2023年會計繼續(xù)教育考試

多選題1]下列有關(guān)內(nèi)部控制的概述對的的有（）。AA.就風(fēng)險管理而言，內(nèi)部控制系

統(tǒng)涉及公司財務(wù)、運營、遵守法律法規(guī)及其他方面AB.內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及兩個因素:內(nèi)部

環(huán)境和控制政策與程序AC.只要實行了優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)，公司目的就一定能實現(xiàn)A

D.內(nèi)部控制是一個過程，而非目的

【答案】ABDA【解析】實行內(nèi)部控制系統(tǒng)可認為實現(xiàn)公司目的提供合理保證。A

【多選題2】內(nèi)部控制關(guān)注的方面涉及（）。

A.報告及相關(guān)信息AB.經(jīng)營效率和結(jié)果AC.遵守法規(guī)和法竄D.員工的福利問題A

【答案】AB?！窘馕觥績?nèi)部控制是指為保證實現(xiàn)公司目的而實行的程序和政策。就風(fēng)險

管理而言，內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及公司財務(wù)、運營、遵守法律法規(guī)及其他方面。A【多選題

3]一般來講，內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及兩個因素，分別是（）。

A內(nèi)部環(huán)境

B.控制政策與程序AC.控制目的AD.控制結(jié)果A【答案】AB

【解析】不同時期和不同組織提出的內(nèi)部控制，其具體要素存在著一定的差異。但是假

如題目沒有明確說明依據(jù)，只是泛泛提出內(nèi)部控制系統(tǒng)的兩個要素，則內(nèi)部控制系統(tǒng)的兩個

因素分別是內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序。

典型例題A【多選題】下列要素涉及在coSO內(nèi)部控制框架中的有（）。AA.控制

環(huán)境AB風(fēng)險評估

C.控制活動AD.信息與溝通A【答案】ABCDA【解析】cOS。內(nèi)部控制框架涉

及控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察五項內(nèi)容。多選題】下列各項中，屬

于建立內(nèi)部控制時應(yīng)當(dāng)符合的目的有（）。

A.合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整

B辨認、評估和控制風(fēng)險

C.提高經(jīng)營效率和效果AD.促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略A【答案】ACA【解析】

內(nèi)部控制目的涉及:合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實

完整;提高經(jīng)營效率和效果；促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。選項B辨認、評估和控制風(fēng)險是方

式、是手段，而不是內(nèi)部控制的目的?！締芜x題】在我國的內(nèi)部控制框架中,作為其他要素

基礎(chǔ)的是（）。AA.內(nèi)部環(huán)境AB.風(fēng)險評估

C.控制活動

D監(jiān)察

【答案】A

【解析】內(nèi)部環(huán)境是公司實行內(nèi)部控制的基礎(chǔ),其他內(nèi)部控制因素的根基。A【多選

題】下列屬于內(nèi)部環(huán)境建設(shè)內(nèi)容的有（）

A.授權(quán)審批4B.信息傳遞

C.組織結(jié)構(gòu)

D.社會責(zé)任A【答案】CDA【解析】內(nèi)部環(huán)境涉及組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和責(zé)任的分

派、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格與戰(zhàn)略的發(fā)展、人力資源政策和實務(wù)、公司文化與溝通、社會責(zé)

任等六大方面。

【單選題】風(fēng)險評估的最佳時機應(yīng)當(dāng)是（）。

A.制定年度計劃或定期計劃的過程AB.具體執(zhí)行過程中AC.年度預(yù)算編制時AD.業(yè)績

考核時

【答案】AA【解析】制定年度計劃或定期計劃的過程是風(fēng)險評估的最佳時機。

【單選題】在我國內(nèi)部控制框架中，控制活動的類別可分為（）。

A.運營、財務(wù)報告及合規(guī)三個類別AB.運營、信息及合規(guī)三個類別

C.信息、財務(wù)報告及監(jiān)察三個類別AD.運營、信息及監(jiān)察三個類別A【答案】你

【解析】控制活動可分為運營、財務(wù)報告及合規(guī)三個類別。A【單選題】下列屬于防止

性控制的是（）。AA.每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對賬單

B.為機加工人員制定操作業(yè)務(wù)規(guī)范守則

C.復(fù)核毛利率的合理性AD.假如沒有付款，辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)時，計算機系統(tǒng)會提醒并記

錄，終止業(yè)務(wù)A【答案】DA【解析】選項B為命令式控制，命令式的控制可為雇員提

供指南；選項D屬于防止性控制，防止性控制旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情;選項A和C

屬于偵察式控制，偵察式控制旨在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時可以加以辨認;糾正性控制指當(dāng)不

希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時，應(yīng)辨認程序的缺陷，并積極采用措施加以解決問題。

【單選題】某公司由于規(guī)模較小，人員緊張，因此存在一定限度的職務(wù)模糊，為了減少

風(fēng)險，公司經(jīng)理對無法實現(xiàn)職務(wù)分離的崗位內(nèi)容增強了監(jiān)控，此為哪種控制類型（）。AA.

防止性控制AB.命令式控制AC.偵察式控制AD.補償式控制A【答案】D

【解析】在有效的公司治理層面上，應(yīng)防止一個人取得對董事會的支配地位。在公司中

假如某些職位尚未或無法分離，應(yīng)由管理層進行具體的監(jiān)管審核，作為一種補償性控制。A

【單選題】甲公司財務(wù)部只有3名員工:1名財務(wù)經(jīng)理,1名會計和1名出納。甲公司下列平

常資金運營管理的控制活動中，屬于偵察式控制的是（）。

A.出納不能負責(zé)登記銀行日記賬

B.財務(wù)專用章、公司法人章分別由出納和會計保管

C.財務(wù)經(jīng)理雖然不負責(zé)編制任何會計憑證，但必須復(fù)核會計、出納編制的所有會計憑證

D.財務(wù)經(jīng)理復(fù)核由會計人員按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并調(diào)查異常調(diào)節(jié)項目A

【答案】D

【解析】本題考察偵察式控制，在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時可以加以辨認。選項A這句話

自身就是錯誤的,出納負責(zé)登記銀行日記賬;選項B和選項C均屬于防止性控制；選項D屬

于偵察式控制。

典型例題：

【多選題】下列有關(guān)信息與溝通的說法對的的有（）。

A.信息系統(tǒng)可以是正式的或非正式的

B.與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機構(gòu)及雇員進行商討，為辨認風(fēng)險及商機提供有用的信息，

這屬于正式的信息系統(tǒng)

C.有效的溝通只須在公司高層內(nèi)進行即可，無需向雇員傳達清楚的信息，只需監(jiān)督其履

行職責(zé)即可

D.公司除了在內(nèi)部需要進行全方位的溝通，還需與外界各方（比如股東、客戶、供應(yīng)商和

監(jiān)管機構(gòu)）保持有效溝通&【答案】AA【解析】信息系統(tǒng)有正式和非正式之分，與客

戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機構(gòu)及雇員進行商討,這屬于非正式的信息系統(tǒng)。有效的溝通必須在公司

全方位內(nèi)進行，也涉及向雇員傳達相關(guān)信息等。

【單選題】下列屬于軟性控制的是)

A.風(fēng)險評估程序

B.績效考核AC.公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)定

D價值觀的傳遞

【答案】DA【解析】ABC都屬于硬性控制。D屬于軟性控制。A【多選題】評

估內(nèi)部控制活動的方法涉及（）。AA.績效計量

B.評估AC.對公司運營進行測試

D.評估硬性控制和軟性控制

【答案】ACA【解析】評估內(nèi)部控制的方法涉及:績效計量、對公司運營進行測試、實

行硬性控制和軟性控制

【多選題】公司下列各項活動中，屬于內(nèi)部控制活動的有（）。AA.辦公樓設(shè)立門禁系

統(tǒng)

B.人力資源部門安排員工年度考核評價Ac.員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲

得批準

D.復(fù)核行政部門向貴州捐款建設(shè)希望小學(xué)是否符合預(yù)黑【答案】ABC2【解

析】選項A屬于控制活動中的財產(chǎn)保護控制；選項B屬于控制活動中的績效考評控制；選

項C屬于控制活動中的授權(quán)審批批準;選項D屬于控制活動中的調(diào)節(jié)與復(fù)核。

多選題】籌資方案必須進行可行性論證，可實行的控制性測試涉及（）。AA.戰(zhàn)略性評

估AB.經(jīng)濟性評估

C.風(fēng)險性評估AD.分級授權(quán)審批測試A【答案】ABC

【解析】戰(zhàn)略性評估、經(jīng)濟性評估和風(fēng)險性評估是籌資方案可行性論證需要考慮的要

素。

【多選題】采購環(huán)節(jié)涉及的關(guān)鍵控制點涉及（）oAA.供應(yīng)商選擇

B驗收AC.請購

D付款A(yù)【答案】ABCD

【解析】采購控制涉及購買和付款兩個環(huán)節(jié)，其中購買環(huán)節(jié)涉及了采購計劃、請購、供

應(yīng)商選擇和驗收。

【多選題】甲公司管理層為了改善完善內(nèi)部控制,正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位

設(shè)立的合理性。下列各項中，屬于兼任不相容崗位的情況有（）。AA.財務(wù)部主任

同時擔(dān)任采購部的審批主管AB.記錄存貨明細賬的會計人員同時負責(zé)存貨的實物管理

AC.行政部經(jīng)理兼任工會主席

D.銷售部經(jīng)理同時負責(zé)客戶信用的調(diào)查評估與銷售協(xié)議的審批簽訂A【答案】ABA

【解析】本題考核內(nèi)部控制-控制活動-不相容職務(wù)分離控制。行政部經(jīng)理可以擔(dān)任工會主

席，ABD選項中的職務(wù)均為不相容職務(wù)。

典型例題

【多選題】存貨管控與固定資產(chǎn)管控不相一致的管理流程有（）。AA.驗收

B盤點清查

C.領(lǐng)用發(fā)出AD.運營維護

【答案】CD

【解析】驗收和盤點清查是存貨與固定資產(chǎn)共有的控制程序；領(lǐng)用發(fā)出屬于存貨控制

環(huán)節(jié),運營維護屬于固定資產(chǎn)控制環(huán)節(jié)。

【單選題】下列說法中錯誤的是（）。

A.銷售計劃不合理可導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理

B.賬款回收不力必然屬于客戶管理不妥導(dǎo)致的后果

C.銷售業(yè)務(wù)管控涉及收款控制環(huán)節(jié)AD.規(guī)范銷售環(huán)節(jié)不利于公司擴大市場份額△【答

案】BA【解析】結(jié)算方式選擇不妥也可以引發(fā)賬款無法收回。

【多選題】下列各項甲公司內(nèi)部控制的安排中，不能有效防止壞賬損失發(fā)生的內(nèi)部控制有

（）O

A.在與客戶談判過程中，授權(quán)甲公司業(yè)務(wù)員將銷售價格盡量減少到客戶最希望的限度，以

減少客戶因交易金額過大而發(fā)生拒付款項的也許性

B.在與新客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，甲公司市場部必須系統(tǒng)調(diào)查新客戶的資信狀況AC.在

銷售協(xié)議中明確規(guī)定預(yù)收賬款在整個交易金額中的比例，并規(guī)定客戶對未付款項提供擔(dān)保

D.甲公司法律部必須在欠款客戶破產(chǎn)清算過程中及時申報其債權(quán)，并規(guī)定合理清將【答

案】AA【解析】本題考察公司內(nèi)部控制的應(yīng)用中的銷售業(yè)務(wù)。選項BC不能起到約束

作用。

【多選題】下列說法中錯誤的是（）。

A.公司在擔(dān)保業(yè)務(wù)中，只能以擔(dān)保申請人的身份出現(xiàn)AB.被擔(dān)保人的某種不適當(dāng)行為也

許形成對擔(dān)保人的經(jīng)濟責(zé)任，但無需承擔(dān)法律責(zé)任

C.擔(dān)保業(yè)務(wù)流程具體涉及:受理申請、調(diào)查評估、簽訂協(xié)議、平常監(jiān)控等環(huán)節(jié)

D.對擔(dān)保人進行跟蹤和監(jiān)督，不符合監(jiān)控的基本措施

【對的答案】ABCDA【答案解析】公司也可以作為被擔(dān)保人;被擔(dān)保人也許承擔(dān)法律

責(zé)任；擔(dān)保業(yè)務(wù)流程必須有審批環(huán)節(jié)；公司可以定期監(jiān)測被擔(dān)保公司，涉及實行跟蹤和監(jiān)

督，保證協(xié)議有效履行。

【多選題】財務(wù)報告控制中對的的說法是（）。

A.控制決策風(fēng)險

B.減少管理問題AC.可減少承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險

D.對公司聲譽沒有影響

【對的答案】ABS【答案解析】財務(wù)報告控制對公司有影響，選項D錯誤。

多選題】下列說法中錯誤的是（）。

A.固有風(fēng)險是某項業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的也許性AB.內(nèi)部控制的存在可以減少或者消除固

有風(fēng)險

C.穿行測試重要是通過抽樣檢查公司業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)控規(guī)定的方法AD.對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)

或固有風(fēng)險的充足檢查和分析，可認為防止重大錯誤的出現(xiàn)提供充足證據(jù)A【對的答

案】ACA【答案解析】固有風(fēng)險必須是假定不存在內(nèi)控的情況下;穿行測試必須強調(diào)

追蹤交易的信息解決過程；風(fēng)險監(jiān)控只能部分合理保證而不能充足保證。

典型例題A【單選題】未建立定期的鈔票盤點程序具體屬于的內(nèi)控缺陷類別是（）。A

A設(shè)計缺陷

B.運營缺陷AC.重大缺陷4D.般缺陷

【對的答案】A

【答案解析】該程序?qū)儆诠緝?nèi)部控制的必要內(nèi)容，公司卻沒有設(shè)定該制度。因此屬于

設(shè)計缺陷。

典型例題

【單選題】內(nèi)部控制評價報告規(guī)定中對的的是（）。AA.12月31日是公司內(nèi)部控制評價

報告的報出日AB.內(nèi)部控制評價報告必須與公司年報一同由相關(guān)會計師事務(wù)所出具

C.內(nèi)部控制基準日后發(fā)生的事項不再調(diào)整AD.內(nèi)部控制報告的真實有效性由全體董事

會成員負責(zé)A【對的答案】D

【答案解析】12月31日是基準日;評價報告是公司自己提供的，且董事會負責(zé);內(nèi)控評價

報告報出日與基準日之間發(fā)生的事項需要調(diào)整。

多選題】審計委員會履行職責(zé)的方式涉及（）。

A.每年舉行會議

B.每年與外聘及內(nèi)部審計師會面

C.審計委員會主席可以與其他關(guān)鍵人員（如董事會主席、首席執(zhí)行官、財務(wù)總監(jiān)、高級

審計合作人和內(nèi)部審計主管）進行私下會面AD.應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核

【對的答案】ABCDA【答案解析】上述各項都可以作為審計委員會履行職責(zé)的方式。

【多選題】甲公司是一家非上市大型公司,為了提前實行《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，正

在考慮設(shè)立審計委員會。下列各項關(guān)于甲公司設(shè)立審計委員會的具體方案內(nèi)容中，對的的

有（）。4A.在董事會下設(shè)立審計委員會

B.審計委員會的重要活動之一是核核對外報告規(guī)定的遵守情況

C.保證充足有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務(wù)，其中涉及負責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作

D.審計委員會應(yīng)每兩年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核,并就必要的人員變更向董事會報告

【對的答案】ABCA【答案解析】本題考核的是審計委員會的監(jiān)察角色。審計委員會

每年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核，所以D選項錯誤。選項ABC屬于審計委員會的內(nèi)容。

【多選題】通常內(nèi)部審計報告涉及)

A.工作目的AB.審計師已實行的程序概括AC.審計意見及建議

D.遵循的相關(guān)法規(guī)

【對的答案】ABC

【答案解析】通常審計報告涉及工作目的、審計師已實行的程序概述、審計意見及建議。

A【多選題】審計委員會對內(nèi)部審計進行復(fù)核涉及的方面（）。

A.內(nèi)部審計在組織中的地位

B.內(nèi)部審計的職能范圍AC.內(nèi)部審計師的技術(shù)才干AD.內(nèi)部審計師的專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)A

【對的答案】ABCA【答案解析】審計委員會在四個方面對內(nèi)部審計進行復(fù)核,即內(nèi)部

審計在組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才干和