工業(yè)會(huì)計(jì)：第二章 貨幣資金

第二章貨幣資金

第一節(jié)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。我國(guó)現(xiàn)行的現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的支付范圍現(xiàn)金的限額現(xiàn)金收支的規(guī)定現(xiàn)金盤點(diǎn)的規(guī)定現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算（一）賬戶與科目的設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算?，F(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算（二）庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算1．庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：相關(guān)科目

2.庫存現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)的核算借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算（三）備用金的會(huì)計(jì)核算

備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和日常零星開支事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。1.備用金的形式2.備用金的賬務(wù)處理（1）撥付備用金的核算（2）支付備用金的核算撥付備用金的核算單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：備用金

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款科目支付備用金的核算

自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用等科目

貸：本科目或“銀行存款”

除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支出時(shí)不再通過“備用金”科目核算。第二章貨幣資金

第二節(jié)

銀行存款銀行存款賬戶的開立銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按照規(guī)定在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定?；敬婵钯~戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用賬戶。銀行存款賬戶的設(shè)置為了總括反映銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總賬科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，借方余額表示企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。銀行存款收付的核算企業(yè)在不同的結(jié)算方式下，根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制銀行存款的收付款憑證，記入企業(yè)的“銀行存款”科目。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或有關(guān)科目。借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金提取或支付在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”或有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款銀行存款的對(duì)賬一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對(duì)，作到賬證相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對(duì)，作到賬賬相符；三是在賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，作到賬單相符。第二章貨幣資金

第三節(jié)其他貨幣資金科目與賬戶的設(shè)立其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。企業(yè)通過設(shè)立“其他貨幣資金”科目，分別按“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。銀行匯票存款銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行簽章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證借：其他貨幣資金---銀行匯票

貸：銀行存款。。。。。。銀行本票存款銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交給銀行，取得銀行簽發(fā)的銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行簽章退回的“銀行本票申請(qǐng)書”存根聯(lián)編制付款憑證，借：其他貨幣資金---銀行本票

貸：銀行存款。。。。。。信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信卡專戶的款項(xiàng)；信用卡是銀行卡的一種，信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信用等級(jí)分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借：其他貨幣資金---信用卡

貸：銀行存款。。。。。。信用證保證金存款信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)編制付款憑證。借：其他貨幣資金---信用證

貸：銀行存款。。。。。。存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金---存出投資款

貸：銀行存款購買股票、債券等時(shí)借：易性金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金——存出投資款外埠存款外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清產(chǎn)，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款。。。。。。銀行結(jié)算銀行支付結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實(shí)現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個(gè)人間貨幣收付的程序和方法。分現(xiàn)金結(jié)算和支付結(jié)算兩種。支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行結(jié)算一、支票二、銀行本票三、銀行匯票四、商業(yè)匯票五、托收承付六、委托收款七、匯兌支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件向收款人或者持票人支付確定的金額的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。支票是同城結(jié)算中應(yīng)用很廣泛的一種結(jié)算方式。會(huì)計(jì)核算上，對(duì)于付款的支票，企業(yè)應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證；對(duì)于收款的支票，應(yīng)填寫"進(jìn)賬單"連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；正確及時(shí)反映銀行存款的增減情況。銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件向收款人或者持票人支付確定的金額的票據(jù)。分不定額本票和定額本票兩種。收款企業(yè)收到銀行本票時(shí)借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款，付款企業(yè)申請(qǐng)使用銀行本票借：其他貨幣資金

貸：銀行存款銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的、由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。付款企業(yè)使用銀行匯票借：其他貨幣資金

貸：銀行存款收款企業(yè)向銀行提示付款時(shí)借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。托收承付托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款企業(yè)發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)、由付款單位向銀行承付的一種結(jié)算方式。會(huì)計(jì)核算上，收款企業(yè)按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，按規(guī)定簽發(fā)托收承付結(jié)算憑證，連同發(fā)貨單、運(yùn)單、合同副本一并提交銀行辦理托收，在銀行審查無誤并予以受理后，應(yīng)作企業(yè)銷貨實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理。委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。會(huì)計(jì)核算上，收款企業(yè)委托銀行收款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)委托收款憑證，連同有關(guān)的債務(wù)證明向銀行提交，銀行審查無誤予以受理后，如為銷貨后委托收款，企業(yè)應(yīng)根據(jù)委托托收憑證回單及其他單據(jù)，作銷貨實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理。匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。按憑證傳送方法不同分為信匯和電匯兩種。會(huì)計(jì)核算上，匯款單位應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證；收款人應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證。第二章貨幣資金

第四節(jié)

外幣交易外幣與外匯的概念狹義的外幣是指本國(guó)貨幣以外的其他國(guó)家和地區(qū)的貨幣，包括各種紙幣和鑄幣等。廣義的外幣是指所有以外國(guó)貨幣表示的，能夠用于國(guó)際結(jié)算的支付手段，除了國(guó)外的紙幣和鑄幣外，還包括企業(yè)所擁有的外國(guó)的有價(jià)證券、外幣支付憑證、其他貨幣資金。外匯是指以外幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的支付手段。匯率匯率，又稱"匯價(jià)"，指兩種貨幣之間的比價(jià)，也就是一種貨幣兌換成另一種貨幣的比率。直接標(biāo)價(jià)法也稱應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的外國(guó)貨幣（1個(gè)或100、1000個(gè)單位）為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)付出多少單位的本國(guó)貨幣。間接標(biāo)價(jià)法也稱應(yīng)收標(biāo)價(jià)法或數(shù)量標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的本國(guó)貨幣（1個(gè)或100、1000個(gè)單位）為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)收進(jìn)多少外國(guó)貨幣。外幣業(yè)務(wù)的記賬方法外幣業(yè)務(wù)記賬方法有兩種：一種是外幣統(tǒng)賬制，一種是外幣分賬制。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇。外幣統(tǒng)賬制也稱為"記賬本位幣制"。是以記賬本位幣作為統(tǒng)一記賬金額的記賬方法。外幣分賬制又稱原幣記賬制或分別記賬制。在這種方法下，企業(yè)的記賬本位幣業(yè)務(wù)和外幣業(yè)務(wù)均應(yīng)分別設(shè)立賬戶反映，即有幾種幣種入賬，就應(yīng)設(shè)立幾套賬戶在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，以原幣記賬，而不立即折算為記賬本位幣記賬。外幣交易的內(nèi)容1.投入外幣資本業(yè)務(wù)，即投資人以外幣作為資本投入企業(yè)的業(yè)務(wù)；2.買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)；3.借入或者借出外幣資金；4.外幣兌換業(yè)務(wù)，即一種貨幣兌換為另一種貨幣的業(yè)務(wù)；5．其他涉及外幣的業(yè)務(wù)。外幣交易核算的基本程序設(shè)置外幣賬戶企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額匯兌差額的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理外幣貨幣性項(xiàng)目&外幣非貨幣性項(xiàng)目

貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債非貨幣性項(xiàng)目，是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，包括存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實(shí)收資本、資本公積等。外幣兌換業(yè)務(wù)1．接受外幣資本投資的賬務(wù)處理

外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，采用收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率將外幣折算為記賬本位幣入賬。對(duì)于實(shí)收資本賬戶如何登記入賬，應(yīng)當(dāng)分別按投資合同是否有約定匯率進(jìn)行處理。外幣兌換業(yè)務(wù)2．企業(yè)把外幣賣給銀行銀行按買入價(jià)將人民幣兌付給企業(yè)。企業(yè)按實(shí)得人民幣金額借記"銀行存款（人民幣戶）"科目，按實(shí)際兌出的外幣額與按企業(yè)選定的折算匯率折算的人民幣金額貸記"銀行存款（外幣戶）"科目，因銀行買入價(jià)與折算匯率不一致而產(chǎn)生的匯兌損益，記入"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目。借：銀行存款（人民幣戶）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（外幣戶）外幣兌換業(yè)務(wù)3．向銀行購匯企業(yè)向銀行購入外匯時(shí)，銀行按賣出價(jià)向企業(yè)收取人民幣。企業(yè)實(shí)際支付的人民幣金額與按企業(yè)選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：銀行存款（外幣戶）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用