通信企業(yè)工程項(xiàng)目專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)體系研究

工程專項(xiàng)資金的使用，應(yīng)該在預(yù)算編制相對(duì)合理的基礎(chǔ)上，關(guān)注工程專項(xiàng)資金施工的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)，以重點(diǎn)程度賦予不同的權(quán)重，提高工程專項(xiàng)資金的使用效果，從而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。在工程專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)體系的建設(shè)及實(shí)施環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)利用自身數(shù)據(jù)分析的優(yōu)勢(shì)，深度參與到工程管理中，在績效評(píng)價(jià)工作中發(fā)揮重要作用。一、專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)管理概述及作用專項(xiàng)資金具有特定或者指定用途的資金，這一類資金都是專款專用、單獨(dú)核算、不可以用在其他方面，需要單獨(dú)進(jìn)行單獨(dú)的賬目核算，有著單獨(dú)的名稱，比如專項(xiàng)支出等。專項(xiàng)資金不同于企業(yè)通信經(jīng)營資金，同時(shí)與企業(yè)其他經(jīng)營資金有聯(lián)系，二者之間構(gòu)成形式不同、用途不同，但是其內(nèi)部形成各項(xiàng)資金都是建立在生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)上。專項(xiàng)資金具有特定性、單獨(dú)核算等特點(diǎn)、來源方式主要有專用撥款、專用基金、專項(xiàng)借款。專項(xiàng)資金一般分為以下兩種，一種是專項(xiàng)用于企業(yè)固定資產(chǎn)生產(chǎn)或者擴(kuò)展的資金，另一種是的是的用于員工福利方面的專項(xiàng)資金。資金占用中通常兩種形式，一種合理結(jié)存，以先提后用方式進(jìn)行計(jì)提，另一種是“閑置”資金，也就是資金來源已經(jīng)落實(shí)，但是并未對(duì)資金進(jìn)行合理的使用，專項(xiàng)使用還應(yīng)當(dāng)重視其使用效果，明確資金使用方向和過程，保證資金用途不被改變。專項(xiàng)資金使用還應(yīng)當(dāng)保證先投后用的原則，管理方面還需要與各部門之間相互協(xié)調(diào)配合使用時(shí)。專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)管理具有以下幾點(diǎn)作用，第一提高專項(xiàng)資金使用效果，通過對(duì)專項(xiàng)資金使用，能夠有效避免企業(yè)專項(xiàng)資金只有規(guī)劃沒有實(shí)際行動(dòng)的情況，有效防范套取資金的不良行為，有效預(yù)防經(jīng)濟(jì)損失。另外，績效評(píng)估體系也可以為審計(jì)和財(cái)政部門提供精準(zhǔn)的資金使用報(bào)告，保證資金使用和分配更具有合理性、科學(xué)性。在專項(xiàng)資金使用過程中有效落實(shí)績效管理工作，提升企業(yè)專項(xiàng)資金收入和支出的合理性，保證專項(xiàng)資金使用效果。第二強(qiáng)化資金使用率，專項(xiàng)資金在使用各個(gè)環(huán)節(jié)中應(yīng)用績效評(píng)價(jià)體系可以保證撥款單位、項(xiàng)目單位、實(shí)施單位精準(zhǔn)對(duì)應(yīng)，在資金使用過程中，如果出現(xiàn)任何問題都能夠進(jìn)行責(zé)任追蹤，精確到個(gè)人身上，這樣一方面保證是資金使用效果，另一封面可以提高員工積極性、責(zé)任心，在出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)財(cái)務(wù)措施進(jìn)行解決、不推脫，同時(shí)也可以提升工作人員規(guī)范使用專項(xiàng)資金的意識(shí)，進(jìn)而保證資金使用率。第三，可用作管理依據(jù)，完善的績效管理評(píng)價(jià)體系不僅可以保證資金使用效果，同時(shí)也可以作為財(cái)政管理依據(jù)，提升資金分配率?？梢酝ㄟ^專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)確定資金使用情況，為專項(xiàng)資金撥付提供參考依據(jù)和理論支撐，避免資金損失的問題，促使資金社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益最大化呈現(xiàn)出來。二、通信工程項(xiàng)目專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)體系建設(shè)的必要性工程項(xiàng)目專項(xiàng)資金是集團(tuán)公司對(duì)所屬分公司撥付的用于工程項(xiàng)目建設(shè)的專項(xiàng)資金，通信企業(yè)的工程專項(xiàng)資金是通信企業(yè)基于基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展而撥付給所屬下級(jí)單位的建設(shè)類項(xiàng)目專用資金。該資金應(yīng)與企業(yè)營運(yùn)資金分別設(shè)置使用路徑，做到?？顚Ｓ?，不得挪用于其他支出。隨著通信技術(shù)的日益發(fā)展提高，通信行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，通信企業(yè)工程專項(xiàng)資金的投入呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)。以山東某中等地市某家通信運(yùn)營商為例，自2018年至2020年，工程專項(xiàng)資金的撥付額度分別是1.12億，1，56億，2.73億，年度增長率較快，特別是2020年以來，5G技術(shù)日趨成熟，5G網(wǎng)絡(luò)開始商用，促使基礎(chǔ)設(shè)備大量投入，基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)也在同步進(jìn)行，工程項(xiàng)目專項(xiàng)資金使用大量增加。如何建立有效的工程專項(xiàng)基金績效評(píng)價(jià)體系，實(shí)施有效監(jiān)控，使工程專項(xiàng)基金發(fā)揮最好經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成為通信企業(yè)的重點(diǎn)研究課題。三、工程專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)體系建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題（一）工程專項(xiàng)資金切塊使用管理較為粗放，重視程度不夠目前，通信運(yùn)營企業(yè)對(duì)工程專項(xiàng)資金使用分級(jí)管理，年度預(yù)算采用上下結(jié)合式預(yù)算編制的方式。每年四季度啟動(dòng)下年預(yù)算編制，年末根據(jù)下級(jí)企業(yè)上報(bào)預(yù)算額度，雙相溝通，提出修改意見。下級(jí)再次上報(bào)后，上級(jí)結(jié)合下級(jí)企業(yè)整體規(guī)劃及規(guī)模核定次年的預(yù)算額度。次年初，將專項(xiàng)資金撥付下級(jí)企業(yè)，要求所屬企業(yè)原則上不得超額使用，如遇重大項(xiàng)目調(diào)整，逐級(jí)上報(bào)審批后立項(xiàng)建設(shè)。第一，工程專項(xiàng)資金預(yù)算編制通常采用增量預(yù)算法，如果本期工程未對(duì)效益性分析不夠，往往影響下一年度工程專項(xiàng)資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。其次，由于通信工程項(xiàng)目多，行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)加劇，盡快投入使用才能產(chǎn)生效益，促使施工期相對(duì)較短，建設(shè)部門往往更關(guān)注工程質(zhì)量而忽略項(xiàng)目的效益性。對(duì)于工程來說，施工質(zhì)量至關(guān)重要，但是對(duì)項(xiàng)目的效益性重視程度不夠，不關(guān)注項(xiàng)目的建設(shè)成本以及后期能為企業(yè)帶來多少效益，對(duì)于工程生命周期就缺乏閉環(huán)管理機(jī)制，往往造成項(xiàng)目成本上的浪費(fèi)。（二）工程專項(xiàng)資金過程缺乏統(tǒng)一管理，存在內(nèi)部控制執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)任何一項(xiàng)通信工程建設(shè)從設(shè)計(jì)立項(xiàng)、項(xiàng)目招標(biāo)、工程實(shí)施、項(xiàng)目初驗(yàn)、工程轉(zhuǎn)資、竣工決算要經(jīng)歷多個(gè)環(huán)節(jié)才能完成，其中財(cái)務(wù)部門需要分階段穿插完成工程入賬付款業(yè)務(wù)。而各個(gè)階段分別隸屬不同的部門負(fù)責(zé)，如果各部門之間確乏溝通機(jī)制，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目無法形成統(tǒng)一控制，勢(shì)必會(huì)引發(fā)研發(fā)立項(xiàng)、采購、資金、資產(chǎn)管理等各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。而其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的控制不到位，都會(huì)引發(fā)工程專項(xiàng)資金的過度使用，從而引發(fā)不必要的支出。項(xiàng)目建設(shè)部門的人員負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的管理，作為技術(shù)人員，專業(yè)建設(shè)能力豐富但數(shù)據(jù)分析能力及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，對(duì)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的支出沒有敏感性。項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制意思不到位，往往造成工程完成竣工決算后，才發(fā)現(xiàn)過程管控不夠，工程實(shí)施過程中存在浪費(fèi)成本的現(xiàn)象。（三）工程投資專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)制度不健全，無法將工程專項(xiàng)資金與績效評(píng)價(jià)形成閉環(huán)管理目前，工程專項(xiàng)資金項(xiàng)目在立項(xiàng)研究時(shí)，對(duì)項(xiàng)目有前評(píng)估機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施目的，項(xiàng)目概況以及為企業(yè)帶來的效益有較詳細(xì)的描述，對(duì)于項(xiàng)目的預(yù)算支出設(shè)計(jì)方編制相應(yīng)的專項(xiàng)工程預(yù)算表。但是，在項(xiàng)目竣工階段，往往只需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制竣工決算報(bào)表，竣工決算報(bào)表僅對(duì)項(xiàng)目實(shí)際支出與預(yù)算支出進(jìn)行數(shù)據(jù)上的對(duì)比，未對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步分析。例如可以進(jìn)一步分析：節(jié)約支出的明細(xì)項(xiàng)目，因何原因節(jié)約，該項(xiàng)目是否還有節(jié)約空間。另外，如果投資用于可以產(chǎn)生效益的項(xiàng)目，應(yīng)在一個(gè)階段甚至是長期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤，對(duì)項(xiàng)目完成使用評(píng)價(jià)，計(jì)算項(xiàng)目投資回收期，分析項(xiàng)目帶來的現(xiàn)金流入量是否與投資決策時(shí)有較大差異，從而總結(jié)項(xiàng)目前期評(píng)估及項(xiàng)目預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。四、建立通信工程專項(xiàng)資金效益評(píng)價(jià)體系，督促項(xiàng)目專項(xiàng)資金合理使用的措施（一）選取工程專項(xiàng)資金主要數(shù)據(jù)，建立績效評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)模型針對(duì)項(xiàng)目管理人員對(duì)通信專項(xiàng)資金使用重管理輕效果的情況，應(yīng)形成工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)機(jī)制，選取有代表意義的重點(diǎn)項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。成立項(xiàng)目申請(qǐng)部門、建設(shè)部門及財(cái)務(wù)部門共同參與的項(xiàng)目評(píng)價(jià)組。選取項(xiàng)目實(shí)際支出與預(yù)算情況差異、項(xiàng)目預(yù)計(jì)與實(shí)際使用效果、項(xiàng)目形成生產(chǎn)能力等情況形成評(píng)價(jià)指標(biāo)模型。對(duì)各種評(píng)價(jià)指標(biāo)按照重要性順序賦予一定的權(quán)重，最終根據(jù)項(xiàng)目得分評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金使用的優(yōu)劣。評(píng)價(jià)小組應(yīng)設(shè)立年度、季度及月度指標(biāo)分別對(duì)項(xiàng)目實(shí)施評(píng)價(jià)，按照評(píng)價(jià)模型最終完成分?jǐn)?shù)統(tǒng)計(jì)環(huán)節(jié)，將工程轉(zhuǎn)資資金使用效果在一定范圍內(nèi)展現(xiàn)。促使各個(gè)參與部門及人員關(guān)注各自職責(zé)范圍內(nèi)的短板，并在工作中不斷修正，對(duì)于使用效果不好的工程項(xiàng)目，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益與預(yù)期差異大的項(xiàng)目，應(yīng)充分分析項(xiàng)目立項(xiàng)及管理環(huán)節(jié)中的疏漏，形成書面的項(xiàng)目建議報(bào)告，對(duì)今后的類似項(xiàng)目起到警示作用。（二）參與項(xiàng)目實(shí)施，敦促財(cái)務(wù)人員由核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇腿瞬咆?cái)務(wù)人員應(yīng)在整個(gè)效益評(píng)價(jià)中起到主導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)人員應(yīng)利用數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢(shì)將項(xiàng)目各環(huán)節(jié)予以穿插貫通，這就對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)財(cái)融合能力提出了更高要求，要求財(cái)務(wù)人員不僅精通數(shù)據(jù)分析，同時(shí)要具備工程建設(shè)、市場(chǎng)運(yùn)營等多方面的知識(shí)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各類人員的培訓(xùn)，使其具備必要的工程項(xiàng)目專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)的技能。要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)設(shè)計(jì)起就參與項(xiàng)目，包括設(shè)計(jì)規(guī)劃乃至項(xiàng)目預(yù)算表的編制等環(huán)節(jié)都應(yīng)該積極組織相關(guān)人員參與，后期根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況，合理測(cè)算專項(xiàng)資金使用額度，項(xiàng)目終驗(yàn)后，應(yīng)編制竣工決算，將預(yù)算與決算數(shù)據(jù)予以比對(duì)，完成差異分析。最終目標(biāo)就是將預(yù)算與決算差異控制在合理范圍之內(nèi)。工程項(xiàng)目形成資產(chǎn)后，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的生產(chǎn)能力進(jìn)行效益分析，結(jié)合資產(chǎn)產(chǎn)生的收入效益，添加必要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，分析投入產(chǎn)出比。例如：對(duì)寬帶接入類項(xiàng)目可以結(jié)合端口實(shí)占率、寬帶年收入等指標(biāo)，計(jì)算項(xiàng)目的回收期。對(duì)于回收期較長，評(píng)價(jià)得分較低的項(xiàng)目，應(yīng)與項(xiàng)目需求人的考核指標(biāo)掛鉤，適當(dāng)在績效中有所扣罰。反之，對(duì)于項(xiàng)目達(dá)到理想目標(biāo)，前評(píng)估準(zhǔn)確的項(xiàng)目，也應(yīng)該通過一定的方式予以績效加分獎(jiǎng)勵(lì)。工程項(xiàng)目采購及施工環(huán)節(jié)的考核指標(biāo)應(yīng)重點(diǎn)考核工程成本的合理范圍，并非采購價(jià)格越低越理想，低于正常價(jià)格下限，必定伴隨著工程質(zhì)量隱患。此外，建立績效考核模型時(shí)，應(yīng)對(duì)工程施工周期、項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)的及時(shí)性等各項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)都賦予一定的分值。通過項(xiàng)目評(píng)價(jià)不斷強(qiáng)化項(xiàng)目需求人及建設(shè)單位的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的主動(dòng)管理。最后達(dá)到降低單項(xiàng)專項(xiàng)資金支出，集中優(yōu)勢(shì)資源辦大事的目標(biāo)。（三）加強(qiáng)工程資金使用的內(nèi)控管理工程專項(xiàng)資金年度撥付金額大，工程建設(shè)環(huán)節(jié)多，存在著較高的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立工程資金內(nèi)控制度，對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)予以控制，每年應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)控執(zhí)行情況測(cè)試，對(duì)存在的問題不斷完善內(nèi)控執(zhí)行制度。對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果，須設(shè)定年度考核指標(biāo)，建立考核指標(biāo)模型，將通過測(cè)試發(fā)現(xiàn)存在的問題按照“特別重大、重大、重要、一般”賦予相應(yīng)的分值，最終完成內(nèi)控執(zhí)行績效評(píng)價(jià)工作。特別要說明的是對(duì)于工程專項(xiàng)資金中“三重一大”事項(xiàng)的決策，必須形成會(huì)簽制度，防范風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)三重一大事項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行情況須列入“特別重大”的分類中，對(duì)于對(duì)企業(yè)造成重大損失的工程專項(xiàng)資金事項(xiàng)，可以實(shí)行一票否決制度，對(duì)全年績效予以扣除。（四）工程項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)過程管控。根據(jù)重要性原則，對(duì)于實(shí)施時(shí)間長的項(xiàng)目，（例如施工周期一年以上）應(yīng)由財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)部門形成過程管控機(jī)制，針對(duì)該項(xiàng)目的特殊環(huán)節(jié)，加強(qiáng)過程管控。財(cái)務(wù)部在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)，應(yīng)發(fā)揮重要作用。例如：局方土建類的工程，施工周期長，對(duì)施工費(fèi)用發(fā)生的合理性就應(yīng)該重點(diǎn)管理；特殊采購業(yè)務(wù)，采購的商品非常用物資，就應(yīng)該對(duì)采購物資的招投標(biāo)環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注。五、結(jié)束語近年來，隨著通信技術(shù)日新月異的發(fā)展進(jìn)步，通信行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，工程專項(xiàng)資金的使用效率對(duì)企業(yè)效益