社會養(yǎng)老保險論文

中國社會養(yǎng)老保障籌資模式的探討【內(nèi)容提要】養(yǎng)老保險制度是社會保障制度的重要組成部分。而籌資模式的選擇又被認為是能否實現(xiàn)養(yǎng)老保險持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。我們認為中國特色社會主義的社會養(yǎng)老保障籌資模式可由非交費型的統(tǒng)籌賬戶和個人交費型的個人賬戶組成，前者的經(jīng)費來源于由全民所有的中國國有土地和自然資源的權(quán)益收入，后者的經(jīng)費來源于構(gòu)成勞動力價值的一部分的社會保險稅。這一籌資模式在體現(xiàn)社會主義制度優(yōu)越性的同時，必將全面促進小康社會的建設(shè)，保障全體中國人民過上有尊嚴的帶有共同富裕性質(zhì)的小康生活?！娟P(guān)鍵詞】養(yǎng)老保險籌資；社會保障；土地權(quán)益；社會保險稅養(yǎng)老保險制度是社會保障制度的重要組成部分。它不僅關(guān)系到社會成員的切身利益，而且關(guān)系到社會穩(wěn)定和發(fā)展。隨著人類社會的發(fā)展，生活水平和醫(yī)療保健水平不斷提高，人類社會日益老齡化，人們在離開工作崗位后的年老階段的生活保障問題日益突出。養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)發(fā)展既關(guān)系到老年人生活風險的化解，也關(guān)系到整個社會保障制度的穩(wěn)健運行，而籌資模式的選擇又被認為是能否實現(xiàn)養(yǎng)老保險持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。一、西方發(fā)達國家社會養(yǎng)老保障籌資的困境及其原因1601年，英國女王伊麗莎白一世制定了《濟貧法》。該法規(guī)定國家資助老人、盲人等喪失了勞動能力的人并由貧民救濟院予以收養(yǎng)，從較為富裕的地區(qū)征稅補貼貧困地區(qū)等等。17世紀中葉，法國政府制定了《年金法典》，規(guī)定對不能繼續(xù)從事海上作業(yè)的老年海員，發(fā)給養(yǎng)老金。18世紀中葉，美國聯(lián)邦政府開始為軍人建立健全退休金制度。到19世紀末，養(yǎng)老保險終于從松散的自發(fā)互助走向有組織的自覺互助，最后演變?yōu)閲业姆煞ㄒ?guī)。德國是最早通過立法建立社會保障制度的西歐國家。1883年，德國頒布了《疾病保險法》。1884年，德國又頒布《工傷事故保險法》。1889年，德國實施《養(yǎng)老保險法》，規(guī)定對75歲以上的工人及公務(wù)員提供養(yǎng)老金，費用由國家、雇主和雇工共同承擔。①1925年英國頒布的《寡婦、孤兒及老年人交費養(yǎng)老金法》，在英國養(yǎng)老金制度發(fā)展史上具有重要的地位，它改變了英國養(yǎng)老金制度的免費性，第一次在英國建立了交費養(yǎng)老金制度。不可否認，西方發(fā)達國家社會保障的普遍盛行是在第二次世界大戰(zhàn)之后。當時蘇聯(lián)、東歐社會主義國家所實行的計劃經(jīng)濟及其公民所享有的權(quán)益為西方國家的民眾提供了一種參照。冷戰(zhàn)期間，兩大陣營為了在國內(nèi)獲取意識形態(tài)和統(tǒng)治的合法性而展開了大規(guī)模的福利競爭。②但是，歐美的一些“福利國家”，在經(jīng)過20世紀50－60年代的經(jīng)濟繁榮后，出現(xiàn)了所謂因“福利過度”而引發(fā)的社會經(jīng)濟危機。在此情況下，在過去的20年里，這些國家相繼采取了一系列措施對社會保障制度進行“改革”。其“改革”的方向幾乎表現(xiàn)出同樣的兩個重要特點或傾向：減少福利成本，削減福利標準。這是在蘇聯(lián)解體和世界社會主義處于低潮后，西方發(fā)達國家資產(chǎn)階級開始收獲的“和平紅利”。社會保障制度在反映西方發(fā)達國家統(tǒng)治階級意識形態(tài)的學術(shù)研究中，被視為政府財政赤字增加和經(jīng)濟增每一年度結(jié)束都有新的財政赤字。每過4年或5年就有新的公債。而每一次新的公債都使金融貴族獲得新的良好機會去盤剝經(jīng)常被人為地保持在瀕于破產(chǎn)狀態(tài)的國家，因為國家不得不按最不利的條件向銀行家借款。此外，每一次新的公債都使他們獲得新的機會，通過交易所活動來掠奪一般投資于公債券的大眾，而這種交易所活動的訣竅，是政府和議會多數(shù)派議員所通曉的?！雹陲@然，即便沒有社會保障支出，西方發(fā)達國家同樣會存在巨額的財政赤字，因此，把社會保障支出作為財政赤字的原因，或者因為財政赤字而削減社會保障支出都是沒有道理的。西方發(fā)達國家養(yǎng)老等社會保障的籌資困境只不過是因為資本試圖“把這項費用的大部分從自己的肩上轉(zhuǎn)嫁到工人階級和中等階級下層的肩上”③。而歷史上，社會保障也曾成為對資本的補助即剝奪中間平民階層的一種手段：“18世紀末和19世紀的最初幾十年間，英國的租地農(nóng)場主和地主把工資強行降低到絕對的最低限度，他們以工資形式付給農(nóng)業(yè)短工的錢比最低限度還要低，而以教區(qū)救濟金的形式付給不足的部分?！雹堋岸胤缴辖患{濟貧稅的人，由于教區(qū)的勒索，也瀕于需要救濟的赤貧的邊緣了?！雹荻?、馬克思主義關(guān)于社會保障的學說和思想1.關(guān)于建立社會保障制度的必要性馬克思認為，相對過剩人口的存在是資本主義生產(chǎn)方式賴以存在和發(fā)展的前提。因為它為資本提供了一個貯存著可供支配的勞動力的取之不竭的蓄水池。但相對過剩人口的最底層陷于需要救濟的赤貧境地。“撇開流浪者、罪犯和妓女，一句話，撇開真正的流氓無產(chǎn)階級不說，這個社會階層由三類人組成。第一類是有勞動能力的人。只要粗略地瀏覽一下英格蘭需要救濟的貧民的統(tǒng)計數(shù)字，就會發(fā)現(xiàn)，他們的人數(shù)每當危機發(fā)生時就增大，每當營業(yè)復(fù)蘇時就減少。第二類是孤兒和需要救濟的貧民的子女。他們是產(chǎn)業(yè)后備軍的候補者，在高度繁榮時期，如在1860年，他們迅速地大量地被卷入現(xiàn)役勞動軍的隊伍。第三類是衰敗的、流落街頭的、沒有勞動能力的人。屬于這一類的，主要是因分工而失去靈活性以致被淘汰的人，還有超過工人正常年齡的人，最后還有隨著帶有危險性的機器、采礦業(yè)、化學工廠等等的發(fā)展而人數(shù)日益增多的工業(yè)犧牲者，如殘疾人、病人、寡婦等等。需要救濟的赤貧形成現(xiàn)役勞動軍的殘疾院和產(chǎn)業(yè)后備軍的死荷重。它的生產(chǎn)包含在相對過剩人口的生產(chǎn)中，它的必然性包含在相對過剩人口的必然性中，它和相對過剩人口一起，形成財富的資本主義生產(chǎn)和發(fā)展的一個存在條件?！雹?.關(guān)于資本主義社會的社會保障馬克思認為，在資本主義社會保障制度上，資產(chǎn)階級“裝出一副大慈大悲的樣子，——但也只是在他們自己的利益需要這樣做的時候才如此”②。因為從資本主義社會保障支出看，它是工人階級勞動力價格的一部分，只不過采取同勞動無關(guān)的政府恩惠的形式，從而造成國家福利的假象。社會保障基金包括三個來源：一是工人繳納的保險稅。這種保險稅是工人工資的直接扣除，是資產(chǎn)階級國家強迫工人進行的儲蓄，和對其他工人的保險分擔。二是雇主的保險稅。這部分保險稅實際上也是勞動力價值的扣除，只是形式上它沒有直接經(jīng)過工人的手就到了國家手里，由國家根據(jù)社會勞動力再生產(chǎn)的共同需要來統(tǒng)一使用而已。三是政府補助。這來源于政府的財政收入，財政收入主要來自稅收，而大資本家善于避稅，因而相當一部分補助是由資產(chǎn)階級與無產(chǎn)階級之間的中產(chǎn)階級所承擔的，這也引起了中產(chǎn)階級對于福利制度的敵視。3.關(guān)于社會主義社會的社會保障在描繪未來社會的宏偉藍圖時，馬克思在《哥達綱領(lǐng)批判》一書中指出社會主義社會必須建立保障制度。不僅提出了要對生產(chǎn)資料建立保險制度，而且論述了對勞動者也要建立保障制度。在《哥達綱領(lǐng)批判》中，馬克思在闡述社會產(chǎn)品分配時指出，在分配之前應(yīng)作三項扣除：“第一，用來補償消耗掉的生產(chǎn)資料的部分。第二，用來擴大生產(chǎn)的追加部分。第三，用來應(yīng)付不幸事故、自然災(zāi)害等的后備基金或保險基金?！雹凼Ｓ嗟纳鐣偖a(chǎn)品是作為消費資料的，但在進行個人消費品分配之前還必須扣除：“第一，同生產(chǎn)沒有直接關(guān)系的一般管理費用?！薄暗诙?，用來滿足共同需要的部分，如學校、保健設(shè)施等。”“第三，為喪失勞動能力的人等等設(shè)立的基金，總之，就是現(xiàn)在屬于所謂官辦濟貧事業(yè)的部分?！雹荞R克思曾指出：“如果我們把那些有勞動能力的人必須總是為社會中還不能勞動或已經(jīng)不能勞動的成員而進行的勞動的量，包括到1.必要勞動和2.剩余勞動中去，也就是說，如果我們把工資和剩余價值，必要勞動與剩余勞動的獨特的資本主義性質(zhì)去掉，——那么，剩下的就不再是這幾種形式，而只是它們的為一切社會生產(chǎn)方式所共有的基礎(chǔ)”。⑤綜上所述，為實現(xiàn)國民收入的合理分配，國家應(yīng)該通過社會保障制度在分配機制上的特有功能，緩解社會分配的不公正狀態(tài)，從社會道德和人類文明所要求的公正目標出發(fā)，為一部分特殊的社會成員提供基本物質(zhì)生活需要，以求得國民收入分配的公平性。社會保障制度在積累與消費及社會再生產(chǎn)的過程中具有“緩沖器”和“調(diào)節(jié)器”的作用。⑥三、中國養(yǎng)老社會保障籌資的難題和面臨的困境1.中國養(yǎng)老保險籌資所面臨的難題（1）基本養(yǎng)老保險的“空賬”規(guī)模巨大。從1997年起實行的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度明確職工個人和單位共同繳納養(yǎng)老保險費，按照不同的繳費比例分別計入統(tǒng)籌基金與個人賬戶基金，其中個人賬戶繳費比例原為11%（職工個人繳納8%，單位繳費中劃轉(zhuǎn)3%)。個人賬戶繳費的累積額用于退休后的賬戶養(yǎng)老金支付。在我國新舊養(yǎng)老制度轉(zhuǎn)換過程中，關(guān)于個人賬戶的積累額存在一個巨大的空白。嚴重的空賬問題不僅使我國的基本養(yǎng)老保險制度還停留在現(xiàn)收現(xiàn)付模式之中，而且放大了未來養(yǎng)老金支付危機。目前，除進行做實個人賬戶改革試點的地區(qū)，全國其他地區(qū)的個人賬戶均為記賬式運行，賬戶里并沒有資金。截至2004年，我國社會養(yǎng)老保險個人賬戶的空賬達到7400億元，而且每年以1000多億元的規(guī)模在擴大。①“到2005年底，全國空賬規(guī)模累計達到8000多億元，到2006年底，已達9000多億元。”②（2）基本養(yǎng)老保險基金的收支矛盾突出。中國養(yǎng)老保險基金一般存入銀行或買賣國債以及其他具有良好流動性的金融工具，但為了資金的安全，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，銀行存款和國債的投資的比例不得低于50%，且銀行存款比例不得低于10%。這些限制使中國養(yǎng)老基金的投資收益率還不到3%?？紤]到通貨膨脹的影響，中國養(yǎng)老基金的收益率甚至為負值。養(yǎng)老保險基金不能投入收益率高的金融市場以及對養(yǎng)老基金的監(jiān)管不力，嚴重影響了基金運行的效率。2.中國養(yǎng)老社會保障籌資困境的成因在計劃經(jīng)濟時期，我國在城鎮(zhèn)實行就業(yè)—工資—福利三位一體的公有制企業(yè)保障模式，而在農(nóng)村則以土地的集體所有制為基礎(chǔ)實行家庭保障為主和五保戶供養(yǎng)制度。這種保障制度由于建立在勞動力和生產(chǎn)資料緊密結(jié)合的基礎(chǔ)上，由于消除了人們在就業(yè)上從而在生活上的不穩(wěn)定狀態(tài)，而對社會主義經(jīng)濟建設(shè)和社會穩(wěn)定起到了積極的作用。改革開放后，隨著多種經(jīng)濟成分共存局面的出現(xiàn)，隨著勞動力和生產(chǎn)資料的結(jié)合日益松散，社會保障問題日益突出。其中最主要的問題是以上所述的社會保障基金入不敷出，養(yǎng)老保險個人賬戶空賬運行。據(jù)不同部門的測算，我國社會養(yǎng)老保險的資金缺口約為2－6.7萬億元之間。做實個人賬戶必然使隱性債務(wù)顯性化。③造成這個問題的原因，首先是計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)化的過程中，沒有補足此前計劃經(jīng)濟時代的欠賬。在計劃經(jīng)濟時代，由于國家是在一窮二白的基礎(chǔ)上搞建設(shè)，積累壓力大，公有制企業(yè)的資產(chǎn)大量上交或調(diào)撥用于其他建設(shè)項目，企業(yè)留存不足，既沒有足額補償勞動力價值，也沒有留下充足的經(jīng)費用于企業(yè)改制時補足社會保障費用。而國有企業(yè)改制時大量存在賤買國有資產(chǎn)的現(xiàn)象，以至于前總理朱镕基在改革開放20年后的1999年九屆全國人大二次會議上的《政府工作報告》中不得不呼吁，“不能把出售作為國有小企業(yè)改革的主要形式，需要出售的要按照國家規(guī)范的辦法進行，堅決制止名賣實送、半賣半送和逃廢銀行債務(wù)及國家稅款、規(guī)避安置職工的錯誤做法?！雹茉究梢杂糜谘a償過去社會保障經(jīng)費缺口的國有資產(chǎn)大量流失了，從而加劇了這個問題。其次，經(jīng)濟發(fā)展在一段時期內(nèi)不符合科學發(fā)展觀的要求，通貨膨脹上漲過快，貨幣貶值嚴重，社會保障基金保值增值的壓力過大。再次，私營企業(yè)大量游離于社會保障制度之外，依靠廉價勞動力即勞動者的報酬低于勞動力的價值來獲取經(jīng)營利潤，肆意揮霍人口紅利。隨著新一代中國領(lǐng)導人強調(diào)科學發(fā)展觀，更加關(guān)注民生，中國的社會保障事業(yè)獲得了新的發(fā)展契機，覆蓋面更加廣泛，新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點要在2020年之前基本實現(xiàn)對農(nóng)村適齡居民的全覆蓋。⑤隨之而來的社會保障基金的缺口也必將擴大。如何彌補這個缺口，許多人強調(diào)要參照西方發(fā)達國家的做法增收社會保險稅，這固然是一個辦法，但它更適用于年青一代的勞動者，而不適用于解決計劃經(jīng)濟時代遺留的老問題，也不適用于惠及廣大農(nóng)村居民。四、中國土地權(quán)益的性質(zhì)與歸屬世界上絕大多數(shù)國家尤其是西方發(fā)達國家的土地大都是屬于私人所有的，都會給它的所有者帶來地租收入。而中國的土地不是屬于私人所有。這是新中國的社會主義運動的成果?，F(xiàn)行的《中華人民共和國憲法》第九條規(guī)定：“礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等自然資源，都屬于國家所有，即全民所有；由法律規(guī)定屬于集體所有的森林和山嶺、草原、荒地、灘涂除外?！钡谑畻l規(guī)定：“城市的土地屬于國家所有。農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有；宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有。國家為了公共利益的需要，可以依照法律規(guī)定對土地實行征收或者征用并給予補償。”①既然中國所有的自然資源和土地，不是國家所有就是集體所有，那么這些自然資源和土地的權(quán)益自然也應(yīng)當為國家所有或相應(yīng)的集體所有。同時，既然國家所有即全民所有，而集體所有顯然也是構(gòu)成集體的民眾所共有，那么，所有這些自然資源和土地的權(quán)益就應(yīng)當為民眾所享有。但是，中國民眾恰恰沒有享有到這些自然資源和土地的權(quán)益。以城市為例。目前一些城市房價過快上漲已經(jīng)成為市場調(diào)控的重點。而恩格斯在談到房屋在整個使用壽命期間的出租使其“原先的成本價格得到了5倍或10倍的補償”時指出，“這全靠地租的加價；在像倫敦這樣的地方，這對誰都不是什么秘密。在倫敦，土地所有者和房屋所有者大半是兩個人。租金的這種大幅度的加價，發(fā)生在迅速發(fā)展的城市中，而決不是發(fā)生在建筑用地的地租幾乎始終不變的鄉(xiāng)下。大家知道，扣除地租的上漲部分以外，房主每年收入的房租平均不超出所投資本（包括利潤在內(nèi)）的7%，并且還得從中開銷修繕費等等?！雹谶@也就是說，新房價格超過開發(fā)商用于建筑安裝的資本或該資本在70年使用權(quán)期間的每年7%收入的折現(xiàn)部分（如果以銀行利率為準的折現(xiàn)率為7%，則該值要略低于開發(fā)商所投建筑安裝資本）的部分，應(yīng)當屬于土地的權(quán)益收入，這一部分是遠高于房地產(chǎn)商所支付的地價的，即便算上房地產(chǎn)商支付地價款的銀行借貸利息。而炒房者將房屋原樣轉(zhuǎn)售時與原房價的差額更是土地的權(quán)益收入。這兩部分原本屬于城市土地的權(quán)益收入都應(yīng)當歸城市土地的所有者即全民所有。但是，除了部分地價款被政府用于財政開支外，大部分土地權(quán)益收入都被少數(shù)人占有了。而政府占用全民所有的地價款也是不合理的。盡管政府財政支出是用于提供公共產(chǎn)品的，但是，這筆開支應(yīng)當來源于稅收。政府可以對全民所有的賣地收入征收稅款，但不能直接占用歸全民所有的賣地收入。從政府對二手房交易所得征收20%的所得稅來看，政府對于賣地收入的征稅也應(yīng)以20%為準，其余的80%應(yīng)當歸還全體民眾。那么，怎么將這些中國特色社會主義的土地權(quán)益收入歸還全體民眾呢？一個最便捷的辦法就是用于全體民眾人人都會享有也都應(yīng)當享有的養(yǎng)老社會保障和基本醫(yī)療保障。對于全體民眾來說，這部分社會保障為非交費型社會保障。而最低生活保障和失業(yè)保障因為往往只涉及少部分人群，帶有互助性質(zhì)，應(yīng)當以稅費的名義征集所需費用。2009年城市賣地收入飆升，杭州、上海、北京奪前三強，分別賣地收入1200億元、990多億元和922.7億元，而天津、廣州和深圳的賣地收入都在百億元以上，僅這六個城市的賣地收入就在4000億元以上。③如果算上流失到開發(fā)商和炒房者手上的土地權(quán)益收入，全國城市一年內(nèi)的土地權(quán)益收入，再加上一年內(nèi)煤炭、石油等自然資源的權(quán)益收入，就可彌補社會養(yǎng)老保險資金的數(shù)萬億元缺口，而此后的土地權(quán)益收入則足以保障全國人民過上有尊嚴的帶有共同富裕性質(zhì)的小康生活。事實上，陜西省神木縣僅憑當?shù)孛禾抠Y源開發(fā)的稅收部分就足以實行全民免費醫(yī)療①，而且實實在在邁出了中國特色社會主義全面小康社會的第一步。五、中國養(yǎng)老社會保障籌資模式的設(shè)計自從1974年哈佛大學費爾德斯坦提出現(xiàn)收現(xiàn)付制可能會降低國民儲蓄率的觀點以來，西方學術(shù)界各個學派對現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制兩種養(yǎng)老保險籌資模式的優(yōu)劣都各執(zhí)一詞。②中國在改革開放前，養(yǎng)老保險制度主要是統(tǒng)收統(tǒng)支下的、以企業(yè)為單位的現(xiàn)收現(xiàn)付制。由于當時的人口年齡結(jié)構(gòu)年輕，同時這一模式得到計劃經(jīng)濟體制的支持，所以在當時是比較有效的。隨著中國開始實行市場經(jīng)濟，人口年齡結(jié)構(gòu)逐步趨于老齡化，社會保障問題開始引起關(guān)注。1991年，中國政府頒布了《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》，開始著手改革養(yǎng)老保險制度；十四屆三中全會進一步明確提出，要建立一個企業(yè)職工社會養(yǎng)老保險統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的制度。一般來說，我國真正的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險改革始于1998年?；練v程為：1984－1993年，嘗試建立統(tǒng)籌式的養(yǎng)老金模式；1993－1997年，探索統(tǒng)賬結(jié)合式養(yǎng)老金模式；1997年國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，將中國的基本養(yǎng)老保險制度分為兩部分：社會統(tǒng)籌和個人賬戶。社會統(tǒng)籌采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，個人賬戶實行基金積累制。此后，經(jīng)過東北三省的試點改革等一系列過程，把統(tǒng)賬結(jié)合的模式進行了進一步的完善，到2005年已經(jīng)形成了具有“中國特色”的統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保險模式。在養(yǎng)老金體系實際運作中，由于個人賬戶存在巨大的“空賬”，使統(tǒng)賬結(jié)合的目標模式并未真正建立起來，現(xiàn)收現(xiàn)付的因素依然占據(jù)了絕大多數(shù)。因此，不少學者認為，我國目前的養(yǎng)老保險籌資模式從實質(zhì)上說還是現(xiàn)收現(xiàn)付制。③在社會保障資金的籌集上，大多數(shù)西方發(fā)達國家采取三方出資（即由政府、企業(yè)、個人共同負擔）的模式建立社會保障基金。但是，西方發(fā)達國家將社會保險稅分為保險人自付和雇主給付兩個部分，從籌資上來講純屬多此一舉，其目的主要是方便雇主對雇員的控制以及雇主逃避給付責任?！肮と藨?yīng)交付的稅金始終不斷地包括進勞動力生產(chǎn)費用之中，因而要由資本家一并償付?！雹苋绻と瞬挥眉{稅，那么在資本家支付給他的工資中也會少掉用于納稅的那一部分。實際上，在資本主義社會里，工人只是名義上的納稅人，真正的納稅人是資本家，所以西方發(fā)達國家才強調(diào)政府要為納稅人服務(wù)。目前中國社會保障費用的繳納也分企業(yè)繳納和個人繳納。但是，由于職工個人對于企業(yè)繳納部分的知情權(quán)不夠，企業(yè)也常常以經(jīng)營困難和虧損等理由少交或不交應(yīng)當由企業(yè)繳納部分，從而侵犯了職工權(quán)益，帶來了許多糾紛。因此，中國的社會保障費用的交費部分應(yīng)當完全改為個人繳納，原來應(yīng)由企業(yè)繳納的部分必須作為工資的一部分發(fā)給企業(yè)職工。這一點可以通過提高最低工資標準和工資指導線來做到。為減少征管成本，個人所繳納的社會保障費用應(yīng)當以社會保險稅的形式由稅收部門在征收個人所得稅時一并收取。凡適齡就業(yè)人員，即使個人應(yīng)納所得稅額為零，也要按繳納個人所得稅的程序繳納社會保險稅。六、中國養(yǎng)老社會保障賬戶管理模式設(shè)計在養(yǎng)老社會保障賬戶管理模式上，西方發(fā)達國家采用或正在采用的模式主要有：（1）現(xiàn)收現(xiàn)付的統(tǒng)籌賬戶模式。此模式將尚未退休的雇員繳納的社會保障費用統(tǒng)一管理用于支付退休者的社會保障開支。因此，該模式有效運行的條件是人口結(jié)構(gòu)相對年輕化、代際贍養(yǎng)系數(shù)穩(wěn)定且平衡。（2）完全積累的個人賬戶模式。該模式的典型特征是：個人的養(yǎng)老金完全來自其個人賬戶的積累，個人賬戶的資產(chǎn)屬于個人，并享有利息。這種模式實際上是政府強制下的個人儲蓄，缺乏社會