工程合同履約審計(jì)方法

工程合同履約審計(jì)方法

篇一：淺析工程項(xiàng)目合同審計(jì)

淺析工程項(xiàng)目合同審計(jì)

摘要：合同的本質(zhì)在于規(guī)范市場(chǎng)交易，節(jié)約交易費(fèi)用。工程合同確定了成本，工期，質(zhì)量，安全和環(huán)境等項(xiàng)目總體目標(biāo)，規(guī)定和明確了當(dāng)事人各方的權(quán)利，義務(wù)和責(zé)任。因此合同管理是工程項(xiàng)目管理的核心，合同管理貫穿工程實(shí)施的全過(guò)程，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目起著控制和保證作用。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程合同，審計(jì)，防范，提高，法律條款

建設(shè)工程合同是建設(shè)單位與施工單位簽訂的明確雙方權(quán)利義務(wù)的法律文件，起到保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用，因此對(duì)建設(shè)工程合同的審計(jì)的也尤為重要。合同的當(dāng)事人是發(fā)包方和承包方，雙方是平等的民事主體。[1]

1.工程項(xiàng)目合同審計(jì)的意義

合同的本質(zhì)在于規(guī)范市場(chǎng)交易，節(jié)約交易費(fèi)用。工程合同確定了成本，工期，質(zhì)量，安全和環(huán)境等項(xiàng)目總體目標(biāo)，規(guī)定和明確了當(dāng)事人各方的權(quán)利，義務(wù)和責(zé)任。因此合同管理是工程項(xiàng)目管理的核心，合同管理貫穿工程實(shí)施的全過(guò)程，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目起著控制和保證作用。[2]

工程項(xiàng)目承包合同中存在的問(wèn)題

在工程項(xiàng)目承包合同中，常見(jiàn)的幾種問(wèn)題主要有：（1）合同一方在合同實(shí)施中才發(fā)現(xiàn)合同的某些條款對(duì)自己極為不利，隱藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)；（2）在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)原訂合同中的有些條款考慮不周、含糊不清；（3）缺少必要的法律知識(shí)；（4）合同條款漏洞太多，；（5）工程合同簽訂的條件不具備；（6）合同條款過(guò)于苛刻，使工程合同無(wú)法履行。

工程項(xiàng)目合同審計(jì)的目的

通過(guò)審計(jì)可以達(dá)到以下幾個(gè)目的：（1）審計(jì)合同的合法性；（2）通過(guò)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)合同條款之間的矛盾性以及一些含糊不清的內(nèi)容；（3）研究各項(xiàng)條款的合理性和可行性；

（4）審計(jì)合同內(nèi)容的完整性。[3]

2.對(duì)合同主體資格的審核

對(duì)于業(yè)主，主要審查的內(nèi)容：（1）主體資格；（2）履約能力；（3）業(yè)主的社會(huì)信譽(yù)。對(duì)于承包商，主要審查的內(nèi)容：（1）資質(zhì)情況；（2）施工能力；（3）社會(huì)信譽(yù)；（4）財(cái)務(wù)情況。[4]

目前建筑領(lǐng)域較為普遍地存在建設(shè)工程合同簽約主體與合同執(zhí)行主體不一致的現(xiàn)象，即建設(shè)領(lǐng)域中的掛靠、轉(zhuǎn)包、以及違法分包等行為時(shí)有發(fā)生。根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》的相關(guān)規(guī)定：禁止施工企業(yè)超越本企業(yè)資質(zhì)等級(jí)許可的業(yè)務(wù)范圍承包工程，禁止其他

單位使用本單位的資質(zhì)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照以本企業(yè)的名義承接工程；以及禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。[5]

施工單位為規(guī)避上述法律規(guī)定，通常采用無(wú)施工資質(zhì)或低施工資質(zhì)的施工單位掛靠高資質(zhì)施工單位的方式，簽訂施工合同并承接施工任務(wù)，以至于當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域存在一種普遍現(xiàn)象即：一級(jí)施工隊(duì)伍中標(biāo)，二級(jí)施工隊(duì)伍簽合同，三級(jí)施工隊(duì)伍甚至無(wú)等級(jí)施工隊(duì)伍進(jìn)行施工。這種現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重地?fù)p害了建設(shè)單位的利益。針對(duì)上述現(xiàn)象，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格比對(duì)合同的簽訂實(shí)體和實(shí)施實(shí)體，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為存在，應(yīng)立即指出，并提請(qǐng)被審計(jì)單位及時(shí)糾正。[6]

3.對(duì)合同標(biāo)的、工期的審計(jì)

總承包合同標(biāo)的是指當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)共同指向的東西，一般用數(shù)量表示，也有的技術(shù)性項(xiàng)目的合同標(biāo)的還包括技術(shù)性能。由于總承包合同建設(shè)規(guī)模和投資的多變性、標(biāo)的數(shù)量，就必然隨著變更的協(xié)議而變更。因此，審計(jì)人員應(yīng)將與合同標(biāo)的相關(guān)的合同文件加以收集整理，通過(guò)鑒證、計(jì)算，予以確認(rèn)。

建設(shè)工程的工期是依據(jù)工程的進(jìn)度而定。但有的總承包合同由于合同中約定的和實(shí)際竣工的工期存在不一致的現(xiàn)象，導(dǎo)致其工期存在待定狀態(tài)。因此，在識(shí)別工期時(shí)一般應(yīng)將合同約定的工期與實(shí)際竣工工期或者是發(fā)包人對(duì)總承包人提交的竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的逾期答復(fù)驗(yàn)收的時(shí)間一并考慮。根據(jù)實(shí)踐針對(duì)上述情況應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)：①當(dāng)合同約定的工期與實(shí)際竣工驗(yàn)收一致時(shí)，應(yīng)依約定時(shí)間確認(rèn)工期；②當(dāng)合同約定的工期與實(shí)際竣工工期不一致時(shí)，應(yīng)以雙方認(rèn)可的變更工期確認(rèn)；③按照合同約定當(dāng)總承包人已完全履行合同，并且已向發(fā)包人提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后，發(fā)包人在無(wú)正當(dāng)理由或未取得總承包人同意延期驗(yàn)收的前提下逾期組織驗(yàn)收的，應(yīng)按發(fā)包人逾期驗(yàn)收的時(shí)間確認(rèn)工期。

同時(shí)，在工期確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將開(kāi)工時(shí)間、工期變更情況及其違約責(zé)任進(jìn)行關(guān)注。通過(guò)審計(jì)，明確合同標(biāo)的和工期的準(zhǔn)確性以及工程逾期后過(guò)錯(cuò)方違約責(zé)任的確認(rèn)或處理情況。[7]

4.對(duì)設(shè)備、材料招投標(biāo)情況的審計(jì)

《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》第三條規(guī)定對(duì)以下三種工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)：一是大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；二是全部或者是部分使用國(guó)有資金或者國(guó)家融資投資的項(xiàng)目；三是使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目?；蛘叻伞?guó)務(wù)院對(duì)必須進(jìn)行招標(biāo)的其他項(xiàng)目和根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)

定》中“對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審”等規(guī)定。凡是符合以上規(guī)定的建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)的設(shè)備材料應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容主要有：投標(biāo)單位、投標(biāo)時(shí)間、設(shè)備名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、金額等進(jìn)行審計(jì)。

鑒于有的總承包合同，涉及外購(gòu)設(shè)備、材料，因此對(duì)供貨單位、外購(gòu)設(shè)備名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨地點(diǎn)、驗(yàn)收時(shí)間，以及其違約責(zé)任等情況應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。

通過(guò)審計(jì)對(duì)上述設(shè)備材料的招投標(biāo)的真實(shí)性、合法性予以識(shí)別，對(duì)數(shù)量計(jì)算的準(zhǔn)確性予以審核。[8]

5.對(duì)合同履行情況的審計(jì)

在工程審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員還必須對(duì)工程合同的履行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，工程合同履行的審計(jì)主要包括以下六個(gè)方面:（1）檢查工程合同當(dāng)事人雙方是否按照合同約定全面、真實(shí)地履行合同義務(wù)；（2）檢查合同具體你前是否通過(guò)合同交底落實(shí)合同責(zé)任；（3）合同簽訂情況評(píng)價(jià)；（4）檢查合同執(zhí)行情況；（5）合同偏差分析；（6）合同管理工作評(píng)價(jià)。[9]6工程簽證與索賠審計(jì)

工程施工中簽證內(nèi)容不清楚、程序不規(guī)范、責(zé)權(quán)不明確往往是造成工程結(jié)算扯皮、工程造價(jià)不能得到有效控制的重要原因。因此，必須加強(qiáng)工程簽證管理制度。工程簽證與索賠審計(jì)的重點(diǎn)是:（1）審查合同專(zhuān)用條款中是否明確有效簽證的認(rèn)定原則，工程變更簽證的約定條款是否得到有效執(zhí)行；（2）審查簽證單上是否有業(yè)主、監(jiān)理工程師、承包人等相關(guān)方的簽字和蓋章，簽字人是否具備簽字權(quán)限，簽證單是否在規(guī)定時(shí)間提交；（3）審計(jì)簽證事宜是否真實(shí)，資料是否完整、準(zhǔn)確、客觀(guān)，簽證事宜描述是否將事由發(fā)生的原因及事實(shí)真相表述清晰，責(zé)任劃分是否明確、合理；（4）審計(jì)工程變更簽證事項(xiàng)是否執(zhí)行已有的合同單價(jià)，新增單價(jià)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否符合當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格；（5）審查索賠的期限和程序是否符合合同約定；（6）審查索賠事件中對(duì)雙方當(dāng)事人責(zé)任的劃分是否明確、合理，索賠的依據(jù)是否充分；（7）審查索賠證據(jù)是否有效、真實(shí)、客觀(guān)、全面；（8）審查索賠值的計(jì)算是否準(zhǔn)備、合理；（9）審查索賠與反索賠事件的處理是否合法、合規(guī)與合理。[10]

7.結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)合同管理審計(jì)對(duì)于保障合同的順利進(jìn)行、防范工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)都具有積極的作用。通過(guò)按照上述內(nèi)容進(jìn)行工程合同管理審計(jì)，有利于當(dāng)事人明白履約情況，分清責(zé)任，并針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)或過(guò)錯(cuò)采取措施，減少損失，有利于受損失的當(dāng)事人維護(hù)合法權(quán)益。從而，減少和避免合同當(dāng)事人的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和提高預(yù)險(xiǎn)、防險(xiǎn)、避險(xiǎn)的工程風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

參考文獻(xiàn)

[1]《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》

[2]《中華人民共和國(guó)建筑法》

[3]《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

[4]中華人民共和國(guó)合同法.北京：中國(guó)法制出版社

[5]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).設(shè)項(xiàng)和合同管理.京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20XX

[6]李三喜，李玲.設(shè)項(xiàng)目審基精要與案例分析.京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，20XX

[7]李啟明.《土木工程合同管理實(shí)務(wù)》。

[8]余燦.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的深度思考.京曉莊學(xué)院學(xué)報(bào)，20XX（1）

[9]周文東.程項(xiàng)目管理審計(jì)的研究與實(shí)證分析：[碩士學(xué)位論文].京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，20XX

[10]時(shí)現(xiàn)，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì).北京：北京大學(xué)出版社，20XX

篇二：淺析建設(shè)工程合同審計(jì)

工程項(xiàng)目審計(jì)（論文）

題目：淺析建設(shè)工程合同審計(jì)系別：工程造價(jià)

班級(jí)：學(xué)號(hào)：111834102學(xué)生姓名：陳貝指導(dǎo)老師：黃德育

20XX年6月3日

淺析建設(shè)工程合同審計(jì)

摘要：建設(shè)工程合同是建設(shè)單位與施工單位簽訂的明確雙方權(quán)利義務(wù)的法律文件，起到保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用，因此對(duì)建設(shè)工程合同的審計(jì)的也尤為重要。本文這要介紹了工程項(xiàng)目合同審計(jì)的意義，對(duì)合同主體、標(biāo)的、工期的審計(jì)，以及對(duì)招投標(biāo)、合同履行階段的審計(jì)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)意義合同主體合同標(biāo)的工期招投標(biāo)合同履行

工程項(xiàng)目合同管理是實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目投資、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等控制目標(biāo)的基礎(chǔ)，貫穿于建設(shè)工程項(xiàng)目管理的始終，是項(xiàng)目管理的靈魂。施工總承包合同的糾紛也是于合同條款，合同條款的約定需要準(zhǔn)確、清晰的描述，合同條款的約定需要盡可能覆蓋所有履行過(guò)程中的問(wèn)題。因此以審查合同管理情況為抓手，加強(qiáng)對(duì)合同主體的資格、合同標(biāo)的工期及合同履行等環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，將能夠在很大程度上防范工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目管理的效率。本文談?wù)剬?duì)合同管理審計(jì)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)，愿與大家共同探討。

1.工程項(xiàng)目合同審計(jì)的意義

工程項(xiàng)目承包合同中存在的問(wèn)題

在工程項(xiàng)目承包合同中，往往會(huì)因?yàn)榉N種原因出現(xiàn)各種問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在使得合同當(dāng)事雙方蒙受不應(yīng)有的損失。在工程項(xiàng)目承包合同中，常見(jiàn)的幾種問(wèn)題主要有：

（1）缺少必要的法律知識(shí)，合同簽訂后才發(fā)現(xiàn)合同中缺少一些必不可少的法律條款，合同雖已簽字但不具備法律效力，使得因履行合同造成損失而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛得不到法律的保護(hù)；

（2）在合同執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)原訂合同中的有些條款考慮不周、含糊不清，難以分清雙方的權(quán)利和責(zé)任，合同的條款之間、不同的合同文件之間的規(guī)定和要求相互矛盾或不一致；

（3）合同條款漏洞太多，對(duì)許多可能發(fā)生的情況未作充分的估計(jì)，因而未能相應(yīng)研究一些補(bǔ)救的條款在合同中作出具體規(guī)定；

（4）合同雙方對(duì)同一合同的有關(guān)條款理解不相同，而合同中又未能作具體解釋?zhuān)沟煤贤p方在合同的履行過(guò)程中因意見(jiàn)不一致而產(chǎn)生矛盾或爭(zhēng)議，以致合同無(wú)法正常履行；

（5）合同一方在合同實(shí)施中才發(fā)現(xiàn)合同的某些條款對(duì)自己極為不利，隱藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)，或過(guò)于苛刻，使工程合同無(wú)法履行；

（6）工程合同簽訂的條件不具備。

工程項(xiàng)目合同審計(jì)的目的

為了避免工程承包合同在簽訂過(guò)程中出現(xiàn)上述問(wèn)題，減少工程承包合同簽訂過(guò)程中可能帶來(lái)的損失，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同進(jìn)行必要的審計(jì)。通過(guò)審計(jì)可以達(dá)到以下幾個(gè)目的：

（1）將合同文本中的各個(gè)組成部分分解開(kāi)來(lái)，逐條研究各項(xiàng)條款的合理性和可行性；

（2）審計(jì)合同內(nèi)容的完整性；

（3）審計(jì)合同的合法性；

（4）通過(guò)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)合同條款之間的矛盾性，對(duì)承包商不利的條款，以及一些隱含著較大風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)容含糊不清。

2.對(duì)合同主體資格的審核

對(duì)于一個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目而言，選擇什么樣的施工企業(yè)是工程項(xiàng)目是否能保質(zhì)、按期、順利完成的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員在對(duì)合同主體資格進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)把握好兩個(gè)要點(diǎn)，一是檢查合同簽訂主體的選擇是否陽(yáng)光普照；二是檢查合同實(shí)施主體是否名至實(shí)歸。

合同簽訂主體的審核

目前，建設(shè)單位對(duì)于施工方企業(yè)的選擇，主要依賴(lài)于對(duì)外公開(kāi)招標(biāo)。《中華人民共和國(guó)

招標(biāo)投標(biāo)法》的頒布和實(shí)施對(duì)于引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，保證建設(shè)工程質(zhì)量，降低工程項(xiàng)目造價(jià)都具有積極的意義，曾一度被譽(yù)為“陽(yáng)光法案”。然而在巨大的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)之下，各類(lèi)規(guī)避以及破壞公開(kāi)招標(biāo)的行為屢見(jiàn)不鮮，手法也層出不窮，嚴(yán)重扭曲了招標(biāo)制度的設(shè)計(jì)初衷。

審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)招投標(biāo)程序進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)檢查企業(yè)的招投標(biāo)行為是否遵守了國(guó)家和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。其次，審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)程序是否健全、完備，以判斷招標(biāo)程序的有效性。審計(jì)中常常發(fā)現(xiàn)，部分單位雖然設(shè)立了招投標(biāo)程序，但執(zhí)行起來(lái)卻大打折扣。有的單位，以邀請(qǐng)招標(biāo)代替公開(kāi)招標(biāo)，從而達(dá)到排斥潛在投標(biāo)人的目的；有的項(xiàng)目因?yàn)橛袀€(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部的介紹或者指定，因此該單位不得不創(chuàng)造條件，進(jìn)行暗箱操作，采用加設(shè)招標(biāo)條件等方法讓該單位中標(biāo)。綜上不難看出，完備的招標(biāo)環(huán)節(jié)對(duì)于確立合同簽訂主體的具有重大意義。

對(duì)合同實(shí)施主體的審計(jì)

值得注意的是，之所以提及名至實(shí)歸的話(huà)題，是因?yàn)槟壳敖ㄖI(lǐng)域較為普遍地存在建設(shè)工程合同簽約主體與合同執(zhí)行主體不一致的現(xiàn)象，即建設(shè)領(lǐng)域中的掛靠、轉(zhuǎn)包、以及違法分包等行為時(shí)有發(fā)生。根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》的相關(guān)規(guī)定：禁止施工企業(yè)超越本企業(yè)資質(zhì)等級(jí)許可的業(yè)務(wù)范圍承包工程，禁止其他單位使用本單位的資質(zhì)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照以本企業(yè)的名義承接工程；以及禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。

施工單位為規(guī)避上述法律規(guī)定，通常采用無(wú)施工資質(zhì)或低施工資質(zhì)的施工單位掛靠高資質(zhì)施工單位的方式，簽訂施工合同并承接施工任務(wù)，以至于當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域存在一種普遍現(xiàn)象即：一級(jí)施工隊(duì)伍中標(biāo)，二級(jí)施工隊(duì)伍簽合同，三級(jí)施工隊(duì)伍甚至無(wú)等級(jí)施工隊(duì)伍進(jìn)行施工。這種現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重地?fù)p害了建設(shè)單位的利益。針對(duì)上述現(xiàn)象，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格比對(duì)合同的簽訂實(shí)體和實(shí)施實(shí)體，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為存在，應(yīng)立即指出，并提請(qǐng)被審計(jì)單位及時(shí)糾正。

3.對(duì)合同標(biāo)的、工期的審計(jì)

總承包合同標(biāo)的是指當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)共同指向的東西，一般用數(shù)量表示，也有的技術(shù)性項(xiàng)目的合同標(biāo)的還包括技術(shù)性能。由于總承包合同建設(shè)規(guī)模和投資的多變性、標(biāo)的數(shù)量，就必然隨著變更的協(xié)議而變更。因此，審計(jì)人員應(yīng)將與合同標(biāo)的相關(guān)的合同文件加以收集整理，通過(guò)鑒證、計(jì)算，予以確認(rèn)。

建設(shè)工程的工期是依據(jù)工程的進(jìn)度而定。但有的總承包合同由于合同中約定的和實(shí)際竣工的工期存在不一致的現(xiàn)象，導(dǎo)致其工期存在待定狀態(tài)。因此，在識(shí)別工期時(shí)一般應(yīng)將合同約定的工期與實(shí)際竣工工期或者是發(fā)包人對(duì)總承包人提交的竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的逾期答復(fù)驗(yàn)收的時(shí)間一并考慮。根據(jù)實(shí)踐針對(duì)上述情況應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)：

①當(dāng)合同約定的工期與實(shí)際竣工驗(yàn)收一致時(shí)，應(yīng)依約定時(shí)間確認(rèn)工期；

②當(dāng)合同約定的工期與實(shí)際竣工工期不一致時(shí)，應(yīng)以雙方認(rèn)可的變更工期確認(rèn)；③按照合同約定當(dāng)總承包人已完全履行合同，并且已向發(fā)包人提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后，發(fā)包人在無(wú)正當(dāng)理由或未取得總承包人同意延期驗(yàn)收的前提下逾期組織驗(yàn)收的，應(yīng)按發(fā)包人逾期驗(yàn)收的時(shí)間確認(rèn)工期。

同時(shí)，在工期確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將開(kāi)工時(shí)間、工期變更情況及其違約責(zé)任進(jìn)行關(guān)注。通過(guò)審計(jì)，明確合同標(biāo)的和工期的準(zhǔn)確性以及工程逾期后過(guò)錯(cuò)方違約責(zé)任的確認(rèn)或處理情況。

4.對(duì)設(shè)備、材料招投標(biāo)情況的審計(jì)

《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》第三條規(guī)定對(duì)以下三種工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)：一是大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；二是全部或者是部分使用國(guó)有資

金或者國(guó)家融資投資的項(xiàng)目；三是使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目?；蛘叻伞?guó)務(wù)院對(duì)必須進(jìn)行招標(biāo)的其他項(xiàng)目和根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中“對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審”等規(guī)定。凡是符合以上規(guī)定的建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)的設(shè)備材料應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容主要有：投標(biāo)單位、投標(biāo)時(shí)間、設(shè)備名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、金額等進(jìn)行審計(jì)。

鑒于有的總承包合同，涉及外購(gòu)設(shè)備、材料，因此對(duì)供貨單位、外購(gòu)設(shè)備名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨地點(diǎn)、驗(yàn)收時(shí)間，以及其違約責(zé)任等情況應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。

通過(guò)審計(jì)對(duì)上述設(shè)備材料的招投標(biāo)的真實(shí)性、合法性予以識(shí)別，對(duì)數(shù)量計(jì)算的準(zhǔn)確性予以審核。

5.對(duì)合同履行情況的審計(jì)

合同執(zhí)行階段進(jìn)行合同管理的重點(diǎn)是保障合同目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。因此，此階段的審計(jì)工作應(yīng)圍繞以下內(nèi)容展開(kāi)：

檢查企業(yè)是否有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或人員對(duì)合同進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理跟蹤，是否建立了合同臺(tái)帳，是否建立了完備的合同管理工作程序

對(duì)于合同執(zhí)行情況的管理是否做到了專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化。這樣，一方面可以促使項(xiàng)目管理人員對(duì)合同實(shí)施情況做到心中有數(shù)，對(duì)合同實(shí)施現(xiàn)狀、趨向和結(jié)果都有清晰的認(rèn)識(shí)。另一方面，由于具體情況的千變?nèi)f化，合同實(shí)施常常偏離預(yù)定目標(biāo)。審計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行跟蹤，防止因合同執(zhí)行的偏差對(duì)合同總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響

檢查合同資料的保管是否完整

在實(shí)踐中，由于合同資料的缺失，使企業(yè)的聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益遭受損失的情況比比皆是。因此，企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目合同資料保管工作，在條件許可的情況下，建立合同文檔系統(tǒng)，科學(xué)、系統(tǒng)、完整地整理和保存工程施工中各有關(guān)事件和活動(dòng)的一切資料。

結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)合同管理審計(jì)對(duì)于保障合同的順利進(jìn)行、防范工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)都具有積極的作用。通過(guò)按照上述內(nèi)容進(jìn)行工程合同管理審計(jì)，有利于當(dāng)事人明白履約情況，分清責(zé)任，并針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)或過(guò)錯(cuò)采取措施，減少損失，有利于受損失的當(dāng)事人維護(hù)合法權(quán)益。從而，減少和避免合同當(dāng)事人的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和提高預(yù)險(xiǎn)、防險(xiǎn)、避險(xiǎn)的工程風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

參考文獻(xiàn)：

（1）《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》及《中華人民共和國(guó)建筑法》

（2）劉禹工程建設(shè)合同與合同管理[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，20XX

（3）梁世連工程項(xiàng)目管理學(xué)[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，20XX

篇三：施工合同審計(jì)10個(gè)重點(diǎn)

施工合同審計(jì)10個(gè)重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)

建設(shè)工程施工合同是依法保護(hù)發(fā)包方、承包方雙方合法權(quán)益不受侵害的法律文書(shū)，是發(fā)承包雙方在工程施工過(guò)程中的最高行為準(zhǔn)則。鑒于合同條款在施工中的重要作用，在合同的簽訂中必須保證內(nèi)容的合法性、全面性和嚴(yán)密性。但是經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，不少建設(shè)項(xiàng)目在施工合同簽訂時(shí)馬虎草率，內(nèi)容不全面、條款不規(guī)范、語(yǔ)言不縝密，涉及工程驗(yàn)收、計(jì)價(jià)時(shí)間、工程款結(jié)算、違約條款及各方應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等條款約定含糊不清，合同糾紛時(shí)有發(fā)生。有時(shí)往往因同一條款使雙方產(chǎn)生歧義，造成在辦理工程結(jié)算中出現(xiàn)幾萬(wàn)元甚至幾十萬(wàn)元的差距，因此，審查施工合同簽定的嚴(yán)肅性、真實(shí)性、正確性、合法性是投資審計(jì)工作重要的環(huán)節(jié)。結(jié)合投資審計(jì)工作實(shí)踐，筆者粗淺地談一下在工程建設(shè)施工合同審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的“十個(gè)重點(diǎn)”，以期拋磚引玉，取長(zhǎng)補(bǔ)短。

一、關(guān)注發(fā)包方和承包方

發(fā)包方和承包方是工程項(xiàng)目的組織者、實(shí)施者、受益者，是施工合同雙方直接的行為主體。

1、對(duì)發(fā)包方主要應(yīng)審查兩方面內(nèi)容。一是主體資格，即建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)手續(xù)是否齊全。如建設(shè)用地是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審批，是否列入國(guó)家（地方）投資計(jì)劃，規(guī)劃、設(shè)計(jì)是否得到批準(zhǔn)，是否合理，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和生態(tài)保護(hù)，是否進(jìn)行了招投標(biāo)等。二是履約能力，即資金問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目所需資金是否已經(jīng)落實(shí)或有意向，自籌或配套是否真實(shí)等。三是看現(xiàn)場(chǎng)前期準(zhǔn)備情況，即“三通一平”、形象進(jìn)度等。它直接關(guān)系到施工方案、施工組織設(shè)計(jì)、施工進(jìn)度計(jì)劃、建設(shè)資金籌措等等方面。應(yīng)當(dāng)合理配置人員、材料、機(jī)械設(shè)備，盡量避免因前期工作安排不當(dāng)引起工程索賠。

2、對(duì)承包方主要應(yīng)審查施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會(huì)信譽(yù)度、自身財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況等，看是否是轉(zhuǎn)包商或“皮包公司”。特別是承包方的二級(jí)公司或下屬的工程處（隊(duì)）是不能對(duì)外簽訂施工合同的。

上述內(nèi)容是體現(xiàn)履約能力的基本指標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真地加以調(diào)查、分析和考證，并做出專(zhuān)業(yè)判斷。

二、關(guān)注合同價(jià)款

合同價(jià)款是施工合同中的核心內(nèi)容，是發(fā)包方與承包方履行合同形式并最終交換的具體體現(xiàn)。

1、審查合同價(jià)款填寫(xiě)的規(guī)范性?！秴f(xié)議書(shū)》第5條“合同價(jià)款”的填寫(xiě)，應(yīng)符合建設(shè)部《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》第107號(hào)令第11條“招標(biāo)人與中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)中標(biāo)價(jià)訂立合同。不實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)的工程，在承包方編制的施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，由發(fā)承包雙方協(xié)商訂立合同”的規(guī)定。

2、審查合同價(jià)款約定的合法性。合同價(jià)款是雙方共同約定的條款，不但要求明確的“協(xié)議”，而且還要求具體的“確定”，切忌模棱兩可，含糊不清。所謂的暫定價(jià)、暫估價(jià)、概算價(jià)都不能作為合同真正的價(jià)款，約而不定的價(jià)款不能作為合同價(jià)款。合同價(jià)款的約定應(yīng)符合《湖北省建設(shè)工程造價(jià)管理辦法》（省

政府令第311號(hào)）第五條“依法必須進(jìn)行招標(biāo)的建設(shè)工程必須采用國(guó)家和省現(xiàn)行的建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)。禁止建設(shè)工程參與各方當(dāng)事人相互串通、高估冒算牟取非法利益”及第十條“依法必須進(jìn)行招標(biāo)的建設(shè)工程，合同價(jià)和中標(biāo)價(jià)應(yīng)當(dāng)一致。合同價(jià)款在合同中約定后，任何一方不得擅自改變，并不得在合同之外另行訂立與合同實(shí)質(zhì)內(nèi)容不一致的其他協(xié)議”的規(guī)定，同時(shí)注意合同價(jià)款是否與招標(biāo)文件及投標(biāo)書(shū)相符。

三、關(guān)注發(fā)包人、承包人雙方的工作條款

看雙方各自工作的具體時(shí)間填寫(xiě)是否準(zhǔn)確；雙方所做工作的具體內(nèi)容和要求填寫(xiě)是否詳細(xì)；雙方不能按約定完成有關(guān)工作時(shí)應(yīng)賠償對(duì)方損失的范圍、具體責(zé)任和計(jì)算方法等項(xiàng)的填寫(xiě)是否清楚、明朗。

四、關(guān)注合同價(jià)款及其調(diào)整條款

審查填寫(xiě)的第23條款的合同價(jià)款及調(diào)整是否按《通用條款》所列的固定價(jià)格、可調(diào)價(jià)格、成本加酬金三種方式之一，約定一種寫(xiě)入本條款。采用固定價(jià)格的看是否明確包死價(jià)的種類(lèi)，如總價(jià)包死、單價(jià)包死，還是部分總價(jià)包死，以免履約過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議。采用固定價(jià)格的看是否把風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法約定清楚，雙方應(yīng)約定一個(gè)百分比系數(shù)，或采用絕對(duì)值法。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)約定調(diào)整方法。采用可調(diào)價(jià)格應(yīng)明確是可調(diào)單價(jià)還是可調(diào)總價(jià)、調(diào)什么及怎么調(diào)的問(wèn)題。采用成本加酬金合同應(yīng)明確工程量計(jì)量規(guī)則和計(jì)量程序，酬金的計(jì)算方法以及材料價(jià)格的確定依據(jù)。同時(shí)，在固定價(jià)格合同和可調(diào)價(jià)格合同中還應(yīng)明確變更項(xiàng)目如何計(jì)算。

五、關(guān)注工程預(yù)付款條款

簽訂合同如果涉及工程預(yù)付條款，應(yīng)重點(diǎn)審查填寫(xiě)的第24條款是否按《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》（建設(shè)部第107號(hào)令）第14條和財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》第12條規(guī)定的內(nèi)容。檢查填寫(xiě)約定工程預(yù)付款的額度計(jì)算是否結(jié)合了工程款、建設(shè)工期及包工包料情況。發(fā)包人向承包人撥付款項(xiàng)的具體時(shí)間或相對(duì)時(shí)間是否界定，約定扣回工程款的時(shí)間和比例是否明確。

六、關(guān)注工程進(jìn)度條款

簽訂合同如果涉及工程進(jìn)度款，填寫(xiě)第26條款應(yīng)依據(jù)《合同法》第286條、《建筑法》第18條、建設(shè)部《建筑工程工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》第15條和財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》第15條規(guī)定的內(nèi)容。工程進(jìn)度款的撥付應(yīng)以發(fā)包方代表確認(rèn)的已完成工程量，相應(yīng)的單價(jià)及有關(guān)計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)算。工程進(jìn)度款的支付時(shí)間與支付方式按形象進(jìn)度可選擇按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算（小工程）及其它結(jié)算方式。審查預(yù)付工程款的合法性，看是否有超付工程款的情況。

七、關(guān)注材料設(shè)備供應(yīng)條款

正規(guī)的施工合同第27、28條款應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)材料設(shè)備供應(yīng)的具體內(nèi)容、品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、質(zhì)量等級(jí)、提供的時(shí)間和地點(diǎn)，約定供應(yīng)方承擔(dān)的具體責(zé)任。

此外，雙方還應(yīng)約定供應(yīng)材料和設(shè)備的結(jié)算方法，如預(yù)結(jié)法、現(xiàn)結(jié)法、后結(jié)法或其他方法。

八、關(guān)注違約條款

違約責(zé)任條款是督促甲乙雙方正確、及時(shí)、全面、有效履行合同的一種制約手段，是施工合同的一個(gè)重要條款。要審查違約條款是否明確、具體、有效，是否真正起到了制約作用。看合同第35條第1款中發(fā)包人對(duì)《通用條款》第24條（預(yù)付款）、第26條（工程進(jìn)度款）、第33條（竣工結(jié)算）的違約應(yīng)承擔(dān)的具體違約責(zé)任是否具體。合同第35條第2款中承包人對(duì)《通用條款》第14條第2款、第15條第1款的違約應(yīng)承擔(dān)的具體違約責(zé)任是否具體。違約金、賠償金約定的具體數(shù)額和具體計(jì)算方法是否合法、合理，要求越具體越好，具有可操作性，以防止事后爭(zhēng)議。還要考慮其它違約責(zé)任是否作了約定和明確。

九、關(guān)注爭(zhēng)議與工程分包條款

一般合同中都應(yīng)注明雙方發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)的解決途徑和處理方法。施工合同第37條款關(guān)于爭(zhēng)議的解決方式有仲裁和訴訟兩種，只要雙方同意可任選其一，并達(dá)成一致意見(jiàn)，否則將采取其他方式解決。如果選擇仲裁方式，當(dāng)事人可以自主選擇仲裁機(jī)構(gòu)，仲裁不受級(jí)別地域管轄限制；如果選擇訴訟方式，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)選擇有管轄權(quán)的人民法院（訴訟是地域管轄）。合同第38條對(duì)分包的工程項(xiàng)目作了嚴(yán)格的限制，確需分包的，須經(jīng)發(fā)包人同意，禁止分包單位將其承包的工程再分包。

十、關(guān)注補(bǔ)充條款

需要補(bǔ)充新條款或條款需要細(xì)化、補(bǔ)充或修改，可在《補(bǔ)充條款》內(nèi)盡量補(bǔ)充，按順序排列如49、50。審查補(bǔ)充條款是否符合國(guó)家現(xiàn)行的法律、法規(guī)，另行簽訂的有關(guān)書(shū)面協(xié)議應(yīng)與主體合同精神相一致，堅(jiān)決杜絕“陰陽(yáng)合同”。

：《審計(jì)月刊》

篇四：建設(shè)工程合同審計(jì)

篇一：淺析建設(shè)工程合同審計(jì)

工程項(xiàng)目審計(jì)（論文）

題目：淺析建設(shè)工程合同審計(jì)系別：工程造價(jià)

班級(jí)：學(xué)號(hào)：111834102學(xué)生姓名：陳貝指導(dǎo)老師：黃德育

20XX年6月3日淺析建設(shè)工程合同審計(jì)

摘要：建設(shè)工程合同是建設(shè)單位與施工單位簽訂的明確雙方權(quán)利義務(wù)的法律文件，起到保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用，因此對(duì)建設(shè)工程合同的審計(jì)的也尤為重要。本文這要介紹了工程項(xiàng)目合同審計(jì)的意義，對(duì)合同主體、標(biāo)的、工期的審計(jì)，以及對(duì)招投標(biāo)、合同履行階段的審計(jì)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)意義合同主體合同標(biāo)的工期招投標(biāo)合同履行

工程項(xiàng)目合同管理是實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目投資、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等控制目標(biāo)的基礎(chǔ)，貫穿于建設(shè)工程項(xiàng)目管理的始終，是項(xiàng)目管理的靈魂。施工總承包合同的糾紛也是于合同條款，合同條款的約定需要準(zhǔn)確、清晰的描述，合同條款的約定需要盡可能覆蓋所有履行過(guò)程中的問(wèn)題。因此以審查合同管理情況為抓手，加強(qiáng)對(duì)合同主體的資格、合同標(biāo)的工期及合同履行等環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，將能夠在很大程度上防范工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目管理的效率。本文談?wù)剬?duì)合同管理審計(jì)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)，愿與大家共同探討。

1.工程項(xiàng)目合同審計(jì)的意義

工程項(xiàng)目承包合同中存在的問(wèn)題

（1）缺少必要的法律知識(shí)，合同簽訂后才發(fā)現(xiàn)合同中缺少一些必不可少的法律條款，合同雖已簽字但不具備法律效力，使得因履行合同造成損失而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛得不到法律的保護(hù)；

（2）在合同執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)原訂合同中的有些條款考慮不周、含糊不清，難以分清雙方的權(quán)利和責(zé)任，合同的條款之間、不同的合同文件之間的規(guī)定和要求相互矛盾或不一致；

（3）合同條款漏洞太多，對(duì)許多可能發(fā)生的情況未作充分的估計(jì)，因而未能相應(yīng)研究一些補(bǔ)救的條款在合同中作出具體規(guī)定；

（4）合同雙方對(duì)同一合同的有關(guān)條款理解不相同，而合同中又未能作具體解釋?zhuān)沟煤贤p方在合同的履行過(guò)程中因意見(jiàn)不一致而產(chǎn)生矛盾或爭(zhēng)議，以致合同無(wú)法正常履行；

（5）合同一方在合同實(shí)施中才發(fā)現(xiàn)合同的某些條款對(duì)自己極為不利，隱藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)，或過(guò)于苛刻，使工程合同無(wú)法履行；

（6）工程合同簽訂的條件不具備。

工程項(xiàng)目合同審計(jì)的目的

為了避免工程承包合同在簽訂過(guò)程中出現(xiàn)上述問(wèn)題，減少工程承包合同簽訂過(guò)程中可能帶來(lái)的損失，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同進(jìn)行必要的審計(jì)。通過(guò)審計(jì)可以達(dá)到以下幾個(gè)目的：

（1）將合同文本中的各個(gè)組成部分分解開(kāi)來(lái)，逐條研究各項(xiàng)條款的合理性和可行性；

（2）審計(jì)合同內(nèi)容的完整性；

（3）審計(jì)合同的合法性；

（4）通過(guò)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)合同條款之間的矛盾性，對(duì)承包商不利的條款，以及一些隱含著較大風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)容含糊不清。

2.對(duì)合同主體資格的審核

對(duì)于一個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目而言，選擇什么樣的施工企業(yè)是工程項(xiàng)目是否能保質(zhì)、按期、順利完成的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員在對(duì)合同主體資格進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)把握好兩個(gè)要點(diǎn)，一是檢查合同簽訂主體的選擇是否陽(yáng)光普照；二是檢查合同實(shí)施主體是否名至實(shí)歸。

合同簽訂主體的審核

目前，建設(shè)單位對(duì)于施工方企業(yè)的選擇，主要依賴(lài)于對(duì)外公開(kāi)招標(biāo)?！吨腥A人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》的頒布和實(shí)施對(duì)于引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，保證建設(shè)工程質(zhì)量，降低

工程項(xiàng)目造價(jià)都具有積極的意義，曾一度被譽(yù)為“陽(yáng)光法案”。然而在巨大的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)之下，各類(lèi)規(guī)避以及破壞公開(kāi)招標(biāo)的行為屢見(jiàn)不鮮，手法也層出不窮，嚴(yán)重扭曲了招標(biāo)制度的設(shè)計(jì)初衷。

審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)招投標(biāo)程序進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)檢查企業(yè)的招投標(biāo)行為是否遵守了國(guó)家和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。其次，審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)程序是否健全、完備，以判斷招標(biāo)程序的有效性。審計(jì)中常常發(fā)現(xiàn)，部分單位雖然設(shè)立了招投標(biāo)程序，但執(zhí)行起來(lái)卻大打折扣。有的單位，以邀請(qǐng)招標(biāo)代替公開(kāi)招標(biāo)，從而達(dá)到排斥潛在投標(biāo)人的目的；有的項(xiàng)目因?yàn)橛袀€(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部的介紹或者指定，因此該單位不得不創(chuàng)造條件，進(jìn)行暗箱操作，采用加設(shè)招標(biāo)條件等方法讓該單位中標(biāo)。綜上不難看出，完備的招標(biāo)環(huán)節(jié)對(duì)于確立合同簽訂主體的具有重大意義。

對(duì)合同實(shí)施主體的審計(jì)

值得注意的是，之所以提及名至實(shí)歸的話(huà)題，是因?yàn)槟壳敖ㄖI(lǐng)域較為普遍地存在建設(shè)工程合同簽約主體與合同執(zhí)行主體不一致的現(xiàn)象，即建設(shè)領(lǐng)域中的掛靠、轉(zhuǎn)包、以及違法分包等行為時(shí)有發(fā)生。根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》的相關(guān)規(guī)定：禁止施工企業(yè)超越本企業(yè)資質(zhì)等級(jí)許可的業(yè)務(wù)范圍承包工程，禁止其他單位使用本單位的資質(zhì)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照以本企業(yè)的名義承接工程；以及禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。

施工單位為規(guī)避上述法律規(guī)定，通常采用無(wú)施工資質(zhì)或低施工資質(zhì)的施工單位掛靠高資質(zhì)施工單位的方式，簽訂施工合同并承接施工任務(wù)，以至于當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域存在一種普遍現(xiàn)象即：一級(jí)施工隊(duì)伍中標(biāo)，二級(jí)施工隊(duì)伍簽合同，三級(jí)施工隊(duì)伍甚至無(wú)等級(jí)施工隊(duì)伍進(jìn)行施工。這種現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重地?fù)p害了建設(shè)單位的利益。針對(duì)上述現(xiàn)象，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格比對(duì)合同的簽訂實(shí)體和實(shí)施實(shí)體，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為存在，應(yīng)立即指出，并提請(qǐng)被審計(jì)單位及時(shí)糾正。

3.對(duì)合同標(biāo)的、工期的審計(jì)

總承包合同標(biāo)的是指當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)共同指向的東西，一般用數(shù)量表示，也有的技術(shù)性項(xiàng)目的合同標(biāo)的還包括技術(shù)性能。由于總承包合同建設(shè)規(guī)模和投資的多變性、標(biāo)的數(shù)量，就必然隨著變更的協(xié)議而變更。因此，審計(jì)人員應(yīng)將與合同標(biāo)的相關(guān)的合同文件加以收集整理，通過(guò)鑒證、計(jì)算，予以確認(rèn)。

建設(shè)工程的工期是依據(jù)工程的進(jìn)度而定。但有的總承包合同由于合同中約定的和實(shí)際竣工的工期存在不一致的現(xiàn)象，導(dǎo)致其工期存在待定狀態(tài)。因此，在識(shí)別工期時(shí)一般應(yīng)將合同約定的工期與實(shí)際竣工工期或者是發(fā)包人對(duì)總承包人提交的竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的逾期答復(fù)驗(yàn)收的時(shí)間一并考慮。根據(jù)實(shí)踐針對(duì)上述情況應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)：

①當(dāng)合同約定的工期與實(shí)際竣工驗(yàn)收一致時(shí)，應(yīng)依約定時(shí)間確認(rèn)工期；

②當(dāng)合同約定的工期與實(shí)際竣工工期不一致時(shí)，應(yīng)以雙方認(rèn)可的變更工期確認(rèn)；③按照合同約定當(dāng)總承包人已完全履行合同，并且已向發(fā)包人提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后，發(fā)包人在無(wú)正當(dāng)理由或未取得總承包人同意延期驗(yàn)收的前提下逾期組織驗(yàn)收的，應(yīng)按發(fā)包人逾期驗(yàn)收的時(shí)間確認(rèn)工期。

同時(shí)，在工期確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將開(kāi)工時(shí)間、工期變更情況及其違約責(zé)任進(jìn)行關(guān)注。通過(guò)審計(jì)，明確合同標(biāo)的和工期的準(zhǔn)確性以及工程逾期后過(guò)錯(cuò)方違約責(zé)任的確認(rèn)或處理情況。

4.對(duì)設(shè)備、材料招投標(biāo)情況的審計(jì)

《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》第三條規(guī)定對(duì)以下三種工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)：一是大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；二是全部或者是部分使用國(guó)有資金或者國(guó)家融資投資的項(xiàng)目；三是使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目?；蛘叻?、國(guó)務(wù)院對(duì)必須進(jìn)行招標(biāo)的其他項(xiàng)目和根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中“對(duì)本單位

內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審”等規(guī)定。凡是符合以上規(guī)定的建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)的設(shè)備材料應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容主要有：投標(biāo)單位、投標(biāo)時(shí)間、設(shè)備名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、金額等進(jìn)行審計(jì)。

鑒于有的總承包合同，涉及外購(gòu)設(shè)備、材料，因此對(duì)供貨單位、外購(gòu)設(shè)備名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨地點(diǎn)、驗(yàn)收時(shí)間，以及其違約責(zé)任等情況應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。

通過(guò)審計(jì)對(duì)上述設(shè)備材料的招投標(biāo)的真實(shí)性、合法性予以識(shí)別，對(duì)數(shù)量計(jì)算的準(zhǔn)確性予以審核。

5.對(duì)合同履行情況的審計(jì)

合同執(zhí)行階段進(jìn)行合同管理的重點(diǎn)是保障合同目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。因此，此階段的審計(jì)工作應(yīng)圍繞以下內(nèi)容展開(kāi)：

檢查企業(yè)是否有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或人員對(duì)合同進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理跟蹤，是否建立了合同臺(tái)帳，是否建立了完備的合同管理工作程序

對(duì)于合同執(zhí)行情況的管理是否做到了專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化。這樣，一方面可以促使項(xiàng)目管理人員對(duì)合同實(shí)施情況做到心中有數(shù)，對(duì)合同實(shí)施現(xiàn)狀、趨向和結(jié)果都有清晰的認(rèn)識(shí)。另一方面，由于具體情況的千變?nèi)f化，合同實(shí)施常常偏離預(yù)定目標(biāo)。審計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行跟蹤，防止因合同執(zhí)行的偏差對(duì)合同總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響

檢查合同資料的保管是否完整

在實(shí)踐中，由于合同資料的缺失，使企業(yè)的聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益遭受損失的情況比比皆是。因此，企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目合同資料保管工作，在條件許可的情況下，建立合同文檔系統(tǒng)，科學(xué)、系統(tǒng)、完整地整理和保存工程施工中各有關(guān)事件和活動(dòng)的一切資料。

結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)合同管理審計(jì)對(duì)于保障合同的順利進(jìn)行、防范工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)都具有積極的作用。通過(guò)按照上述內(nèi)容進(jìn)行工程合同管理審計(jì)，有利于當(dāng)事人明白履約情況，分清責(zé)任，并針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)或過(guò)錯(cuò)采取措施，減少損失，有利于受損失的當(dāng)事人維護(hù)合法權(quán)益。從而，減少和避免合同當(dāng)事人的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和提高預(yù)險(xiǎn)、防險(xiǎn)、避險(xiǎn)的工程風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

參考文獻(xiàn)：

（1）《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》及《中華人民共和國(guó)建筑法》

（2）劉禹工程建設(shè)合同與合同管理[m].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，20XX

（3）梁世連工程項(xiàng)目管理學(xué)[m].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，20XX篇二：關(guān)于對(duì)建設(shè)工程合同審計(jì)的思考

關(guān)于對(duì)建設(shè)工程合同審計(jì)的思考

發(fā)布日期：20XX年11月24日

建設(shè)工程合同是承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同，不僅明確了建設(shè)單位和施工單位在工程建設(shè)中的權(quán)利和義務(wù)，同時(shí)對(duì)工程結(jié)算方式、有關(guān)價(jià)格調(diào)整等也做出相應(yīng)的規(guī)定，是規(guī)范、控制、影響工程造價(jià)的重要法律文書(shū)。為此，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程合同審計(jì)，對(duì)客觀(guān)公正合理地確定工程造價(jià)，提高建設(shè)資金使用效果有著極其重要的意義和作用，是搞好建設(shè)工程審計(jì)的關(guān)鍵所在。

一是要密切關(guān)注工程合同內(nèi)容的合法性。合同內(nèi)容的合法性是指合同內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī)和技術(shù)規(guī)范，是否存在欺詐和不公平的條款，是否侵害了國(guó)家利益等，直接關(guān)系到工程合同的有效性，凡是工程合同內(nèi)容不合法的約定都是無(wú)效或部分無(wú)效的，均不能作為對(duì)工程審計(jì)的依據(jù)。為此，在審計(jì)中，我們要必須密切關(guān)注合同內(nèi)容的合法性，判斷合同內(nèi)容的有效性，只有如此，我們接下來(lái)的審計(jì)工作才能有正確的判斷依據(jù)，才能從源頭上把握審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。否則，如不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效判斷合同內(nèi)容的合法性，將直接導(dǎo)致審計(jì)判斷的錯(cuò)誤和審計(jì)結(jié)果的偏差，就會(huì)給國(guó)家造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，審計(jì)質(zhì)量也就無(wú)從談起了。

二是要密切關(guān)注工程合同內(nèi)容與招標(biāo)文件內(nèi)容的一致性。招標(biāo)文件是通過(guò)招投標(biāo)程序確定對(duì)外發(fā)包工程簽訂工程合同的依據(jù)，對(duì)合同內(nèi)容作了部分約定，因此，工程合同內(nèi)容必須與招標(biāo)文件保持一致，才能確保招投標(biāo)程序的法定性和嚴(yán)肅性，才能成為我們審計(jì)的有效依據(jù)。然而，有些施工單位為確保在投標(biāo)中取得工程建設(shè)資格，在報(bào)價(jià)時(shí)故意壓低工程造價(jià)，獲取價(jià)格優(yōu)勢(shì)，在中標(biāo)后，則通過(guò)各種手段與建設(shè)單位簽訂與招標(biāo)文件不一致的工程合同，以逃避招標(biāo)文件的約束，來(lái)彌補(bǔ)報(bào)價(jià)過(guò)低的損失或獲取更高的利潤(rùn)，如將固定價(jià)格合同變成可調(diào)價(jià)格合同或按實(shí)際工程量和定額結(jié)算的工程合同等等，致使招投標(biāo)程序成了某些施工單位承接工程、獲取高額利潤(rùn)的合法幌子。因此，在審計(jì)中，我們必須認(rèn)真仔細(xì)核對(duì)工程合同內(nèi)容與招標(biāo)文件的一致性，特別要重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)文件中關(guān)于工程造價(jià)結(jié)算的約定條款。只有如此，才能真正確保我們最終的工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)結(jié)果的正確性和公平性。

三是要密切關(guān)注工程合同內(nèi)容的真實(shí)性。工程合同內(nèi)容的真實(shí)性是指工程合同約定的內(nèi)容是否與工程實(shí)際情況相符，是否存在合同約定的工程量或投資額大幅度小于實(shí)際工程量或投資額；是否存在合同只對(duì)某一單項(xiàng)進(jìn)行約定，而實(shí)際上卻有多個(gè)項(xiàng)目；是否存在合同約定套用的定額與工程實(shí)質(zhì)和特點(diǎn)不符（如實(shí)為市政工程，合同約定按園林定額計(jì)算，取得更高的定額單價(jià)）等等，直接關(guān)系到工程合同的合法性和有效性，也直接影響我們審計(jì)結(jié)果的正確性。因此，在審計(jì)中，我們必須密切關(guān)注合同內(nèi)容的真實(shí)性，正確判斷合同內(nèi)容是否真實(shí)，是否存在欺詐、虛假內(nèi)容，只有如此，才能合理判斷工程合同是否能作為審計(jì)的有效依據(jù)。四是要密切關(guān)注工程合同內(nèi)容的完整性。合同內(nèi)容完整性是指合同內(nèi)容約定是否全面，是否細(xì)致，關(guān)系到合同的執(zhí)行，有利于減少甲乙雙方的分歧，消除雙方的矛盾，確保建設(shè)工程正常順利進(jìn)行。然而，在實(shí)際工作中，有些施工單位為在合同執(zhí)行中留有回旋的空間和余地，在與建設(shè)單位簽訂工程合同時(shí)，有意簡(jiǎn)化工程合同內(nèi)容，特別是對(duì)關(guān)鍵的條款不明確，如合同內(nèi)外工程量不明，結(jié)算方式不確定，工程質(zhì)量等次不明確，工程質(zhì)保條款無(wú)約定等等，造成合同在執(zhí)行中總是存在分歧，也為施工單位創(chuàng)造了討價(jià)還價(jià)的空間和機(jī)會(huì)。因此，審計(jì)中，我們必須密切關(guān)注工程合同內(nèi)容的完整性，如不完整，則應(yīng)及時(shí)要求建設(shè)單位與施工單位按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行完善，避免產(chǎn)生更多的問(wèn)題和矛盾。

五是要密切關(guān)注工程合同變更的合規(guī)性。工程合同變更指施工單位和建設(shè)單位對(duì)已約定的合同內(nèi)容進(jìn)行更改，是對(duì)工程合同內(nèi)容進(jìn)一步完善和補(bǔ)充，有利于合同的履行。然而，在實(shí)際工作中，有些施工單位在施工過(guò)程中，經(jīng)常以工程量增加、施工難度加大、施工環(huán)境惡劣、施工工期過(guò)緊以及材料人工價(jià)格上漲等各種因素，要求建設(shè)單位變更合同內(nèi)容來(lái)確保自身利益，如原合同約定按固定價(jià)格結(jié)算，變更后按實(shí)結(jié)算等等。因此，在審計(jì)中，我們必須密切關(guān)注合同變更條件是否符合原合同規(guī)定合同應(yīng)該變更的條件，是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)原合同簽訂的有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)和認(rèn)可，是否是施工單位和建設(shè)單位意愿的一致表示，合同內(nèi)容是否合法等等，只有如此，才能維護(hù)原合同的合法性和嚴(yán)肅性。

六是要密切關(guān)注合同履行的到位性。合同履行的到位性直接關(guān)系到合同的效果，也直接影響我們的審計(jì)結(jié)果。履行到位的合同能較好的表現(xiàn)施工單位和建設(shè)單位在工程建設(shè)中承擔(dān)義務(wù)情況，能為我們審計(jì)提供有效的依據(jù)，反之，履行不到位的合同就難以成為審計(jì)有效依據(jù)。因此，在審計(jì)中，我們必須密切關(guān)注合同履行的到位性，正確決斷施工單位和建設(shè)單位是否履行合同約定內(nèi)容，對(duì)履行不到位的條款，要求施工單位或建設(shè)單位按照有關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)救，或按照有關(guān)條款進(jìn)行處罰，確保合同履行到位、有效。

綜上所述，加強(qiáng)建設(shè)工程合同審計(jì)是切實(shí)做好建設(shè)工程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是影響審計(jì)結(jié)果的關(guān)鍵程序，因此，我們?cè)谶M(jìn)行建設(shè)工程審計(jì)中必須密切關(guān)注和高度重視。（九江市廬山風(fēng)景名勝區(qū)管理局審計(jì)處丁達(dá)明）篇三：建設(shè)工程合同跟蹤審計(jì)

建設(shè)工程合同跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和技巧

建設(shè)工程施工合同有什么重要的呢？他是工程建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依

據(jù)。合同的簽訂與執(zhí)行直接關(guān)系到工程的價(jià)款支付，影響到工程的投資效益，對(duì)合同簽訂、履行和終結(jié)過(guò)程的跟蹤審計(jì)，應(yīng)納入常規(guī)的工程審計(jì)之中。

一、合同跟蹤審計(jì)的必要性

建設(shè)工程合同是工程付款和竣工結(jié)算等活動(dòng)的重要依據(jù)。投資融資的渠道多種多樣，合同關(guān)系越來(lái)越復(fù)雜，合同條款也越來(lái)越多。施工合同如果不夠規(guī)范和嚴(yán)密，可能給建設(shè)單位或承包單位帶來(lái)直接或間接的經(jīng)濟(jì)損失，給竣工結(jié)算埋下隱患。這就要求保證合同簽訂內(nèi)容的合法性、全面性和嚴(yán)密性。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，不少建設(shè)項(xiàng)目的施工合同內(nèi)容不全面、條款不規(guī)范、語(yǔ)言不縝密，重要條款約定不清，成為工程結(jié)算出現(xiàn)扯皮情況的根源。為有效促進(jìn)施工合同的合法簽訂和履行，促進(jìn)高校加強(qiáng)工程合同管理，開(kāi)展施工合同審計(jì)工作十分必要。合同是企業(yè)對(duì)外溝通的橋梁，是企業(yè)發(fā)展的命脈。現(xiàn)代企業(yè)中半數(shù)以上的業(yè)務(wù)都要涉及到各種各樣的合同，而其中大多數(shù)的法律糾紛都直接或間接地與合同管理中的某個(gè)環(huán)節(jié)有關(guān)。友為合同管理系統(tǒng)以合同為管理對(duì)象，通過(guò)合同訂立、執(zhí)行、監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)及維護(hù)跟蹤在規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)合同價(jià)值最大化的產(chǎn)品解決案。

二、合同跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

開(kāi)展工程施工合同跟蹤審計(jì)工作，要重點(diǎn)關(guān)注兩方面的內(nèi)容：一是在合同起草和簽訂階段，加強(qiáng)對(duì)合同條款的審核；二是在合同履行過(guò)程中，審查付款和索賠是否符合合同規(guī)定的方式和數(shù)量，是否簽署了違背原總包合同的施工簽證或補(bǔ)充協(xié)議。

友為合同管理系統(tǒng)以流程監(jiān)控為基礎(chǔ)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角對(duì)合同管理進(jìn)行的分析，形成合同管理的5大功能模塊，并最終落實(shí)對(duì)合同管理各環(huán)節(jié)的管控。通過(guò)提高合同審批效率，加強(qiáng)合同履行的跟蹤，對(duì)各種預(yù)警進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)，快速查詢(xún)和統(tǒng)計(jì)分析來(lái)支持決策。

友為合同管理系統(tǒng)功能以合同為中心，以“合同文本”、合同審批”、“合同執(zhí)行”“收付款管理”“預(yù)警提醒”“統(tǒng)計(jì)分析”為核心應(yīng)用，通過(guò)流程來(lái)打通各個(gè)模塊之間的血脈，建立起一個(gè)統(tǒng)一共享的合同信息管理平臺(tái)，當(dāng)我們找到其中的一個(gè)信息點(diǎn)時(shí)，與此信息點(diǎn)相關(guān)的所有信息都被提取出來(lái)，供所有合同相關(guān)不同角色的人員使用。

合同管理是落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的一項(xiàng)核心的管理業(yè)務(wù)，合同是企業(yè)對(duì)外交易的門(mén)戶(hù)，合同管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗，然而長(zhǎng)期以來(lái)，由于在合同管理中實(shí)行手工管理，合同審批流程不明確，信息利用水平不高，造成合同管理過(guò)程中業(yè)務(wù)處理效率低，浪費(fèi)了大量的人力、物力，各部門(mén)之間合同流轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)而且容易出錯(cuò)。這樣的機(jī)制已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，成為企業(yè)合同管理的瓶頸。

企業(yè)合同面臨問(wèn)題如下：

采用手工管理合同，由于涉及的部門(mén)眾多，需要管理的合同要素也各不相同，因此造成信息不集中，實(shí)時(shí)性不強(qiáng)，導(dǎo)致各部門(mén)協(xié)作，業(yè)務(wù)流程組建，監(jiān)控制度執(zhí)行方面效率不高，費(fèi)時(shí)費(fèi)力等問(wèn)題，具體表現(xiàn)在如下方面：

文檔管理困難

傳統(tǒng)紙質(zhì)合同與電子版合同共存，但對(duì)于不同的人員想閱讀參考合同時(shí)，存在查找不方便的問(wèn)題。尤其是領(lǐng)導(dǎo)需要了解合同文本時(shí)需要耗費(fèi)很多時(shí)間。

進(jìn)度控制困難

由于合同數(shù)目多，參與人員多，合同進(jìn)度的控制基本靠手工和普通word、excel管理已很難滿(mǎn)足公司發(fā)展需要，并且當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)想全局或全程了解合同情況時(shí)存在很大障礙。財(cái)務(wù)人員的付款依據(jù)也與進(jìn)度密切相關(guān)，但同樣存在障礙。

信息匯總困難采用手工或excel管理時(shí)，由于不同部門(mén)的數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，采集也不能夠及時(shí)繼續(xù)，匯總工作需要耗費(fèi)大量時(shí)間還不一定準(zhǔn)確。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)的決策時(shí)間有一定的影響。缺少預(yù)警機(jī)制

缺少對(duì)合同進(jìn)度、結(jié)款等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的預(yù)警，不能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)近期可能的收支項(xiàng)目，不能幫助

篇五：淺議建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)及合同履行審計(jì)

淺議建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)及合同履行審計(jì)

【摘要】本文簡(jiǎn)要分析了建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)及合同履行進(jìn)行審計(jì)的原因、方式方法，并選取幾個(gè)典型案例以深入探討此類(lèi)審計(jì)值得重點(diǎn)注意的事項(xiàng)。

【關(guān)鍵詞】建設(shè)工程；招投標(biāo)；審計(jì)[Abstract]Thispaperbrieflyanalyzestheconstructionprojectbiddingandcontractfulfillmentmethodcauses,toauditthematters,andchoosessometypicalcasestodiscusstheauditshouldbethefocusofattention.

[keyword];constructionproject;bidding;audit

根據(jù)《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，使用國(guó)有資金投資的建設(shè)工程項(xiàng)目符合“215”（即200萬(wàn)元以上的工程、100萬(wàn)元以上的物資采購(gòu)以及50萬(wàn)元以上的技術(shù)服務(wù)）條件的，必須進(jìn)行招標(biāo)。招標(biāo)分成公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩種；其中，采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，必須符合一系列的限定條件。

一、工程項(xiàng)目招投標(biāo)及合同履行審計(jì)的原因

通過(guò)招投標(biāo)活動(dòng)，可以充分發(fā)揮競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用，企業(yè)可以?xún)?yōu)勝劣汰，將資源分配給管理能力和技術(shù)體質(zhì)都比較強(qiáng)的一方，從而提高國(guó)有資金的使用效率；但由于存在極大的利益驅(qū)動(dòng)，出現(xiàn)了不少規(guī)避招投標(biāo)、違規(guī)招投標(biāo)的現(xiàn)象，以中飽私囊、以權(quán)謀私。

因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)從來(lái)都是政府審計(jì)的重中之重。筆者曾經(jīng)研讀了國(guó)家審計(jì)署自20XX年12月以來(lái)發(fā)布的總計(jì)約150個(gè)審計(jì)結(jié)果公告，其中關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果公告有30個(gè)；而幾乎每個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果公告都會(huì)提及到招投標(biāo)的問(wèn)題，可謂屢審屢犯。

作為國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，開(kāi)展工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)一方面是適應(yīng)外部監(jiān)管的需要；另一方面，也是為了有效控制工程造價(jià)，有助于提高建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后的使用效益。

工程項(xiàng)目的合同履行實(shí)際上是招投標(biāo)的延續(xù)。通過(guò)對(duì)合同履行的審計(jì)能更好地評(píng)判招投標(biāo)工作的恰當(dāng)性和合理性。

二、工程項(xiàng)目招投標(biāo)及合同履行審計(jì)的方法

根據(jù)筆者多年的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，工程項(xiàng)目招投標(biāo)及合同履行審計(jì)應(yīng)檢查被審計(jì)單位工程及合同管理制度的健全、適當(dāng)性以及具體執(zhí)行的有效性，重點(diǎn)審查單項(xiàng)50萬(wàn)元以上工程及采購(gòu)項(xiàng)目的管理情況，主要內(nèi)容如下：

篇六：合同管理審計(jì)的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策

合同管理審計(jì)的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策

王勇孫藝鵠（審計(jì)署長(zhǎng)沙辦）

摘要：合同管理審計(jì)是基建投資審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，亦具有重要的意義。伴隨我國(guó)對(duì)國(guó)際通行工程承包合同的推廣，基建投資領(lǐng)域合同管理逐步規(guī)范，但亦出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題。本文結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，對(duì)當(dāng)前合同管理審計(jì)中常見(jiàn)的一些問(wèn)題，進(jìn)行了介紹和分析，并提出相應(yīng)的審計(jì)方法。

關(guān)鍵詞：合同管理審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題對(duì)策

近年基建投資領(lǐng)域合同管理在逐步規(guī)范的同時(shí)，亦涌現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，需要引起審計(jì)機(jī)關(guān)的重視，并在合同管理審計(jì)實(shí)踐中對(duì)審計(jì)方式和方法進(jìn)行更新。

一、基建投資審計(jì)中合同管理的常見(jiàn)問(wèn)題及原因分析

（一）合同簽訂中存在的問(wèn)題類(lèi)型

1、合同內(nèi)容對(duì)具體事項(xiàng)約定不明確，實(shí)踐中缺乏指導(dǎo)性。雖然當(dāng)前不少部門(mén)都推出了各自基建投資領(lǐng)域的合同范本，但由于項(xiàng)目不同的背景條件，通用合同條款往往不能滿(mǎn)足實(shí)踐的需要，造成部分合同條款約定不規(guī)范，或者必須依靠補(bǔ)充合同（或條款）來(lái)另行約定。

2、合同內(nèi)容對(duì)招投標(biāo)結(jié)果形成實(shí)質(zhì)上的變更，成為參建各方規(guī)避招投標(biāo)監(jiān)管的重要手段。實(shí)踐中，承包單位往往在投標(biāo)文件中針對(duì)施工管理各個(gè)環(huán)節(jié)、施工風(fēng)險(xiǎn)和交付的建筑產(chǎn)品做出各種承諾以方便中標(biāo)，一旦中標(biāo)后卻經(jīng)常出現(xiàn)不按照中標(biāo)內(nèi)容簽訂協(xié)議，或者在未提高標(biāo)準(zhǔn)的情況下，另行簽訂各種目標(biāo)和質(zhì)量管理等補(bǔ)充協(xié)議，使得合同與招投標(biāo)結(jié)果出現(xiàn)實(shí)質(zhì)變更。

3、部分業(yè)主單位和承建單位內(nèi)外勾結(jié)，以虛假合同（或虛假合同內(nèi)容）、重復(fù)合同、讓利合同等形式損害國(guó)家利益。

（二）合同執(zhí)行中存在的問(wèn)題類(lèi)型

1、未嚴(yán)格履行合同中約定的施工條款。按照合同內(nèi)容的區(qū)別，這種情況又可以分為四大類(lèi)型：一是承建單位在施工時(shí)偷工減料，不能達(dá)到合同規(guī)定的工程量；二是承建單位因種種原因（包括業(yè)主要求），不按照設(shè)計(jì)工程設(shè)計(jì)內(nèi)容施工，該建內(nèi)容不建，不該建設(shè)的亂建；三是項(xiàng)目建設(shè)不能按照合同約定的質(zhì)量要求或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，工程質(zhì)量不合格；四是項(xiàng)目不能按照合同約定的進(jìn)度要求進(jìn)行施工，工程建設(shè)延期。

2、未嚴(yán)格履行合同中約定的結(jié)算條款。實(shí)踐中這種情況主要有幾種表現(xiàn)：一是不嚴(yán)格履行合同專(zhuān)用條款，按通用條款進(jìn)行結(jié)算，增加工程造價(jià)；二是變更單價(jià)不依據(jù)合同條款約定原則確定，增加工程造價(jià)；三是工程量計(jì)量原則違反合同約定，增加工程造價(jià)；四是業(yè)主單位不按照合同約定向承建單位結(jié)算工程款，拖欠農(nóng)民工工資。

3、責(zé)任分?jǐn)偛话春贤s定，承建單位通過(guò)各種手段向業(yè)主轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。雖然理論上參建各方都存在向其他方轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的情況，但出于保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的考慮，國(guó)家審計(jì)較多關(guān)注的由承建單位向業(yè)主單位轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的情況。審計(jì)實(shí)踐中，這種情況主要表現(xiàn)為：一是承包單位未充分履行合同義務(wù)，導(dǎo)致分部工程出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，相應(yīng)的工程損失或者后續(xù)處理費(fèi)用卻由業(yè)

主承擔(dān)；二是通過(guò)工程變更和索賠，將應(yīng)由承包單位承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給業(yè)主承擔(dān)。通常承包合同的技術(shù)條款和商務(wù)條款對(duì)各個(gè)工程清單子項(xiàng)的施工流程、措施、工藝標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)施工規(guī)范依據(jù)等均有明確的約定，并明確約定相關(guān)費(fèi)用應(yīng)包含在投標(biāo)報(bào)價(jià)中。然而在實(shí)施過(guò)程中，承包單位以各種理由，提出各種變更和索賠，規(guī)避其合同義務(wù)，增加工程造價(jià)。

（三）上述問(wèn)題的原因分析

1、違法成本低是造成上述問(wèn)題的根本原因。當(dāng)前國(guó)家正處于高速發(fā)展時(shí)期，基建工程高昂的造價(jià)吸引了大批不法分子將“發(fā)財(cái)致富”夢(mèng)想寓于其中。而由于當(dāng)前國(guó)家基建投資面寬、資金量大、涉及環(huán)節(jié)層次多、隱蔽工程多等特點(diǎn)，導(dǎo)致了各級(jí)監(jiān)督的廣度和深度在客觀(guān)上都無(wú)法達(dá)到全面覆蓋的程度。同時(shí)，基建領(lǐng)域近年屢屢爆發(fā)的“大案”、“窩案”，也反映出有限的監(jiān)督受到種種因素制約，無(wú)法做到完全、徹底。因此，對(duì)于違法者而言，違法犯罪的難度、被查處的幾率，以及查處后可能面對(duì)的處罰等等制約因素，都不足以抵消違法犯罪所帶來(lái)的收益，導(dǎo)致各類(lèi)違規(guī)犯罪分子采取包括合同犯罪等各種手段，損害國(guó)家利益，且“前赴后繼”樂(lè)此不疲。

2、業(yè)主單位監(jiān)管乏力是造成上述問(wèn)題的主要原因。業(yè)主單位的監(jiān)督管理，因其直接性、及時(shí)性等特點(diǎn)，是包括合同管理在內(nèi)的項(xiàng)目管理最重要的構(gòu)成內(nèi)容。但在實(shí)踐中，業(yè)主單位卻可能因?yàn)樽陨順I(yè)務(wù)能力不足、責(zé)任心不強(qiáng)、缺乏監(jiān)管動(dòng)力，甚至自身就違法亂紀(jì)等原因，導(dǎo)致其監(jiān)督缺乏效果。這種情況尤其體現(xiàn)于某些質(zhì)量事故的后續(xù)處理之上，如某工程在施工工程過(guò)程中，由于施工工藝及管理不到位，造成主體工程出現(xiàn)裂縫，業(yè)主無(wú)視合同價(jià)款中包含了所有工程完建、檢測(cè)、維護(hù)和修補(bǔ)缺陷等費(fèi)用的合同約定，補(bǔ)償承包單位裂縫修復(fù)費(fèi)用，不合理增加工程造價(jià)。

另外，業(yè)主單位的監(jiān)督乏力也體現(xiàn)于業(yè)主所聘用的施工監(jiān)理不認(rèn)真履行職責(zé)情況上。例如工程量的計(jì)量工作，通常由施工單位上報(bào)工程量，監(jiān)理單位根據(jù)旁站監(jiān)理驗(yàn)收和現(xiàn)場(chǎng)簽證資料進(jìn)行審核。某工程合同明確規(guī)定，土石方工程要求嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖紙施工，超出設(shè)計(jì)挖方線(xiàn)的挖方及填方工程量不予以計(jì)量，承包單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)應(yīng)充分考慮超挖風(fēng)險(xiǎn)，而該項(xiàng)目實(shí)際計(jì)量時(shí)，監(jiān)理人員卻按照實(shí)際開(kāi)挖數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)超挖及因此而引起的填方量及運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)行了計(jì)量，人為造成增加工程造價(jià)。

二、創(chuàng)新審計(jì)方法，促進(jìn)合同管理審計(jì)工作

（一）合同管理審計(jì)內(nèi)涵及意義

基建投資領(lǐng)域合同管理審計(jì)是指，審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施基建投資審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)各類(lèi)合同的簽訂過(guò)程，履約情況和執(zhí)行效果等情況實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督因自身具備的獨(dú)特能力和優(yōu)勢(shì)，能夠在國(guó)家基建領(lǐng)域內(nèi)，促進(jìn)合同管理工作的改善：一是國(guó)家審計(jì)具有法定的權(quán)威性，能夠?qū)赡艽嬖诘倪`法違規(guī)或者明顯不合理的合同內(nèi)容進(jìn)行糾正，并督促參建各方認(rèn)真履行合同義務(wù)；二是國(guó)家審計(jì)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中諸多不當(dāng)干涉有較強(qiáng)的抵御力；三是國(guó)家審計(jì)信息反饋具有層次較高和及時(shí)性等優(yōu)點(diǎn)，能夠及時(shí)地向有關(guān)部門(mén)反映問(wèn)題和整改問(wèn)題。

而從審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，開(kāi)展合同管理審計(jì)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目自身也具有意義：首先，進(jìn)行合同管理審計(jì)，有助于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的了解和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的掌握。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，業(yè)主與承建單位之間所有的委托關(guān)系都通過(guò)合同條款來(lái)約定，其條款直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、業(yè)主與承建單位“責(zé)、權(quán)、利”劃分，以及工程建設(shè)質(zhì)量等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素的規(guī)定。實(shí)施合同管

理審計(jì)，能夠幫助審計(jì)人員較快地掌握基建項(xiàng)目的主要內(nèi)容；同時(shí)通過(guò)對(duì)合同中價(jià)格條款、責(zé)任條款、質(zhì)量條款等重要內(nèi)容的分析，能夠幫助審計(jì)人員掌握基建項(xiàng)目管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而及時(shí)鎖定審計(jì)重點(diǎn)。

其次，進(jìn)行合同管理審計(jì)，有助于審計(jì)人員確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，督促參建各方認(rèn)真履行職責(zé)，按時(shí)、保質(zhì)、保量的完成工程項(xiàng)目建設(shè)。合同是參建各方為了基建項(xiàng)目順利開(kāi)展，而對(duì)基建項(xiàng)目的時(shí)間進(jìn)度、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和工程量等重要事項(xiàng)做出的約定。實(shí)施合同管理審計(jì)，能夠幫助審計(jì)人員掌握基建項(xiàng)目的各項(xiàng)控制指標(biāo)，對(duì)參建各方的合同執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而督促參建各方認(rèn)真履行職責(zé)。

再次，進(jìn)行合同管理審計(jì)，有助于審計(jì)人員進(jìn)行事后責(zé)任的評(píng)價(jià)和追究。大型基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遭遇各種糾紛、甚至事故，從審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，造成上述糾紛或事故的原因雖然有很多，但大致還是可以歸結(jié)為人為原因和不可抗因素。實(shí)施合同管理審計(jì)，一是有助于審計(jì)人員區(qū)分人為原因和不可抗因素；二是有助于審計(jì)人員針對(duì)不同的原因，合理采取不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和不同的追責(zé)措施。

另外，進(jìn)行合同管理審計(jì)，有助于審計(jì)問(wèn)題線(xiàn)索的挖掘。當(dāng)前許多違法違規(guī)行為，都是通過(guò)合同這一合法形式來(lái)達(dá)成其非法目的的。通過(guò)對(duì)合同條款進(jìn)行分析研究，審計(jì)人員能夠發(fā)現(xiàn)其中的違法違規(guī)事項(xiàng)，或者潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）改善合同管理審計(jì)的若干建議

1、宏觀(guān)層面需要加強(qiáng)的內(nèi)容

（1）做好審計(jì)法與《合同法》等法律制度的銜接。我國(guó)《合同法》關(guān)于合同效力的相關(guān)規(guī)定，與審計(jì)法關(guān)于財(cái)政性資金支出真實(shí)性監(jiān)督的規(guī)定，在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)常出現(xiàn)沖突。由于《合同法》效力高于《審計(jì)法》，同時(shí)《合同法》五十二條對(duì)于合同失效的五種情況進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定，司法訴訟中審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于調(diào)減工程造價(jià)的審計(jì)決定往往很難得到支持，使得審計(jì)執(zhí)法面臨困境。

（2）加強(qiáng)審計(jì)資源的整合以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)?；ㄍ顿Y領(lǐng)域內(nèi)合同管理審計(jì)的相關(guān)知識(shí)領(lǐng)域涉及到工程、造價(jià)、法律，同時(shí)眾多合同內(nèi)容的綜合分析還需要相應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，因此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)有針對(duì)性的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員加以整合和培養(yǎng)，必要時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)還可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員參與現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)工作。值得注意的是，目前合同管理審計(jì)在審計(jì)實(shí)踐更多的是一種輔助分析手段，而作為一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)內(nèi)容而言，不僅在理念上缺乏相關(guān)的探索，具體審計(jì)思路、方式方法也缺乏研究。

（3）應(yīng)善于用司法訴訟的眼光來(lái)看待合同管理的問(wèn)題。合同管理審計(jì)的內(nèi)容，很大程度上也是對(duì)于合同糾紛的判斷、認(rèn)定問(wèn)題，而且從審計(jì)實(shí)踐來(lái)看有關(guān)合同管理相關(guān)的審計(jì)決定也容易引發(fā)司法訴訟。審計(jì)人員應(yīng)善于從司法訴訟的角度看待合同管理審計(jì)：一是有必要對(duì)司法機(jī)關(guān)采用證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、方式方法、質(zhì)量控制措施進(jìn)行學(xué)習(xí)了解，以完善審計(jì)取證方式方法；二是針對(duì)司法質(zhì)證的需求，有必要完善審計(jì)機(jī)關(guān)取證程序和內(nèi)部質(zhì)量控制程序，并督促審計(jì)人員關(guān)注審計(jì)取證的合法、合規(guī)性；三是有必要進(jìn)行針對(duì)性研究，并及時(shí)對(duì)普通審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的宣傳普及。

2、微觀(guān)層面審計(jì)具體工作的建議

（1）審前調(diào)查和分析階段應(yīng)重視對(duì)于合同內(nèi)容的整理和綜合分析。這一階段的目標(biāo)在

于為審計(jì)工作確定重點(diǎn)和方向，因此這一階段的分析面應(yīng)當(dāng)盡可能的廣，相關(guān)內(nèi)容的整理應(yīng)當(dāng)盡可能詳細(xì)。具體而言，應(yīng)當(dāng)做好三個(gè)銜接，即：一是分析范圍應(yīng)當(dāng)與工程建設(shè)內(nèi)容相銜接。審計(jì)人員制作或收集的合同分析表的范圍，應(yīng)當(dāng)涵蓋工程建設(shè)的主要內(nèi)容，盡可能不遺漏；二是分析內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與主要合同的重要內(nèi)容相銜接。對(duì)于審計(jì)而言，需要關(guān)注的合同的重要內(nèi)容包括當(dāng)事人情況、建設(shè)內(nèi)容情況、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和付款等情況，并盡量與招投標(biāo)情況和實(shí)際執(zhí)行情況相關(guān)聯(lián)，比較幾者之間的差異情況，查找諸如轉(zhuǎn)分包、重復(fù)合同、擅自調(diào)整結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)增工程造價(jià)等情況；三是合同的分析應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)的項(xiàng)目、單位管理流程以及工程項(xiàng)目主要建設(shè)內(nèi)容相銜接，以印證合同內(nèi)容的合理性。

（2）針對(duì)前期篩選的“疑點(diǎn)”合同，審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)關(guān)注若干重點(diǎn)要素的針對(duì)性分析。重點(diǎn)合同當(dāng)事人是否符合法定資質(zhì)要求，合同內(nèi)容是否存在明顯違法違規(guī)事項(xiàng)；檢查合同與合同之間內(nèi)容是否重復(fù)，合同與招投標(biāo)文件的要求是否相符，是否存在無(wú)依據(jù)任意調(diào)增工程造價(jià)或者套取建設(shè)資金等情況；檢查合同約定的參建各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系是否對(duì)等，是否存在顯失公平或者隱性轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的條款存在；檢查是否對(duì)違約責(zé)任進(jìn)行了明確約定，在發(fā)生了合同糾紛時(shí)，參建各方是否按照合同的約定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行了合理劃分；檢查合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)原則，是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的要求，是否在專(zhuān)用條款中安排了相應(yīng)的工程質(zhì)量和數(shù)量的確認(rèn)、檢查程序；檢查合同約定的付款方式、工程進(jìn)度等關(guān)鍵要素是否合理合規(guī)等等。

（3）審計(jì)分析的結(jié)果應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)延伸或現(xiàn)場(chǎng)查勘加以印證。不論是對(duì)合同內(nèi)容真實(shí)性、合理性的審計(jì)，還是對(duì)于合同執(zhí)行效果的審計(jì)，都需要對(duì)相關(guān)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查了解。針對(duì)有虛假內(nèi)容疑點(diǎn)的合同，審計(jì)人員可以通過(guò)向第三方直接調(diào)查、函證取證的方式，從其他側(cè)面收集相關(guān)證據(jù)資料，也可以通過(guò)實(shí)地查勘的方式，核查具體建設(shè)內(nèi)容是否真實(shí)和必要；針對(duì)不按照合同規(guī)定結(jié)算工程價(jià)款的問(wèn)題，審計(jì)人員可以通過(guò)抽查、突審部分疑點(diǎn)較大單項(xiàng)工程的驗(yàn)收工作，制作由各方簽字的驗(yàn)收表，對(duì)真實(shí)結(jié)算情況進(jìn)行取證，然后通過(guò)將施工內(nèi)容與施工圖紙相比較，施工單價(jià)、數(shù)量與招投標(biāo)以及最終合同確定數(shù)額相比較的方式，查處施工中偷工減料或多結(jié)算工程款的情況；另外，對(duì)施工圖紙針對(duì)參建各方履行合同義務(wù)的情況，審計(jì)人員可以采取常規(guī)資料審查和突擊抽審相結(jié)合的方式，檢查項(xiàng)目法人制度、施工監(jiān)理制度、合同管理制度、資本金及項(xiàng)目資金管理等基本制度是否真正得到有效執(zhí)行。例如，可以突擊檢查監(jiān)理人員的到崗率、資質(zhì)合格率、監(jiān)理日志完備率等關(guān)鍵要素，來(lái)檢查監(jiān)理人員職責(zé)的履行情況。（王勇孫藝鵠）

篇七：合同審計(jì)的具體方法

合同審計(jì)的具體方法

(一)合同簽訂前的審計(jì)

合同簽訂前的審計(jì)是指當(dāng)事人就相關(guān)事項(xiàng)協(xié)商達(dá)成一致，合同條款也已基本確定，但雙方尚未簽字前所進(jìn)行的審計(jì)。合同簽訂前的審計(jì)是合同審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，因?yàn)楹贤唤?jīng)雙方簽字即具有法律效力，合同簽訂過(guò)程中的任何失誤，在實(shí)質(zhì)上就已經(jīng)給企業(yè)造成了損失(企業(yè)形象、信譽(yù)方面的損失，甚至是經(jīng)濟(jì)方面的損失)。故對(duì)于企業(yè)重要的合同，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)就開(kāi)始介入，既便于了解整個(gè)過(guò)程的來(lái)龍去脈，又為后續(xù)審計(jì)打下基礎(chǔ)。

1、審計(jì)目標(biāo)：

①確保合同符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者其境外活動(dòng)的需要；

②確保合同的條款完整，意思表達(dá)清楚準(zhǔn)確；

③確保合同合法合規(guī)合理，避免經(jīng)濟(jì)糾紛，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、應(yīng)索取的資料：

①對(duì)方的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》和《企業(yè)法人代碼證》的復(fù)印件；

②對(duì)方單位相應(yīng)的資格證書(shū)或者等級(jí)證書(shū)的復(fù)印件；

③對(duì)方單位簽約代理人的本人身份證和授權(quán)委托證書(shū)；

④對(duì)方當(dāng)事人開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)、資信和履約能力的證明材料；

⑤選擇對(duì)方簽訂合同的理由的書(shū)面報(bào)告(包括采購(gòu)類(lèi)合同的比價(jià)采購(gòu)的書(shū)面證明、業(yè)務(wù)部門(mén)到對(duì)方實(shí)地考察情況等)；

⑥合同擬制稿。

3、審查的主要內(nèi)容：

①合同的必要性。包括：明確合同項(xiàng)目的內(nèi)容，審查合同是否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、政策的要求，履行該合同能否給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期利益；審查企業(yè)現(xiàn)有資源是否可以滿(mǎn)足其需要；是否已列人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃或者其他計(jì)劃，且符合該計(jì)劃的要求；是否已安排了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。重大合同應(yīng)有可行性分析報(bào)告并經(jīng)評(píng)審確認(rèn)；

②審查合同內(nèi)容的合法性、合規(guī)性和合理性。包括：審查合同是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，是否有違反國(guó)家利益或者公共利益；對(duì)方的主體資格是否合法，簽訂合同的當(dāng)事人是否有簽訂該合同的權(quán)利；對(duì)方是否有履行該合同的能力和誠(chéng)意；選擇對(duì)方簽訂合同的理由是否充分；③審查合同條款和內(nèi)容是否完整正確，意思和文字表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確。包括：標(biāo)的名稱(chēng)是否規(guī)范；數(shù)量和質(zhì)量表述是否正確；價(jià)款和酬金是否明確合理；合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確和合理；違反合同的責(zé)任是否明確。不同的合同，其條款和內(nèi)容不完全相同。但根據(jù)合同法的規(guī)定，合同一般應(yīng)包括以下條款：當(dāng)事人的名稱(chēng)或者姓名和住所；標(biāo)的；數(shù)量；質(zhì)量；價(jià)款或報(bào)酬；履行的期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任和解決爭(zhēng)議的方法；

4、對(duì)于一些重大合同的審計(jì)，還應(yīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)和相關(guān)方面的專(zhuān)家的意見(jiàn)，以便充分完善合同條款，防止在合同中存在任何法律方面或者技術(shù)方面的問(wèn)題。一般說(shuō)來(lái)，在合同中比較容易忽視的問(wèn)題有：

①與執(zhí)行該合同相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅金的代扣代繳的問(wèn)題，特別是與個(gè)人或者外方簽訂的合同；

②與執(zhí)行該合同相關(guān)的服務(wù)及后續(xù)服務(wù)的要求及相關(guān)費(fèi)用的承擔(dān)問(wèn)題；

③合同執(zhí)行過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)問(wèn)題等等。

(二)合同執(zhí)行過(guò)程中的審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)：

①檢查合同執(zhí)行情況，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性；

②檢查合同變更或者解除是否符合條件，手續(xù)是否完備。

2、審查的主要內(nèi)容：

①根據(jù)《合同簽訂與履行情況表》，檢查各業(yè)務(wù)部門(mén)在面上反映的合同執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題；

②以具有典型意義的各類(lèi)合同為基礎(chǔ)，深入到合同執(zhí)行部門(mén)，檢查合同的執(zhí)行情況，對(duì)于未執(zhí)行或者未完全執(zhí)行的合同，查明未能執(zhí)行的原因，以及是否明確通知對(duì)方；③根據(jù)《應(yīng)收賬

篇八：合同管理審計(jì)辦法

公司合同管理審計(jì)辦法

一、根據(jù)中華人民共和國(guó)合同法及******有限公司內(nèi)部審計(jì)制度，結(jié)合我公司的實(shí)際情況，制定本辦法。

二、合同管理審計(jì)辦法適用于公司及公司下屬項(xiàng)目公司，以及內(nèi)部其他各單位在合同簽約前、履約中、履行后的全過(guò)程。

三、合同管理審計(jì)屬常規(guī)審計(jì)，一般不下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。每份合同審計(jì)前，由合同承辦人提供合同的相關(guān)資料，審計(jì)部在相關(guān)資料收集齊全后，無(wú)正當(dāng)理由應(yīng)當(dāng)在兩天內(nèi)審核完畢。

四、對(duì)公司制定的“合同管理辦法”規(guī)定的需會(huì)簽的合同實(shí)行簽約前送達(dá)審計(jì)，其他合同采取定期履約中或履約后就地審計(jì)。審計(jì)部在審核合同草案時(shí)，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤、遺漏、不妥時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)簽意見(jiàn)單予以明確，并提出修改意見(jiàn)。承辦人修改后應(yīng)重新審計(jì)，審計(jì)期限重新計(jì)算。凡末經(jīng)事前審計(jì)的合同，審計(jì)投資部認(rèn)為必要時(shí)可在履行中、履約后就地審計(jì)。審計(jì)意見(jiàn)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，通知經(jīng)辦部門(mén)。

五、合同管理審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、對(duì)合同當(dāng)事人合法資格的審查。

1）審查合同當(dāng)事人是否具有法人資格和履約能力

2）審查合同標(biāo)的是否超越經(jīng)營(yíng)范圍。

3）審查經(jīng)辦人是否有委托授權(quán)證明，委托范圍權(quán)限是否明確。

4）審查代理人是否有委托單位的委托證明委托事項(xiàng)權(quán)限期限是否明確。

2、對(duì)合同主要條款的審查。

1）審查合同標(biāo)的物是否明確，名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)是否準(zhǔn)確。

2）審查合同標(biāo)的數(shù)量是否準(zhǔn)確，質(zhì)量要求是否明確具體。

3）審查合同的價(jià)款和酬金是否合理、合規(guī)、合法，是否具體明確。

4）審查合同的履行期限地點(diǎn)和方式是否明確有效。

5）審查合同的違約責(zé)任是否明確具體、合理、合法。

3、對(duì)合同完整性合法性的審查

對(duì)合同完整性、嚴(yán)密性審查，避免合同漏洞。對(duì)合同訂立程序、合同內(nèi)容進(jìn)行合法性審查，杜絕無(wú)效合同。

六、合同審計(jì)主要采取的方法，審閱法、調(diào)查分析法、比較分析法。在審計(jì)調(diào)查收集資料取證過(guò)程中，涉及到的有關(guān)部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)積極配合。對(duì)阻撓審計(jì)工作、提供虛假資料者，依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。凡公司在“合同管理辦法”中規(guī)定要求會(huì)簽的合同，均需經(jīng)審計(jì)投資部審簽后實(shí)施。

*****有限公司審計(jì)部

篇九：合同管理審計(jì)

合同管理審計(jì)

1、工程建設(shè)項(xiàng)目合同管理審計(jì)是指在工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中對(duì)于合同的簽訂、執(zhí)行和管理以及相關(guān)情況的審計(jì)。

2、審計(jì)文件包括：合同簽批手續(xù)、合同、合同附件、對(duì)方法定代表人身份證明書(shū)和法定代表人授權(quán)委托書(shū)、合同補(bǔ)充協(xié)議、合同變更協(xié)議、合同解除協(xié)議、合同糾紛處理協(xié)議、法院判決書(shū)、仲裁書(shū)、會(huì)審記錄、相關(guān)招投標(biāo)文件、約談?dòng)涗浀取?/p>

3、合同簽訂情況需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容如下：

（1）審查合同是否屬于應(yīng)招標(biāo)范圍，進(jìn)行招標(biāo)的合同的招投標(biāo)文件審查與招投標(biāo)審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)基本一致；直接委托說(shuō)明、審查約談?dòng)涗浀群贤炗喌倪^(guò)程文件。

（2）審查合同簽訂的會(huì)簽文件，審查合同修訂或補(bǔ)充條款或協(xié)議是否會(huì)簽或是否經(jīng)有效授權(quán)。

（3）審查合同內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整、嚴(yán)謹(jǐn)，是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)。

（4）合同價(jià)是否合理，結(jié)算條款是否完整可行，對(duì)于合同總價(jià)是否進(jìn)行了有效控制，支付條款中的支付款項(xiàng)時(shí)間、比例是否符合制度，約定支付條件是否存在支付風(fēng)險(xiǎn)。是否提供保證、抵押擔(dān)保等條款。

（5）審查合同對(duì)方資質(zhì)是否符合工程項(xiàng)目的相關(guān)要求。是否附有《法定代表人身份證明書(shū)》或《法定代表人授權(quán)委托書(shū)》。

4、合同執(zhí)行情況需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有：

（1）承發(fā)包雙方是否嚴(yán)格履行了合同所規(guī)定的義務(wù)（包括工期、工程質(zhì)量、技術(shù)指標(biāo)及工程項(xiàng)目管理等），有無(wú)違反合同的情況；

（2）工程款支付情況，如工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款是否與合同規(guī)定的比例及工程進(jìn)展情況相符；工程預(yù)付款在工程進(jìn)度款審核中是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足；

（3）在執(zhí)行合同的過(guò)程中如發(fā)生合同變更、解除，是否按制度進(jìn)行了簽批

5、合同管理情況需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有：

（1）合同臺(tái)賬，各部門(mén)是否指定專(zhuān)門(mén)的合同管理人員，合同保管情況，遺漏或丟失合同的情況。

（2）合同相關(guān)部門(mén)信息流是否暢通，是否存