制？2、財務是否對業(yè)務定價進行把關(guān)？3、合同簽訂后是否送到財務（或財務能夠通過信息系統(tǒng)查看），并及時了解和跟蹤合同履行進度？4、合同履行時，客戶已欠款但還沒有開票確認收入，財務是否有臺賬，跟蹤催收？5、財務是否掌握客戶聯(lián)系人信息？是否進行獨立對賬？6、財務對應收款情況，是否定期進行賬齡分析，對逾期及異常的應收款，上報管理層采取措施？7、對逾期賬款，采取催收行動時，是否有財務共同參與？8、審計部門是否有跟進？案例：《杜拉拉升職記》費用報銷舞弊該公司的費用報銷流程：報銷人填寫費用報銷申請單；根據(jù)審批權(quán)限，由直接主管和部門總監(jiān)簽字審批，總監(jiān)簽字后直接轉(zhuǎn)給總監(jiān)助理（文秘）；總監(jiān)助理負責把所有的單據(jù)匯總做好費用登記，然后每月一至兩次統(tǒng)一將單據(jù)送財務部；財務部應付經(jīng)理審核后，制作記賬憑證出納根據(jù)審核后記賬憑證，將報銷款項用網(wǎng)銀打入報銷人銀行卡。財務部每月將上月的部門費用報告送給部門總監(jiān)審閱。報銷舞弊誰做的？

報銷及采購付款的內(nèi)控要點預算控制授權(quán)審批：建立審批權(quán)限表，付款前由專人審核審批是否符合規(guī)定；建立管理人員簽字樣本，防止偽造簽字；職責分離：例如案例中報銷人將審批后的單據(jù)交給部門助理登記、送交財務部；會計與出納的職責分離；憑證與表單控制事后控制：每月將報銷費用匯總分析，報告給主管領(lǐng)導銀行賬戶管理常見漏洞銀行賬戶的開立和撤銷缺乏必要的授權(quán)批準程序；私自設立、變更或撤銷銀行賬戶；銀行賬戶設立及使用不符合法規(guī)規(guī)定（例如：違反公司規(guī)定出租出借銀行賬戶；公司以個人名義開戶，公款私存）銀行賬戶開立數(shù)量過多；長期不用或失效的銀行賬戶未及時辦理銷戶；未建立銀行賬戶統(tǒng)一臺賬；銀行預留印鑒未能妥善管理；未定期進行獨立對賬（不對賬、出納領(lǐng)取對賬單并對賬）現(xiàn)金管理常見漏洞現(xiàn)金安全措施不符合規(guī)定，影響現(xiàn)金安全；現(xiàn)金收支不符合規(guī)定；現(xiàn)金記錄和盤點工作不完善；現(xiàn)金收據(jù)使用不規(guī)范；41現(xiàn)金管理情況每日核對表日期財務軟件現(xiàn)金賬面余額現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金賬面余額現(xiàn)金實際庫存數(shù)出納簽名審核情況，如正常打√，異常填寫具體內(nèi)容審核人簽名1

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銀行存款調(diào)節(jié)表編制所有銀行賬號都應編制；不僅核對余額，也應核對發(fā)生額一致性；可考慮軟件自動對賬；未達賬項一般不應超過一個月；從職責分離角度，余額調(diào)節(jié)表由出納以外人員編制；銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名:AB有限公司帳號：601522539開戶行：中國民生銀行股份有限公司北京萬壽路支行2013年11月項目（摘要）金額（元）項目（摘要）金額（元）企業(yè)銀行存款日記賬余額：

557,663.34銀行對賬單余額：

579,063.34加:銀行已收、企業(yè)未收款0.00加：企業(yè)已收、銀行未收款0.00

減：銀行已付、企業(yè)未付款0.00減：企業(yè)已付、銀行未付款21,400.00

購買辦公家具

16,400.00

物流車輛加油卡

5,000.00

調(diào)節(jié)后的存款余額：

557,663.34調(diào)節(jié)后的存款余額：

557,663.34復核：制表人：王制表時間：2013年12月03日銀行票據(jù)管控要點票據(jù)購買和使用要授權(quán)；票據(jù)的啟用、接收、轉(zhuǎn)交和處置都設置相應的記錄；票據(jù)使用情況定期檢查；票據(jù)庫存情況要定期盤點；作廢票據(jù)需妥善處置；老板之殤——東莞兆信董事長絕筆信我為了兆信能贏我真的是拼了，我動用了我所有的資源也害了我的很多朋友，是我的無能沒有經(jīng)營好工廠，愿賭服輸，我輸了。我現(xiàn)在心很平靜，我是7天前讓趙軍(化名)把所有的年底付款的計劃都做了出來，以前我基本沒有看這種報表，但我仔細的審核應付款和應收款后，我就知道出問題了，而且是個很大的問題，說實話以前問真的沒有注意到問題的嚴重性，現(xiàn)在晚了，我們的資金鏈已經(jīng)完全斷裂，又是年關(guān)，沒有人能再借給我資金讓我們翻身，一定要有人站出來對此事負責，那就是我來負責，由于我們的破產(chǎn)倒閉會帶來很多供應商的破產(chǎn)，我真的很難過，我的一生都是別人欠我的，不管是印尼的盧先生的500萬還有以前的貴州、四川、內(nèi)蒙古、還有一個賣給我們海信主板的那個女人。但這次我欠別人了，而且很可能讓別人傾家蕩產(chǎn)，我的內(nèi)心真的很難過，我可以逃避一走了之，但我內(nèi)心說不過去，我真的不可能躲在陰暗的角落看著別人哭，我害了很多人，我不能逃避，所以我這能選擇這種方式離開了。老板之殤——東莞兆信董事長絕筆信(續(xù)）我去了，但我真的不希望你們也散了，其實我們年后大批訂單都來了，但我沒有機會看到了，你們都很努力也很敬業(yè)，我真的感謝你們，我真的好想和你們在喝一次酒一次大酒，但不可能了因為必須要有人站出來負責。我已經(jīng)跟張總(此處化名)留了言希望他來整合你們，如果你們不愿意也可以去找一下徐衛(wèi)(此處化名)我想也是沒有問題的，都可以談談，只要能把模具付錢買出來你們是可以做成功的，也可以自發(fā)的大家都投一些資金去成立一個公司，可以找供應鏈來現(xiàn)金采購生產(chǎn)，總之我真的不希望你們散了，因為我們真的付出了很多。按照公司破產(chǎn)規(guī)則首先要付大家的工資，我們目前的回款應該是夠支付工資的，我希望你們能夠團結(jié)起來，把公司后期的事情處理好，你們大家派幾個代表去通談一下我想應該會有個結(jié)果的。兄弟們對不起了，你們一定要站起來。資金計劃（示例）資金計劃表月月月上月結(jié)轉(zhuǎn)收入銷貨現(xiàn)金應收賬款應收票據(jù)定金其他收入收入合計支出購貨現(xiàn)金支付應付款支付票據(jù)工資費用其他支出支出合計資金盈缺財務償還借款借款支付利息結(jié)轉(zhuǎn)下月資金資金需求測算投資資金：根據(jù)投資計劃和進度籌資資金：根據(jù)到期本息情況經(jīng)營資金：根據(jù)銷售收款和付款預測經(jīng)營資金需求的簡易測算公式：下月經(jīng)營資金缺口=下月收入增長數(shù)×（平均收款天數(shù)+平均存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均付款天數(shù)）÷30-（下月收入×平均凈利潤率+月度折舊/攤銷）正數(shù)表示經(jīng)營資金缺口、負數(shù)表示資金貢獻資金日報表/周報表/月報表資金日報表填報單位：報告日期:2019年11月30日單位：元賬戶開戶行摘要期初余額收入支出期末余額庫存現(xiàn)金-銀行存款--銀行承兌--資金合計----其中：受限貨幣資金可用貨幣資金----銀行承兌匯票小結(jié)：資金內(nèi)部控制要點目錄一、貨幣資金內(nèi)部控制二、投融資活動內(nèi)部控制三、會計核算和財務報告內(nèi)部控制四、財務內(nèi)部控制體系建設五、財務預警體系建設投資業(yè)務流程概述投資項目規(guī)劃投資方案可行性論證投資方案決策投資方案實施投資日常管理投資項目的到期處置投資業(yè)務流程

業(yè)務開發(fā)盡職調(diào)查投資決策商務談判解決項目來源發(fā)現(xiàn)價值和風險控制權(quán)衡價值和風險問題解決價格和實施問題需要平衡兩種關(guān)系：業(yè)務發(fā)展

VS

風險控制確定投資原則尋找機會初步篩選項目立項盡職調(diào)查方案設計投資決策談判簽約實施及投后管理投資流程

退出及處置股權(quán)投資的一般程序BP、項目接洽初步分析發(fā)現(xiàn)價值盡職調(diào)查商務談判交易設計與投資報告投資決策增值服務與管理立項報告盡職調(diào)查報告投資條款termsheet投資建議書投資決議，正式的投資協(xié)議定期管理報告工作量分布：20%在挑項目，判斷價值；50%的對項目進行盡職調(diào)查；10%在談判和設計投資方案；20%在投資后管理。漏洞一：投資缺乏規(guī)劃或過于激進德隆集團面對眾多誘惑，貪多求快，盲目擴張，以至于對一些產(chǎn)業(yè)的收購并沒有達到預期。更為重要的是，企業(yè)沒有解決好短、中、長期的投資比重，過分投資長期項目，占用了大量資金，給企業(yè)資金鏈帶來了巨大壓力。宏觀環(huán)境下，銀行不得不進行的收縮銀根，又導致了德隆的產(chǎn)業(yè)發(fā)展失去了銀行的資金支持，惡性循環(huán)，2004年德隆危機爆發(fā)。55總資產(chǎn)205億元總負債186億元股東權(quán)益19億元漏洞二：投資不相容職責未分離或權(quán)限不合理未對投資過程中的職責/權(quán)限進行識別及重要性劃分未對重大職責/權(quán)限在部門/崗位中進行清晰分配；部分職責/權(quán)限設置違背不相容職責分離要求；典型失敗案例：巴林銀行倒閉案例56漏洞三：投資可行性論證或盡職調(diào)查不夠有效投資項目或被投資企業(yè)未經(jīng)科學、嚴密評估和論證；投資項目決策程序和權(quán)限不合理；未進行必要的投資前盡職調(diào)查或盡職調(diào)查不完善典型失敗案例：摩托羅拉的“銥星計劃”（近60億美元的計劃僅經(jīng)過一年論證）；TCL的海外兼并收購：收購德國施耐德，未經(jīng)市場調(diào)研；收購法國湯姆遜，第三方調(diào)研報告顯示負面仍實施并購；收購阿爾卡特手機業(yè)務，集團領(lǐng)導意見矛盾仍然實施；惠普收購2011年10月以111億美元收購英國Autonomy公司，一年后計提減值88億美元57漏洞四：投資實施過程失控投資管理未嚴格執(zhí)行合同審核簽訂程序；投資支付過程存在瑕疵；投資執(zhí)行法律事項存在瑕疵（例如合同缺乏必要的專業(yè)評審）；投資資金支付管理存在瑕疵；未對投資項目進度和風險的持續(xù)監(jiān)控。典型失敗案例：陳發(fā)樹投資云南白藥股權(quán)糾紛案：唐駿高調(diào)宣稱：“整個收購過程，我們只跟紅塔方面見了一面，我花了十分鐘時間讀了一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，覺得沒有問題，就讓陳總簽字了。新華都一位投資經(jīng)理說：“我們沒想到會在《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的一個附加條款上栽跟頭，更沒想到里面暗藏這么大的隱患?！?8漏洞五：缺乏對被投資企業(yè)有效管理和監(jiān)控沒有專職歸口管理部門對被投資單位（包括控股單位和非控股單位）的經(jīng)營業(yè)務進行監(jiān)控；對被投資企業(yè)相關(guān)信息未建立臺賬；被投資企業(yè)相關(guān)重要資料和文件記錄未予以歸檔保存；未要求被投資企業(yè)及時報送相關(guān)經(jīng)營信息；未對被投資企業(yè)經(jīng)營狀況及時分析并監(jiān)控風險；未對被投資對委派被企業(yè)董事、監(jiān)事、高管進行有效管理；59小結(jié)：投資業(yè)務內(nèi)控要點建立統(tǒng)一的投資管理機制，明確投資管理機構(gòu)，嚴格控制分子公司自行對外投資；投資方案應予以評估和論證，編制可行性報告；盡職調(diào)查應全面、詳實、可靠，包括法律、財務、技術(shù)、管理團隊等方面都應進行必要調(diào)查；投資合同應經(jīng)專業(yè)評審根據(jù)投資計劃進度，嚴格分期、按進度適時投放資金投資項目進度和風險要有持續(xù)監(jiān)控完善投資管控機制，對被投資單位進行有效日常管理、監(jiān)控和分析投資處置方式合理，并經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)審批建立投資項目后評估機制60融資常見漏洞融資重要職責及權(quán)限設置不合理，不相容職務未分離融資方案制定存在缺失，例如：融資方案可行性專業(yè)論證缺失；融資方案編制企業(yè)內(nèi)部溝通缺失；融資方案缺少審核/審批及正式實施程序；融資方案與預算整體管理脫節(jié)籌資合同簽訂未經(jīng)評審和適當授權(quán)審批；籌資資金使用用途控制存在瑕疵；籌資后的各類支付行為（本金、利息費用、股利等）控制存在瑕疵案例：9000萬元資金挪用案、融資中介出納挪用3000多萬給男友1984年出生的張英，進入常州市一家涉外企業(yè)擔任出納。2010年，認識男友孫強，隨著個人積蓄陸續(xù)被“借”走，張英也沒錢了，但她不肯對男友說不，于是從公司現(xiàn)金中取出200多萬元交給孫強。為了應付公司的例行審計，張英將公司還沒有付的應付款做成已付的記在賬上。2011年5月，張英和孫強分手了。張英開始向?qū)O強催款。之前從公司取走的現(xiàn)金，她一直采用做平賬的方式蒙混過關(guān)，但如果公司仔細審核，發(fā)現(xiàn)問題是早晚的事。2012年底，因為賬目漏洞太大，張英想從銀行爭取一些貸款來填平賬目。她將這個想法告訴孫強，還提到了相關(guān)流程：“公司要寄詢證函給銀行，銀行要蓋章了再發(fā)給審計事務所?！睂O強說：“我來想辦法，你把銀行印章的樣子拍照給我看下?！?012年3月至2017年4月，孫強累計收到張英利用職務便利從公司賬戶轉(zhuǎn)出的資金共3600余萬元。崗位輪換后，挪用案件曝光2017年4月底，預產(chǎn)期將至，張英請產(chǎn)假回家待產(chǎn)。同事朱某剛剛接手張英的工作，就接到好幾個來自銀行的催還貸款電話，數(shù)額竟高達3000多萬元，而朱某在公司賬單和報表上只看到有200萬元的貸款未結(jié)清。意識到問題的嚴重性，朱某立即向?qū)徲嬍聞账藢?，對方拍了最近幾年的銀行詢證函發(fā)過來。經(jīng)比對發(fā)現(xiàn)，上面的銀行業(yè)務專用章是假章。隨后，張英所在公司經(jīng)專業(yè)財務審計發(fā)現(xiàn)，2012年以來，張英將公司的多筆銀行貸款及退稅款打入自己及其他與公司無關(guān)人員的銀行卡上，涉及資金3000余萬元。公司立即向警方報案。2017年11月3日，孫強、張英涉嫌職務侵占案偵查終結(jié)移送江陰市檢察院審查起訴。債務融資內(nèi)控要點借款規(guī)模預算控制借款計劃及合同的審批控制債務融資計劃通常需要經(jīng)過公司管理高層（董事會等）審核，而后者應聘請法律顧問等專業(yè)人員共同審核該計劃的合理性。取得債務籌資會計部門根據(jù)相應的憑證及時準確入賬；控制部門應核對籌資協(xié)議副本，并將協(xié)議副本送存會計部門；銀行存款收取相關(guān)控制措施利息計算、核算控制64債務融資內(nèi)控要點本金償還、利息支付控制所支付的現(xiàn)金基于真實的籌資關(guān)系；所支付的金額準確；支付行為經(jīng)過嚴格的審批和授權(quán)；實際支付過程受到嚴格監(jiān)控，支付結(jié)果得到及時反饋并取得合法有效的支付憑證；與接收支付的各方進行及時、有效地核對不相容職務分離要求：籌資計劃編制與審批的職務分離業(yè)務經(jīng)辦與會計處理職務分離重要籌資憑證保管與會計記錄職務分離獨立稽核與所有操作事項職務分離65目錄一、貨幣資金內(nèi)部控制二、投融資活動內(nèi)部控制三、會計核算和財務報告內(nèi)部控制四、財務內(nèi)部控制體系建設五、財務預警體系建設上市公司財務內(nèi)控存在重大缺陷，被出否定意見公司的財務核算存在缺陷，導致前期會計錯更正對國廣東方網(wǎng)絡（北京）有限公司的長期股權(quán)投資核算方法錯誤，未能及時按照權(quán)益法核算投資收益。未按照權(quán)責發(fā)生原則將應支付給自然人匡某的借款利息661萬元準確記錄在2018年度。

重大資金支出缺陷公司子公司桂林廣陸數(shù)字測控有限公司2019年1月支付裝修進度款1030.00萬元，憑證附件無工程進度確認單。會計建賬常見內(nèi)控漏洞會計科目設置不合理，缺乏統(tǒng)一的會計核算體系會計科目缺乏統(tǒng)一設置和維護，使用隨意，影響財務報表編制。（例如：集團公司未制定統(tǒng)一的會計科目及使用說明；會計科目增刪修改缺乏必要審批；會計科目及下屬核算項目設置違反會計制度規(guī)定；會計科目及下屬核算項目設置不能滿足企業(yè)需要；會計科目在會計軟件里沒有權(quán)限控制）未制定統(tǒng)一會計政策或缺乏對會計政策使用控制，導致采用會計政策違反規(guī)定。會計信息系統(tǒng)控制存在缺失會計科目的內(nèi)部控制統(tǒng)一會計科目設置、輔助核算及使用說明；科目設置應符合會計制度規(guī)定及企業(yè)管理需要；明確各會計科目的維護責任人；明確會計科目增刪修改的權(quán)限及審批流程；財務信息系統(tǒng)的科目維護及使用權(quán)限與制度規(guī)定一致；定期審閱與評價會計科目使用情況、會計科目設置的合理性，及時修訂；示例：統(tǒng)一的會計科目設置表及使用說明會計憑證編制的內(nèi)部控制常規(guī)業(yè)務制定標準記賬憑證（模板憑證），明確每類業(yè)務的會計科目使用，憑證附件要求；填制記賬憑證時的“望聞問切”

望：仔細審查憑證，主要審查票據(jù)真實性、合法性、合規(guī)性，還有各項要素是否填寫齊備、準確。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權(quán)限是否適當?shù)取?/p>

聞：將票據(jù)所反應的經(jīng)濟業(yè)務與自己的所知所聞相印證，如有不符，應仔細詢問并核實。這就需要平時多了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，多與其他部門溝通交流。

問：審查憑證時盡量多問。對有疑問的地方要多方詢問并相互印證。

切：是指運用邏輯分析和職業(yè)判斷。審查票據(jù)要素(時間、地點、金額、票據(jù)號)與業(yè)務內(nèi)容是否相符，對各要素的合理性做出職業(yè)判斷。會計憑證編制常見誤區(qū)及應對不及時記賬、多筆業(yè)務合并記賬、多借多貸、摘要不清、原始憑證不規(guī)范、憑證附件不完整、科目使用標準不統(tǒng)一、借貸科目使用不利于取數(shù)或日后查賬、憑證附件裝訂不規(guī)范。結(jié)賬的內(nèi)部控制制定結(jié)賬清單，控制結(jié)賬進程資產(chǎn)負債科目對賬對賬記錄簿應妥善保管，正確記錄各科目對賬情況。所有的資產(chǎn)負債科目總賬與明細賬必須每月核對無誤。月底必須合理估計記錄預提/待攤費用，保證財報的準確性。所有業(yè)務的截至點必須遵循公司政策執(zhí)行。所有的憑證必須經(jīng)過復核。必須執(zhí)行所有的結(jié)賬步驟，保證結(jié)賬的完整性和及時性。結(jié)賬必須鎖住其他用戶的權(quán)限，保證結(jié)賬的準確性。示例——結(jié)賬任務清單結(jié)賬六步曲注：結(jié)賬六步曲，引用了胡俊先生編著《會計結(jié)賬實務大全》及其《月末結(jié)賬六步曲》課程的相關(guān)內(nèi)容。第一步：核查憑證主要核對以下事項：1、核對打印紙質(zhì)憑證與電腦賬套中的憑證是否一致。包括所有項目憑證號、科目、金額是關(guān)鍵?？梢酝ㄟ^一張張的核對保證電腦賬與原始憑證一致。2、通過核對可以檢查會計科目處理的正確性，順序是否連號以及會計憑證附件是否齊全、以及內(nèi)容是否合規(guī)。

3、科目處理特別是明細科目處理的合理性是企業(yè)在現(xiàn)實中內(nèi)部報表正確性的基礎。對此應該有經(jīng)驗豐富的會計主管或經(jīng)理進行核查，并通過此項檢查發(fā)現(xiàn)財務團隊賬務處理的弱點，通過培訓來完善，以提高財務團隊整體的水平。第二步：對平賬實賬上數(shù)據(jù)？真實情況？賬實核對實物資產(chǎn)盤點、銀行對賬、往來對賬等第三步：對平稅務核對各稅種的稅務事項是否已處理完畢；稅務相關(guān)數(shù)字與財務報表、發(fā)票是否一致，存在的差異情況；稅務與會計相關(guān)差異明細；第四步：對平明細查看所有明細科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調(diào)整。1、對應收應付賬的核對應做到：

（1）將所有應收應付賬的明細賬與總賬進行核對。（2）查看應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況。2、所有崗位按公司的財務制度做總賬明細賬的核對。比如應收應付賬款規(guī)定按周對平總賬和明細到發(fā)票的賬齡表，要求及時發(fā)出對賬單與客戶或供應商進行核對，并且重點是逾期和異常的處理和控制。3、其他資產(chǎn)：檢查各項余額，如使用其他系統(tǒng)導入數(shù)據(jù)的，注意總賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)與各子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性第五步：結(jié)平賬套編制結(jié)賬各項分錄：1.按權(quán)責發(fā)生制原則計提所有費用；2．攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費用，計提折舊、預提費用等。3．結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應建立明細臺賬）、制造費用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等（結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行）。4．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目（具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實際）1、結(jié)賬核查表：規(guī)范化結(jié)賬流程，減少人為結(jié)賬遺漏。2、結(jié)賬核查表編制方法。一般在年未制定下年預算的同時按企業(yè)實際進行編制。每季度對項目進行檢查調(diào)整，以便與實際情況相符。3、分析性復核：（1）所有明細科目對比分析法：月末按最明細科目，與上月或預算或平均數(shù)進行對比，對所有差異要求分析查清寫出原因。（2）資產(chǎn)負債表和利潤表分析法：對所有資產(chǎn)負債表項目及損益表項目進行與上期或歷史同期的比較分析找出差異大的項目進行明細分析。第六步：結(jié)賬復核示例——結(jié)賬核查表示例：建立財務報告清單（節(jié)選）梳理所有對外和對內(nèi)財務報告報送清單，列示報表名稱、報送頻次、報送方式、報送時間、責任人、報表樣表等。(外部報表××種,內(nèi)部報表根據(jù)管理需要編制)報送頻次報送對象報表名稱報送時間報送方式（紙質(zhì)/網(wǎng)報）月報國家稅務局資產(chǎn)負債表每月15日下午5：00前網(wǎng)報利潤表每月15日下午5：00前網(wǎng)報重點稅源企業(yè)稅收信息(月報)表每月15日下午5：00前網(wǎng)報國家稅務局增值稅納稅申報表主表每月15日下午5：00前網(wǎng)報增值稅納稅申報表附列資料一每月15日下午5：00前網(wǎng)報增值稅納稅申報表附列資料二每月15日下午5：00前網(wǎng)報統(tǒng)計局*****申報表每月15日下午5：00前網(wǎng)報****申報表每月15日下午5：00前網(wǎng)報示例：管理報表體系（節(jié)選）制定統(tǒng)一的會計核算手冊細化各業(yè)態(tài)的會計核算加強培訓、稽核和考查案例：某集團公司會計核算體系構(gòu)建統(tǒng)一會計科目統(tǒng)一會計政策統(tǒng)一核算方法統(tǒng)一會計流程統(tǒng)一會計報表在集團統(tǒng)一的會計核算手冊框架上，各業(yè)態(tài)針對本系統(tǒng)事項，進一步完善本系統(tǒng)的會計核算規(guī)定。培訓：對手冊的核心要點予以提煉，對崗位員工培訓稽核：定期對手冊使用情況進行稽核；考查：組織考試、競賽等形式，讓會計人員掌握核心要點。目錄一、貨幣資金內(nèi)部控制二、投融資活動內(nèi)部控制三、會計核算和財務報告內(nèi)部控制四、財務內(nèi)部控制體系建設五、財務預警體系建設五部委內(nèi)控體系：基本思路、原則和目標全體員工管理層治理層戰(zhàn)略發(fā)展經(jīng)營效率效果財報真實資產(chǎn)安全合法合規(guī)信息溝通控制活動風險評估內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)控，應當包括五項要素內(nèi)部控制應由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施全面性原則：覆蓋各種業(yè)務和事項。重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域。制衡性原則：相互制約、相互監(jiān)督，并兼顧運營效率。適應性原則：與企業(yè)相適應，并隨情況的變化及時加以調(diào)整。成本效益原則：權(quán)衡實施成本與預期效益。合法合規(guī)資產(chǎn)安全財務報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)部控制體系建設與實施的一般步驟內(nèi)控梳理對標內(nèi)控整改固化內(nèi)控評價制定內(nèi)控評價辦法開展內(nèi)控評價跟蹤缺陷整改編制內(nèi)控評價報告記錄內(nèi)控缺陷設計整改方案完善內(nèi)控制度更新內(nèi)控文件成立專屬部門確定梳理范圍實施風險評估整理現(xiàn)有制度辨識內(nèi)控環(huán)節(jié)對標管理規(guī)范內(nèi)控審計進行模擬審計提供所需證據(jù)出具管理聲明披露審計報告內(nèi)部控制評價指引內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制應用指引內(nèi)部控制審計指引信息化建設管理層持續(xù)整改/內(nèi)部監(jiān)督持續(xù)開展內(nèi)部控制的建立與實施董事會監(jiān)事會經(jīng)理層執(zhí)行層建立健全內(nèi)部控制并有效實施。對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進行監(jiān)督。組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。專門機構(gòu)或適當機構(gòu)負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作?！秲?nèi)控規(guī)范》第十二條內(nèi)部控制建立與實施的職責分工企業(yè)內(nèi)部控制制度體系一套完整的企業(yè)制度應包括三部分：支撐性的制度文件；工作流程圖和操作流程的文字描述；相關(guān)憑證、表單、文件的樣式匯總。流程圖能清楚地說明問題；便于崗位人員按章操作；便于流程分析與改進；便于查核和審計；增加相關(guān)憑證、表單：增強實踐操作的可行性，完善內(nèi)控體系業(yè)務流程梳理流程梳理的目的現(xiàn)狀：流程梳理是為了了解企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務流程、業(yè)務的處理方式和方法，是為分析企業(yè)業(yè)務并進一步作出優(yōu)化和調(diào)整做準備。目標：流程梳理也是為了了解企業(yè)對業(yè)務流程和管理手段有什么需求，也就是說企業(yè)希望在哪些業(yè)務環(huán)節(jié)和管理上得到改進以及想達到的目標。分析：只有在清晰的了解企業(yè)業(yè)務的處理流程后，才可能分析出企業(yè)的業(yè)務流程和管理方法哪些不合理，哪些需要作出優(yōu)化和調(diào)整，需要作出什么樣的調(diào)整；哪些流程需要重新建立確定流程清單及責任部門業(yè)務流程圖示例流程采購流程流程文件編號：××集團本流程共2頁之第1頁生效日期:儲運部生產(chǎn)作業(yè)中心責任人備注流程協(xié)調(diào)控制部門:采購部總責任人:采購部經(jīng)理制訂人:審核:簽署:采購部

采購合同財務部下達采購訂單詢價、談判簽訂采購合同安排車輛取貨自取/送貨？生產(chǎn)作業(yè)中心主任采購員采購部經(jīng)理儲運部經(jīng)理質(zhì)檢員

儲運部作業(yè)計劃

驗收單自取送貨是否有供應商合同?否是驗收、入庫

采購員業(yè)務流程涉及的部門工作內(nèi)容及步驟、關(guān)鍵控制點業(yè)務文件填寫與環(huán)節(jié)描述相對應的實際操作動作與管理制度相對應此項控制措施主要是指參考的制度名稱或此項動作關(guān)聯(lián)的制度名稱此項動作主要是指產(chǎn)生的表單等文字性材料名稱項目組結(jié)合該環(huán)節(jié)描述與控制目標來判斷所屬控制目標類型人工：通過人工控制；自動：通過信息系統(tǒng)控制預防性：事前或事中控制檢查性：事后控制環(huán)節(jié)劃分具體可看為完成該循環(huán)的分階段工作控制目標為分階段工作中的工作要求及目的內(nèi)控手冊—控制矩陣控制活動：關(guān)鍵控制點設計1）何時什么時候來執(zhí)行這項控制，發(fā)生的頻率如何？2）誰3）控制目標4）控制活動5）如何做誰來執(zhí)行這項控制，所屬部門、職位是什么？執(zhí)行這項活動所規(guī)避的風險及控制目標？實施什么控制活動？如何實施這項活動？人工/自動6）跟進措施7）證據(jù)發(fā)現(xiàn)例外情況、差異，如何跟進處理？該項控制實施后會留下什么證據(jù)，例如：簽字證據(jù)、留下書面文檔、單據(jù)、報告、會在系統(tǒng)中留下什么痕跡等？這樣可以嗎？《應收賬款》管理制度第×條為保證應收賬款準確性，公司相關(guān)部門應定期與客戶進行對賬?！稇召~款》管理制度第×條為保證應收賬款賬實相符，公司財務部應收賬款應每月結(jié)束后十天內(nèi)與客戶財務進行書面對賬，對賬單經(jīng)雙方蓋章后歸檔，銷售部業(yè)務人員協(xié)助對賬，如對賬發(fā)現(xiàn)差異，需查找原因，并報送給財務總監(jiān)及時采取措施進行處理。文件假，沒想做文件大，沒人看文件空，沒措施文件舊，沒法做文件繁，沒空做文件亂，不好辦文件嚴，執(zhí)行松內(nèi)部控制流于形式的表現(xiàn)內(nèi)部控制流于形式的常見借口時間太緊情況特殊影響業(yè)務變化太快資源不夠………………某公司內(nèi)控體系建設啟示（一）完善內(nèi)控工作組織架構(gòu)，成立內(nèi)控部，強化審計部，建立推進內(nèi)控工作的組織機構(gòu)和運行機制。（二）注重內(nèi)控環(huán)境建設，進行全方位內(nèi)控培訓。（三）建立內(nèi)控推進的溝通機制，保證內(nèi)控建設持續(xù)性和問題解決的及時性。（四）完善內(nèi)控評價檢查機制，建立了多層次的內(nèi)控檢查體系。（五）將內(nèi)控建設納入績效考核，通過獎懲機制保障內(nèi)控實施。（六）充分發(fā)揮專業(yè)中介機構(gòu)力量（七）利用大數(shù)據(jù)基礎的信息化工具平臺，實現(xiàn)風險管控全面信息化，提高風險管控水平，保障內(nèi)控落地。目錄一、貨幣資金內(nèi)部控制二、投融資活動內(nèi)部控制三、會計核算和財務報告內(nèi)部控制四、財務內(nèi)部控制體系建設五、財務預警體系建設確定指標制定區(qū)間

預警方式

跟蹤措施財務預警的四個重點環(huán)節(jié)風險預警指標與整體框架財務風險預警體系生存類指標價值驅(qū)

動因素關(guān)鍵風

險領(lǐng)域三年固定資產(chǎn)平均增長率經(jīng)營增長規(guī)模擴張風險業(yè)務增長風險發(fā)展類核心指標三年主營業(yè)務平均增長率技術(shù)投入比率經(jīng)營成果盈利能力風險三年市值平均增長率或三年凈資產(chǎn)平均增長率投資風險凈資產(chǎn)收益率經(jīng)營性營業(yè)利潤占總利潤的比重主營業(yè)務利潤率金融類投資收益率資產(chǎn)類投資收益率投資現(xiàn)金收益率債務風險現(xiàn)金流風險資產(chǎn)負債率速動比率擔保凈資產(chǎn)比已獲利息倍數(shù)現(xiàn)金總資產(chǎn)比存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)杠桿效應運營效率人員效率風險資產(chǎn)效率風險人均營業(yè)利潤增長率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可貸款率企業(yè)減虧率總資產(chǎn)報酬率三年總資產(chǎn)平均增長率企業(yè)盈虧比擴展指標各企業(yè)根據(jù)行業(yè)特性、發(fā)展階段、經(jīng)營戰(zhàn)略自行設計發(fā)展類擴展指標及區(qū)間。11個14個8個4個債務風險（月度）資產(chǎn)負債率速動比率已獲利息倍數(shù)擔保凈資產(chǎn)比現(xiàn)金流風險（月度）現(xiàn)金總資產(chǎn)比存貨周轉(zhuǎn)率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)應收賬款周轉(zhuǎn)率盈利能力風險（月度）凈資產(chǎn)收益率經(jīng)營性營業(yè)利潤占總利潤的比重主營業(yè)務利潤率生存類風險的預警指標選取投資風險（年度）金融類投資收益率資產(chǎn)類投資收益率投資現(xiàn)金收益率考慮到指標的通用性、權(quán)威性以及易獲取性，結(jié)合國資委、國內(nèi)金融行業(yè)信用評級、標準普爾評級中使用的財務風險指標，確定了14個具體的風險預警指標。生存類指標的預警區(qū)間設定適度從緊的原則業(yè)態(tài)加權(quán)平均原則原則企業(yè)績效評價標準值銀行資信評級行業(yè)政策及上市公司數(shù)據(jù)分析依據(jù)資產(chǎn)負債率為例75%以上61%到75%61%以下某企業(yè)指標區(qū)間1、亮燈預警生存類風險的預警方式紅燈表示存在重大風險（重點跟蹤）黃燈表示存在一定風險（予以關(guān)注）綠燈表示基本安全2、趨勢預警4、波動預警

綠燈狀態(tài)的指標，波幅

異常的亮黃燈紅色箭頭表示較上期惡化綠色箭頭表示較上期好轉(zhuǎn)黃色箭頭表示與上期沒變3、程度預警三檔表示風險程度極高二檔表示風險程度較高一檔表示風險程度高持續(xù)跟蹤一般風險重大風險出現(xiàn)預警事件