2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù)附答案（基礎(chǔ)題）

2023年6月中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

務(wù)題庫(kù)附答案（基礎(chǔ)題）

單選題（共50題）

1、甲公司于2019年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以

對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為

2000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過2000萬(wàn)

元，公司管理層可以分享超過2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外

報(bào)酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實(shí)際完成凈

利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月

31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)

J\jO

A.150

B.50

C.100

D.0

【答案】B

2、對(duì)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期

匯率進(jìn)行折算的是（）o

A.固定資產(chǎn)

B.管理費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)收入

D.盈余公積

【答案】A

3、2x20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售H、K

兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬(wàn)元，H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別

為1.2萬(wàn)元和4.8萬(wàn)元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商

品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取

全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分

別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲

公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。

A.應(yīng)收賬款1萬(wàn)元

B.合同資產(chǎn)1萬(wàn)元

C.合同資產(chǎn)L2萬(wàn)元

D.應(yīng)收賬款1.2萬(wàn)元

【答案】B

4、甲公司于2x18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者

免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%

至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司

實(shí)現(xiàn)的銷售收入為100。萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考

慮其他因素，甲公司2x18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目

的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.15

B.25

C.35

D.40

【答案】B

5、2018年1月1日開始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)

務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司

對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)

目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是

（）。？

A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.可比性

D.會(huì)計(jì)主體

【答案】C

6、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）o

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

C.已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料發(fā)生的日常倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)

【答案】B

7、下列情況中，不屬于借款費(fèi)用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的是（）。

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預(yù)見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造

中斷

【答案】D

8、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍

B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體

C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段

D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍

【答案】C

9、甲公司在2019年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2018年6月30日購(gòu)入的一

項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊，計(jì)算各期應(yīng)納稅所得額時(shí)，也

未稅前列支該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本為

400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，應(yīng)采用直線法

計(jì)提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤(rùn)的

10%提取盈余公積。假定對(duì)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所

得稅。不考慮其他因素，則對(duì)于該事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年初未分配利

潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。

A.0

B.40

C.30

D.27

【答案】D

10、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下

列表述正確的是()。

A.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】A

11、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司

簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬(wàn)元的價(jià)

格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總

價(jià)款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始

生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床的成本

不可避免地升至220萬(wàn)元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因

素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元

【答案】A

12、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院,

乙公司要求甲公司賠償損失1000萬(wàn)元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認(rèn)為敗訴的可能性為

70%,如果敗訴，需要賠償800萬(wàn)元的概率在80%,賠償700萬(wàn)元

的概率在20%o則甲公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金

額為（）萬(wàn)元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

13、甲公司持有乙公司30%的股份，2x19年1月1日，甲公司處置

乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬(wàn)元，由于對(duì)原股權(quán)不再具

有重大影響，甲公司對(duì)剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價(jià)值為

360萬(wàn)元（其中投資成本為200萬(wàn)元，損益調(diào)整為100萬(wàn)元，其他

權(quán)益變動(dòng)為60萬(wàn)元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為200

萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。不考慮其他因

素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

14、下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量”的是（）。

A.支付的銀行貸款利息

B.償還貨款

C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金

D.收到現(xiàn)金股利

【答案】D

15、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門

借款600萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%,利息于每年

年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日

支付工程備料款150萬(wàn)元，建造活動(dòng)于當(dāng)日開始進(jìn)行。12月1日支

付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元，至2019年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)

計(jì)2020年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公

司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收

益率為0.5%,則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬(wàn)

O

A.15

B.30

C.9.75

D.12

【答案】c

16、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x19

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬(wàn)元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為

0.06萬(wàn)元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金

額為（）萬(wàn)元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

17、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自

2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬(wàn)元。9月

30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占

用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬(wàn)元,

年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬(wàn)元，

年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國(guó)債，月收益率為0.5%,

不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利

息費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

18、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以

106萬(wàn)元（含增值稅6萬(wàn)元）的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。為推廣該商

標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用2萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支

付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為

）萬(wàn)元。

A.102

B.100

C.112

D.114

【答案】B

19、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算

匯兌損益。2x19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不

帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為10。萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美

元=6.8元人民幣。2x19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬(wàn)美

元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2x19年6月30日，

即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在

2x19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

20、企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)

負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入（

A.其他綜合收益

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.資本公積

D.資產(chǎn)減值損失

【答案】B

21、2x19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)

日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公

允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年

利率為10%,每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2x19年12月

31日，該債券的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，

2x19年12月31日甲公司該債券投資應(yīng)確認(rèn)的“其他債權(quán)投資—

公允價(jià)值變動(dòng)”的金額為（）萬(wàn)元。

A.-10

B.1090

C.7.17

D.90

【答案】C

22、2x18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定

甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為

200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，原賬面價(jià)值

為5500萬(wàn)元。2x18年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)

元。2x19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出

售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)

進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2x19

年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

23、甲公司于2x18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)

者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的

3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公

司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為100。萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不

考慮其他因素，甲公司2x18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)

目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.15

B.25

C.35

D.40

【答案】B

24、下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是

（）o

A.現(xiàn)金流量表

B.資產(chǎn)負(fù)債表

C.利潤(rùn)表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

【答案】B

25、某公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈

殘值為5.60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)

提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬(wàn)元。

A.24

B.14.40

C.20

D.8

【答案】B

26、甲公司持有乙公司30%的股份，2x19年1月1日，甲公司處置

乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬(wàn)元，由于對(duì)原股權(quán)不再具

有重大影響，甲公司對(duì)剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價(jià)值為

360萬(wàn)元（其中投資成本為200萬(wàn)元，損益調(diào)整為100萬(wàn)元，其他

權(quán)益變動(dòng)為60萬(wàn)元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為200

萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。不考慮其他因

素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

27、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期

初即期匯率為1美元=6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投

入的設(shè)備一臺(tái)，投資各方確認(rèn)價(jià)值為45萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期

匯率為1美元=6.25人民幣元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4.5萬(wàn)人民幣元，進(jìn)

口關(guān)稅11.25萬(wàn)人民幣元，安裝調(diào)試費(fèi)6.75萬(wàn)人民幣元，下列敘述

中不正確的是（）o

A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折

算

B.進(jìn)口關(guān)稅11.25萬(wàn)人民幣元應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.設(shè)備的入賬價(jià)值為303.75萬(wàn)人民幣元

D.確認(rèn)實(shí)收資本為303.75萬(wàn)人民幣元

【答案】D

28、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款

B.因購(gòu)入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

【答案】C

29、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為

100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，所購(gòu)商品驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)商品短

缺30%,其中合理?yè)p失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司

該批存貨的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

30、非同一控制下，對(duì)于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本

法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是

（）。

A.應(yīng)對(duì)增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整

B.增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公

允價(jià)值與新增投資成本之和

C.原持有股權(quán)在增資日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)

入資本公積

D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)

入當(dāng)期投資收益

【答案】B

31、2義18年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次

還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并

于每年末計(jì)提利息。2x18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)

利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其

他因素，2x18年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）

萬(wàn)兀。

A.600

B.580

C.10

D.590

【答案】B

32、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日甲公司

委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生

產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為

120萬(wàn)元，支付加工費(fèi)用33萬(wàn)元、增值稅稅額4.29萬(wàn)元、消費(fèi)稅

稅額17萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價(jià)

值為()萬(wàn)元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

【答案】D

33、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，

轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是

()。

A.遞延收益

B.當(dāng)期損益

C.其他綜合收益

D.資本公積

【答案】C

34、2x18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所

有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計(jì)總價(jià)格為100。萬(wàn)元。截

至2x18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯

預(yù)計(jì)在2x19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，

且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的

工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2x18

年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.1000

C.800

D.200

【答案】C

35、2019年1月1日，乙公司將某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,

每年應(yīng)收取租金10萬(wàn)元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期

間乙公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購(gòu)

入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值

為0,采用直線法攤銷。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

【答案】C

36、？2018年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專門借款10000萬(wàn)

元，借款期限為2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司購(gòu)建

活動(dòng)開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工期為2年。

在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2018

年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，

施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐?/p>

投資，月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房

2018年度資本化的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

37、按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)年度是()。??

A.1月1日至12月1日

B.1月1日至12月31日

C.1月1日至次年4月1日

D.3月1日至次年4月1日

【答案】B

38、2x20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為10000萬(wàn)元的債券,

實(shí)際發(fā)行價(jià)格為10500萬(wàn)元。該債券的票面年利率為6%,實(shí)際年

利率為4%,到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2x20年

12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.10320

B.10000

C.10920

D.10500

【答案】C

39、2017年1月1日，A公司以每股5元的價(jià)格購(gòu)入B公司（上市

公司）10。萬(wàn)股股票，取得B公司2%的股權(quán)。A公司將對(duì)B公司的

投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

核算。2017年12月31日，B公司股價(jià)為每股6元。2018年1月10

日，A公司以銀行存款1.75億元為對(duì)價(jià)，向B公司大股東收購(gòu)B

公司50%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企

業(yè)合并。假設(shè)A公司購(gòu)買B公司2%的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買50%的股權(quán)

不構(gòu)成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2018年1

月10日，當(dāng)日B公司股價(jià)為每股7元，A公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)

提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購(gòu)買日對(duì)子公

司按成本法核算的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.17500

B.18200

C.18000

D.18100

【答案】B

40、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值

稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非

金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。完工收回時(shí)

支付加工費(fèi)60萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額7.8萬(wàn)元，支付乙公司代

收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬(wàn)元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消

費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

41、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。

A.支付稅收滯納金

B.銷售商品形成應(yīng)收賬款

C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損

【答案】D

42、下列各項(xiàng)中，一般制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）o

A.自創(chuàng)的商譽(yù)

B.購(gòu)入的專利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

43、2x17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，年租

金為360萬(wàn)元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為

2100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。甲公司采用

公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2x17年12

月31日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，2x18年12月31日的公允價(jià)值為

2640萬(wàn)元。2x19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并

對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2x19年

度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬(wàn)元。

A.160

B.1460

C.400

D.1700

【答案】B

44、A公司2x17年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1500

萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余

額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘

值同會(huì)計(jì)。2x19年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬(wàn)元的固定資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計(jì)未來期間稅前可以

取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)于該項(xiàng)設(shè)

備，A公司2x19年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元

B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)元

C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元

D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

【答案】C

45、2x19年度長(zhǎng)江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬(wàn)件和4萬(wàn)件,

銷售價(jià)格分別為每件200元和50元，長(zhǎng)江公司向購(gòu)買者承諾產(chǎn)品售

后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售

額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同）。

2x19年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)8萬(wàn)元。預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0,不

考慮其他因素，則2x19年長(zhǎng)江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為

（）萬(wàn)元。

A.7

B.10

C.4

D.18

【答案】B

46、2x18年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款600萬(wàn)元，用

于資助甲公司2x18年9月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。

預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出1500萬(wàn)元。項(xiàng)目自2x18年9月開始啟動(dòng)，至

年末累計(jì)發(fā)生研究支出300萬(wàn)元。取得時(shí)已滿足政府補(bǔ)助所附條件,

甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。2x18年12月31日遞延收

益的余額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.120

C.480

D.600

【答案】C

47、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）o

A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)

B.X機(jī)床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無(wú)其他利用和轉(zhuǎn)

讓價(jià)值

C.被替換的可以低價(jià)銷售的汽車發(fā)動(dòng)機(jī)

D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包

【答案】C

48、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B

公司發(fā)行在外股份的20%,并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)

款450萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2011年1月

1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.450

B.455

C.440

D.445

【答案】B

49、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并

交付使用一座核電站核設(shè)施，成本為300000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為

50年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境

保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核

設(shè)施在棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬(wàn)元，且金額較大。在考慮

貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50

期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）o則該固定資產(chǎn)入賬的金

額為（）萬(wàn)元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

【答案】c

50、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼

C.辭退福利

D.向職工發(fā)放的工資

【答案】C

多選題（共30題）

1、2x19年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。

當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元出售給

非關(guān)聯(lián)方，剩余股權(quán)投資對(duì)乙公司具有重大影響。甲公司原取得乙

公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，各項(xiàng)可

辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公

司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增加其他

綜合收益300萬(wàn)元，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅

費(fèi)及其他因素，甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。下列關(guān)于

2x19年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

表述中，正確的有（）o

A.增加盈余公積60萬(wàn)元

B.增加未分配利潤(rùn)540萬(wàn)元

C.增加投資收益320萬(wàn)元

D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元

【答案】ABD

2、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)殘值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

()o

A.無(wú)形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以其處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整

C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，不再攤銷

D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核

【答案】ACD

3、關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定，下列表述中正確的有()。

A.甲公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，A公司為甲公司

在歐洲的子公司，A公司在境外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與甲公司的交易量占

有較大的比重，A公司記賬本位幣為人民幣

B.乙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，B公司為乙公司

在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，但B公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擁有很強(qiáng)的自主性，B

公司記賬本位幣為美元

C.丁公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，C公司為丁公司

在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，C公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為向境外公司銷售原材料,

90%貨款以外幣結(jié)算，C公司應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣

D.丙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，D公司為丙公司

在日本的合營(yíng)企業(yè)，D公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不依賴于境內(nèi)的丙公司，且

其預(yù)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，D公

司的記賬本位幣為人民幣

【答案】AB

4、相對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，僅屬于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)

目的有（）o

A.投資收益

B.少數(shù)股東損益

C債權(quán)投資

D.少數(shù)股東權(quán)益

【答案】BD

5、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)將其所計(jì)提的折舊額記入“管理費(fèi)用”

科目的有（）o

A.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備

C.廠部的辦公設(shè)備

D.未使用的廠房

【答案】BCD

6、關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實(shí)物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.施工企業(yè)持有的模板等周轉(zhuǎn)材料，如使用期超過一年，也能夠帶

來經(jīng)濟(jì)利益，但由于數(shù)量多、單價(jià)低，考慮到成本效益原則，實(shí)務(wù)

中通常確認(rèn)為存貨

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組

成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，

則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

【答案】ABCD

7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫

估價(jià)值計(jì)提折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍

應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊

【答案】BCD

8、下列項(xiàng)目中，不屬于終止經(jīng)營(yíng)的有（）。

A.甲公司在全國(guó)擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其

位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2018年10月27

日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.乙集團(tuán)擁有一家經(jīng)營(yíng)藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)

成乙集團(tuán)的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國(guó)多個(gè)城市設(shè)立了

營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。由于經(jīng)營(yíng)不善，乙集團(tuán)決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至

2018年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員丁，

但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)門店的租約尚未到期，仍

需支付租金費(fèi)用

C.丙集團(tuán)正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2018年

2月1日起，B公司不再貸出新的款項(xiàng)，但仍會(huì)繼續(xù)收回未結(jié)貸款的

本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束

D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成

現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同

【答案】ACD

9、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷

B.為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷

D.無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品的成本

【答案】BCD

10、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件

的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收至帕勺,

應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

【答案】ABC

11、下列選項(xiàng)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）o

A.固定資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

C.使用壽命不確定的專利技術(shù)

D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

【答案】CD

12、關(guān)于收入的計(jì)量，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入

B.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.交易價(jià)格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品已收取的對(duì)價(jià)

D.企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】ABD

13、下列有關(guān)境外經(jīng)營(yíng)及視同境外經(jīng)營(yíng)的表述正確的有（）。

A.企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)

B.企業(yè)在境內(nèi)的合營(yíng)企業(yè)采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣

C.境外經(jīng)營(yíng)主要是以位置是否在境外為判定標(biāo)準(zhǔn)

D.企業(yè)在境內(nèi)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)采用相同于本企業(yè)記賬本位幣

【答案】AB

14、關(guān)于負(fù)債，下列說法中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益

流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符

合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債

表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)

計(jì)負(fù)債

D.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)

確認(rèn)為負(fù)債

【答案】BD

15、（2017年）下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,

正確的有（）o

A.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差

額計(jì)入投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入投資收益

C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益

【答案】CD

16、企業(yè)下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)

生匯兌差額的有（）。

A.企業(yè)以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入

C.企業(yè)借入的外幣長(zhǎng)期借款

D.企業(yè)自境外購(gòu)入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款

【答案】CD

17、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有

（）o

A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾

B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾

C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分

商品的承諾

D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確

區(qū)分商品的承諾

【答案】AC

18、下列關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般原則的敘述正確的有

()o

A.預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

B.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能

C.行政事業(yè)單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)需要進(jìn)行預(yù)算

會(huì)計(jì)處理

D.年末預(yù)算收支結(jié)轉(zhuǎn)后“資金結(jié)存”科目借方余額與預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

科目貸方余額相等

【答案】ABD

19、企業(yè)發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有()。

A.因重大安全事故導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過3個(gè)月

B.因事先無(wú)法預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷

超過3個(gè)月

C.因施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過3個(gè)月

D.因可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過3

個(gè)月

【答案】CD

20、下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯

率近似的匯率折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

【答案】BD

21、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，

應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）o

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.發(fā)生的可行性研究費(fèi)

C.取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

D.建造期間聯(lián)合試車費(fèi)用

【答案】ABD

22、下列各項(xiàng)滿足資本化條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出，應(yīng)予以資

本化會(huì)計(jì)處理的有（）o

A.開發(fā)過程中研發(fā)人員支出

B.開發(fā)過程中正常耗用的材料

C.開發(fā)過程中所用專利權(quán)的攤銷

D.開發(fā)過程中固定資產(chǎn)的折舊

【答案】ABCD

23、下列關(guān)于分期付息到期還本方式的應(yīng)付債券的表述，正確的有

()。

A.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，攤余成本逐期減少

B.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，利息費(fèi)用逐期增加

C.發(fā)行債券的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減發(fā)行折價(jià)

D.當(dāng)市場(chǎng)利率大于票面利率時(shí)，債券為折價(jià)發(fā)行

【答案】ABD

24、甲公司2x18度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2x19

年3月30日，該公司2x19年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事

項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()o

A.發(fā)現(xiàn)2x18年10月取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元

C.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬(wàn)元，

公司已于2x18年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

D.完成所售電梯的安裝工作，確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2x18年

向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

【答案】AC

25、下列不屬于金融工具的有（）。

A.普通股股票

B.預(yù)付賬款

C債權(quán)投資

D.應(yīng)交企業(yè)所得稅

【答案】BD

26、下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。

A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為其他收益

C.收到的用于未來購(gòu)買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

【答案】AC

27、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行

攤銷

B.當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)停止攤銷，

直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計(jì)

入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷

【答案】ABD

28、以下有關(guān)政府會(huì)計(jì)要素相關(guān)說法正確的有（）。

A.政府會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算會(huì)計(jì)要素和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素

B.預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用

D.預(yù)算結(jié)余，是指政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出

后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額

【答案】ABCD

29、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述錯(cuò)誤的有（）o

A.2021年6月20日，企業(yè)將某項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，2021年6

月30日正式確定該項(xiàng)資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為

2021年6月30日

B.2021年6月4日，企業(yè)將原本自用的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期

開始日為2021年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月4

日

C.2021年3月15日，企業(yè)開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自

身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年3月15日

D.2021年5月31日，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以

經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租，租賃期開始日為2021年6月1日，則該房地

產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年5月31日

【答案】BD

30、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）o

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)

提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部

分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融

資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

【答案】ACD

大題（共10題）

一、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如

下：2x20年3月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價(jià)

格10萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購(gòu)貨

方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估

計(jì)退貨率為10%,2x20年3月未發(fā)生銷售退回。2x20年3月1日，

收到全部貨款存入銀行。2x20年3月31日未發(fā)生退貨，甲公司重

新估計(jì)該批保健品的退貨率為15%。假定銷售退回實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)

支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2x20年3月與銷售商

品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）2x20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)

支付，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）在第（2）問的基礎(chǔ)上，假定

2x20年6月30日退回1件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）在第

（2）問的基礎(chǔ)上，假定2x20年6月30日退回11件，編制甲公司

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】⑴2x20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入900預(yù)計(jì)負(fù)債100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

稅（銷項(xiàng)稅額）130（1.5分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本720應(yīng)收退貨

成本80貸：庫(kù)存商品800（1.5分）？2x20年3月31日，甲公

司對(duì)退貨率重新評(píng)估：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

（0.5分）借：應(yīng)收退貨成本40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40（0.5分）

二、甲公司為境內(nèi)上市公司。2017年至2020年，甲公司發(fā)生的有

關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：按照國(guó)家有關(guān)部門要求，2018年甲公

司代國(guó)家進(jìn)口某貴金屬10噸，每噸進(jìn)口價(jià)為100萬(wàn)元，同時(shí)按照國(guó)

家規(guī)定將有關(guān)進(jìn)口貴金屬按照進(jìn)口價(jià)格的80%出售給政府指定的下

游企業(yè)，收取貨款800萬(wàn)元。2018年年末，甲公司收到國(guó)家有關(guān)部

門按照上述進(jìn)口商品的進(jìn)銷差價(jià)支付的補(bǔ)償款及利潤(rùn)共計(jì)300萬(wàn)元。

資料二：按照國(guó)家有關(guān)政策，公司購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)

償其環(huán)保支出。甲公司于2018年1月向政府有關(guān)部門提交了420萬(wàn)

元的補(bǔ)助申請(qǐng)，作為對(duì)其購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2018年3月20日，

甲公司收到了政府補(bǔ)貼款420萬(wàn)元。2018年4月20日，甲公司購(gòu)

入不需要安裝的環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，使用壽命10年，

采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），假設(shè)環(huán)保設(shè)備折舊額計(jì)

入制造費(fèi)用。甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資

料三：甲公司于2017年7月10日與某開發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，

在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂

之日起6個(gè)月內(nèi)向甲公司提供1200萬(wàn)元產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼資金用于獎(jiǎng)勵(lì)該公

司在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補(bǔ)貼起5年內(nèi)注冊(cè)地址不得遷離

本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府允許甲公司

按照實(shí)際留在本區(qū)的時(shí)間保留部分補(bǔ)貼，并按剩余時(shí)間追回補(bǔ)貼資

金。甲公司于2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金。2020年1月，因甲

公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司

退回補(bǔ)貼720萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)因素。要求：

⑴根據(jù)資料一，說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理，并說明理由；編制甲公司2018年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資

料二，編制甲公司2018年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料三，編制

甲公司2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金、2018年12月31日遞延收

益攤銷及2020年1月政府補(bǔ)助退回的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）甲公司自國(guó)家有關(guān)部門取得的補(bǔ)償款與企業(yè)銷售商品有

關(guān)，且該補(bǔ)償款實(shí)質(zhì)上是甲公司銷售商品對(duì)價(jià)的組成部分，故不屬

于政府補(bǔ)助，應(yīng)按收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理。甲公司一方面應(yīng)確認(rèn)進(jìn)口商

品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)對(duì)于自國(guó)家有關(guān)部門取得的300萬(wàn)元補(bǔ)

償款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品1000貸：銀

行存款1000借：銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800借：銀行存款

300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000貸：庫(kù)存商品

1000⑵①2018年3月20日實(shí)際收到財(cái)政撥款：借：銀行存款420

三、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人,

適用的增值稅稅率為13%。甲公司經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)多元化，除生產(chǎn)銷售相

關(guān)產(chǎn)品外，還專門承接建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客

戶收取的增值稅稅額。該公司2、18年~2乂19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：資

料一：2x18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同，按

乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權(quán)上建造一棟辦公樓。

根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價(jià)格為9000萬(wàn)元，甲公司分三次

收取款項(xiàng)，分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收

取合同價(jià)款的20%、30%、50%。工程于2x18年2月開工，預(yù)計(jì)于

2x19年底完工。甲公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為7000萬(wàn)元,

截至2x18年12月31日，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為4200萬(wàn)元。

甲公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

資料二：2x18年12月3日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。

合同約定，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價(jià)為3.5萬(wàn)元

（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，

丙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單

位成本為2萬(wàn)元。甲公司于2x18年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開

具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為

30%o至2x18年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，

重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。資料三：甲公司與丁公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷

合同，合同規(guī)定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯，合同價(jià)款為

1000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，丁公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價(jià)

款的70%,其余價(jià)款在甲公司將電梯運(yùn)抵丁公司并安裝檢驗(yàn)合格后

才予以支付。甲公司于2x18年12月25日將建造完成的電梯運(yùn)抵

丁公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為

600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。資料四：2x18年9月10日，

甲公司與W公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為W公司承建一棟辦公樓，

合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬(wàn)元。假定該建

造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同

成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2x18年年末已經(jīng)

發(fā)生合同成本600萬(wàn)元。2x19年初，因W公司欲更改設(shè)計(jì)，雙方協(xié)

商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計(jì)作為企業(yè)員工食堂，

因此W公司追加合同價(jià)款300萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)合同成本將增加

140萬(wàn)元。資料五：2x18年10月1日，甲公司與H公司簽訂合同，

向H公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為120萬(wàn)元。

合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且

在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部

合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，全部商品交

付給H公司時(shí)，H公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為

96萬(wàn)元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為64萬(wàn)元。甲公司電腦桌和電腦椅均

按時(shí)交付。假定該事項(xiàng)不考慮增值稅、所得稅等因素影響。資料六：

2x19年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D

公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，雙方協(xié)商

D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別

開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)

格為525萬(wàn)元。假定實(shí)際利率為7%。（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司

建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)

履行履約義務(wù)，說明理由，并計(jì)算甲公司2x18年度的合同履約進(jìn)

度，以及應(yīng)確定的收入和成本金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司

2x18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料三，判斷甲

公司對(duì)此事項(xiàng)是否確認(rèn)收入，并編制甲公司2x18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2x18年年末的

履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同成本；判斷2x19年初發(fā)

生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時(shí)請(qǐng)說明應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。（5）

根據(jù)資料五，編制甲公司2x18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（6）根據(jù)資料六，編制甲公司2x19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)

分錄。

【答案】（1）甲公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履

約義務(wù)（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上

建造一棟辦公樓滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品”

（0.5分）。甲公司2x18年度的合同履約進(jìn)度=4200/7000x100%=

60%（0.5分），應(yīng)確認(rèn)的收入=9000x60%=5400（萬(wàn)元）（0.5分）,

應(yīng)確認(rèn)的成本=7000x60%=4200（萬(wàn)元）（0.5分）。（2）①甲公司

銷售商品時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)收賬款［3.5X40X（1+13%）］

158.2???貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3.5x40x70%）98??????預(yù)計(jì)負(fù)債

（3.5x40x30%）42??????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（3.5x40x13%）18.2（0.5分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（40x2x70%）

56???應(yīng)收退貨成本（40x2x30%）24

四、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2x16年至

2x18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2x16年6月

30日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元購(gòu)入A辦公樓，并于當(dāng)日出租

給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬(wàn)元，

每半年收取一次。資料二：2x16年12月31日，甲公司收到首期租

金250萬(wàn)元并存入銀行。2x16年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值

為11800萬(wàn)元。資料三：2x18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，

甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公

樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。本題不考慮增值

稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必

要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2x16年6月30日購(gòu)入A辦公樓并

出租的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2x16年12月31日收到A辦公

樓租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2x16年12月31日A辦公樓

公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2x18年6月30日將A

辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)

算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2x18年下半年折舊總額，并編制相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄

【答案】（1）2x16年6月30日借：投資性房地產(chǎn)—成本

12000貸：銀行存款12000

⑵2x16年12月31日借：銀行存款

250貸：其他業(yè)務(wù)收入250（3）

2x16年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

200貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200（4）

2x18年6月30日借：固定資產(chǎn)

11500投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500

貸：投資性房地產(chǎn)—成本12000

五、西頤公司2x16年發(fā)生如下與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）

2x16年1月1日，西頤公司向M公司定向發(fā)行500萬(wàn)股普通股（每

股面值1元，每股市價(jià)8元）作為對(duì)價(jià)，取得M公司擁有的甲公司

80%的股權(quán)。在此之前，M公司與西頤公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

西頤公司另以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)30萬(wàn)元；為

發(fā)行股票，西頤公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元。

2x16年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)元，與

賬面價(jià)值相同，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，西頤公司于當(dāng)日取得甲

公司的控制權(quán)。2x16年3月10日，甲公司股東大會(huì)做出決議，宣

告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2x16年3月20日，西頤公司收到該現(xiàn)

金股利。2x16年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，其持有的其他債

權(quán)投資期末公允價(jià)值增加了150萬(wàn)元。期末經(jīng)減值測(cè)試，西頤公司

對(duì)甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。（2）2x17年1月10日，西頤公

司將持有的甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/2對(duì)外出售，出售取得價(jià)款

3300萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司自購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

的賬面價(jià)值為6450萬(wàn)元。在出售40%的股權(quán)后,西頤公司對(duì)甲公司

的剩余持股比例為40%,在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)

甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制，剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價(jià)值

為3250萬(wàn)元。對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核

算。其他資料：(1)西頤公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

(2)不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響。要求：(1)根據(jù)資料(1),

分析、判斷西頤公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1),編制西頤公司在2x16年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相

關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(2),計(jì)算西頤公司處置40%股權(quán)時(shí)

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制西頤公司個(gè)別財(cái)務(wù)

報(bào)表中處置40%長(zhǎng)期股權(quán)投資以及對(duì)剩余股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整的相關(guān)

會(huì)計(jì)分錄。

【答案】(1)西頤公司合并甲公司屬于非同一控制下控股合并。理

由：西頤公司與M公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前不受

同一方或相同多方最終控制。(2)2x16年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)

投資4