【中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與問題探究7800字（論文）】

陜西國際商貿(mào)學院畢業(yè)論文中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與問題研究目錄TOC\o"1-3"\h\u一、緒論 陜西國際商貿(mào)學院畢業(yè)論文一、緒論（一）研究背景近年來，我國另一個曝光的內(nèi)部控制失效或上市公司財務(wù)造假的現(xiàn)象，如“海聯(lián)訊”、“紫鑫藥業(yè)”、“綠大地”等財務(wù)舞弊事件，一些企業(yè)也受到了調(diào)查和處罰，被集體退市，這將嚴重影響我國資本市場的有效運行，也關(guān)系到企業(yè)聲譽的損害。建立健全內(nèi)部控制制度，可以防止企業(yè)的潛在風險控制；內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制，進一步保證內(nèi)部通過外部監(jiān)督實施質(zhì)量控制，與外部審計來減少會計舞弊，提高會計信息質(zhì)量。審計模式由系統(tǒng)審計轉(zhuǎn)向風險導向?qū)徲嫞攧?wù)報表內(nèi)部控制審計作為確定風險控制和識別的重要手段。從理論上講，內(nèi)部控制審計為財務(wù)報表審計提供了參考依據(jù)，提高了審計效率和審計質(zhì)量。事實上，獨立性是審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素，從各國實施強制輪換制度的政策指導下，企業(yè)和審計的交叉口越容易導致審計獨立性下降，然后通過內(nèi)部審計控制審計和財務(wù)報表審計的實施可能會影響內(nèi)部審計的獨立性。我國從2012年起，《企業(yè)內(nèi)部控制審計制度》已經(jīng)在主板上市公司開始正式實施，根據(jù)我國上市公司2012年內(nèi)部控制審計情況來看，納入實施范圍的853家上市公司中，除20家公司單獨實施內(nèi)部控制審計外，其余833家公司均采取內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計相互整合的形式，占比98%，這表明整合審計也已是我國上市公司內(nèi)部控制審計的主流方式。但是我國的內(nèi)部控制審計制度還急需完善，由于其鼓勵推行的時間也極短，再加之會計師事務(wù)所對審計時間的安排、專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)以及內(nèi)部控制審計具體實施流程、程序的實施也都尚且處于有待完善的探索階段，當下各大事務(wù)所對于整合審計大都是在原來財務(wù)報表控制測試的基礎(chǔ)上進行修改，機械地增加測試內(nèi)容和樣本量，并沒有統(tǒng)一的行業(yè)具體實施標準來指導實踐，因此在實務(wù)工作中，整合審計還需要不斷完善，重點是在具體實施審計的過程中不斷將整合審計的思路和流程合理有效地運用其中，以增強其規(guī)范性、聯(lián)動性和普遍適用性。怎樣將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計進行整合，又如何設(shè)計出可有效實施的審計流程并且將其合理運用于審計實務(wù)過程中，真正做到提高審計質(zhì)量、降低成本費用、節(jié)約企業(yè)資源是本文將要解決的重點問題和挑戰(zhàn)。（二）研究目的20世紀90年代以來，中小企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，環(huán)境的變化直接導致中小企業(yè)面臨的不確定性大大提高，風險越來越大。在這種環(huán)境下，中小企業(yè)采取一系列的策略來應(yīng)對環(huán)境壓力，同時也會轉(zhuǎn)移到組織內(nèi)部的外部風險之中。諸如“安然事件”、“世界通訊”等重大影響事件反映了環(huán)境的變化。這些結(jié)果導致內(nèi)部審計變更的環(huán)境風險預期。然而，現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部審計還存在一些問題，影響到中小企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用，是一個有待進一步研究的問題。因此，本文以及公司內(nèi)部審計廈門多威電子有限公司的背景現(xiàn)狀，對存在的問題進行了討論和分析，識別中國壽西安分公司內(nèi)部審計存在的問題及對策和建議有效的支持，以提供公司內(nèi)部審計的有序運行。（二）研究意義本研究的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是對內(nèi)部審計理論的發(fā)展有一定的推動作用。開展內(nèi)部審計理論研究，人們可以在內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的可能的認識存在誤區(qū)，導致這一概念進行修正以提高人們的正確認識，有利于推廣內(nèi)部審計理念，促進理論的進一步發(fā)展。二是有利于完善內(nèi)部審計制度。本文結(jié)合文獻綜述的方法，數(shù)據(jù)的整理、歸納的方法總結(jié)，在基本標準和審計準則的實際使用中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出了相應(yīng)的對策，促進廈門多威電子有限公司內(nèi)部控制審計制度。對廈門多威電子有限公司的實際情況的進一步發(fā)展進行內(nèi)部審計，針對廈門多威電子有限公司的內(nèi)部審計制度，完善實質(zhì)性的建議，希望對廈門多威電子有限公司開展公司內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)操作起到指導作用。二、內(nèi)部審計相關(guān)理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部審計的定義內(nèi)部審計是指會計師事務(wù)所委托給有關(guān)單位的具體依據(jù)，檢查內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性，對內(nèi)部控制審計進行考核，是了解和檢驗內(nèi)部控制的有效外部審計。其特點：（1）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制審計的范圍是一個特定的日期工作設(shè)計的效果有限；（2）通過管理審計單位提供內(nèi)部控制有效性的書面確認；（3）職責分工；（4）內(nèi)部控制審計是特別保障服務(wù)[1]。（二）內(nèi)部審計的作用1.內(nèi)部審計的監(jiān)督作用內(nèi)部審計是一種企業(yè)獨立的經(jīng)濟監(jiān)督組織，其基本職能是經(jīng)濟監(jiān)督。通過審計和監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動、企業(yè)的活動和經(jīng)營目標，以實現(xiàn)自我約束。監(jiān)督是指法律、法規(guī)和公司的檢查和審計的規(guī)定，評價體系，評價的對象和經(jīng)濟活動的措施，會計資料和其他資料是正確的和真實的，反映經(jīng)濟活動是合法的，合規(guī)、合理和有效的，不存在違法違規(guī)行為，對損失浪費監(jiān)督被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。從企業(yè)內(nèi)部管理需要監(jiān)督。因此，我們應(yīng)該站在企業(yè)的立場上，為中小企業(yè)的有效管理、服務(wù)的健康發(fā)展服務(wù)。它的重點主要是保護股東利益或中小企業(yè)利益，維護企業(yè)的合法權(quán)益[2]。2.內(nèi)部審計的評價作用評價是經(jīng)濟監(jiān)督的另一特征。由于內(nèi)部審計是熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)生產(chǎn)條件評價、供銷、財務(wù)、材料；國際貿(mào)易，通過管理效果評價的操作和優(yōu)化資源配置，找出差距和不足，提出改進意見，為決策提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)績效功能的監(jiān)督功能進行評價。評價函數(shù)，通過審計、評估審計計劃、預算、決策、實施方案是可行的，經(jīng)濟活動是落實政策目標的確立和經(jīng)濟效益，健全有效的內(nèi)部控制制度，并提出了一些意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。3.內(nèi)部審計的控制作用企業(yè)投資者多元化、業(yè)務(wù)多元化、多層次管理、跨行業(yè)、跨區(qū)域、跨行業(yè)成長、對企業(yè)高層管理人員的直接考核和監(jiān)督，在管理中并不總是定位。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制的控制，因為直接的主要的企業(yè)負責人的領(lǐng)導，分析對企業(yè)全局考慮問題，有效控制和檢查支持的控制程度，并提出控制的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標[3]。4.內(nèi)部審計的咨詢作用內(nèi)部審計的各種業(yè)務(wù)活動，提供政策咨詢服務(wù)的義務(wù)，審計工作將工作融入企業(yè)管理，各方面，找到系統(tǒng)中存在的問題，為管理和控制提供咨詢服務(wù)，防止出現(xiàn)大的波動在運行和管理上的漏洞。公司內(nèi)部審計也可以提出一些建議，包括咨詢、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計和崗位培訓，為公司管理提供服務(wù)，內(nèi)部審計具有生命力。計咨詢的控制被忽視了。因此，改變這種狀況，對于提高公司管理水平，更好地發(fā)揮經(jīng)濟效益的作用。三、廈門多威電子有限公司內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀分析（一）廈門多威電子有限公司內(nèi)部審計管理的方法根據(jù)內(nèi)部審計管理的需要，審計對象需要提交的計劃、預算、決算、報表和有關(guān)文件、資料；（2）審核會計憑證、賬戶、賬戶、資金和財產(chǎn)檢查，財務(wù)會計信息系統(tǒng)，查閱有關(guān)文件；（3）、了解的與審計事項有關(guān)的會議的情況，（4）；對有關(guān)單位和個人調(diào)查相關(guān)的審計，并取得證明材料；（5）加強管理，規(guī)范運作，完善金融法規(guī)的正確處理和公司違反制度行為的效率；（6）金融監(jiān)管正在進行的嚴重違法違規(guī)行為的，財政社會制度和嚴重損失浪費行為，并及時向?qū)徲嬑瘑T會或由總統(tǒng)決定將暫停，并提出意見；（7）單位和個人妨礙、阻撓審計工作提供相關(guān)信息和公司領(lǐng)導的拒絕，可以采取必要的臨時措施，并提出提出追究有關(guān)人員責任的建議；（8）在審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計對象可能轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造或者銷毀會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)審計項目，審計部門有權(quán)制止并給予主管人員和其他直接責任人員的責任行政處分經(jīng)濟人員（9）嚴格處罰建議；遵守和維護單位和個人的財務(wù)條例，推薦表彰和獎勵建議；（10）及時向?qū)徲嬑瘑T會報告審計工作，發(fā)現(xiàn)主要問題[6]。（二）廈門多威電子有限公司內(nèi)部審計管理的內(nèi)容廈門多威電子有限公司財務(wù)審計的實施內(nèi)容：（1）根據(jù)審計計劃和年度計劃，制定年度內(nèi)部審計計劃，經(jīng)執(zhí)行委員會批準。（2）根據(jù)審計工作實施的審計計劃，審計單位應(yīng)當進行事前審計調(diào)查。總經(jīng)理的客觀要求是審計部門人員編制項目的審計、審計項目計劃的審核、審計范圍的明確、審計內(nèi)容、方式和時間向總經(jīng)理審批。（3）在實施的3天內(nèi)，審計單位出具了審計通知書，或者在實地執(zhí)行審計服務(wù)。審計單位應(yīng)當與審計部門合作，提供必要的工作條件。（4）審計方法的實施，可以進行現(xiàn)場審計、現(xiàn)場審計，也可以在多方面進行。（5）根據(jù)審計委員會的審計報告，審計決定草案或意見，審計委員會核準或經(jīng)總統(tǒng)批準。審計決定書、審計意見書、審計報告書連同審計實體的執(zhí)行情況報告。其他有關(guān)單位，廈門多威電子有限公司有關(guān)單位協(xié)助執(zhí)行，協(xié)助一般問題。經(jīng)主席批準的審計報告。公司名稱能否核準各部門、下屬公司的執(zhí)行情況？（6）被審計單位和個人接受審計決定和審計報告后，可以向?qū)徲嬑瘑T會申請復議、復議期間的復議。審計部門決定繼續(xù)單獨進行復議申請，根據(jù)復議事項，復核決定決定是否變更或者撤銷審計決定和審計報告。變更或者撤銷原審計決定，必須經(jīng)審計委員會批準。（7）審計部門根據(jù)審計決定或?qū)徲嬕庖姷膶嶋H情況，進行后續(xù)審計[7]。四、廈門多威電子有限公司內(nèi)部審計管理的問題（一）內(nèi)部審計機構(gòu)在治理結(jié)構(gòu)中的位置不合理獨立性和客觀性是靈魂和審計的基礎(chǔ)，審計機構(gòu)，它要求企業(yè)建立獨立的，他們只負責董事會或高級管理，內(nèi)部審計人員必須獨立于審計活動的對象和審查，避免其他因素的干擾。目前，廈門多威電子有限公司的內(nèi)部審計部門負責審計的日常監(jiān)管，除了內(nèi)部審計工作，負責監(jiān)督公司各級管理干部使用權(quán)力履行職責的過程中接受相關(guān)報告及驗證調(diào)查。同時，盡管每年的審計計劃，審計委員會董事會董事會批準下，審計也定期向監(jiān)事會和審計委員會報告董事會的門部，但內(nèi)部審計部門屬于公司的治理結(jié)構(gòu)，管理一個部門經(jīng)理，在風險合規(guī)部門、崗位設(shè)置管理公司副總經(jīng)理的直接領(lǐng)導，人事任免和考核，工資由公司層決定的，內(nèi)部審計部門在國家，雙重領(lǐng)導，其獨立性，客觀性，沒有得到最大的保障。（二）審計程序不規(guī)范、內(nèi)容不完整、方法不科學目前，廈門多威電子有限公司使用的審計底稿是一個電子表格是在積累的變化來了幾次，總結(jié)了審計程序和方法，然后根據(jù)自己的經(jīng)驗和做法，修訂，每次修訂都有很大的變化，但在審計人員的實際操作，也可以根據(jù)自己的操作靈活，經(jīng)驗的認識，全面審計管理不規(guī)范。審計內(nèi)容及審計風險點的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他公司過去幾年的公司的審計經(jīng)驗，逐步完善，雖然沒有能力進行內(nèi)部控制，資金的使用和再電子業(yè)務(wù)審計，總結(jié)了相應(yīng)的文件，其他文件還包括公司的管理的主要方面，但只有68個文件，但也有很多在具體的風險差異點與證監(jiān)會的指南相比，不詳細、完整。在審計部的整體組合和一些問題的不足，導致效果不佳，如在審計成本，檢查合規(guī)審計同志負責業(yè)務(wù)和財務(wù)審計的銷售和支付手續(xù)費用的真實性業(yè)務(wù)部門的同志，以及勞動力成本和印刷成本，車輛使用費，廣告費，符合辦公用品費用、管理費用及付款手續(xù)日食只有財務(wù)人員檢查真?zhèn)危缓笠恍﹩栴}：第一，檢查財務(wù)的同志們面對很多的業(yè)務(wù)量，導致采樣率低，并沒有足夠的重視金融和其他檢驗管理形勢。其次，對于同一數(shù)額的企業(yè)和財務(wù)檢查同志，可以審查，由有關(guān)工作人員審計單位可以對同一問題進行兩次約談，重復工作，并使被審計單位關(guān)閉。第三、檢查人力和行政部門檢查的同志只有人力成本和行政工作的管理制度和流程，而不是成本的檢查結(jié)果，和財務(wù)檢查的同志不檢查操作流程的業(yè)務(wù)，將無法從整體上分析對接管理和財政支出的成本，容易造成只金融和企業(yè)一起把這個復雜的問題被忽略了，如從行政檢查透視行政費用有健全的管理制度和流程應(yīng)該沒有問題，可以從整體財務(wù)數(shù)據(jù)分析和成本找到成本平衡檢查，異常成本等不合理的結(jié)構(gòu)比例重復和部分付款程序不完整，對此類問題的實際成本存在懷疑，如果通過對這些問題的分析，行政部門會發(fā)現(xiàn)在制定和實施管理制度和過程中存在一些不合理的地方。（三）審計覆蓋面低、效果差廈門多威電子有限公司專職內(nèi)部審計人員的數(shù)量并沒有同步成長和發(fā)展的公司，目前都沒有達到證監(jiān)會的監(jiān)管要求，公司現(xiàn)有專職審計人員14人，整個4400人的公司辦公室的工作人員，根據(jù)中國證監(jiān)會對電子公司專職審核員不少于5%的公司辦公人員需求總數(shù)，專職審計人員應(yīng)不少于22人。審計嚴重不足，兩家下屬公司的內(nèi)部審計幾乎兩年實現(xiàn)全覆蓋的三級和四級機構(gòu)的審計覆蓋面更糟糕的是，有三個或四個機構(gòu)建立長期沒有得到內(nèi)部審計檢查內(nèi)部審計未能達到應(yīng)有的監(jiān)督作用。五、廈門多威電子有限公司內(nèi)部審計管理的對策建議（一）完善內(nèi)部審計管理架構(gòu)審計部門的評估、人員任免、工資等問題，審查，確定內(nèi)部審計計劃、審計和重大項目的實施、驗收和審計報告的審計意見和審計結(jié)果報董事會，協(xié)助解決在審計技術(shù)和其他相關(guān)的問題，工作中遇到的。組織部負責年度審計計劃和審計項目的日常審計和執(zhí)行工作，并向?qū)徲嬑瘑T會提交工作報告。審計部門主要負責公司總審計部門和分支機構(gòu)的有關(guān)負責人和離任審計期間，以及一些特殊的審計、管理、監(jiān)督、指導、審計工作。在一定的兼職審核員的選擇從其他部門崗位和專職審計合規(guī)部各分公司一定數(shù)額，負責三，四的機構(gòu)和相關(guān)人員在常規(guī)審計收費和離任審計期間，合規(guī)部門負責人由公司委派，審計工作部門開展的全部責任。（二）完善內(nèi)部審計程序和方法廈門多威電子有限公司的建議和實施的機會，開展內(nèi)部審計標準化指南”研究，制定內(nèi)部審計管理制度的主要措施，內(nèi)部審計對計算機程序管理日常工作的實施，實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化、標準化，提高審計工作效率。審計計劃管理：年度審計計劃和人力資源部批準臨時派出離任行政長官代理進口制度，作為審計工作的依據(jù)。項目管理：主要用于編制各項審計項目，包括編制和批準審計方案、編制和發(fā)布審計通知、審核審計文件的分發(fā)等。項目管理：主要包括場外審計文件的編寫和審批、現(xiàn)場審計草案的編寫和審核、事實確認的準備和批準、審計報告的編寫和批準等。項目管理：評估人員參與項目評審，按照項目評審程序和工作人員的標準，自動生成評價結(jié)果。企業(yè)檔案管理：建立業(yè)務(wù)備案標準，保存每個檔案目錄，在系統(tǒng)中辦理企業(yè)貸款審批手續(xù)。整改跟蹤管理：主要包括項目的裁判準備、審計問題整改通知書，審計單位的整改計劃的編制，記錄整改情況，整改報告的準備、裁判制管理的建議查詢統(tǒng)計管理：主要包括審計項目情況、審計結(jié)果和整改情況進行一段時間的多維統(tǒng)計，便于進行工作總結(jié)分析。數(shù)據(jù)管理：審計工作中存儲的所有法律、法規(guī)、規(guī)章以及通常的分析表格，都可以隨時查閱，并可隨時改進。（三）提高審計覆蓋面和審計效果內(nèi)部審計的目的不是發(fā)現(xiàn)多少問題，很多人處理，而是通過內(nèi)部審計是由審計機構(gòu)充分意識到自身存在的問題，及時改正，并對公司的內(nèi)部控制和風險管理的實際情況的人都知道，反映在公司管理中存在的問題，為基于決策對公司管理進一步加強公司的管理。因此，內(nèi)部審計工作的一個關(guān)鍵要素是全面審計對象，全面覆蓋公司各級管理層。因此，根據(jù)公司的實際情況，建議采取以下措施提高內(nèi)部審計覆蓋面，提高審計效益。首先，加強審計隊伍內(nèi)部審計，提高審計工作能力。我們已經(jīng)討論了內(nèi)部審計工作是一項綜合性的評價，對別人的工作準確的評價，你需要知道別人應(yīng)該做深入的分析和綜合判斷的實踐，這就要求審計人員具有豐富的知識和一定的管理經(jīng)驗，在各個領(lǐng)域的一些專家。因此，公司應(yīng)積極采取有效措施，招聘有效的審計人員，既要滿足中國證監(jiān)會在審計人員數(shù)量上的要求，又要在審計人員的素質(zhì)和能力上滿足工作的要求。其次，內(nèi)部審計管理制度，完善公司內(nèi)部審計管理按照前面描述的框架，以提高公司的觀點的確立，各級審計部門的明確的角色和職責，以確保在內(nèi)部審計和監(jiān)督各級公司管理機構(gòu)。第三，根據(jù)審計對象確定的覆蓋率。雖然大型企業(yè)代理問題和風險在銷售業(yè)務(wù)中的概率較大，但基本的組織結(jié)構(gòu)和管理運營的公司不是企業(yè)的規(guī)模，只要有一個組織和運作，即使沒有業(yè)務(wù)也有一些基本的生存根據(jù)公司的管理活動。和預算管理的原則、業(yè)務(wù)規(guī)模較大的機構(gòu)提供的成本是足夠的，行政違法行為不應(yīng)；另一方面，小企業(yè)的機構(gòu)，因為可用的成本較低，生存的壓力，為了生存，在組織管理和銷售發(fā)展必須采取一些違規(guī)行為。因此，在審計對象的選擇上，不僅要考慮企業(yè)的規(guī)模，還要考慮機構(gòu)審核不長，今年內(nèi)部審計覆蓋率的機制因素。六、總結(jié)廈門多威電子有限公司的業(yè)務(wù)規(guī)模已經(jīng)占據(jù)有利的市場地位，未來將逐步向發(fā)展方向的穩(wěn)定運行，現(xiàn)有的內(nèi)部審計管理模式和管理的條件和程序和方法無法滿足公司發(fā)展的需要。基于公司內(nèi)部審計的發(fā)展和管理現(xiàn)狀的分析，利用公司實施的有利時機，中國證監(jiān)會制定的指導方針，提出了新的審計程序和方法，結(jié)合財務(wù)部門，以及具體的審計管理系統(tǒng)，實際的審計程序和方法進行了系統(tǒng)的闡述，將使中小企業(yè)更加科學化和規(guī)范化可以提高風險防范能力，中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作，同時也為中小企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的具體和實際的參考經(jīng)驗。同時，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和國家金融的認識的逐步深化，公司在管理中國的電子業(yè)產(chǎn)品的設(shè)計和營銷，加快國家標準和國際標準的其他方面，證監(jiān)會將進一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管模式，一系列新的監(jiān)管政策的制定，因此，將重點內(nèi)容和公司內(nèi)部審計產(chǎn)生了新的變化，監(jiān)督、審計程序和方法更完善，相應(yīng)的需要研究和思考。隨著中小企業(yè)發(fā)展，公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制管理也將發(fā)生變化，內(nèi)部審計的程序和方法應(yīng)及時調(diào)整。參考文獻[1]Jackal.Pauk、GoldbergandKoegel.Thetransformationofinternalauditing[J].CPAJournal，2014，82（8）：32-35.[2]Vijayakumar，Dr.N.Nagarajacontrolsystems：effectivenessofinternalauditinriskmanagementatpublicsectorenterprises[J].BVIMRManagementEdge,2014,5（1）：1-8.[3]宋建清