國有企業(yè)審計人員財務審計論文

第第頁國有企業(yè)審計人員財務審計論文一、國有企業(yè)財務審計工作存在的問題

1.審計工作與當前國有企業(yè)改革發(fā)展的方針不完全適應。

財政部在1998年陸續(xù)頒布了"工業(yè)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)實行注冊會計師審計年度財務報表的辦法"。從目前的形勢來看，仍存在以下四個主要的問題：由于有關企業(yè)實施年度財務報表注冊會計師審計制度的規(guī)定是財政部在機構改革前依據(jù)企業(yè)類型分別制定的，導致其內(nèi)容過于寬泛，法律效力欠佳；在會計報表質(zhì)量和審計質(zhì)量方面存在著嚴重問題，但相關部門的執(zhí)法力度不足，違規(guī)的企業(yè)和注冊會計師沒有受到嚴格的處罰；部分會計事務所審計報告缺失本質(zhì)內(nèi)容；政府監(jiān)管部門對審計后的會計報表關注度低，國有資產(chǎn)所有者缺位。

2.審計程序不嚴謹，運作不規(guī)范。

自我國注冊會計師制度恢復重建以來，注冊會計師事業(yè)不斷發(fā)展壯大。但審計工作人員對審計工作中的相關制度并不完全了解，審計的過程中也不能按照規(guī)定的程序監(jiān)督管理，使得審計結果無可靠性與真實性。同時，審計人員缺乏對被審計企業(yè)基本情況的了解，在審計過程中不能結合企業(yè)的真實情況嚴格按照程序進行審計，最終出現(xiàn)審計結果與實情大相徑庭的狀況。保證審計工作客觀公正是審計工作人員必須堅守的原則，而審計過程的獨立性是保證審計客觀公正的前提。盡管我國審計法和憲法中有對審計獨立性的規(guī)定，但在實際處理問題的過程中，還缺乏對獨立性的具體保障，有些制度缺乏操作性，導致審計做不到實質(zhì)上的獨立。

3.審計工作人員的綜合素質(zhì)有待提高。

現(xiàn)階段由于審計工作情況復雜，審計項目推陳出新，審計人員自身結構也比較復雜，導致審計人員自身的職業(yè)素質(zhì)出現(xiàn)很多問題。專業(yè)化程度不高。部分審計人員缺乏相關的專業(yè)知識，缺少綜合分析和判斷的能力，法規(guī)引用不準確、處理處罰不適當，使一些復雜的會計舞弊等重大違紀違法事件成漏網(wǎng)之魚。審計技術和方法的運用能力欠佳，缺乏必備的評估風險、撰寫報告、研究等方面的能力，使審計行為效率低下、質(zhì)量差、風險大。忽略重要的與審計風險相關的因素。職業(yè)道德素質(zhì)低。在實際開展審計業(yè)務時，審計人員不能抵御各種干擾，容易被領導和人際關系左右；缺乏團隊精神，工作不夠嚴謹；被利益、權利驅(qū)動，以權謀私等。諸如此類職業(yè)道德問題，將導致企業(yè)的審計風險增加。目前，國有企業(yè)普遍存在對外投資收益不佳的問題。企業(yè)在投資項目時未運用科學的論證方法，并且缺乏有效的投資管理辦法，存在不負責任的現(xiàn)象。投資額巨大，公款監(jiān)察力度不夠，不僅致使企業(yè)虧損嚴重，而且使企業(yè)的信譽度降低，企業(yè)形象大打折扣。

二、完善國有企業(yè)財務審計工作制度的措施

1.健全國有企業(yè)審計法制制度及相關的法律體系。

改革開放三十年來,經(jīng)過不斷的探索和完善,我國國有企業(yè)審計形成了以《審計法》、《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》、《注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準則》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計基本準則》等相關法律、法規(guī)、部門規(guī)章以及規(guī)范性文件構成的法律制度體系。但針對國家審計法律制度體系中存在的問題,國有企業(yè)及執(zhí)法部門應明確和落實法律責任；針對內(nèi)部審計制度體系中存在的問題,應從法律的層面加大內(nèi)部審計的獨立性；針對社會審計制度體系存在的問題,應該與另兩種審計相結合,充分挖掘其審計成果更好的服務國有企業(yè)改革發(fā)展。努力健全國有企業(yè)審計法制制度及相關的法律體系。

2.規(guī)范審計程序運作，強化監(jiān)管責任。

以審計工作為中心建立嚴格的審計監(jiān)控體系，嚴格規(guī)范審計程序的運作，適度的對審計工作進行復核。對復核期間發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為做嚴厲懲罰。強化監(jiān)管部門的責任，使政府部門及時的了解國企的運營狀況以及存在的問題，對審計工作的真實性也要加大檢查力度，國有資產(chǎn)管理部門要加強對企業(yè)處理國有資產(chǎn)過程中的監(jiān)管力，實行責任制。

3.提高審計工作人員的綜合素質(zhì)。

對審計人員進行專業(yè)知識培訓。拓寬審計人員處理問題的技能，增強創(chuàng)新意識；定期對審計人員進行培訓，讓他們掌握更先進的企業(yè)審計的理論、方法等，完成從固定思維到多角度思路的轉(zhuǎn)型。加強審計人員的思想道德建設。審計人員是審計活動的主體，良好的職業(yè)道德是職業(yè)素養(yǎng)的基礎。作為審計人員，應該樹立正確的人生價值觀、榮辱觀，時刻遵守自尊、自律、自愛的原則，辦事力求問心無愧，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量。有良好的思想道德素質(zhì)的審計人員才有可能頂?shù)米≌T惑，守得住清苦，耐得住寂寞。才能適應當前紛繁復雜的審計環(huán)境，才能更好地實現(xiàn)審計的目標，為企業(yè)帶來真正的利益。

4.合理利用社會審計中介機構的作用。

當審計資源沒有得到有效合理的利用時，應該協(xié)調(diào)好社會審計中介機構和審計機關，優(yōu)化資源的配置，分清兩方的職責，確保審計工作的高速有效的開展。社會審計中介機構在政府資源有限的情況下，應充分發(fā)揮其不可取代的作用，與審計機關相互配合，改進國有企業(yè)有缺陷的審計制度或方式，將審計的重心集中在維護國有企業(yè)股權所有者的利益，重點檢查器審計力度，必要時，可采集有力證據(jù)，將涉嫌違法人員繩之以法。同時，審計機關有責任監(jiān)管注冊會計師的道德水平和作業(yè)質(zhì)量。

三、結語

近些年來，國有企業(yè)的改革已展現(xiàn)出蓬勃的生機，一大批的國有企業(yè)在改革的熱潮中變虧為盈，同時一些改革不到位方面的問題也日益明顯，嚴重制約了國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，完善國有企業(yè)財務審計規(guī)范及法治制度是加強對國有企業(yè)領導集團權力監(jiān)督和制約的重要舉措。因此，我們要綜合多方因素，分析審計工作中存在的問題，并及