【H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探析案例10000字（論文）】

H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析案例TOC\o"1-3"\h\u11987摘要230861緒論 審計(jì)理論概述2.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)理論闡述在本文中論述的審計(jì)一般是指財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)由于發(fā)展后發(fā)生了“兩權(quán)分離”，財(cái)產(chǎn)所有者為了清晰地了解會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠而產(chǎn)生了審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)企業(yè)主要利益相關(guān)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。2.2審計(jì)模式2.2.1賬項(xiàng)基礎(chǔ)模式審計(jì)誕生以后，經(jīng)過(guò)了三個(gè)理論演進(jìn)階段。第一個(gè)審計(jì)階段的目的僅僅為了查詢財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)，即檢查財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)完整。賬項(xiàng)基礎(chǔ)依據(jù)企業(yè)賬本為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的原始憑證，驗(yàn)算并復(fù)核企業(yè)所做的賬目、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是否正確。這個(gè)方法可以十分詳細(xì)地核對(duì)財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)。2.2.2制度基礎(chǔ)審計(jì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展后，企業(yè)的業(yè)務(wù)量增大，審計(jì)人員沒(méi)有辦法再根據(jù)原始憑證每筆進(jìn)行審查，審計(jì)模式變?yōu)榱酥贫然A(chǔ)審計(jì)階段。應(yīng)用方法是審計(jì)師根據(jù)公司內(nèi)部控制狀況有選擇地進(jìn)行審計(jì)，而基于這種審計(jì)方法的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果往往受到公司內(nèi)部控制狀況的影響。2.2.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)第三階段為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求審計(jì)師了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并多維度的尋找潛在影響因素，再對(duì)這些影響因素進(jìn)行考量評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中主要以識(shí)別、應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。首先了解審計(jì)目標(biāo)及其業(yè)務(wù)環(huán)境，發(fā)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，最后根據(jù)這些信息進(jìn)行分析和調(diào)查，以獲取審計(jì)報(bào)告。2.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2.3.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序以下為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序：圖2-1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審核模型過(guò)程始于對(duì)企業(yè)的了解。在這個(gè)過(guò)程中應(yīng)對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)信息進(jìn)行了解，例如:企業(yè)是屬于哪一個(gè)行業(yè)、行業(yè)的現(xiàn)狀、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和股東會(huì)是什么樣的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)遇到什么樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否有效等信息。了解公司信息可幫助審計(jì)師確定公司的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二步是確定公司的主要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師可以根據(jù)第一步中獲得的信息以及專(zhuān)家在理解后的判斷來(lái)區(qū)分哪種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主要的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。此過(guò)程要求審計(jì)師具有專(zhuān)門(mén)的技能來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)并消除重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估重大錯(cuò)誤陳述的風(fēng)險(xiǎn)是最后一步。在此過(guò)程中，審核員必須執(zhí)行所需的審核程序。首先，審計(jì)師需要分析發(fā)現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，其次是審計(jì)師應(yīng)根據(jù)的影響程度與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域相關(guān)聯(lián)系，三是審計(jì)師在最后階段要對(duì)評(píng)估出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行特定的審計(jì)計(jì)劃，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.3.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)優(yōu)點(diǎn)與其他兩種審計(jì)模式相比，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)加強(qiáng)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，改變了審計(jì)師的結(jié)構(gòu)，并為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序奠定了基礎(chǔ)。1、強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠了解被審計(jì)實(shí)體的有價(jià)值的線索并確定客戶的運(yùn)營(yíng)和欺詐風(fēng)險(xiǎn)，從而計(jì)劃和實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序。這大大提高了審計(jì)的效率和有效性。2、使審計(jì)人員結(jié)構(gòu)更加合理。前兩種審計(jì)模式在審計(jì)過(guò)程中每單位時(shí)間完成的工作較少。在審核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組可以將高級(jí)別審核員分配到存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的被審計(jì)公司。這樣，“好鋼使在刀刃上”，可以提高其業(yè)務(wù)質(zhì)量。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)可以使審計(jì)工作的效率和有效性達(dá)到新的高度。3、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)建審計(jì)程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中以發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為線索進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)師可以基于一些基本假定發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師根據(jù)企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在執(zhí)行審計(jì)程序的同時(shí)，在職業(yè)判斷的幫助下尋找潛在的風(fēng)險(xiǎn)，將其貫通于審計(jì)工作的全過(guò)程，最后對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和防控，以期提高審計(jì)質(zhì)量。

3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有四個(gè)。3.1.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜多樣化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增大，這其中可能由于企業(yè)的不規(guī)范，可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大；3.1.2審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)行業(yè)仍處于起步階段，審計(jì)是一個(gè)需要高度自律的行業(yè)。在這個(gè)行業(yè)的背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，惡性競(jìng)爭(zhēng)是最明顯的跡象。公司的生存和發(fā)展方面的問(wèn)題也非常重要。如果一家公司出于自身利益而忽視職業(yè)道德，參與被審計(jì)實(shí)體的主要問(wèn)題，這些也是導(dǎo)致高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素之一。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的迅速發(fā)展，我們的生活環(huán)境和業(yè)務(wù)范圍變得越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)也大大增加。3.1.3審計(jì)師的素質(zhì)缺乏審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)水平也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模，員工素質(zhì)和質(zhì)量控制對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也有非常嚴(yán)重的影響。通常情況下，公司內(nèi)部控制越規(guī)范，實(shí)踐水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制程度也就越高。審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)審計(jì)工作的結(jié)果有很大的影響，審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷清楚地表明了這一點(diǎn)。有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)員比沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)員更有可能在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)影響審計(jì)結(jié)果。3.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的公式在基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模式下進(jìn)行的審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由主要的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)確定，并反映在以下公式中：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的幾率。重大錯(cuò)誤陳述的風(fēng)險(xiǎn)是公司的，與審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)。審計(jì)師并不能通過(guò)某種方法將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行升高、降低、調(diào)節(jié)、控制或消除，審計(jì)師只能對(duì)其進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指，如果存在錯(cuò)誤陳述，則該錯(cuò)報(bào)單位或與其他錯(cuò)誤一起都可能是重大的，并且審計(jì)師在實(shí)施了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平的程序之后，并未發(fā)現(xiàn)此類(lèi)錯(cuò)誤陳述的風(fēng)險(xiǎn)。3.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施3.3.1政府處罰加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，政府部門(mén)必須有法可依。政府部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，逐步完善管理體系，健全法律法規(guī)結(jié)構(gòu)。其次政府部門(mén)應(yīng)嚴(yán)厲打擊非法執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)，指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范業(yè)務(wù)，杜絕“拿人錢(qián)財(cái)，替人消災(zāi)”。最后政府部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所出臺(tái)一些優(yōu)惠政策鼓勵(lì)其做優(yōu)做大，使審計(jì)機(jī)構(gòu)的資源和業(yè)務(wù)質(zhì)量大幅度提升。3.3.2會(huì)計(jì)事務(wù)所監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督主要是通過(guò)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，事務(wù)所應(yīng)將其形成書(shū)面文件發(fā)放給全體工作人員。首先，在事務(wù)所應(yīng)制定的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度應(yīng)該以質(zhì)量為重點(diǎn)，避免重利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量現(xiàn)象的出現(xiàn)。第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)師自我提升必要時(shí)提供專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，以提高審計(jì)師執(zhí)業(yè)能力。第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立由內(nèi)部審查，合作伙伴審查和項(xiàng)目質(zhì)量控制審查組成的三級(jí)審查程序，但是內(nèi)部人員的使用必須遵守審計(jì)規(guī)則。3.3.3行業(yè)監(jiān)督審計(jì)員在審計(jì)過(guò)程中必須遵守一些基本的行業(yè)要求。審計(jì)的基本要求是指兩個(gè)遵守一保持一合理四個(gè)內(nèi)容。兩個(gè)遵守分別是指遵守審計(jì)準(zhǔn)則的條件下還應(yīng)遵守職業(yè)道德。一保持主要是指保持職業(yè)懷疑這一關(guān)鍵內(nèi)容。最后是十分關(guān)鍵的合理即合理運(yùn)用職業(yè)判斷。審核人員執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，應(yīng)立即采取有效措施，去解決當(dāng)前報(bào)告中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)適當(dāng)注意那些可能不會(huì)出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域。例如，金額數(shù)雖然很小，但它屬于舞弊性質(zhì)。

4H會(huì)計(jì)師事務(wù)所4.1H會(huì)計(jì)師事務(wù)所概況H會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)資本為人民幣300萬(wàn)元。該公司主要提供相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)，例如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和咨詢。其憑借著精益求精、干凈利落服務(wù)，獲得了客戶的認(rèn)同，與很多企業(yè)、機(jī)構(gòu)保持良好的合作關(guān)系，事務(wù)所每年承接的單位在大概有150-400家。H會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于小型事務(wù)所。事務(wù)所現(xiàn)有員工60名，其中30人獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。其人員分布、工資水平、獲取證書(shū)比例如下表所示：表3-1H會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員構(gòu)成結(jié)構(gòu)圖職位人數(shù)獲得證書(shū)比例工資水平平均年齡（歲）所長(zhǎng)3100%底薪+業(yè)務(wù)補(bǔ)提+提成45正式員工25100%底薪+提成+補(bǔ)貼30行政員工6—底薪+工時(shí)30試用員工1120%底薪+補(bǔ)貼25實(shí)習(xí)生150%40N（N為天數(shù)）22事務(wù)所部門(mén)及組織結(jié)構(gòu)大致如圖3-1所示，事務(wù)所的綜合部主要負(fù)責(zé)員工薪資計(jì)算、員工面試和考勤，大部分是人力力資源管理。而財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)事務(wù)所員工的薪酬福利發(fā)放以及差旅費(fèi)、交通費(fèi)等的報(bào)銷(xiāo)。業(yè)務(wù)部管理業(yè)務(wù)咨詢崗、評(píng)估部門(mén)、審計(jì)部門(mén)。所長(zhǎng)直接管理業(yè)務(wù)部門(mén)、行政部門(mén)、綜合部、財(cái)務(wù)部這三個(gè)部門(mén)，而所長(zhǎng)由股東進(jìn)行管理。質(zhì)量管理部門(mén)不受其他部門(mén)管制，在事務(wù)所中是獨(dú)立存在的，直接對(duì)業(yè)務(wù)部進(jìn)行評(píng)價(jià)。圖4-1事務(wù)所部門(mén)及組織結(jié)構(gòu)圖4.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考察剖析通過(guò)了解H會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作的執(zhí)行情況，我們可以通過(guò)接受審計(jì)工作開(kāi)始，計(jì)劃審計(jì)工作，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，完成審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告來(lái)了解公司為預(yù)防和管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所做的努力。將這份調(diào)查表分發(fā)給H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員進(jìn)行發(fā)放，對(duì)真實(shí)有效的調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行詳細(xì)的分類(lèi)整理，發(fā)現(xiàn)了事務(wù)所在針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出的防范。4.3H會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略根據(jù)H會(huì)計(jì)事務(wù)所采取的措施，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。H會(huì)計(jì)事務(wù)所采取的措施可以分為四個(gè)部分，以進(jìn)行全面了解。4.3.1業(yè)務(wù)承接階段4.3.1.1重視客戶選擇審計(jì)師在接受業(yè)務(wù)之前，應(yīng)先了解企業(yè)的基本信息、評(píng)價(jià)事務(wù)所自身是否能承接這項(xiàng)業(yè)務(wù)、并應(yīng)確保與企業(yè)相互之間并不存在對(duì)約定條款的誤解。事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)盡可能的對(duì)企業(yè)進(jìn)行各方面的考察，篩選掉誠(chéng)信度不高的企業(yè)，盡可能了解被審計(jì)單位的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或前任審計(jì)師不繼續(xù)審計(jì)的以避免造成不良影響。會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式獲取與公司相關(guān)的信息：與了解企業(yè)財(cái)務(wù)的人員進(jìn)行溝通；詢問(wèn)獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師；從網(wǎng)頁(yè)、論壇中搜索企業(yè)的背景信息；4.3.1.2加強(qiáng)審計(jì)師的獨(dú)立管理審計(jì)業(yè)務(wù)客觀性主張對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師獨(dú)立性的特定要求。當(dāng)審計(jì)人員堅(jiān)持其獨(dú)立性，這對(duì)審計(jì)師保持公正、客觀和自由裁量權(quán)在一定程度上有益，與此同時(shí)也要確保他們發(fā)布的審計(jì)意見(jiàn)不受其他因素的干擾。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性是指公司或公司的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)能夠充分利用的相關(guān)信息，避免審計(jì)師的公正性、客觀性或?qū)I(yè)判斷受到滋擾。為了保持其獨(dú)立性，公司因而務(wù)必?cái)M定與獨(dú)立性相關(guān)的限制措施，這些措施可以覆蓋以下幾點(diǎn)：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的第一階段，要強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員的獨(dú)立性保持準(zhǔn)則，敢于拒絕可能損害獨(dú)立性的審計(jì)項(xiàng)目；通過(guò)組織集體學(xué)習(xí)或公開(kāi)工作郵件等手段，及時(shí)將相關(guān)政策和程序傳達(dá)給審計(jì)人員；創(chuàng)設(shè)健全的懲戒機(jī)制，增進(jìn)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；辨別和估量脅制獨(dú)立性的成分和水準(zhǔn)，盡可能規(guī)避對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的負(fù)面作用。4.3.1.3考慮審計(jì)資源調(diào)配問(wèn)題如果審核時(shí)審核人員的實(shí)踐水平達(dá)不到要求，人員和時(shí)間安排不能滿足項(xiàng)目需求。在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，事務(wù)所主要考慮審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。H會(huì)計(jì)事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)主要考慮審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，能力，審計(jì)時(shí)間和資源。事務(wù)所在組建業(yè)務(wù)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)時(shí)應(yīng)仔細(xì)考慮審計(jì)資源的分配。4.3.2審計(jì)計(jì)劃階段4.3.2.1注重審計(jì)流程的體系構(gòu)建項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)帶領(lǐng)項(xiàng)目組成員與客戶進(jìn)行溝通，還應(yīng)在后續(xù)審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常與企業(yè)進(jìn)行并交換溝通意見(jiàn)。審計(jì)師在開(kāi)始審計(jì)后審核員必須首先制定總體審核策略，然后基于整體制定特定的審核計(jì)劃。在制定過(guò)程中考慮被審計(jì)單位根據(jù)什么樣的報(bào)表編制準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告、被審計(jì)單位是否屬于特殊行業(yè)、是否需要利用以前獲取的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)師還應(yīng)在制定計(jì)劃時(shí)確定五個(gè)內(nèi)容，包括審計(jì)的目標(biāo)、什么時(shí)候做什么審計(jì)工作、審計(jì)工作的具體審計(jì)方向以及如何調(diào)配審計(jì)資源提高審計(jì)效率。例如，考慮企業(yè)的內(nèi)部控制是否可以健全有效、內(nèi)部控制是否存在缺陷，在審計(jì)過(guò)程中是否需要利用專(zhuān)家工作，是否存在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如果存在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域則需派遣有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組組成員。4.3.2.2注意了解被審計(jì)實(shí)體及其環(huán)境的步驟在審計(jì)計(jì)劃階段應(yīng)先了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，如果對(duì)沒(méi)有對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，則無(wú)法找到被審計(jì)單位的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，此外，無(wú)法確認(rèn)被審計(jì)方的內(nèi)部控制是否有效。了解企業(yè)之后，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位特有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)動(dòng)整個(gè)審計(jì)規(guī)劃和策略，采取一定的審計(jì)程序來(lái)評(píng)估這些特有風(fēng)險(xiǎn)，才能制定出符合被審計(jì)單位的審計(jì)計(jì)劃。在了解被審計(jì)單位時(shí)應(yīng)考慮幾個(gè)因素：企業(yè)如何編制財(cái)務(wù)報(bào)告、特定行業(yè)的報(bào)告要求、考慮是否利用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)證據(jù)、考慮在未來(lái)工作的審計(jì)涵蓋范圍、擬審計(jì)的公司的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否需要具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)。4.3.3審計(jì)實(shí)施階段在實(shí)際審計(jì)工作過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)較好的將分析性復(fù)核程序應(yīng)用到審計(jì)工作中，這就使得審計(jì)師能發(fā)覺(jué)更多的審計(jì)工作所需證據(jù)。事務(wù)所應(yīng)制定一些規(guī)章制度，用來(lái)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員包括在審計(jì)過(guò)程中需要聘用的專(zhuān)家。這些規(guī)章制度要求其保持職業(yè)判斷能力和在審計(jì)中應(yīng)有的獨(dú)立性。事務(wù)所審計(jì)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)給自己“充電”、不斷汲取經(jīng)驗(yàn)，全面提升審計(jì)能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要在一定條件下提供必要的培訓(xùn)資源，以幫助或鼓勵(lì)審計(jì)師提高他們的質(zhì)量。在審計(jì)時(shí)，每項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組中應(yīng)當(dāng)至少有一名項(xiàng)目合伙人，在某些情況下項(xiàng)目組中還可以由豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人，這樣的“保險(xiǎn)模式”可以加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控。4.3.4出具報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師向報(bào)告使用者提交的“完美答卷”。根據(jù)審計(jì)程序?qū)徲?jì)師編制審計(jì)底稿對(duì)相關(guān)審計(jì)資料收集歸檔。其中對(duì)于審計(jì)工作的底稿進(jìn)行復(fù)核可以十分有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)H事務(wù)所根據(jù)獨(dú)立性的要求對(duì)審核報(bào)告時(shí)的質(zhì)量控制使用的是三級(jí)復(fù)核制度。H會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)先進(jìn)行業(yè)務(wù)復(fù)核，其程序是通過(guò)項(xiàng)目組內(nèi)執(zhí)業(yè)水平較高的人員復(fù)核審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)人員執(zhí)行的工作。再進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并且應(yīng)注意項(xiàng)目復(fù)核的時(shí)間要在出具報(bào)告前，項(xiàng)目復(fù)核是復(fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中形成的重大判斷和審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。這一過(guò)程的特性是客觀性。復(fù)核人員在挑選時(shí)的硬性要求有：不能該審計(jì)項(xiàng)目人員進(jìn)行指定；不得以除評(píng)價(jià)外其他方式參與業(yè)務(wù)；并且不得在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行決策。最后，由所長(zhǎng)對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控。H會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具報(bào)告階段執(zhí)行的復(fù)核制度能更好的應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在其中有獨(dú)立第三方對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核防止因?yàn)榧毙璩鼍邎?bào)告時(shí)，或許出現(xiàn)的未進(jìn)行協(xié)商直接出具的情形。

5總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)總是伴隨我們左右，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都必然要面對(duì)且沒(méi)有辦法避免的客觀存在的。本文以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論為基調(diào)，通過(guò)實(shí)際案例的資料和數(shù)據(jù)，研究并分析影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素，然后，基于這些因素，您可以提出預(yù)防和管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。其目的是加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的預(yù)防和控制措施，提高審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。但是，由于H會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身的局限性和研究的有效性，有必要加強(qiáng)其對(duì)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響。因此，本文中事務(wù)所運(yùn)用的一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施還需更多的實(shí)踐。而且由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息數(shù)據(jù)存在一定的保密性質(zhì)導(dǎo)致本論文案例的實(shí)踐性、代表性還有待加強(qiáng)。這些是本文做的不夠完善的地方，也是我未來(lái)研究的方向。參考文獻(xiàn)[1]HFenwickHuss.Therelationshipbetweenknowledgestructureandjudgementforexperiencedandinexperiencedauditors[J].AccountingReview.2007(03).[2]YasuhiroO.Ontheconditionsunderwhichauditriskincreaseswithinformation[J].EuropeanAccountingReviews.2017(17).[3]SeidelTA.Auditors’ResponsetoAssessmentsofHighControlRisk:FurtherInsights[J].ContemporaryAccountingResearch,2017,34(3).[4]SeokWooJeong,SeonMiKim,KwangWukOh,SeungYoo.TheEffectofIPORisksonAuditors’Decisions:AuditorsDesignationCase[J].SeedsofInnovation,2017,27(1).[5]Bunget,Ovidiu-Comstantin,DumitrescuAlin-Constantin,DreveRaluca-Madalina.RISKMANAGEMENT’SIMPORTANCEANDROLEINAUDIT[J].AnnalsoftheUniversityofOradea:EconomicScience,2010,1(1).[6]Arens.A.A,ElderBeaslsy.TheeffectsofindustryspecializationonauditriskanauditPlanningdecisions[J].TheAccountingReview,2016(12).[7]RusminRusmin,JohnEvans.Auditqualityandauditreportlag:caseofIndonesianlistedcompanies[J].AsianReviewofAccounting,2017,25(2)[8]BerezhniyYevgeniyB.TheTheoreticalandEmpiricalApproachestotheDefinitionofAuditRisk[J].BiznesInform,2017:20-23.[9]LasseNiemiW.RobertKnechelHannuOjala,JillCollis.ResponsivenessofAuditorstotheAuditRiskStandards:UniqueEvidencefromBig4AuditFirms[J].AccountinginEurope,2018(1).[10]YangY,BusinessSO,UniversityCS.StudyonAuditRiskBehaviorBasedonStakeholderGameAnalysis[J].EconomicGeography,2016.[11]彭堅(jiān)根.新時(shí)期會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制策略分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(07).[12]周宏亮.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(05).[13]馬慧東.中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(27).[14]周楊,何景周.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為控制的