政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 15-6.基本建設(shè)業(yè)務(wù)的核算

基本建設(shè)業(yè)務(wù)的核算講授內(nèi)容第一單元基建業(yè)務(wù)的相關(guān)制度基建財(cái)務(wù)的有關(guān)規(guī)定基建業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目待攤投資的分配方法第二單元工程物資的核算在建工程的核算第三單元解釋二中關(guān)于基建業(yè)務(wù)的規(guī)定工程物資的核算業(yè)務(wù)購入工程物資領(lǐng)用工程物資剩余工程物資購入工程物資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：工程物資

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營支出等[實(shí)際支付的款項(xiàng)]

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存領(lǐng)用與結(jié)轉(zhuǎn)工程物資建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)用工程物資借：在建工程

貸：工程物資預(yù)算（無）剩余工程物資轉(zhuǎn)為存貨借：庫存物品

貸：工程物資預(yù)算（無）工程物資的核算“工程物資”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算購入工程物資預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存等領(lǐng)用工程物資借：在建工程

貸：工程物資無剩余工程物資無借：庫存物品

貸：工程物資借：工程物資

貸：銀行存款等在建工程的核算業(yè)務(wù)建筑安裝工程投資的核算設(shè)備投資的核算待攤投資的核算其他投資的核算基建轉(zhuǎn)出投資的核算待核銷基建支出的核算建筑安裝工程投資的核算業(yè)務(wù)將固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建預(yù)付承包方工程款與結(jié)算工程款自行施工小型建筑安裝工程支出改擴(kuò)建替換原資產(chǎn)某些組成部分工程竣工驗(yàn)收交付使用將固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：在建工程——建筑安裝工程投資

[固定資產(chǎn)賬面價(jià)值]

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

[賬面余額]

預(yù)算會(huì)計(jì)無預(yù)付施工單位承包工程款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：預(yù)付賬款——預(yù)付工程款

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存按照進(jìn)度結(jié)算工程款時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：在建工程——建筑安裝工程投資貸：預(yù)付賬款——預(yù)付工程款

財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等[補(bǔ)付款項(xiàng)]預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出等[補(bǔ)付款項(xiàng)]

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存自建安裝工程發(fā)生支出時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：在建工程——建筑安裝工程投資

貸：工程物資

零余額賬戶用款額度

銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出等[實(shí)際支付款項(xiàng)]

貸：資金結(jié)存改建、擴(kuò)建拆除原資產(chǎn)價(jià)值財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：在建工程——建筑安裝工程投資預(yù)算會(huì)計(jì)無項(xiàng)目建設(shè)完工交付使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：固定資產(chǎn)等

貸：在建工程——建筑安裝工程投資預(yù)算會(huì)計(jì)無建筑安裝工程的核算“在建工程”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)入改、擴(kuò)建預(yù)算會(huì)計(jì)核算無預(yù)付工程款借：預(yù)付賬款—預(yù)付工程款

貸：銀行存款等借：事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存等結(jié)算工程款借：事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存等[補(bǔ)付款項(xiàng)]借：在建工程——建安投資

貸：預(yù)付賬款—預(yù)付工程款

銀行存款等借：在建工程——建安投資

貸：固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊等拆除替換部分借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：在建工程—建安投資無竣工交付使用借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程—建安投資無設(shè)備投資的核算業(yè)務(wù)購入需要安裝的設(shè)備設(shè)備安裝完畢交付使用不需要安裝設(shè)備等交回購入需要安裝的設(shè)備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：在建工程——設(shè)備投資

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存交付使用、繳回多余物資安裝完畢，交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)等

貸：在建工程——設(shè)備投資——建筑安裝工程投資（安裝工程）預(yù)算（無）將不需要安裝設(shè)備和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)

庫存物資

貸：在建工程——設(shè)備投資預(yù)算（無）待攤投資的核算業(yè)務(wù)發(fā)生構(gòu)成待攤投資的各類費(fèi)用建設(shè)中試生產(chǎn)、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入將工程報(bào)廢凈損失計(jì)入繼續(xù)施工的成本按照一定的分配方法進(jìn)行待攤投資分配發(fā)生構(gòu)成待攤投資的費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：在建工程——待攤投資

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款

應(yīng)付利息

長期借款

其他應(yīng)交稅費(fèi)

等預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出等[實(shí)際支付的款項(xiàng)]

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存試生產(chǎn)、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款等

貸：在建工程——待攤投資[按規(guī)定沖減工程成本的部分]

應(yīng)繳財(cái)政款[按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的部分]

其他收入[按規(guī)定留歸單位的部分]預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存

貸：其他預(yù)算收入[按規(guī)定留歸單位的部分]

報(bào)廢凈損失、待攤結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)批準(zhǔn)將單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢凈損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本借：在建工程——待攤投資

銀行存款

其他應(yīng)收款等[殘料變價(jià)收入、賠款等]

貸：在建工程——建筑安裝工程投資[毀損報(bào)廢工程成本]預(yù)算（無）將不需要安裝設(shè)備和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具交付使用借：在建工程——建筑安裝工程投資——設(shè)備投資

貸：在建工程——待攤投資預(yù)算（無）發(fā)生其他投資支出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：在建工程——其他投資

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出等[實(shí)際支付的款項(xiàng)]

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存

資產(chǎn)交付使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)等

貸：在建工程——其他投資預(yù)算會(huì)計(jì)無基建轉(zhuǎn)出投資的核算產(chǎn)權(quán)不歸單位的設(shè)施轉(zhuǎn)出時(shí)借：在建工程——基建轉(zhuǎn)出投資

貸：在建工程——建筑安裝工程投資預(yù)算（無）沖銷轉(zhuǎn)出的在建工程時(shí)借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

貸：在建工程——基建轉(zhuǎn)出投資預(yù)算（無）待核銷基建支出的核算業(yè)務(wù)發(fā)生各類待核銷基建支出取消的項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)災(zāi)害等發(fā)生項(xiàng)目整體報(bào)廢形成的凈損失經(jīng)批準(zhǔn)沖銷待核銷基建支出發(fā)生各類待核銷基建支出時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：在建工程——待核銷基建支出

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出等[實(shí)際支付的款項(xiàng)]

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存

取消項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：在建工程——待核銷基建支出

貸：在建工程——待攤投資預(yù)算會(huì)計(jì)