會計電算化管理制度

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u第一章總則 4第二章會計核算原則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 52.1會計核算一般原則 62.2會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 72.3會計電算化工作規(guī)范 172.4費用開支會計核算的一般流程 19第三章流動資產(chǎn)管理制度 203.1現(xiàn)金管理規(guī)定 213.2票據(jù)管理規(guī)定 233.3應(yīng)收款項管理規(guī)定 273.4存貨管理制度 32第四章固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度 384.1固定資產(chǎn)管理制度 394.2無形資產(chǎn)和長期待攤費用的處理辦法 444.3各項資產(chǎn)減值準備 46第五章對外投資、擔保、融資管理辦法 505.1對外投資管理制度 515.2銀行貸款擔保的管理規(guī)定 535.3內(nèi)部借款及內(nèi)部往來款的管理辦法 56第六章收入管理制度和利潤分配管理辦法 586.1各項收入的確認和分攤原則 596.2利潤分配管理辦法 606.3發(fā)票及收據(jù)管理制度 61第七章成本管理制度 657.1成本開支的基本范圍和計算口徑 667.2不得列入成本費用的開支項目 67第八章財務(wù)會計報告和財務(wù)分析 688.1財務(wù)會計報告 698.2財務(wù)分析 69第九章會計電算化管理制度 729.1會計電算化核算的基本要求 739.2會計電算化系統(tǒng)硬件、系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)，及電算化網(wǎng)絡(luò)管理制度 749.3會計電算化崗位責任制和會計電算化操作管理制度 779.4會計電算化帳務(wù)處理流程 819.5電算化會計檔案管理制度 83第十章內(nèi)部會計控制制度及財務(wù)會計檢查 8510.1內(nèi)部會計控制制度制訂的依據(jù) 8610.2內(nèi)部會計控制制度的目標 8610.3內(nèi)部會計控制制度的基本原則和實施方法 8610.4內(nèi)部會計控制制度的基本內(nèi)容 9010.5財務(wù)會計檢查辦法 9510.6計劃財務(wù)部治安防范管理規(guī)定 99第一章總則 4第二章會計核算原則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 52.1會計核算一般原則 62.2會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 72.3會計電算化工作規(guī)范 172.4費用開支會計核算的一般流程 19第三章流動資產(chǎn)管理制度 203.1現(xiàn)金管理規(guī)定 213.2票據(jù)管理規(guī)定 233.3應(yīng)收款項管理規(guī)定 273.4存貨管理制度 32第四章固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度 384.1固定資產(chǎn)管理制度 394.2無形資產(chǎn)和長期待攤費用的處理辦法 444.3各項資產(chǎn)減值準備 46第五章對外投資管理制度及資金管理辦法 505.1對外投資管理制度 515.2銀行貸款擔保的管理規(guī)定 535.3內(nèi)部借款及內(nèi)部往來款的管理辦法 56第六章收入管理制度和利潤分配管理辦法 586.1各項收入的確認和分攤原則 596.2利潤分配管理辦法 606.3發(fā)票及收據(jù)管理制度 61第七章成本管理制度 657.1成本開支的基本范圍和計算口徑 667.2不得列入成本費用的開支項目 67第八章財務(wù)會計報告和財務(wù)分析 688.1財務(wù)會計報告 698.2財務(wù)分析 69第九章會計電算化管理制度 729.1會計電算化核算的基本要求 739.2會計電算化系統(tǒng)硬件、系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)，及電算化網(wǎng)絡(luò)管理制度 749.3會計電算化崗位責任制和會計電算化操作管理制度 779.4會計電算化帳務(wù)處理流程 819.5電算化會計檔案管理制度 83第十章內(nèi)部會計控制制度及財務(wù)會計檢查 8510.1內(nèi)部會計控制制度制訂的依據(jù) 8610.2內(nèi)部會計控制制度的目標 8610.3內(nèi)部會計控制制度的基本原則和實施方法 8610.4內(nèi)部會計控制制度的基本內(nèi)容 9010.5內(nèi)部審計及財務(wù)會計檢查辦法 9510.6計劃財務(wù)部隊治安防范管理規(guī)定 99附錄：《會計科目表》《會計科目細則》（注：具體內(nèi)容電子文檔已下發(fā)至各直屬企業(yè)辦公室公共郵箱）第一章總則1.1為了規(guī)范本公司上海浦東新區(qū)公共交通有限公司（以下簡稱公司）及各直屬企業(yè)控股子公司（以下簡稱企業(yè)）的會計核算和財務(wù)管理，真實、完整地提供會計信息，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》，以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)制定本制度。1.2建立本制度的目的是完善公司內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映公司財務(wù)狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯，審慎經(jīng)營，有效防范和化解資產(chǎn)損失風險。1.3本制度涵蓋了會計核算原則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計核算和財務(wù)管理各項具體規(guī)定、內(nèi)部會計控制制度及財經(jīng)紀律等方面的內(nèi)容，按照會計核算原則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、流動資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度、收入管理制度和利潤分配規(guī)定、成本費用管理制度、資金管理辦法、財務(wù)會計報告和財務(wù)分析、會計電算化管理制度、內(nèi)部會計控制及財務(wù)會計檢查十個章節(jié)進行表述。1.4本制度是規(guī)定浦東公交公司本公司及各直屬企業(yè)控股子公司的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理辦法。各企業(yè)控股子公司應(yīng)當嚴格執(zhí)行本制度規(guī)定，規(guī)范公司的會計核算和財務(wù)管理的同時，也。各企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財務(wù)管理辦法和實施細則，報浦東公交公司本公司批準后執(zhí)行。第二章會計核算原則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范TOC\o"1-2"\h\z\u2.1會計核算一般原則 62.2會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 72.3會計電算化工作規(guī)范 172.4費用開支會計核算的一般流程 192.1會計核算一般原則2.1.1公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及有關(guān)補充規(guī)定等法規(guī)。2.1.2公司的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，會計核算以人民幣為記帳本位幣。2.1.3公司以權(quán)責發(fā)生制為記帳原則，對各個會計期間的收入和成本進行互相配比；以歷史成本為計價原則，對各項財產(chǎn)在取得時按照實際成本計量；采用借貸記帳法對實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算，通過金蝶財務(wù)軟件填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務(wù)會計報告。2.1.4公司的會計記錄，包括一切會計憑證、會計帳簿、備查簿、會計報表和財務(wù)會計報告等，必須使用中文作為記錄的文字，記錄書寫必須使用金蝶財務(wù)軟件記載，特殊情況確需書面記載的必須使用鋼筆或水筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。2.1.5公司選擇的會計政策和采用的會計處理方法，遵循會計一貫性原則，前后各期必須一致，未經(jīng)執(zhí)行董事同意，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。2.1.6公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一級“會計科目”、“會計科目說明”和“會計報表”，并按有關(guān)規(guī)定辦理會計事項。會計科目的設(shè)置和核算必須符合下列要求：（1）會計科目按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置。（2）會計科目在使用時必須寫全稱（包括科目編號和科目名稱）。（3）會計核算必須按會計科目的內(nèi)容進行核算。（4）會計科目的選擇和處理必須符合會計一貫性原則。2.2會計基礎(chǔ)工作規(guī)范2.2.1會計機構(gòu)和會計人員(1)公司按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，并配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的專職會計人員。(2)公司按規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)負責人，并對計劃財務(wù)部的工作崗位進行明確分工和制定具體的工作標準，對會計人員工作崗位定期進行輪換，任用會計工作人員時實行嚴格的回避制度。(3)公司會計機構(gòu)負責人和其他會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書，持證上崗；擔任單位會計機構(gòu)負責人的，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上的工作經(jīng)歷。同時，各公司應(yīng)將會計工作人員的會計崗位任職資格與繼續(xù)教育結(jié)合起來，以不斷更新知識和觀念，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地為改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。(4)公司計劃財務(wù)部門須建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責權(quán)限應(yīng)分工明確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約；重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策、執(zhí)行及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。(5)會計工作人員應(yīng)做到“誠信為本、操守為重、遵守準則、不做假帳”；會計工作人員應(yīng)當保守公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。2.2.2填制會計憑證、登記會計帳簿和編制財務(wù)會計報告公司依照《中華人民共和國會計法》設(shè)置法定會計帳簿，包括總帳、明細帳、日記帳和備查簿；按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定填制會計憑證、登記會計帳簿、編制財務(wù)會計報告，并保證其真實、及時、完整。(1）正確、規(guī)范地填制和審核各類會計憑證（包括原始憑證和記帳憑證）。嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定填寫大小寫金額和貨幣單位；填制完畢的會計憑證應(yīng)當及時傳遞、不得積壓，會計憑證登記完畢后，應(yīng)當按照分類和編號順序妥善保管。記帳憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在騎縫處蓋章。各種經(jīng)濟合同和存出保證金收據(jù)等重要原始憑證，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上互相注明日期和編號。1）原始憑證①原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。原始憑證的要素必須包括：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、憑證接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、數(shù)量、單價、金額等各個項目。取得的發(fā)票和收據(jù)必須由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)統(tǒng)一印制并加蓋稅務(wù)監(jiān)制章。

②來自外來單位的原始憑證必須蓋有標明填制單位名稱和稅務(wù)登記號的橢圓型發(fā)票專用章；來自外來個人的原始憑證和自制的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章；對外開具的原始憑證須加蓋顯示本公司名稱和稅務(wù)登記號的橢圓型發(fā)票專用章。③對于下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須要求相關(guān)部門填制或取得原始憑證，經(jīng)領(lǐng)導核準后及時送交財務(wù)部門，以辦理會計手續(xù)，進行會計核算：a、款項和有價證券的收付；b、財物的收發(fā)、增減和使用；c、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；d、資本、基金的增減；e、收入、支出、費用、成本的計算；f、財務(wù)成果的計算和處理；g、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。④填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實物（包括經(jīng)營及維修用材料、固定資產(chǎn)等）的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明（如發(fā)票、收據(jù)等）。⑤原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改、挖補；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；作廢的原始憑證必須加蓋“作廢”戳記。⑥各企業(yè)的會計工作人員須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向企業(yè)負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。⑦一式多聯(lián)的原始憑證須連續(xù)編號且注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。職工因公借款憑據(jù)和上級領(lǐng)導對某項業(yè)務(wù)的批準文件應(yīng)當作為原始憑證附件。2）記帳憑證①記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。記帳憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制。②記帳憑證的要素必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或蓋章。③記帳憑證須附原始憑證（結(jié)帳、銀行同戶名轉(zhuǎn)帳和更正錯誤的記帳憑證除外）并連續(xù)編號；一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或附原始憑證復印件；一張原始憑證所列支的費用需要幾個單位共同負擔的，應(yīng)當開列代墊費用收據(jù)給其他應(yīng)負擔費用的單位，進行結(jié)算。④記帳憑證可以根據(jù)單張原始憑證單獨填制，或根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。⑤對于試行會計電算化的公司，人機并行操作階段的記帳憑證，在加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構(gòu)負責人印章的基礎(chǔ)上加蓋“已審核’、“已上機”章，明確職責。(2）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。1）會計帳簿啟用時，封面須寫明單位名稱和帳簿名稱，在帳簿扉頁上應(yīng)當附啟用表及交接表，并按規(guī)定填寫齊全；發(fā)生交接帳簿時，須注明交接日期、交接人員及簽名。2）使用訂本式帳簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號；使用活頁式帳頁，應(yīng)當按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊及填寫目錄頁。3）現(xiàn)金和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿，不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳；現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。4）會計帳簿在登記時，須將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。5）登記帳簿時用藍黑墨水，修改時用紅色墨水，使用紅筆記帳應(yīng)符合會計制度的有關(guān)規(guī)定。6）各種帳簿必須按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。因跳行、隔頁而產(chǎn)生的空行、空頁須注明“此行空白”或“此頁空白”；每一帳頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，須結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”。7）各種帳戶須按規(guī)定按月結(jié)出余額，結(jié)出余額后，應(yīng)當寫明“借”或“貸”期末無余額時寫“平”。8）帳簿記錄錯誤時，須劃紅線并由登帳人員和財務(wù)負責人共同加蓋私章更正；由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤時，須按更正的記帳憑證登記帳簿。(3）加強會計審核和核對工作，按照規(guī)定定期結(jié)帳。1）會計工作人員應(yīng)當認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)的完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責人復核。①對不真實、不合法的憑證不予受理，對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支要求退回。②對預算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對違反財政、稅務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支不予辦理。2）會計工作人員應(yīng)當根據(jù)不同的帳戶內(nèi)容定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，按規(guī)定定期結(jié)帳。①每月進行帳證、帳帳、帳表、帳實、帳卡核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實、帳卡相符。②結(jié)帳前將當期所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部入帳。③結(jié)帳時按規(guī)范結(jié)帳，月末注明“本期合計”并劃紅線，年末注明“本年合計”并劃紅線。④年末將各帳戶劃紅線結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度并注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”；在下一個會計年度新建帳簿的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。(4）根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。l）財務(wù)會計報告包括會計報表及其說明，會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。2）會計報表的編制必須數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、鉤稽關(guān)系平衡一致。3）按期對外報送的財務(wù)會計報告必須根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和要求編制，在加具封面、裝訂成冊、加蓋公章后，在規(guī)定的日期前報送相關(guān)部門。報告封面須注明：單位名稱、地址、財務(wù)報告所屬日期及送出日期。財務(wù)報告須由單位負責人、總會計師、會計機構(gòu)負責人和編制人蓋章。4）財務(wù)會計報告根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當經(jīng)審計驗證簽證的，須先行委托注冊會計師社什中介機構(gòu)進行審計，并按規(guī)定將注冊會計師出具的審計報告報送有關(guān)部門及公開披露。2.2.3會計檔案管理各公司必須建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行定期收集、整理、立卷、歸檔、調(diào)閱和銷毀，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。(1)會計檔案是指會計憑證、會計帳簿、會計報表和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的史料和證據(jù)。具體包括：1）會計憑證類：原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、其他會計憑證。2）會計帳簿類：總帳、明細帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳簿、其他會計帳簿。3）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。4）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對帳單、工資表，其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。(2）會計檔案管理的要求。1）立卷。對每年形成的會計檔案，按歸檔要求，負責整理立卷、裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2）歸檔。對立卷成冊的會計檔案，由財務(wù)部門保管三年，期滿之后，由財務(wù)部門編制清冊移交本單位的檔案部門統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。3）會計檔案的保管期限分為永久、定期兩種。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。保管期限從會計年度終了后的第一天算起。(3）會計檔案分類保管期限。1）會計憑證類：①原始憑證、記帳憑證、匯總憑證保管15年②工資、獎金花名冊永久保管2）會計帳簿類：

①總帳、明細帳、日記帳、輔助帳簿保管15年②現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳保管25年③固定資產(chǎn)卡片（固定資產(chǎn)報廢清理后）保管5年3）財務(wù)報告類：①月度、季度會計報告，包括文字分析保管3年②年度會計報告（決算），包括文字分析永久保管③主要財務(wù)指標快報，包括文字分析保管3年4）其他類：①會計檔案移交清冊保管15年②會計檔案保管清冊、銷毀清冊永久保管③銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對帳單保管5年(4）會計檔案保管期滿后，需要銷毀時，由財務(wù)部門和檔案管理部門共同負責審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，做好銷毀工作。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。2.2.4會計交接制度和離職審計制度各企業(yè)必須建立會計交接制度和會計負責人離職審計制度。(1）會計工作人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦理交接手續(xù)的不得調(diào)動或者離職。1）辦理移交手續(xù)前，會計工作人員必須做好以下工作：①已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢；尚未登記的帳目，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。②整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。③編制移交清冊。實行手工記帳的公司，會計人員交接清冊上必須注明應(yīng)移交的會計憑證、各類帳冊、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、其他會計資料等項目；實行電算化記帳的公司，如交接人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接，交接清冊除列明以上項目外，還須列明會計軟件和密碼、系統(tǒng)口令及有關(guān)資料。2）辦理移交手續(xù)時，移交人員應(yīng)按移交清冊逐項移交，接替人員應(yīng)逐項核對點收。同時，辦理交接手續(xù)必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，一般會計人員交接，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員參加監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接，企業(yè)負責人員和上級會計主管部門參加監(jiān)交。3）辦理移交手續(xù)完畢后，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清冊上簽名蓋章后，移交人員方可調(diào)離或離職。移交清冊上必須注明：企業(yè)名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)和姓名等。移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得重立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。(2）各公司會計負責人離職時，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，必須進行離職審計。2.3會計電算化工作規(guī)范本章第2.2節(jié)中關(guān)于填制會計憑證、登記會計帳簿的規(guī)定，除特別指出外，一般適用于手工記帳。各企業(yè)實行或試行會計電算化核算的，應(yīng)當遵循財政部頒布的《會計電算化工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定。2.3.1各企業(yè)在具備了上海市財政局規(guī)定的實行會計電算化的條件后，可用計算機替代手工記帳，同時須填寫《上海市單位計算機替代手工記帳備案表》，連同其他規(guī)定的財務(wù)資料，報送財政部門備案。2.3.2會計電算化使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定；有關(guān)電子數(shù)據(jù)、電子軟件資料等應(yīng)當作為會計檔案進行管理。2.3.3對于機制記帳憑證，在進行電算化會計核算的過程中，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤，打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或簽名。2.3.4對于計算機打印的會計帳簿，必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或蓋章。2.3.5會計電算化系統(tǒng)生成的各類可見性文檔（帳證表）必須按期或滿頁按照規(guī)定的統(tǒng)一格式套打輸出?？値ず兔骷殠?yīng)當定期打??；發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，必須按期或滿頁打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并及時與庫存現(xiàn)金核對無誤。2.3.6對于會計電算化的各項基本要求、規(guī)定及制度，詳見《會計電算化管理制度》章節(jié)。2.4費用開支會計核算的一般流程開始公司各職能部門經(jīng)辦人按規(guī)定填制或取得原始憑證，并報領(lǐng)導審核批準。開始公司各職能部門經(jīng)辦人按規(guī)定填制或取得原始憑證，并報領(lǐng)導審核批準。審核原始憑證是否真實 審核業(yè)務(wù)內(nèi)容、資金用途是否合法及時送交審核收支金額是否正確計財部

審核原始憑證及支出證明單。審核授權(quán)簽字人的簽名是否有效是否正確會計人員計財部會計人員填制記賬憑證是否正確會計人員計財部會計人員填制記賬憑證填制記賬憑證填制記賬憑證計財部審核人員審核記賬憑證。是計財部審核人員審核記賬憑證。計財部財務(wù)負責人計財部財務(wù)負責人授權(quán)簽發(fā)支票等票據(jù)。是否正確否是否正確計財部出納登記支票等票據(jù)領(lǐng)用簿（包括日期、領(lǐng)用人簽名等）。計財部出納登記支票等票據(jù)領(lǐng)用簿（包括日期、領(lǐng)用人簽名等）。是計財部會計人員登記會計賬簿、計財部會計人員登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告將會計憑證裝訂成冊。年終與會計帳簿、報表一起存檔。將會計憑證裝訂成冊。年終與會計帳簿、報表一起存檔。按日期、編號結(jié)束結(jié)束第三章流動資產(chǎn)管理制度TOC\o"1-2"\h\z\u3.1現(xiàn)金管理規(guī)定 213.1.1現(xiàn)金的使用范圍 213.1.2以現(xiàn)金發(fā)放工資、獎金的管理辦法 213.1.3現(xiàn)金庫存及現(xiàn)金收支結(jié)算紀律 223.1.4現(xiàn)全保管規(guī)定 2323223.2票據(jù)管理規(guī)定 233.2.1基本規(guī)定 233.2.2支票 243.2.3匯票 253.2.4銀行本票 263.3應(yīng)收款項管理規(guī)定 273.4存貨管理制度 323.4.1存貨的定義 323.4.2存貨核算的主要內(nèi)容 323.4.3燃料及車輛保養(yǎng)維修配件管理制度 323.4.4低值易耗品管理制度 323.4.5商品（物資）庫房管理制度 343.1現(xiàn)金管理規(guī)定各企業(yè)對現(xiàn)金的使用、保管和管理，必須嚴格執(zhí)行中國人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》。3.1.1現(xiàn)金的使用范圍(1）發(fā)放職工工資、獎金和各種津貼。(2）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(3）職工探親往返交通費。(4）國家規(guī)定的對個人的其他支出。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)或者超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以支票、匯票或者本票等銀行票據(jù)進行支付結(jié)算。3.1.2以現(xiàn)金發(fā)放工資、獎金的管理辦法(l）各公司須指定專人負責分包員工的工資、獎金，一人分包，一人復點后，才能發(fā)放。(2）公司員工領(lǐng)取工資、獎金，一律由本人鋼筆簽字或蓋私章后方可領(lǐng)取。(3）公司員工領(lǐng)取工資、獎金后必須當面點清，離開現(xiàn)場后再發(fā)現(xiàn)缺少情況，均由本人負責。(4）公司員工一般不請他人代領(lǐng)工資、獎金，如代領(lǐng)工資、獎金后發(fā)生問題，由代領(lǐng)者和本人自理。(5）公司員工的工資、獎金由各公司指定專人發(fā)放和保管，待領(lǐng)工資、獎金應(yīng)妥善保管好，數(shù)額較大的，應(yīng)有專人值班管理。3.1.3現(xiàn)金庫存及現(xiàn)金收支結(jié)算紀律(1）各企業(yè)必須嚴格遵守經(jīng)開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，以滿足日常零星開支的需要；庫存現(xiàn)金限額的增減，應(yīng)向開戶銀行提出申請并由開戶銀行核定。當庫存現(xiàn)金超過銀行核定的限額時，須當日及時送存銀行。(2）各公司的現(xiàn)金收入應(yīng)當及時送存開戶銀行，現(xiàn)金支出可以從本公司的庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。規(guī)定業(yè)務(wù)以外的收入和支出，不得使用現(xiàn)金收付。(3）不準挪用現(xiàn)金，不準用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證（如：白條）頂替庫存現(xiàn)金，不準用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金，不準編造用途套取現(xiàn)金，不準保存帳外款項，不準借用帳戶套用現(xiàn)金，(4）現(xiàn)金收支發(fā)生后的會計記錄必須符合以下規(guī)定：1）現(xiàn)金憑證一律使用藍黑墨水鋼筆填制。2）收付現(xiàn)金時，必須嚴格審查原始憑證是否符合報銷規(guī)定，審核報銷程序和審批手續(xù)是否正確、齊全；認真核對現(xiàn)金收付憑證和原始憑證是否相符，發(fā)現(xiàn)涂改、偽造、不符及手續(xù)不全的應(yīng)拒絕收付款項，并及時報告有關(guān)領(lǐng)導予以追究。3）及時清理、正確記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。做到每日盤點現(xiàn)金庫存，并與現(xiàn)金日記帳目核對，做到日清月結(jié)，帳款相符。4）會計應(yīng)每月對庫存現(xiàn)金至少盤點一次，并填制現(xiàn)金盤點盈虧表。3.1.4現(xiàn)金保管規(guī)定(l）認真落實各項防范措施：保存現(xiàn)金的房屋、門窗必須牢固，門要上暗鎖，窗戶要安裝鐵欄桿，必須使用保險柜存放現(xiàn)金，各企業(yè)應(yīng)設(shè)置紅外線監(jiān)控裝置與警署110聯(lián)網(wǎng)。(2）嚴格注意提送現(xiàn)金的安全，凡提送數(shù)額在二千萬元以上的，必須兩人提送；提送數(shù)額在十萬元以上的，必須由汽車接送。(3）嚴禁將現(xiàn)金存入辦公桌或櫥柜內(nèi)，違反規(guī)定存入辦公桌或櫥柜內(nèi)的現(xiàn)金如發(fā)生意外，一切后果由存放人負完全責任。3.2票據(jù)管理規(guī)定各企業(yè)對票據(jù)的使用、保管和管理，必須嚴格執(zhí)行《中華人民共和國票據(jù)法》及《票據(jù)管理實施辦法》等的相關(guān)規(guī)定。3.2.1基本規(guī)定(1）票據(jù)包括支票、匯票和本票，其中匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票。(2）各企業(yè)的銀行帳戶印鑒必須實行分管，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一人統(tǒng)一保管、使用支付款項所需的全部印章；按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)；財務(wù)專用章和支票、匯票、本票等票據(jù)也必須分開保管。(3）各企業(yè)必須設(shè)置票據(jù)領(lǐng)用登記薄，開具支票、匯票和本票時應(yīng)當做好登記工作，由受票人簽字后才能領(lǐng)用。(4）銀行票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓，企業(yè)在辦理背書轉(zhuǎn)讓時應(yīng)當留有票據(jù)的復印件；商業(yè)匯票如不可背書轉(zhuǎn)讓的，企業(yè)應(yīng)當在簽發(fā)時在票據(jù)正面加蓋“不得轉(zhuǎn)讓”章。(5）與銀行的往來帳，應(yīng)及時核對，不準過月，銀行對帳單必須由兩人進行核對（一般為銀行出納和審核核對）。月末根據(jù)銀行對帳單做好銀行余額調(diào)節(jié)表（銀行對帳單和銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)單獨裝訂），如發(fā)現(xiàn)不符時，須及時與銀行聯(lián)系，對未達帳項進行分析，查明原因，盡快核對清楚，保證公司帳和銀行帳相一致。3.2.2支票(1）支票是在銀行開立支票存款帳戶的公司簽發(fā)給收款人，以向辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行等金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。(2）支票可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)帳。轉(zhuǎn)帳支票原則上用于企業(yè)之間結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金；支票用于轉(zhuǎn)帳時，應(yīng)當在支票正面左上角劃雙線注明?，F(xiàn)金支票原則上用于企業(yè)內(nèi)部提取現(xiàn)金，在支票的正反面都應(yīng)加蓋印鑒。(3）支票的付款期限為十天（從支票的出票日算起），支票逾期后，付款人可以不予付款。(4）各企業(yè)在簽發(fā)支票前，必須辦妥有關(guān)手續(xù)（如驗看經(jīng)辦人和主管簽字的發(fā)票或辦妥三聯(lián)單借款手續(xù)等）；簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定；簽發(fā)支票時應(yīng)當使用碳素或藍黑墨水填寫，或采用支票打印機打印。(5）銀行對簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，除退票外，按票面金額處以百分之五但不低于一千元的罰款。(6）各企業(yè)收到結(jié)算企業(yè)交來的轉(zhuǎn)帳支票后，應(yīng)關(guān)注轉(zhuǎn)帳支票的期限，在最短的時間內(nèi)向開戶銀行辦理收款結(jié)算業(yè)務(wù)。(7）各企業(yè)收到的支票等票據(jù)如果遺失，應(yīng)當及時通知票據(jù)的付款人或兌付銀行掛失止付，收到掛失止付的付款人應(yīng)當暫停支付。(8）使用現(xiàn)金支票委托銀行發(fā)放職工工資和獎金的規(guī)定：各企業(yè)委托銀行發(fā)放工資和獎金，可通過開戶銀行為公司職工辦理實名制銀行活期存折，每月將工資結(jié)算后的實發(fā)數(shù)匯總成冊，形成一個包含企業(yè)職工姓名、身份證號和實發(fā)工資金額等基本信息的磁盤，最少提前二個工作日和開具的現(xiàn)金支票一并交給銀行辦理委托發(fā)放工資和獎金。3.2.3匯票(1）匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票又分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。(2）銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。(3）銀行匯票一律記名，必須正確、完整地填寫收款人名稱；銀行匯票的匯款金額起點為五百元。(4）銀行匯票的付款期限為自出票日起的一個月內(nèi)（不分大月、小月），超過付款期限的匯票，兌付銀行不予受理。(5）各企業(yè)申請辦理銀行匯票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票申請書”，詳細填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期、兌付地點、用途等項內(nèi)容并簽章。各公司不得辦理銀行匯票用作支取現(xiàn)金，不得在沒有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的情況下簽發(fā)商業(yè)匯票以騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金。(6）收款人或背書人要求兌付銀行付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)均無效。(7）各企業(yè)在受理銀行匯票時，應(yīng)審查收款人名稱、付款期限、銀行匯票和解訖通知是否齊全、出票人簽章、出票金額等內(nèi)容，并核查銀行匯票是否更改過，數(shù)額較大的應(yīng)事先通過銀行確認。(8）遺失的銀行匯票在付款期滿一個月后確認未被冒領(lǐng)的，可以辦理退款手續(xù)。(9）各企業(yè)在辦理商業(yè)承兌匯票時，需要由浦交公司擔保的，有關(guān)企業(yè)應(yīng)遵照浦交公司的貨款擔保規(guī)定辦理審批手續(xù)；浦交公司各成員企業(yè)之間不得辦理商業(yè)承兌匯票的擔保。3.2.4銀行本票(1）銀行本票是由銀行簽發(fā)給收款人，以在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。(2）銀行本票的付款期限為自出票日起的兩個月內(nèi)（不分大月、小月），超過付款期限的銀行本票，兌付銀行不予受理。(3）各公司申請使用銀行本票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行本票申請書”，詳細填明收款人名稱、支付金額、申請人名稱、申請日期等項內(nèi)容并簽章。各公司不得辦理銀行本票用作支取現(xiàn)金。(4）各公司在受理銀行本票時，應(yīng)審查收款人名稱、付款期限、出票人簽章、出票金額等內(nèi)容，并核查銀行本票是否更改過，數(shù)額較大的應(yīng)事先通過銀行確認。(5）銀行本票如果遺失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向簽發(fā)銀行請求付款或辦理退款手續(xù)。3.3應(yīng)收款項管理規(guī)定3.3.3.3.(1)應(yīng)收款項包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預付帳款。1）應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。2）應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。3）其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)。4）預付帳款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預先支付給提供商品或勞務(wù)的供應(yīng)方的帳款。(2）各公司的經(jīng)營活動和服務(wù)活動應(yīng)當按業(yè)務(wù)類別簽訂經(jīng)濟合同。業(yè)務(wù)一經(jīng)完成，必須按照國家財政和稅務(wù)的規(guī)定，開具發(fā)票、帳單，財務(wù)部門應(yīng)當根據(jù)“權(quán)責發(fā)生制”原則進行帳務(wù)處理，決不能因應(yīng)收款項尚未收到，而不做帳務(wù)處理。(3）銷售部門、業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)建立健全必要的崗位責任制，明確銷售人員、業(yè)務(wù)人員和會計工作人員的崗位責任。(4）各公司應(yīng)當按照客戶設(shè)立應(yīng)收款項臺帳，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及每個客戶應(yīng)收款項的發(fā)生額、增減變動額、余額及其每筆帳齡等財務(wù)信息。同時，各公司應(yīng)加強合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞帳風險的發(fā)生。(5）浦交公司及各成員企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)當每月編制應(yīng)收款項明細表，向企業(yè)管理人員和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)收款項的余額和帳齡等信息，及時分析應(yīng)收款項管理情況，提請有關(guān)責任部門采取相應(yīng)的措施，防止企業(yè)資產(chǎn)損失。3.3.4(1）各企業(yè)應(yīng)當依法理財，對到期的應(yīng)收款項，應(yīng)當及時提醒客戶依約付款；對逾期未能收回的應(yīng)收款項，可以通過協(xié)調(diào)、訴訟等方式解決。(2）各企業(yè)應(yīng)當落實相關(guān)部門催收應(yīng)收款項的責任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當在內(nèi)部以恰當方式予以警示。對于造成壞帳損失的業(yè)務(wù)部門和責任人員，企業(yè)應(yīng)當按照內(nèi)部管理制度進行經(jīng)濟考核。(3）各企業(yè)在追索逾期應(yīng)收款項的過程中，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)定支付給專門收帳的機構(gòu)或人員的勞務(wù)費用、訴訟費用，應(yīng)該作為當期費用處理，不得掛帳。各企業(yè)為了減少壞帳損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收款項按一定比例折扣后收回的，根據(jù)公司執(zhí)行董事或者總經(jīng)理辦公會議審議決定及債權(quán)債務(wù)雙方簽定的有效協(xié)議，可以將折扣部分作為損失處理。(4）浦交公司及各成員企業(yè)之間的內(nèi)部往來的應(yīng)收款項，應(yīng)每月核對、催交、清理，以便加速資金流轉(zhuǎn)速度，減少不必要的應(yīng)收款項以及計提壞帳準備數(shù)額的增加。浦交公司在每月核對各成員企業(yè)間往來的基礎(chǔ)上，對大額及雙方金額不一致等情況，及時進行協(xié)調(diào)。3.3.5各企業(yè)(1）每年年終時，各企業(yè)必須組織專人全面清查各項應(yīng)收款項，并與債務(wù)人采用書面函證并加蓋雙方公章的形式核對清楚，做到債權(quán)明確，帳實相符，帳帳相符。(2）各企業(yè)在清查應(yīng)收款項時，相對應(yīng)的應(yīng)付款項應(yīng)當一并清查。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，可以在雙方核對同意后，將債權(quán)債務(wù)相抵扣。(3）各企業(yè)對于債權(quán)人沒有追索并超過訴訟時效的逾期應(yīng)付款項，應(yīng)當一并清查，并按照國家規(guī)定處理。3.3.6(l）浦交公司及各直屬企業(yè)采用備抵法對壞帳進行核算。各企業(yè)應(yīng)當根據(jù)應(yīng)收款項的狀況以及浦交公司的提取壞帳準備金的辦法提取壞帳準備。(2）各企業(yè)在清查核實的基礎(chǔ)上，對確實不能收回的各類應(yīng)收款項應(yīng)當作為壞帳損失，并及時進行處理。屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應(yīng)當作為清算損益。壞帳損失處理前，應(yīng)當依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報，并按照會計制度規(guī)定的方法進行核算。(3）壞帳損失視不同情況按照以下方法確認：l）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤消的，應(yīng)當取得破產(chǎn)宣告，注銷工商登記或吊銷營業(yè)執(zhí)照的證明或者政府部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的?yīng)收款項，作為壞帳損失；2）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足以清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當在取得相關(guān)法律文件后，作為壞帳損失；3）涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞帳損失；4）逾期3年的應(yīng)收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責任人員的賠償后的余額，原則上作為壞帳損失；5）逾期3年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使館商務(wù)機構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞帳損失。(3）浦交公司內(nèi)部各直屬企業(yè)互相拖欠的款項，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當與債務(wù)人核銷債務(wù)在同一時間按照同等金額進行處理，并簽定書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。3.3.7各企業(yè)(1）各企業(yè)清查出來的壞帳損失，應(yīng)當按照以下程序處理：1）各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任部門經(jīng)過取證，提出報告，闡明壞帳損失的原因和事實。2）各企業(yè)內(nèi)部審計（監(jiān)察）部門經(jīng)過追查責任，提出結(jié)案意見。3）涉及訴訟的損失，各企業(yè)應(yīng)當委托律師出具法律意見書。4）各企業(yè)財務(wù)管理部門經(jīng)過審核，對確認的壞帳損失提出財務(wù)處理意見，按照公司內(nèi)部管理制度提交經(jīng)理室審定后，報新區(qū)國資委核準，并報同級稅務(wù)部門，按“備抵法”進行帳務(wù)處理。(2）各企業(yè)處理的壞帳損失屬于逾期3年應(yīng)收款項的，應(yīng)當實行帳銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，并劃轉(zhuǎn)內(nèi)部設(shè)立的專門機構(gòu)追索。(3）各企業(yè)處理的全部壞帳損失，應(yīng)當在財務(wù)會計報告中予以披露3.3.83.4存貨管理制度3.4.1存貨的定義存貨的定義：存貨是指各企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。具體來講，存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。3.4.2存貨核算的主要內(nèi)容存貨核算的主要內(nèi)容：浦交公司各成員企業(yè)中提供客運服務(wù)及經(jīng)營與運輸相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的公司，其存貨主要包括燃料（汽油、柴油等）、車輛保養(yǎng)維修配件（如輪胎）、低值易耗品等。3.4.3燃料及車輛保養(yǎng)維修配件管理制度燃料及車輛保養(yǎng)維修配件管理制度（另文規(guī)定）3.4.4低值易耗品管理制度(1）低值易耗品是指單項價值在規(guī)定標準以下，或單項價值雖然超過規(guī)定標準但使用期限不滿一年，并能多次使用而基本上能保持其原物形態(tài)的物品，根據(jù)公司具體情況，按以下兩類分別加強管理：1）生產(chǎn)經(jīng)營用品：如貨架、貨拒、售貨臺、收款臺、工作臺等2）管理及非生產(chǎn)經(jīng)營用品：如保險柜、文件柜、桌、椅、床、沙發(fā)、被、褥、手用工具、計算器、影視碟片、儀器、儀表等。(2）低值易耗品的核算方法：采用一次攤銷法(3）低值易耗品管理辦法1）各企業(yè)及其各部室需購置低值易耗品，均須填寫購物申請，報行政辦公室匯總編制計劃，經(jīng)主管負責人批準后方可購進。2）各公司購進低值易耗品后，須認真辦理低值易耗品驗收入庫手續(xù)，填制有關(guān)物品帳目，低值易耗品驗收單是與財務(wù)部門進行結(jié)算的原始憑證。低值易耗品驗收單的基本格式如下所示：低值易耗品驗收單___年___月___日名稱數(shù)量單價金額型號規(guī)格保管部門領(lǐng)用人領(lǐng)用日期驗收意見領(lǐng)用人驗收簽章保管部門登記人簽章財務(wù)部門登記人簽章3）各企業(yè)應(yīng)指定專人負責低值易耗品的登記、保管、建帳、立卡，明確使用部門或負責人，并做好日常動態(tài)管理；對于低值易耗品的調(diào)出、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、報廢要遵循明確、規(guī)范的程序，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準。4）各企業(yè)對于低值易耗品應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查，做到帳、卡、物三相符。3.4.5商品（物資）庫房管理制度商品（物資）庫房是企業(yè)存放商品（物資）的重要場所，是企業(yè)經(jīng)營管理中的主要組成部分，商品（物資）的收發(fā)和保管是供應(yīng)過程中的重要環(huán)節(jié)，搞好商品（物資）庫房工作要做到安全牢固、倉儲合理、降低消耗、供應(yīng)及時。(1）庫房管理人員的主要職責：1）庫房管理人員要樹立高度的責任心，堅持面向經(jīng)營、為銷售服務(wù)的思想，努力學習業(yè)務(wù)知識，精通本職工作，為搞好庫房管理工作盡職盡責。2）庫房管理人員要懂得商品的名稱、規(guī)格、性能、用途，懂得商品（物資）保管常識，懂得業(yè)務(wù)手續(xù)及消耗規(guī)律，認真執(zhí)行商品（物資）管理制度，努力做好商品（物資）供應(yīng)工作。3）庫房管理人員要經(jīng)常核對檢查庫房商品（物資）的質(zhì)量、數(shù)量、狀況，隨時采取措施預防各種因素對商品（物資）的危害。4）庫房管理人員要熟知自己所保管的商品（物資）儲存情況、資金占用情況，對于超儲和滯銷積壓的商品（物資），要及時寫出報告，提請主管領(lǐng)導解決。5）庫房管理人員要認真管好商品（物資）的帳目，按時報出報表，每月做好商品（物資）的盤點工作。6）庫房管理人員要提高警惕，做好防火、防盜、防破壞、防丟失等安全工作。(2)商品（物資）的收發(fā)與保管：1)商品（物資）入庫①商品（物資）入庫必須有憑有據(jù)、票貨同行，根據(jù)合法憑證對商品的品名、規(guī)格、單位、包裝物、數(shù)量等進行清點，經(jīng)核對確認無誤并要求送貨經(jīng)手人在入庫單上簽字后方可入庫。②收貨中發(fā)現(xiàn)商品（物資）有盈、虧、殘、品級不符等問題，應(yīng)要求送貨經(jīng)手人開具證明，報主管領(lǐng)導處理。③需辦理退貨的商品（物資），須經(jīng)主管領(lǐng)導批準方可辦理入庫手續(xù)；庫房管理員照單收貨時，要清點商品（物資）細數(shù)和質(zhì)量。2）商品（物資）出庫①商品（物資）出庫，必須按照提貨單上的品名、規(guī)格、單位、包裝物、數(shù)量等核對清楚后進行備貨，交提貨人驗收；提貨人確認無誤并在提貨單上簽字后，票貨兩清方可出庫。②已備齊的商品（物資），在未辦清發(fā)貨手續(xù)前仍由庫房管理人員負責保管。3）商品（物資）的保管①商品（物資）的保管要本著安全、方便、節(jié)約的原則，商品（物資）的堆放應(yīng)便于清點，堆放的高度、墻距、頂距、燈距應(yīng)根據(jù)商品（物資）的性能、數(shù)量、包裝條件，結(jié)合季節(jié)性氣候情況及存放和取貨方便的要求，全面考慮、妥善安排。②裝卻、搬運、堆放商品（物資）時，要輕拿輕放，要注意包裝物上注明的怕壓、怕震、易碎、小心輕放、請勿倒置等標志，對怕壓易碎商品（物資），應(yīng)注意堆放形式和層次，避免超重壓壞底部商品。以致造成損失。③商品（物資）出庫，堅持先進先出，先付零后拆整的原則；對于滯銷積壓商品（物資），要及時寫出報告，提請主管領(lǐng)導解決。④商品（物資）數(shù)量帳，要堅持日清、旬查、月結(jié)，保持帳、卡、物相符，按時報出商品（物資）庫存月報表。⑤商品（物資）盤點，要事先作好準備工作，盤點時以貨找?guī)?，依次逐一清點，并在帳上商品（物資）上注明盤點標記，便于復查，盤點須二人以上進行，要有監(jiān)點人，盤點完畢應(yīng)做出盤盈、盤虧報表。⑥對于不符合出入庫手續(xù)的商品（物資），庫房管理人員有權(quán)拒收拒付；因保管不善造成商品（物資）損失的，由庫房管理人員負經(jīng)濟責任。⑦商品（物資）庫房的帳目、報表及各種單據(jù)應(yīng)妥善保存，禁止無關(guān)人員翻閱，年終結(jié)束更換新帳時，應(yīng)將上一年的帳目裝訂成冊封存好。(3)商品（物資）的安全工作：1)商品（物資）庫房嚴禁存放易燃易爆和其他危險物品，不代存他人物品，保持庫房經(jīng)常通風；離庫時必須切斷庫房電源，關(guān)牢門窗，鎖好庫房門。2庫區(qū)或庫房內(nèi)嚴禁吸煙。3)庫區(qū)或庫房內(nèi)禁止無關(guān)及閑雜人員進入，如因工作需要進入的必須由庫房管理人員陪同，并建立進入庫房人員登記手續(xù)。4）庫區(qū)或庫房內(nèi)應(yīng)按規(guī)定設(shè)置消防用水設(shè)施，保證消防用水；根據(jù)滅火工作需要，配備消防器材，放在明顯和便于取用地點。5）庫房管理人員應(yīng)熟悉消防知識，懂得消防器材的使用方法。6）設(shè)有加油站的公司，要嚴格執(zhí)行消防安全制度，嚴禁火種進入油庫區(qū)域。第四章固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度TOC\o"1-2"\h\z\u4.1固定資產(chǎn)管理制度 394.2無形資產(chǎn)和長期待攤費用的處理辦法 444.3各項資產(chǎn)減值準備 464.1固定資產(chǎn)管理制度4.1.1固定資產(chǎn)管理的一般原則和規(guī)定(l）固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)，包括生產(chǎn)用運輸設(shè)備（營運車輛）、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具、房屋及建筑物、通用設(shè)備等。(2）固定資產(chǎn)購置前必須辦理申請、審批手續(xù)，購入后必須辦理固定資產(chǎn)驗收、登記手續(xù)。固定資產(chǎn)驗收單項目名稱設(shè)備編號設(shè)備型號規(guī)格或房屋結(jié)構(gòu)及面積制造或建造單位資金來源完工金額完工日期使用年限殘值資產(chǎn)價值設(shè)備驗收意見附屬設(shè)備房屋安裝費合計參加驗收部門意見使用部門章驗收人：設(shè)備部門章驗收人：計財部門章驗收人：(3）各公司必須建立固定資產(chǎn)明細帳和卡片，按生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用分類，落實管理部門和人員，及時辦理變動手續(xù)，正確、及時、完整地記錄固定資產(chǎn)變更情況及做好相關(guān)的帳務(wù)處理；固定資產(chǎn)的清理、報廢、調(diào)出、出售等，必須辦妥規(guī)定手續(xù)后方可實施。(4）固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法由浦交公司統(tǒng)一制訂，報所轄財稅局備案。各公司應(yīng)嚴格按照浦交公司所規(guī)定的折舊年限和折舊方法正確計提固定資產(chǎn)折舊，不得以變動折舊年限和改變折舊方法來調(diào)節(jié)利潤。對于未列入范圍的固定資產(chǎn)，各成員企業(yè)應(yīng)當向浦交公司申請確定該項固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法，經(jīng)浦交公司批準后實施，并報企業(yè)所轄財稅局備案。(5）固定資產(chǎn)的折舊方法為年限平均法，計提月度折舊的通用公式為：（固定資產(chǎn)原值-殘值）/使用年限*（l/12）或固定資產(chǎn)原值*(1-殘值率）/使用年限*（l/12）(6）固定資產(chǎn)殘值率：浦東公交公司統(tǒng)一采用為固定資產(chǎn)原值的5%。(7）當月購入的固定資產(chǎn)，從次月起計提折舊；當月報廢或出售的固定資產(chǎn)仍計提當月折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。(8）已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊；以差額計提減值準備的固定資產(chǎn)在計提折舊時，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)剩余價值以及尚可使用年限重新計算折舊。(9）各公司融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當采用與自有應(yīng)計折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊。(10）各公司對外訂立與固定資產(chǎn)有關(guān)的托管、承包和租賃等協(xié)議，須經(jīng)浦交公司批準。(11）各公司必須建立健全固定資產(chǎn)目錄定期清查和年度盤點制度，保證帳、卡、物三相符。(12）固定資產(chǎn)分類折舊年限表固定資產(chǎn)項目折舊年限（年）一、生產(chǎn)用運輸設(shè)備1、營運車輛4-121．1營運車輛-車輛長度在6-7米（含）41．2營運車輛-車輛長度在7-8米（含）61．3營運車輛-車輛長度大于8米（非雙進口）81．4營運車輛-車輛長度大于8米（雙進口高等級）12二、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具1、公務(wù)車5-62、空調(diào)機7-83、計算機（專項計算機一次進成本的必須留殘值5%)54、電視機、復印機、冰箱、音響、攝錄像機、照相機5-8三、房屋及建筑物1、生產(chǎn)用房30-402、非生產(chǎn)用房35-453、簡易房8-104、建筑物15-25四、通用設(shè)備1、機械設(shè)備10-142、動力設(shè)備11-183、工具及其他生產(chǎn)設(shè)備9-14(13)各企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，應(yīng)當在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，最長不超過五年，采用合理的方法單獨計提折舊；如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計入當期損益。4.1.2營運車輛類固定資產(chǎn)的管理規(guī)定營運車輛原值、折舊起始日期、報廢或轉(zhuǎn)籍日期的確定l）營運車輛原值的確定①營運車輛購入后形成的車輛原值，由實際購車價格（含車輛補差價）、增值稅、購置附加費、上牌照費、合同規(guī)定的送車費構(gòu)成。②營運車輛購入后發(fā)生的車輛整修費用、養(yǎng)路費、保險費、增配的座套及自行接車所發(fā)生的費用等應(yīng)當計入當期費用，不得計入固定資產(chǎn)原值。2）營運車輛（含公務(wù)車等）折舊起始日期的確定①營運車輛折舊起始日期的確定：在投入營運次月，按規(guī)定的折舊年限計提折舊。a、車輛管理部門購車并辦妥有關(guān)手續(xù)后，應(yīng)當及時將借款單和購車發(fā)票交到財務(wù)部門辦理借款核銷及固定資產(chǎn)進帳手續(xù)，并在《固定資產(chǎn)驗收單》上注明行駛證登記日，便于財務(wù)部門按規(guī)定計提折舊。b、如有關(guān)職能部門延長購車發(fā)票進帳時間，財務(wù)部門仍應(yīng)按營運車輛折舊起始日期的確定方法，開始補提折舊。c、如遇重大特殊情況不能按規(guī)定計提折舊，應(yīng)向浦交公司總經(jīng)理室以書面形式提出申請，得到批準后再確定折舊起始日期。②營運車輛的折舊方法采用年限平均法，各公司必須嚴格按照浦交公司規(guī)定的公式計提固定資產(chǎn)折舊，即折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-殘值）÷現(xiàn)規(guī)定使用年限。車輛報廢時，車輛凈值轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理。3）營運車輛報廢或轉(zhuǎn)籍日期的確定①營運車輛報廢或轉(zhuǎn)籍日期的確定：營運車輛報廢或轉(zhuǎn)籍日期，按政府車輛管理部門出具的“舊車報廢更新單”或“舊車轉(zhuǎn)籍更新單”上的日期為準，各企業(yè)車輛管理部門須將存根聯(lián)（黃顏色單據(jù)）妥善保管，以便檢查。②營運車輛出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或損毀，按《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》第31條規(guī)定：“將處置收入扣除其帳面價值和相關(guān)稅費（涉及增值稅的按財稅[2008]170號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》執(zhí)行）后的差額計入當期費用”。各企業(yè)應(yīng)當依據(jù)營運車輛報廢或轉(zhuǎn)籍日期，將處置的固定資產(chǎn)及時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，將差額及時計入當期費用，不得跨年度處理。③公司各企業(yè)間由于資產(chǎn)重組等原因?qū)I運車輛進行有償轉(zhuǎn)讓，除正常的車輛過戶等手續(xù)外，所有相關(guān)公司的財務(wù)部門應(yīng)做好固定資產(chǎn)交接和計提折舊的街接工作。根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》第21條有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)出讓方當月減少固定資產(chǎn)，當月應(yīng)計提折舊，并列出固定資產(chǎn)明細清單（車輛型號、車牌號、購入日期、原值、月折舊額、累計折舊、凈值等）；接收方按固定資產(chǎn)明細清單的原值和累計折舊當月進帳，次月計提折舊，出讓方與接收方有約定的，從約定，但折舊額不能改變，折舊期間不能中斷。4.2無形資產(chǎn)和長期待攤費用的處理辦法4.2.1無形資產(chǎn)(1）無形資產(chǎn)的定義：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的，沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按取得并使之達到預定用途而發(fā)生的全部支出計價，在預計受益期限內(nèi)平均攤銷。(2）浦交公司各企業(yè)中的客運企業(yè)的無形資產(chǎn)，是指企業(yè)在對外收購和兼并過程中，經(jīng)資產(chǎn)評估并在交易合同中注明的土地使用權(quán)、車輛牌照和路線經(jīng)營權(quán)費用等，作為無形資產(chǎn)成本（價值）。(3）各企業(yè)之間在進行資產(chǎn)重組時，對于無形資產(chǎn)的處理，應(yīng)按其帳面價值轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入，不得按公允價值重新確認無形資產(chǎn)。(4）無形資產(chǎn)的分攤原則：根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號-無形資產(chǎn)》第15條規(guī)定“無形資產(chǎn)的成本，自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷”。1）合同規(guī)定的資產(chǎn)收購日為無形資產(chǎn)取得日，當月按預計使用年限平均分攤。2）無形資產(chǎn)具體分類攤銷年限，根據(jù)上海市推進公共交通優(yōu)先發(fā)展聯(lián)席會議辦公室2009年6月30日會議紀要精神，按照“尊重歷史、財務(wù)處理一貫性”原則，采用未來適用法。4.2.2長期待攤費的內(nèi)容和分攤原則(1）長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。長期待攤費用發(fā)生時按實際成本計價，在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷；如長期待攤費用項目不能使以后會計期間收益的，應(yīng)當將尚未攤銷的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。(2）按車輛技術(shù)規(guī)定對營運車輛進行車身中修、三級保養(yǎng)或發(fā)動機大修等所發(fā)生的費用，應(yīng)計入當期損益，即“主營業(yè)務(wù)成本一保養(yǎng)修理費”，不得列入“長期待攤費用”分攤。(3)對租用的場地和房屋進行裝修和所發(fā)生的費用，按5年分攤；如租賃場地后建造房屋、改造場地的，按協(xié)議租賃期限分攤，其租賃期限10年以上的，按最長不得超過10年進行分攤；如租用的場地和房屋由于各種原因終止協(xié)議，該費用項目不能使以后會計期間受益的，必須將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益，不得在“長期待攤費用”中繼續(xù)分攤費用。(4）各企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費（除固定資產(chǎn)外）,包括人員工資、培訓費、差旅費、印刷費、招待費等，先在“長期待攤費用”歸集，然后在企業(yè)開始經(jīng)營的當月應(yīng)當全額計入費用，不得在“長期待攤費用”中分攤。（5）各企業(yè)發(fā)放的識別服（一線職工工作服）費用，發(fā)生時計入“長期待攤費用”科目，收到新區(qū)識別服補貼款時，沖減“長期待攤費用”，其沖減后的余額，按識別服管理辦法之使用年限內(nèi)進行攤銷。(5）長期待攤費用分類攤銷年限表類別攤銷年限裝修費5年識別服-冬裝4年識別服-春秋裝4年識別服-夏裝、領(lǐng)帶、背心2年其他按協(xié)議或預計受益期4.3各項資產(chǎn)減值準備2006年2月15日《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》發(fā)布，資產(chǎn)減值擴大到了所有資產(chǎn)。目前我國對資產(chǎn)減值的規(guī)定分兩部分：一部分由資產(chǎn)所屬的有關(guān)準則（如《企業(yè)會計準則第1號——存貨》、《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》）規(guī)范；一部分由專門的減值準則（《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》）規(guī)范。浦東公交公司及直屬企業(yè)，執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》，原八項資產(chǎn)減值與新準則有悖，必須按新準則相關(guān)規(guī)范執(zhí)行。浦交公司及各直屬企業(yè)涉及主要幾項資產(chǎn)減值準備如下：4.3.1壞帳準備(l）各企業(yè)應(yīng)當根據(jù)年末應(yīng)收款項（包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款）剔除不計提部分后的余額，按5％計提壞帳準備（關(guān)于事故借款壞帳準備計提按浦交[2009]5號文執(zhí)行），借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記“壞帳準備”科目；母子公司間交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)收款項及通過公交預售票、交通卡（包括優(yōu)惠換乘、老年人免費補貼）實現(xiàn)的營運收入而形成的應(yīng)收款項不計提壞帳準備。(2）各企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責任。對下列有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的權(quán)限，經(jīng)新區(qū)國資委批準后，并報同級財政核準后，作為壞帳損失，沖銷提取的壞帳準備。1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過3年仍然不能收回，且具有明顯特征表明不能收回的應(yīng)收款項。4.3.2持有至到期投資減值準備各企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對持有至到期投資的帳面價值進行檢查，對有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當確認減值損失，計提減值準備。按其資產(chǎn)帳面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記“持有至到期投資減值準備”科目。4.3.3存貨跌價準備各企業(yè)應(yīng)當在每年年末對經(jīng)營性的存貨列出成本價與市場價的清單，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價，按可變現(xiàn)凈值低于成本價的差額計提存貨跌價準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記“存貨跌價準備”科目。4.3.4固定資產(chǎn)減值準備(l）營運的公交車由于按規(guī)定年限更新等原因，不計提固定資產(chǎn)減值準備。(2）其他固定資產(chǎn)如果由于市價當期大幅下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等企業(yè)外部和內(nèi)部原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值的，應(yīng)當將可收回金額低于其帳面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”。固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)編制清冊按單項資產(chǎn)計提。4.3.5無形資產(chǎn)減值準備(1）無形資產(chǎn)中的車輛牌照、線路經(jīng)營權(quán)，不計提無形資產(chǎn)減值準備。(2）各企業(yè)的其他無形資產(chǎn)，在期末對預計可收回金額低于帳面價值的，應(yīng)按其差額、按單項項目計提減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失“科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目。4.3.6長期股權(quán)投資減值準備(l）各企業(yè)在期末根據(jù)長期投資余額，對預計可收回金額低于其帳面價值的長期股權(quán)投資，應(yīng)按其差額、按單項項目計提長期投資減值準備。借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“長期股權(quán)投資減值準備”科目。(3）各企業(yè)應(yīng)當經(jīng)常了解被投資企業(yè)經(jīng)營狀況，定期獲得被投資企業(yè)的會計報表，以保證期末準確核算長期投資減值準備。4.3.7減值準備轉(zhuǎn)回事項減值準備轉(zhuǎn)回事項，務(wù)必區(qū)分金融資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)減值準備事項。（1）對于已確認的金融資產(chǎn)減值損失、減記存貨價值的影響因素，如有客觀證據(jù)表明該項資產(chǎn)價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，應(yīng)在原確認的減值損失范圍內(nèi)予以恢復轉(zhuǎn)回；（2）對于已確認的非流動資產(chǎn)減值損失，在以后會計期間不提轉(zhuǎn)回，資產(chǎn)報廢、出售、對外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、通過債務(wù)重組抵償債務(wù)等符合資產(chǎn)終止確認條件的，企業(yè)應(yīng)當將相應(yīng)資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)銷；（3）對于非流動資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費用應(yīng)當在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)帳面價值（扣除預計凈殘值）。第五章對外投資管理制度及資金、擔保、融資管理辦法TOC\o"1-2"\h\z\u5.1對外投資管理制度 515.2銀行貸款擔保的管理規(guī)定 535.3內(nèi)部借款及內(nèi)部往來款的管理辦法 565.1對外投資管理制度5.1.1對外投資的基本規(guī)定(1）對外投資必須嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，確保公司資產(chǎn)保值增值，維護股東的合法權(quán)益。年投資收益率原則上不得低于同期銀行貸款利率。(2）對外投資必須嚴格遵照投資決策程序，對于股權(quán)投資事項，須經(jīng)新區(qū)國資委批準。新成立公司必須向浦東公交公司上報并提供投資協(xié)議、營業(yè)執(zhí)照、驗資報告及章程的復印件。(3）浦東公交公司各直屬企業(yè)應(yīng)加強對全資及控股公司資本金及資本結(jié)構(gòu)的管理。(4）浦東公交公司各直屬企業(yè)應(yīng)掌握參股（包括控股不合并報表及成本法核算）企業(yè)的投資收益變化，要求其參股企業(yè)提供經(jīng)審計后的年度財務(wù)報表、關(guān)于利潤分配的董事會決議；同時，各企業(yè)應(yīng)當分戶建立單個參股公司的投資收益變化輔助帳。(5）浦東公交公司各直屬企業(yè)之間在資產(chǎn)重組時，對于無形資產(chǎn)的處理，應(yīng)按其帳面價值轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入，不得按公允價值重新確認無形資產(chǎn)。(6）編制合并財務(wù)會計報表的公司、納入合并財務(wù)會計報表范圍的子公司、未納入合并財務(wù)會計報表范圍但對公司財務(wù)會計報表有重大影響的控股子公司，以及不屬于合并財務(wù)會計報表范圍但對公司財務(wù)報表有重大影響的聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)會計報表，應(yīng)由具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所進行審計。(7）浦東公交公司各直屬企業(yè)經(jīng)過規(guī)定程序完成了對外投資企業(yè)的工商注冊、稅務(wù)登記和開立銀行帳戶后，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期中，應(yīng)落實具體進行資產(chǎn)經(jīng)營管理的職能部門進行日常管理，并重點關(guān)注被投資企業(yè)的資本金運作、資產(chǎn)負債率、投資收益、應(yīng)收及應(yīng)付款項等情況。(8）若有紅利分配，須在稅務(wù)清算前提供分配決議和完稅證明。(9）浦東公交公司各直屬企業(yè)在處置其對外投資時，須根據(jù)新區(qū)國資委的批準及按《中華人民共和國公司法》等法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，履行必要的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或被投資企業(yè)歇業(yè)清算的法定程序和法律文書。5.1.2對外投資的資金管理辦法(1）根據(jù)新區(qū)國資委批復，總辦會或資產(chǎn)經(jīng)營部負責辦理投資資金的審批等手續(xù)。(2）各企業(yè)根據(jù)投資管理權(quán)限，由計劃財務(wù)部落實投資資金。（3）資產(chǎn)經(jīng)營部為受理、評估各公司審批權(quán)限內(nèi)的投資項目、擬寫可行性研究報告的綜合管理部門。5.1.3關(guān)于委托理財?shù)挠嘘P(guān)規(guī)定(1）浦東公交公司及下屬企業(yè)必需貫徹落實新區(qū)國資委相關(guān)規(guī)定，不得從事委托理財事宜。(2）未經(jīng)浦東公交公司審批同意，浦東公交公司各直屬企業(yè)不得對外辦理委托貸款事宜、企業(yè)與企業(yè)之間不得互相拆借資金。5.2銀行貸款擔保的管理規(guī)定5.2.1遵照浦東公交公司總經(jīng)理室加強對公司貸款擔保合同管理的要求，為了及時、準確地反映由浦東公交公司對其子公司和控股公司的貸款擔保數(shù)額，以便控制浦東公交公司的負債總額和或有資產(chǎn)，特制定本管理規(guī)定。5.2.2各企業(yè)因拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)需要而向銀行申請貨款貸款時，必須提供總辦會決議。5.2.3各企業(yè)向銀行申請貸款，如果需要浦東公交公司進行擔保的，必須提交申請貸款擔保書面報告，報浦東公交公司執(zhí)行董事審批。5.2.4凡由浦東公交公司提供貸款擔保的子公司和控股公司，應(yīng)及時提供保證合同的正本和貸款合同的副本或復印件。5.2.5各企業(yè)在辦理銀行貸款擔保手續(xù)時，所有提供給銀行的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證、法人代表人身份證和相關(guān)資料的復印件上，必須加蓋“加蓋企業(yè)公章有效”的印記以及加蓋“日期章”。5.2.6各企業(yè)必須建立銀行貸款臺帳資料，做到臺帳余額與長期借款、短期借款的帳面余額一致。要求各公司結(jié)合會計達標工作，落實崗位，責任到人，報浦東公交公司計劃財務(wù)部。5.2.7浦東公交公司計劃財務(wù)部按照對各企業(yè)的銀行貸款擔保情況設(shè)立分戶臺帳，每月對貨款貸款擔保的動態(tài)進行登記，及時輸入計算機，并督促貸款到期單位，及時歸還貨款貸款。為此，希望各企業(yè)配合應(yīng)做好以下事項：(1）凡分期歸還的固定資產(chǎn)項目貸款，包括購車貨款、技改貸款，每期歸還貸款有變化時，應(yīng)及時提供傳真件和原件（須蓋公章）。(2）銀行貸款合同簽定后，貸款期限或貸款金額發(fā)生變化時，應(yīng)及時與浦東公交公司聯(lián)系并提供傳真件。(3）浦東公交公司各成員企業(yè)應(yīng)當在每月8日前將編制好的上月《貸款情況表》報浦交公司計劃財務(wù)部，以公司與各成員企業(yè)核對貸款擔保變動情況，使浦東公交公司擔保卡上的金額與各公司貸款金額一致。5.2.8浦東公交公司各成員企業(yè)的銀行貸款合同統(tǒng)一由浦東公交公司公司擔保，浦交公司各成員企業(yè)之間，不準互相為銀行貸款合同進行擔保，浦交公司各成員企業(yè)的銀行貸款，也不準由其下屬公司擔保。浦交公司各成員企業(yè)及其下屬公司不準對浦東公交公司以外的公司進行貸款擔保。5.2.9浦東公交公司為各成員企業(yè)的一次擔保金額，或者連續(xù)12個月以內(nèi)累計金額達公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值10％時，應(yīng)報新區(qū)國資委備案。5.2.10浦東公交公司對其投資企業(yè)辦理銀行貸款擔保手續(xù)操作流程圖。浦東公交公司計劃財務(wù)部浦東公交公司浦東公交公司計劃財務(wù)部浦東公交公司執(zhí)行董事貸款企業(yè) 書面申請貸款企業(yè)貸款用途批準后通知貸款企業(yè)財務(wù)部門(2）核對擔保：浦東公交公司計劃財務(wù)部貸款企業(yè)浦東公交公司計劃財務(wù)部貸款企業(yè)貸款銀行貸款銀行(3）具體要求：1）申請貸款擔保，必須有書面申請報告，報浦東公交公司執(zhí)行董事批準。報告應(yīng)說明貸款用途、要求擔保總金額、貸款期限、貸款銀行、貸款利率等。2）浦東公交公司同意提供貨款貸款擔保后，由浦東公交公司計劃財務(wù)部通知貸款企業(yè)財務(wù)部門，并辦理貸款擔保手續(xù)。3）核對擔保：必須由申請貸款的浦東公交公司成員企業(yè)會同銀行信貸員來浦東公交公司計劃財務(wù)部，由計劃財務(wù)部提供核保資料和辦理必要手續(xù)。4）貨款貸款擔保手續(xù)辦理完畢后，各公司必須將擔保合同正本一份、貨款貸款合同副本或復印件及時送達浦東公交公司財務(wù)計劃部，存檔備查。5.3內(nèi)部借款及內(nèi)部往來款的管理辦法5.3(1）借款前，必須辦妥內(nèi)部借款手續(xù)，寫明用途、還款期限，經(jīng)計劃財務(wù)部綜合平衡，報執(zhí)行董事批準后，雙方簽訂內(nèi)部借款協(xié)議書。(2）借款到期時，借款方應(yīng)將借款及資金占用費全數(shù)還清，確因客觀原因到期不能歸還的，借款方應(yīng)在到期十日前提出申請，經(jīng)同意后方可延期，并辦理續(xù)借手續(xù)。否則要承擔違約責任。(3）內(nèi)部借款審批權(quán)限：由浦交公司執(zhí)行董事審批。(4）計劃財務(wù)部為受理借款和資金結(jié)算管理的部門。5.3.2各企業(yè)(1）各企業(yè)間的內(nèi)部往來款，包括與浦東公交公司的往來款項，應(yīng)每月進行清理核對，并填表上報浦東公交公司。(2）各項往來款項應(yīng)互相核對，并在每季度報告期予以書面確認，不準虛設(shè)往來。(3）各企業(yè)