nghuang石油裝備制造企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃策略研究

.::;石油裝備制造企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃戰(zhàn)略研究摘要：稅務(wù)謀劃作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，做好企業(yè)所得稅的稅務(wù)謀劃成為企業(yè)面臨的首要問題。本文以JM石油裝備制造企業(yè)為例，采取理論結(jié)合實(shí)際的方法，根據(jù)我國相關(guān)的稅收法律法規(guī)，對(duì)JM企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)展深化研究。同時(shí)，論證了JM企業(yè)進(jìn)展稅務(wù)謀劃的必要性。通過對(duì)一系列的謀劃方案進(jìn)展分析，為JM企業(yè)的經(jīng)營、投資以及籌資等環(huán)節(jié)制訂了不同的企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃方案，并對(duì)企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃中應(yīng)注意的問題進(jìn)展了分析，為國內(nèi)石油裝備制造企業(yè)的稅務(wù)謀劃工作提供借鑒。關(guān)鍵詞：稅務(wù)謀劃；企業(yè)所得稅；企業(yè)經(jīng)營；石油裝備制造企業(yè)；中文分類號(hào)：文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：0引言企業(yè)所得稅是構(gòu)成我國稅收收入的組成局部，在企業(yè)納稅活動(dòng)中占有重要的地位，在確保我國財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的過程中發(fā)揮著不可替代的作用。然而，企業(yè)繳納稅款的金額與其凈利潤(rùn)相聯(lián)絡(luò)，隨著企業(yè)本身業(yè)務(wù)范圍的不時(shí)拓展以及經(jīng)濟(jì)管理部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)管壓力逐年增大，涉稅風(fēng)險(xiǎn)成為制約企業(yè)安康開展重要因素。稅務(wù)謀劃作為財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)，如何對(duì)企業(yè)所得稅做出合理的稅務(wù)謀劃，如何通過稅務(wù)謀劃選擇最合適企業(yè)的低稅負(fù)謀劃方案，成為擺在企業(yè)面前的一個(gè)重要問題。本文以JM石油裝備制造企業(yè)為例，采取理論結(jié)合實(shí)際的方法，對(duì)JM企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)展深化研究，為JM企業(yè)的經(jīng)營、投資以及籌資等環(huán)節(jié)制訂了不同的企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃方案，對(duì)企業(yè)獲取最大利益有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。1JM公司的企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃現(xiàn)狀JM公司的治理構(gòu)造JM公司2006年從中石化改制分流，公司下設(shè)設(shè)備總裝、設(shè)備加工、金屬鑄鍛等25個(gè)分廠，擁有4家投資公司，7家中美合資公司，8家控股公司。JM公司在改制后，逐步建立由經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)和股東大會(huì)組成公司治理形式，健全了經(jīng)營管理者、監(jiān)視機(jī)構(gòu)和公司決策層之間的制衡機(jī)制，進(jìn)步了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。MJ公司以科技創(chuàng)新為重點(diǎn)，培養(yǎng)JM的品牌文化，完善質(zhì)量管理體系，進(jìn)步企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。公司財(cái)務(wù)治理構(gòu)造如圖1所示。圖1JM公司財(cái)務(wù)治理構(gòu)造圖1.2JM公司的業(yè)務(wù)情況企業(yè)主要為石油工業(yè)市場(chǎng)提供鉆采車輛、鉆采設(shè)備以及設(shè)備配件，涵蓋石油專用車輛、拖掛鉆機(jī)、海洋修井機(jī)等120多個(gè)品種。公司建立了完善的質(zhì)量保證體系，形成了涵蓋產(chǎn)品裝置、調(diào)試、維修、培訓(xùn)等全方位客戶效勞體系，設(shè)備暢銷國內(nèi)各大油田。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程如圖2所示。圖2JM企業(yè)的業(yè)務(wù)流程圖1.3JM公司的企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀雖然各國政府都在通過開發(fā)電能、風(fēng)能等積極尋找石油替代品，但短期內(nèi)石油市場(chǎng)對(duì)石油鉆采設(shè)備的需求量仍有較大幅度增長(zhǎng)，JM公司的石油設(shè)備銷售也逐年增長(zhǎng)，特別是最近3年來，公司的出口交貨量大幅增加，其銷售頂峰將出如今2017年，因而公司有必要開展稅務(wù)謀劃。根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，JM公司需要就其消費(fèi)經(jīng)營和其他所得繳納所得稅。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法如圖3所示。圖3企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式1.4企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃的理論分析根據(jù)稅負(fù)理論，企業(yè)繳納稅款金額越多，稅后獲取的利潤(rùn)就越少。在遵循稅收法律法規(guī)的條件下，JM公司需做出合理的納稅方案謀劃，以減低本身稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)本身經(jīng)濟(jì)利益。在企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃過程中，謀劃人員要認(rèn)真評(píng)估謀劃人力、金錢、時(shí)間等本錢以及可能帶來損失的本錢。只要謀劃結(jié)果收益大于謀劃本錢，公司選擇進(jìn)展企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃有著必然性。根據(jù)博弈理論，為延遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間或減少應(yīng)納稅額，JM企業(yè)會(huì)通過合理謀劃分析后選擇合適企業(yè)實(shí)際的最正確謀劃方案。隨著JM公司新的謀劃方案的出臺(tái)和國家稅收政策的調(diào)整，JM公司進(jìn)展企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃具有了可行性。稅務(wù)謀劃的應(yīng)用理論體系，如圖4所示。圖4稅務(wù)謀劃的應(yīng)用理論體系2企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃的戰(zhàn)略選擇經(jīng)營環(huán)節(jié)的企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃企業(yè)在經(jīng)營過程中，主要通過采購、消費(fèi)、銷售等獲得利益，企業(yè)采取不同的銷售方式和采購方式會(huì)對(duì)其稅款金額有較大影響。從企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃的角度動(dòng)身，研究謀劃謀劃方案，充沛應(yīng)用稅收政策，做出經(jīng)營決策，將有助于加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升。采購環(huán)節(jié)大型機(jī)械設(shè)備制造行業(yè)，采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生的本錢占產(chǎn)品總本錢55%-75%，每節(jié)約1%的本錢，企業(yè)利潤(rùn)會(huì)增加6%-9%。因而，抓好采購環(huán)節(jié)的本錢管控，運(yùn)用合理的稅務(wù)謀劃方案，可以有效進(jìn)步企業(yè)的利潤(rùn)水平，防止“低價(jià)購進(jìn)、高稅支出〞的情況。JM公司物資采購方案是依照消費(fèi)方案而制定，對(duì)供給商資質(zhì)進(jìn)展鑒定，雙方商定確定貨物金額、金額數(shù)量以及交貨日期，并簽訂采購合同。稅收是JM企業(yè)進(jìn)貨的重要本錢，依照我國增值稅發(fā)票管理規(guī)定，供貨方在銷售貨物和商品時(shí)，應(yīng)開具注明銷項(xiàng)稅、銷售額的發(fā)票。一般情況下只要購貨方從供貨方獲得注明增值稅額的專用發(fā)票，就可以抵扣稅進(jìn)項(xiàng)稅，假設(shè)供貨方為小規(guī)模納稅人，只能到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，不能開具專用發(fā)票。因而，從小規(guī)模納稅人處購置貨物，只能要求其到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票并抵扣3%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。因而，采購物資時(shí)必需遵守?發(fā)票管理方法?及其?施行細(xì)那么?的有關(guān)規(guī)定，同時(shí)從質(zhì)量、價(jià)格、何時(shí)何種方式付款、進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣等多方面綜合考慮。2.1.2營銷環(huán)節(jié)JM公司抓住石油開采市場(chǎng)，以國內(nèi)外市場(chǎng)對(duì)石油設(shè)備的需求為前提，制定合適企業(yè)的方案營銷，讓更多的人理解產(chǎn)品。為了順利開展?fàn)I銷活動(dòng)，不可防止會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)、推廣費(fèi)用、推銷費(fèi)用等，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在消費(fèi)經(jīng)營過程中所發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，包括協(xié)調(diào)各種關(guān)系、開展?jié)撛谫I家、拓寬銷售網(wǎng)絡(luò)等產(chǎn)生的費(fèi)用。由于稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍并未給予準(zhǔn)確的界定，公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)討論和溝通，明確列支范圍：人員業(yè)務(wù)需要發(fā)生的交通費(fèi)用和差旅支出；向關(guān)聯(lián)單位或客戶贈(zèng)送紀(jì)念品和禮品的支出；因企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營而開支的酒水和餐飲費(fèi)用等。從立法的角度考慮，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除為發(fā)生額60%，且不超越當(dāng)年銷售收入的5‰。對(duì)公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)臨界點(diǎn)進(jìn)展合理計(jì)算，最大限度地降低限額對(duì)企業(yè)的影響，成為公司面對(duì)的首要問題。假設(shè)JM公司2017年的銷售收入為M，當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為N。依照稅法規(guī)定，企業(yè)稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為，M×0.005}，僅當(dāng)時(shí)，即B＝A×8.3‰，企業(yè)才干充沛利用稅前扣除政策對(duì)謀劃方案進(jìn)展合理選擇。根據(jù)企業(yè)銷售部門提供的產(chǎn)品銷售合同，并參考企業(yè)2021年-2016年同期銷售收入，預(yù)測(cè)2017年度企業(yè)的銷售收入M為36000萬元，那么納稅前扣除的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為＝180萬元，根據(jù)上述推算得出預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)臨界點(diǎn)N＝180萬元＝300萬元。假設(shè)企業(yè)2017年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)225萬元，那么根據(jù)有關(guān)政策，可以扣除的限額為225×0.6=135萬元，企業(yè)納稅調(diào)整增加225-135＝90萬元，企業(yè)2017年銷售收入的5‰為＝180萬元，因而不需做納稅調(diào)整。依照MIN{,}的原那么計(jì)算，調(diào)增應(yīng)稅所得額90萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為90×0.25=22.5萬元，企業(yè)所承當(dāng)?shù)膶?shí)際稅負(fù)為22.5÷225=10%。假設(shè)企業(yè)2017年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)375萬元，根據(jù)有關(guān)政策，扣除的金額為375×0.6=225萬元，企業(yè)納稅調(diào)整增加375-225＝150萬元，然而2017年銷售收入的5‰為36000＝180萬元，納稅調(diào)整增加45萬元，依照MIN｛｝的原那么計(jì)算，企業(yè)調(diào)增應(yīng)稅所得額195萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為萬元，企業(yè)所承當(dāng)?shù)膶?shí)際稅負(fù)為48.75÷375=13%。比照兩種謀劃方案可知，當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超越公司銷售收入的8.3‰，企業(yè)可以充沛利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%的限額，其稅負(fù)僅為10%；當(dāng)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)超越公司銷售收入的8.3‰時(shí)，需要進(jìn)展納稅調(diào)整，超出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)每支付10000元，會(huì)導(dǎo)致2500元的企業(yè)所得稅稅金流出，其稅負(fù)高到達(dá)25%；對(duì)企業(yè)2021年-2016年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的組成情況進(jìn)展分析，如圖4所示。可以看出，用于產(chǎn)品市場(chǎng)開拓的招待費(fèi)占得比重較高，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員沒有合理區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)普遍存在超越稅法規(guī)定的扣除規(guī)范，加大了稅收負(fù)擔(dān)。因而，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)展合理謀劃會(huì)最大水平的降低企業(yè)所得稅，進(jìn)而進(jìn)步企業(yè)效益。圖42021年-2016年企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的組成2.2投資環(huán)節(jié)的企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃在投資活動(dòng)中，不同方案的選擇會(huì)對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)有著重要的影響，企業(yè)管理層意識(shí)到間接投資和直接投資，是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、生存開展以及獲取利潤(rùn)的重要途徑。企業(yè)的間接投資是以其資金購置公司股票、金融債券、公司債券或國家債券等；企業(yè)的直接投資是創(chuàng)辦新企業(yè)，把將局部貨幣投入工程形成實(shí)物的行為。為到達(dá)投資收益最大化的目的。，需對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)展合理的企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃。2.2.1間接投資隨著國內(nèi)證券市場(chǎng)的逐步完善，籌資方式變得更加多樣化，JM公司準(zhǔn)備間接投資的金融性資產(chǎn)包括企業(yè)債券和國債。投資購置企業(yè)債券的年利率為4%，購置國債的年利率為3.15%。從投資產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)角度來看，國債風(fēng)險(xiǎn)要明顯低于企業(yè)債券；從年利率角度看，國債利率低于公司債券利率，但是購置企業(yè)債券獲得的利息收入那么要征收25%的企業(yè)所得稅，而投資國債獲取的利息收入為免稅。因而，需要對(duì)實(shí)際稅后收益進(jìn)展計(jì)算，然后做出合理的選擇。假設(shè)2017年公司方案總投資額為750萬元，期限為一年，公司購置企業(yè)債券時(shí)本息額為：750+750×4%=780萬元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅萬元，稅后利潤(rùn)為：萬元。購置國債時(shí)利息收入為免稅，一年后收回的本息額為：750+750×3.15%=773.625萬元，利潤(rùn)為：萬元。由此可見，購置國債要比購置企業(yè)債券多獲利萬元。僅從收益上對(duì)兩者考慮，不考慮兩者的風(fēng)險(xiǎn)水平，當(dāng)前國債的年利率為3.15%，假設(shè)公司購置債券的金額為E，年利率為F。當(dāng)購置國債和企業(yè)債券獲取一樣稅后收益時(shí)，有E×0.0315=E×F-，即，，僅當(dāng)企業(yè)債券年利率大于4.2%時(shí)，其稅后收益才大于國債。直接投資為擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，增大企業(yè)品牌力量，方案在東營市和常州市成立分公司或子公司。由于分公司和子公司的不同財(cái)務(wù)管理方法和組織形式?jīng)Q定了其在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)存在明顯差別。從稅收優(yōu)惠方面看，分公司不能進(jìn)展獨(dú)立核算享受政策優(yōu)惠，只能和JM公司合并納稅；而子公司作為企業(yè)法人可以直接享受稅收優(yōu)惠。分公司與子公司的納稅差別，如表1所示。表1分公司與子公司的納稅差別公司類別優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)子公司獨(dú)立法人，享受稅收優(yōu)惠政策與母公司間的交易為公司之間的交易分別納稅，虧損不能沖減母公司的應(yīng)納稅所得額分公司與總公司之間的交易為公司內(nèi)部交易非獨(dú)立法人，不能單獨(dú)享受稅收優(yōu)惠政策合并納稅，虧損可沖減總公司的應(yīng)納稅所得額假設(shè)2017年RG企業(yè)本部利潤(rùn)為9000萬元，在東營市和常州市分別成立子公司C和D，公司C利潤(rùn)750萬元，公司D虧損300萬元，稅率均為25%，那么公司應(yīng)納稅額為9000×25%=2250萬元，子公司C應(yīng)納稅額萬元；根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，由于子公司D發(fā)生虧損，不用繳納企業(yè)所得稅，那么公司應(yīng)納稅額為：萬元；假如RG公司分別成立C、D分公司，且C、D分公司的盈虧不變，企業(yè)所得稅稅率仍為25%，那么公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為：〔9000+750–300〕萬元，低于設(shè)立母子公司稅收：2437.5-2362.5=75萬元。目前東營市和常州市沒有更多的稅收優(yōu)惠政策，由此我們可以得出以下結(jié)論，從石油行業(yè)的特點(diǎn)、稅務(wù)謀劃、管理控制和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面綜合考慮，其在進(jìn)入外地市初期，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)營環(huán)節(jié)不熟悉、消費(fèi)經(jīng)營為起步階段，產(chǎn)生盈利的可能性較小。為了減少當(dāng)年的應(yīng)納企業(yè)所得稅、享受虧損可沖減，設(shè)立分公司更有利于JM公司的運(yùn)作；當(dāng)公司產(chǎn)品銷售渠道的拓寬，消費(fèi)經(jīng)營的逐步擴(kuò)大，盈利形式的穩(wěn)定后，可以裁撤分公司，建立子公司。使得JM公司與子公司在售后效勞和產(chǎn)品銷售上互促，在經(jīng)營管理和產(chǎn)品消費(fèi)上互補(bǔ)，將公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化，實(shí)現(xiàn)財(cái)政返還和稅收優(yōu)惠等待遇，進(jìn)步企業(yè)效益?；I資環(huán)節(jié)的企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃籌資方式在日常工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門會(huì)從各種途徑獲取資金，不同的籌資渠道導(dǎo)致公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)處置存在差別，最終形成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的差別。企業(yè)的籌資活動(dòng)主要通過銀行渠道進(jìn)展，根據(jù)企業(yè)所得稅稅法相關(guān)規(guī)定，籌資過程產(chǎn)生的利息支出可在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。假設(shè)企業(yè)方案用3000萬元對(duì)市區(qū)老廠區(qū)改建后出租給某面粉加工廠，估計(jì)每年收取租金450萬元，使用壽命為20年。假設(shè)企業(yè)從銀行借款3000萬元投資建立廠房，銀行貸款年利率為6.55%，建成后每年收取450萬元/年的房租，扣除銀行的貸款利息，盈利萬元，20年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元。假設(shè)企業(yè)用8年積累留存收益3000萬元投資建立廠房，廠房出租后每年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅萬元，20年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅總額為112.5×20=2250萬元。企業(yè)以自我積累方式的籌資帶來的利潤(rùn)難以抵消或分割，只能企業(yè)本身接受利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)。而企業(yè)采用銀行借款建廠付息后，利潤(rùn)會(huì)減少，但是企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)較小，既減少其應(yīng)納的企業(yè)所得稅，又滿足了公司的資金需求。因而，銀行借款成為該企業(yè)的主要籌資方式。2.3.2租賃方式租賃方式的類型包括兩種分別為：融資性租賃和經(jīng)營性租賃。租賃的形式作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃的重要手段，對(duì)增加公司稅收收益、減輕公司稅收負(fù)擔(dān)具有重要意義。對(duì)出租方而言，將設(shè)備租賃進(jìn)來獲得了租金收益，防止了設(shè)備的閑置、浪費(fèi)，本身容易接受對(duì)這種租賃形式。從承租方RG公司的角度上看，租賃既可以通過費(fèi)用支出減少納稅額，也能防止承當(dāng)消費(fèi)經(jīng)營和設(shè)備占用風(fēng)險(xiǎn)。公司在利用租賃形式制定謀劃方案時(shí)，比照選擇合適本身企業(yè)的方案，從本身實(shí)際情況動(dòng)身，假設(shè)企業(yè)需要租賃設(shè)備價(jià)值大且設(shè)備期限到達(dá)其使用年限80%的情況下，優(yōu)先考慮融資性租賃的方式；假設(shè)租賃設(shè)備價(jià)值小且租賃時(shí)期限不長(zhǎng)，那么優(yōu)先考慮經(jīng)營性租賃的方式。企業(yè)所得稅稅務(wù)謀劃中應(yīng)注意的問題培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)謀劃人員企業(yè)加快稅務(wù)謀劃專業(yè)人才的培養(yǎng)，一方面定期開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視內(nèi)部財(cái)務(wù)部門人員整體業(yè)務(wù)水平的提升；另一方面對(duì)稅務(wù)謀劃專業(yè)人才作為特殊人才引進(jìn)，在高校招聘時(shí)強(qiáng)調(diào)應(yīng)屆畢業(yè)生的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)背景。同時(shí)，對(duì)于大型稅務(wù)謀劃業(yè)務(wù)，公司財(cái)務(wù)與社會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師一同完成謀劃，提升本身財(cái)務(wù)謀劃人員的素質(zhì)。規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理企業(yè)要選擇最正確的稅務(wù)謀劃方案，首先要完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理、規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，而JM公司的財(cái)務(wù)管理仍存在不規(guī)范現(xiàn)象，應(yīng)從以下進(jìn)展規(guī)范：企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)最終歸結(jié)為財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，人員業(yè)務(wù)水平高、制度健全、財(cái)務(wù)管理規(guī)范是企業(yè)勝利稅務(wù)謀劃的前提。然而，要使謀劃方案的財(cái)務(wù)效果最優(yōu)，企業(yè)必需建立起科學(xué)嚴(yán)密的決策審批體制，對(duì)經(jīng)營管理過程進(jìn)展技術(shù)、資金、人力的可行性論證，保證制定稅務(wù)謀劃方案能滿足公司的節(jié)稅要求，嚴(yán)格公司的決策管理，制造良好的管理場(chǎng)面。同時(shí)進(jìn)步公司財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為。真實(shí)的涉稅信息和規(guī)范、客觀、完好的會(huì)計(jì)賬冊(cè)既是企業(yè)合理稅務(wù)謀劃、依法納稅的根底條件，也是國家相關(guān)法規(guī)對(duì)企業(yè)的要求，完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)材料可以拓寬稅務(wù)謀劃的空間，使整個(gè)企業(yè)的投資行為、消費(fèi)經(jīng)營有序開展，進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)營管理水平。降低謀劃方案的涉稅風(fēng)險(xiǎn)目前企業(yè)可能面臨的稅務(wù)謀劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括：稅收政策變動(dòng)較大帶來的風(fēng)險(xiǎn)、政府的行政執(zhí)法帶來的風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)謀劃失敗帶來的企業(yè)信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)上述稅務(wù)謀劃存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該合法謀劃，并做到以下幾點(diǎn)：一是關(guān)注稅收政策變化，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。管理層要充沛利用媒體和網(wǎng)絡(luò)渠道獲取稅務(wù)謀劃信息，在合法的框架下實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。二是構(gòu)建和諧稅企關(guān)系，依法誠信納稅。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的理解，在對(duì)稅法的理解上同主管機(jī)關(guān)堅(jiān)持一致，防止因?qū)Χ愂照?/p>