出納工作不足與改進

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關于公司財務工作目前存在的不足及完善措施

敬重的公司領導：

我來公司已經十多天了，在這十多天里，我通過對查看財務資料、詢問、現場觀看等方式對公司的財務工作進行了基本的了解，通過了解，我發(fā)覺公司財務上目前外帳核算和內部核算管理上都存在著明顯的不足之處，現分別總結如下：一、外帳核算問題：公司外帳上缺少總體的平衡掌握：只是把一張張單據單獨地錄入。其實作為一般公司，其經濟運行過程中由于經濟業(yè)務受多方面制約及客觀經濟規(guī)律的影響，很多業(yè)務是相互牽制的，由此導致會計結果反映時自然也消失了一個總體上的平衡。但由于外帳本身不是完整反映公司經濟業(yè)務，假如只是把單據單獨地錄入則會消失平衡關系的打亂，目前我公司外帳處理上就消失了這種狀況。使我公司外帳上消失了以下特別狀況：

1、部分應收款及應付款帳務金額明顯偏高

2、負數帳戶明顯偏多。

3、進銷存之間確少合理的平衡關系。

4、部分會計科目運用不合規(guī)。

消失以上的狀況主要是操作人員的專業(yè)水平及操作閱歷的不足造成的，很多事情其實是可以避開的，但由于缺少對賬務工作的總體平衡思維而使整個賬務體系呈分散狀態(tài)，依據會計等式：資產＝負債+全部者權益，由于我公司外帳的全部者權益反映低于實際狀況，根據此公式的平衡關系，并應當消失資產降低的狀況，但由于做賬時缺少總體平衡掌握的思維，卻消失了現金類資產明顯偏高，以致于用股東借款來降低現金類資產的現象，同時也消失了很多應付賬款明顯偏高。此類現象按正常操作本不應當發(fā)生，卻由于操作人員忽視了賬戶之間應有的平衡關系，造成了本不該消失特別時消失了同時多方特別的狀況。依據以上緣由，我們打算實行以下方式來加以改進和完善

1、通過加強對每月賬務的審核和平衡，逐步緩解以上第一種及第二種狀況。

2、對于難以緩解的部分，我部將集中在11月份進行調整。由于賬務特別狀況已經形成，我們每月的報表已經正常報送，之前的狀況已無法轉變，我們只能正視已經存在的事實，在之后的工作中加強完善，由于一年賬務工作是一個整體，我們要盡可能保證年未財務余額的合理性，同時由于很多公司習慣于在12月進行賬務調整，相關機關檢查時也會把重點放在12月份，因此我們打算在11月份集中進行調整，以降低檢查風險。經調整后今年年底和明年年初的賬戶余額將變得合理，一是有效地降低了外賬風險，同時可以保證明年外賬的總體合理性。3、針對外賬進銷存之間的不平衡，我們將按合理的進銷比例、銷售成本率進行總量掌握，以保證外賬進銷存之間的平衡。

4、在今后，我將直接進行外賬的審核工作，發(fā)覺不合理的現象立刻進行調整，并對操作人員進行講解、培訓，以提高操作人員的業(yè)務水平和操作閱歷，使外賬核算工作日趨完善。

二、財務內部管理問題

相對于外賬來說，財務內部管理問題的完善和提升要簡單得多，其中主要問題有以下幾點：

1、財務核算相對粗糙，核算項目反映不夠細致，滿意不了公司對數據信息把握的需要。

2、財務數據反映的準時性不夠

3、財務核算和公司實際業(yè)務相對分別、沒有建立應有的聯系機制。4、財務核算精確?????性不夠，成本核算客觀性偏低，很多可以快速精確?????計算的數據目前采納人工推斷分攤。

5、財務某些數據反映不真實，不能真正反映公司財務狀況。

6、公司作為一個整體，財務工作本應當是一個整體，但財務工作卻被人為分割，財務資料反映不全面。

7、財務分析及考核體系沒有建立，不能發(fā)揮財務管理的應有職能。造成以上不足的主要緣由是主要有以下幾點：

1、財務作操思維習慣沒有與時俱進，公司雖然已經上了財務軟件，但財務操作習慣照舊是采納傳統(tǒng)的“總帳、明細帳制”操作習慣，沒有充分利用財務管理軟件中應有的功能。

2、操作人員的定位照舊在會計核算的高度，沒有從財務管理的高處考慮問題。

3、操作程序的轉變有點草率，沒有走穩(wěn)健的道路，把銷售公司財務從總部分別本身必要性不夠，也不符合通用做法，此種分別方式進行得有點草率。4、財務執(zhí)行力不夠，很多問題本早可以改進，卻因為維持固有習慣及擔憂反對而始終沒有改進。

針對以上問題，我們提出以下解決思路：

1、增加財務核算的精確?????性和準時性，提升財務工作效益。

2、完善成本核算程序。

3、實行財務統(tǒng)一核算體系，將銷售公司財務合并至公司整個財務體系中。4、建立成本考核體系和銷售績效考核體系。

由體操作方案按以下方式進行：

（一）完善財務軟件應用功能，建立精確?????高效的核算體系

目前我們財務核算和進銷存體系分別，這樣財務進銷核算是財務依據單據自行計算，一則財務核算工作量增加，二則財務核算差錯率提高、三則財務信息反映相對概括、不夠明細。同時我們在供應和客戶核算中也是采納手工計算匯總，同樣也面存在著上述問題。此外還有成本核算等很多問題的存在，此類問題不盡快解決則后續(xù)的財務管理掌握工作將成為空談。據此我們打算實行以下方式進行改進

1、將牛頓軟件中進銷存模塊與財務核算模塊進行連接，同時啟用軟件供應商核算和客戶核算功能。

進銷存模塊與財務模塊直接連接，財務上可以在業(yè)務發(fā)生時直接進行會計核算，財務上過去的依據票據進行計算并進行推斷進行制單操作的程序將轉變?yōu)閷H單據的正確進行審核，自動生成記帳憑證，既提高了工作效率，又避開了主觀操作中帶來的工作差錯，同時實現了解決了財務信息資料反映的明細度和準時性的問題。

啟用供應商核算和客戶核算功能，其結果是能依據經濟業(yè)務的初始單據直接生成會計憑證，自動進行核算，這樣做一是可以削減核算工作量，提高供應商和客戶核算的精確?????性和準時性，也可以實現直接對帳功能，提高對賬的效率問題（過去核算由于是依據原始單據匯總進行計算制作記帳憑證的，對賬單不能反映最明細狀況，故而對賬時要進行手工調整，效率不高同時可能會消失操作差錯）。

2、要求生產部門領料時填列領料用途，倉庫錄入數據時反映產品對象，這樣可以將產成品和實際領料直接對應起來，可以直接反映生產每種產品對應材料的品種、數量，提高成本核算的精確?????性和客觀性，為以后的成本掌握打好基礎。此項工作需要生產部門和倉管部門的有力協(xié)作才能進行，目前存在的問題是生產部門沒有按生產方案進行領料的習慣，對于倉管部門來說此項工作又增加了他們的工作量，而此項工作又必需進行，否則無法精確?????、客觀地核算產品成本，后續(xù)的管理掌握工作將無法實施，要通過加強勾通及公司最高層支持以保證明施。

3、進行在產品核算：由于每月在產品的數量直接影響成品中直接材料的耗用，因此要精確?????核算產成品的成本必需進行在產品的核算。

以上幾項工作都對原有的核算方式進行了明顯的更改，依據會計核算的一貫性原則，最佳更改時機應是明年年初，但由于財務核算的精確?????性和準時性是財務管理工作的基礎，此項工作不解決，以后的管理掌握工作都無法進行，因些我們打算于11月份開頭實施，在實施中我們將加強審核，并對特別現象及進關注，以保證不斷地完善。方案用兩個月時間，至今年年底完成完善及穩(wěn)定工作。在年未進行全面資產清查，依據清查結果，對于帳實不符現象全部進行調整。到此時財務核算的精確?????性和準時性基本解決。

（二）、在成本核算中采納方案成本進行核算

產品成本變動有多種緣由，主要是由于材料耗用的差異和材料價格的差異。要想進行成本掌握，就必需明確區(qū)分這兩種差異，分別實行不同的應對措施。

我們方案在第一步實現會計核算的精確?????性和準時性的基礎上，從明年年初開頭采納方案成本進行核算，利用三個月時間進行鞏固和完善。

詳細操作方式是：以08年底全部材料的選購價格作為方案單價，并予以固定，以后的材料將全部具有方案價和實際價兩種單價，在成本核算中用方案價進行核算，方案價和實際價的差異通過“材料成本差異”進行調整。對于加工廠領用半成品也同樣按方案成本進行領用，對于半成品實際成本和方案成本的差異也采納同樣的方式進行調整。

用方案成本進行核算，方案成本的變動狀況則能明確反映材料使用量的變動狀況，而材料成本差異則反映材料價格的變動狀況。

通過方案成本核算后，我們可以精確?????地清晰成本變化的緣由，有利于進行有效的成本分析和成本掌握，并且為建立成本標準做好基礎。

（三）建立標準成本，為實行成本掌握確立依據

在實際方案成本核算后，我們將依據方案成本，依據生產工藝及歷史數據，計算每種產品的消耗標準，并建立費用標準，將標準全部錄入軟件，并依據此標準對生產部門原輔材料、費用消耗進行比較、掌握。

我們將依據成本性態(tài)（依據成本費用金額和產量的對比關系）將成本分為可變成本及固定成本，周時依據相關部門對成本費用發(fā)生的責任關系將成本分為可控成本及不行控成本，依據成本性態(tài)及可掌握關系，建立標準成本體系，考核可控成本（不行控成本由于相關部門無法掌握，考核沒有意義，同時還有可能引起誤導，影響相關部門的樂觀性，因此有些成本費用作為計算成本時可以納入，但考核時應剔除）。方案用三個月時間至明年6月份完成標準成本的建立工作。（四）實施成本模擬考核，并依據模擬考核結果，完善成本標準成本體系。標準成本體系建立后，我們將進行三個月的模擬成本考核，在這三個月中我們依據實際成本（按方案單價計算的實際成本）與標準成本的比較結果，對實際成本掌握狀況進行評價，并進行模擬考核。同時我們依據模擬考核結果及反饋意見，完善標準成本體系，建立起一套真正符合我公司實際狀況，又能起到很好激勵作用的，并且具有客觀性的成本考核體系。

{五}實施成本考核，利用激勵機制來進行成本掌握，促使相關部門樂觀有效地降低成本、費用。

在進行三個月模擬考核后，成本考核已經能漸漸為大家所接受，同時我們在模擬考核過程中，不斷完善成本考核體系。截止此時，我們的成本考核體系已比較完善，考核時機已經成熟，我們已經可以正式進行成本考核了，我們將實際成本與標準成本進行對比，按肯定的獎罰比例，對成本節(jié)省單位進行嘉獎，同時對成本超支單位進行罰款。通過客觀而公正的經濟獎罰措施，促使相關部門樂觀主動地加強成本管理，提高經濟效益。

在成本考核過程中，我們要堅持只對常規(guī)狀況進行考核，假如消失意外狀況，我們可以實行剔除相關費用、增補產量等應對措施進行臨時調整。而且出于謹慎原則，開頭進行成本考核時，可以將獎罰比例相對縮小，然后逐步加大。通過與相關人員經濟效益掛勾，促進相關人員樂觀參加成本掌握工作。達到企業(yè)員工雙贏的結果。

（六）從09年初期開頭，進行公司財務合并工作，并建立起營銷績效考核體系。

目前把公司財務體系分割為公司本部和銷售公司兩塊，一則是必要性不夠，二則不符合通常做法，三則此種做法弊明顯大于利。

財務體系分塊，一般適應于獨立公司，或大型集團公司的事業(yè)部型，而我公司目前并不具備這種狀況，把銷售公司財務體系從公司總部分別出去，造成財務整體信息體系割裂，財務信息的完整性和準時性都受到影響，也不利于公司總部進行準時有效地分析和決策。目前此類狀況通用的做法是賬務體系統(tǒng)一，總部財務向銷售公司派駐財務人員，進行票據處理和報表報送工作。

我們準備在明年年初實行公司財務體系統(tǒng)一運行，對營銷中心，可以利用財務軟件中的多價格處理功能，實行內部調撥價核算，并以此為依據計算盈虧。公司對銷售公司建立銷售績效體系，對銷售公司進行績效考核。詳細考核指標可以包括：銷售額，利潤額、銷售費用率、銷售回款額、存貨資金占用額、應收帳款占用額等指標。通過以上指標建立績效體系，以實現對銷售公司的掌握。三、其他掌握方面

截止以上的成本考核體系和銷售績效體系建立以后，公司的內部掌握體系已經基本完成，內部掌握工作總體上已經完善。在以上過程中我們將同時做好以下幾項工作。

1、完善制度建設：我們將改過去閱歷管理為制度管理，對日常事務進行制度掌握，使日常操作行為有法可依。

2、逐步完善其他績效工作，對很多憑閱歷操作的工作，我們將逐步把閱歷變成可以明確執(zhí)行的數字指標和文字要求，由于某些標準在制定時可能會消失偏差等現象，我們可以先制定一個臨時標準，然后通過模擬考核不斷完善、修正指標，例如：對養(yǎng)殖分公司的績效考