2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)題庫附答案（基礎(chǔ)題）

2023年6月中級會計職稱之中級會計實

務(wù)題庫附答案（基礎(chǔ)題）

單選題（共50題）

1、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以

對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為

2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬

元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外

報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈

利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月

31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬

J\jO

A.150

B.50

C.100

D.0

【答案】B

2、對于外幣財務(wù)報表折算，下列項目應當采用資產(chǎn)負債表日的即期

匯率進行折算的是（）o

A.固定資產(chǎn)

B.管理費用

C.營業(yè)收入

D.盈余公積

【答案】A

3、2x20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K

兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別

為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商

品在7月10日交付，當兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取

全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，控制權(quán)分

別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲

公司在交付H商品時應確認（）。

A.應收賬款1萬元

B.合同資產(chǎn)1萬元

C.合同資產(chǎn)L2萬元

D.應收賬款1.2萬元

【答案】B

4、甲公司于2x18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者

免費提供維修服務(wù)，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%

至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司

實現(xiàn)的銷售收入為100。萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考

慮其他因素，甲公司2x18年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目

的期末余額為（）萬元。

A.15

B.25

C.35

D.40

【答案】B

5、2018年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規(guī)定采用新的財

務(wù)報表格式進行列報。因部分財務(wù)報表列報項目發(fā)生變更，甲公司

對2018年度財務(wù)報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務(wù)報表列報項

目進行了調(diào)整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是

（）。？

A.實質(zhì)重于形式

B.權(quán)責發(fā)生制

C.可比性

D.會計主體

【答案】C

6、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）o

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用

D.采購人員的差旅費

【答案】B

7、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造

中斷

【答案】D

8、下列對會計基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍

B.一個會計主體必然是一個法律主體

C.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段

D.會計主體確立了會計核算的時間范圍

【答案】C

9、甲公司在2019年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2018年6月30日購入的一

項管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊，計算各期應納稅所得額時，也

未稅前列支該項固定資產(chǎn)的折舊費用。該項固定資產(chǎn)的入賬成本為

400萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，應采用直線法

計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤的

10%提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調(diào)整應交所

得稅。不考慮其他因素，則對于該事項對甲公司2019年初未分配利

潤的影響金額為()萬元。

A.0

B.40

C.30

D.27

【答案】D

10、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下

列表述正確的是()。

A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債

C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】A

11、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司

簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價

格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總

價款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始

生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床的成本

不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因

素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預計負債20萬元

B.確認預計負債40萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備40萬元

【答案】A

12、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院,

乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為

70%,如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80%,賠償700萬元

的概率在20%o則甲公司2019年12月31日應確認的預計負債金

額為（）萬元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

13、甲公司持有乙公司30%的股份，2x19年1月1日，甲公司處置

乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對原股權(quán)不再具

有重大影響，甲公司對剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價值計量且

其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價值為

360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他

權(quán)益變動為60萬元），處置股權(quán)當日，剩余股權(quán)的公允價值為200

萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。不考慮其他因

素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

14、下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量”的是（）。

A.支付的銀行貸款利息

B.償還貨款

C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金

D.收到現(xiàn)金股利

【答案】D

15、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門

借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%,利息于每年

年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當日

支付工程備料款150萬元，建造活動于當日開始進行。12月1日支

付工程進度款300萬元，至2019年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預

計2020年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預定可使用狀態(tài)。乙公

司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收

益率為0.5%,則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬

O

A.15

B.30

C.9.75

D.12

【答案】c

16、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x19

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為

0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金

額為（）萬元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

17、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期兩年，建造活動自

2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月

30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占

用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元,

年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，

年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%,

不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利

息費用是（）萬元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

18、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以

106萬元（含增值稅6萬元）的價格購入一項商標權(quán)。為推廣該商

標權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支

付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標權(quán)的入賬價值為

）萬元。

A.102

B.100

C.112

D.114

【答案】B

19、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算

匯兌損益。2x19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不

帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為10。萬美元，當日即期匯率為1美

元=6.8元人民幣。2x19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美

元，當日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2x19年6月30日，

即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據(jù)在

2x19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

20、企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的，資產(chǎn)

負債表日應將投資性房地產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入（

A.其他綜合收益

B.公允價值變動損益

C.資本公積

D.資產(chǎn)減值損失

【答案】B

21、2x19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當

日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公

允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年

利率為10%,每年付息一次，實際年利率為7.53%。2x19年12月

31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，

2x19年12月31日甲公司該債券投資應確認的“其他債權(quán)投資—

公允價值變動”的金額為（）萬元。

A.-10

B.1090

C.7.17

D.90

【答案】C

22、2x18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定

甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為

200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值

為5500萬元。2x18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬

元。2x19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出

售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)

進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2x19

年度損益的影響金額為（）萬元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

23、甲公司于2x18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費

者免費提供維修服務(wù)，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的

3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公

司實現(xiàn)的銷售收入為100。萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不

考慮其他因素，甲公司2x18年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項

目的期末余額為（）萬元。

A.15

B.25

C.35

D.40

【答案】B

24、下列各項中，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是

（）o

A.現(xiàn)金流量表

B.資產(chǎn)負債表

C.利潤表

D.所有者權(quán)益變動表

【答案】B

25、某公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預計凈

殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計

提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應提折舊額為（）萬元。

A.24

B.14.40

C.20

D.8

【答案】B

26、甲公司持有乙公司30%的股份，2x19年1月1日，甲公司處置

乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對原股權(quán)不再具

有重大影響，甲公司對剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價值計量且

其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價值為

360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他

權(quán)益變動為60萬元），處置股權(quán)當日，剩余股權(quán)的公允價值為200

萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。不考慮其他因

素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

27、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期

初即期匯率為1美元=6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投

入的設(shè)備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期

匯率為1美元=6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進

口關(guān)稅11.25萬人民幣元，安裝調(diào)試費6.75萬人民幣元，下列敘述

中不正確的是（）o

A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日的即期匯率折

算

B.進口關(guān)稅11.25萬人民幣元應計入固定資產(chǎn)成本

C.設(shè)備的入賬價值為303.75萬人民幣元

D.確認實收資本為303.75萬人民幣元

【答案】D

28、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A.因稅收滯納金確認的其他應付款

B.因購入專利權(quán)形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

【答案】C

29、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為

100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短

缺30%,其中合理損失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司

該批存貨的實際成本為（）萬元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

30、非同一控制下，對于因追加投資導致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本

法核算的長期股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是

（）。

A.應對增資前的股權(quán)投資進行追溯調(diào)整

B.增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公

允價值與新增投資成本之和

C.原持有股權(quán)在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應計

入資本公積

D.原股權(quán)投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應當全部轉(zhuǎn)

入當期投資收益

【答案】B

31、2義18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次

還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，并

于每年末計提利息。2x18年末，甲公司按票面利率確認當年的應計

利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費及其

他因素，2x18年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為（）

萬兀。

A.600

B.580

C.10

D.590

【答案】B

32、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日甲公司

委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生

產(chǎn)應稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為

120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅

稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價

值為()萬元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

【答案】D

33、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，

轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應計入的會計科目是

()。

A.遞延收益

B.當期損益

C.其他綜合收益

D.資本公積

【答案】C

34、2x18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所

有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為100。萬元。截

至2x18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯

預計在2x19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，

且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的

工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2x18

年末應確認的收入金額為（）萬元。

A.0

B.1000

C.800

D.200

【答案】C

35、2019年1月1日，乙公司將某項專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,

每年應收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期

間乙公司不再使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購

入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值

為0,采用直線法攤銷。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

【答案】C

36、？2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬

元，借款期限為2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司購建

活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預計工期為2年。

在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2018

年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，

施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐?/p>

投資，月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房

2018年度資本化的利息費用為()萬元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

37、按《會計法》規(guī)定，我國會計年度是()。??

A.1月1日至12月1日

B.1月1日至12月31日

C.1月1日至次年4月1日

D.3月1日至次年4月1日

【答案】B

38、2x20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為10000萬元的債券,

實際發(fā)行價格為10500萬元。該債券的票面年利率為6%,實際年

利率為4%,到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2x20年

12月31日該應付債券的攤余成本為（）萬元。

A.10320

B.10000

C.10920

D.10500

【答案】C

39、2017年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司（上市

公司）10。萬股股票，取得B公司2%的股權(quán)。A公司將對B公司的

投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

核算。2017年12月31日，B公司股價為每股6元。2018年1月10

日，A公司以銀行存款1.75億元為對價，向B公司大股東收購B

公司50%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當日辦理完成，形成非同一控制下企

業(yè)合并。假設(shè)A公司購買B公司2%的股權(quán)和后續(xù)購買50%的股權(quán)

不構(gòu)成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2018年1

月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10%計

提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。購買日對子公

司按成本法核算的初始投資成本為（）萬元。

A.17500

B.18200

C.18000

D.18100

【答案】B

40、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值

稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品（非

金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時

支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代

收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消

費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

41、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，會產(chǎn)生暫時性差異的是（）。

A.支付稅收滯納金

B.銷售商品形成應收賬款

C.超過稅法規(guī)定扣除標準的業(yè)務(wù)招待費

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補的虧損

【答案】D

42、下列各項中，一般制造業(yè)企業(yè)應當確認為無形資產(chǎn)的是（）o

A.自創(chuàng)的商譽

B.購入的專利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

43、2x17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租

金為360萬元。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為

2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用

公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該辦公樓2x17年12

月31日的公允價值為2600萬元，2x18年12月31日的公允價值為

2640萬元。2x19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并

對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年

度因出售該辦公樓應確認的損益金額為（）萬元。

A.160

B.1460

C.400

D.1700

【答案】B

44、A公司2x17年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1500

萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0,會計處理時按照雙倍余

額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘

值同會計。2x19年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了60萬元的固定資

產(chǎn)減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以

取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設(shè)

備，A公司2x19年度進行所得稅處理時應確認（）。

A.遞延所得稅負債75萬元

B.遞延所得稅負債37.5萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

【答案】C

45、2x19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件,

銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售

后2年內(nèi)提供免費保修服務(wù)，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售

額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同）。

2x19年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費8萬元。預計負債期初余額為0,不

考慮其他因素，則2x19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為

（）萬元。

A.7

B.10

C.4

D.18

【答案】B

46、2x18年9月2日，甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款600萬元，用

于資助甲公司2x18年9月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。

預計將發(fā)生研究支出1500萬元。項目自2x18年9月開始啟動，至

年末累計發(fā)生研究支出300萬元。取得時已滿足政府補助所附條件,

甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2x18年12月31日遞延收

益的余額為（）萬元。

A.0

B.120

C.480

D.600

【答案】C

47、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）o

A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉爛變質(zhì)

B.X機床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉(zhuǎn)

讓價值

C.被替換的可以低價銷售的汽車發(fā)動機

D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包

【答案】C

48、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B

公司發(fā)行在外股份的20%,并對B公司具有重大影響，實際支付價

款450萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資

產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月

1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.450

B.455

C.440

D.445

【答案】B

49、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并

交付使用一座核電站核設(shè)施，成本為300000萬元，預計使用壽命為

50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境

保護和生態(tài)恢復等義務(wù)。2020年1月1日預計50年后該核電站核

設(shè)施在棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮

貨幣時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50

期折現(xiàn)率為5%的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）o則該固定資產(chǎn)入賬的金

額為（）萬元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

【答案】c

50、下列各項中，企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費

B.向職工發(fā)放的高溫補貼

C.辭退福利

D.向職工發(fā)放的工資

【答案】C

多選題（共30題）

1、2x19年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。

當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給

非關(guān)聯(lián)方，剩余股權(quán)投資對乙公司具有重大影響。甲公司原取得乙

公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元，各項可

辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公

司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他

綜合收益300萬元，無其他權(quán)益變動。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅

費及其他因素，甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。下列關(guān)于

2x19年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理

表述中，正確的有（）o

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

【答案】ABD

2、下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)殘值會計處理的表述中，正確的有

()o

A.無形資產(chǎn)殘值的估計應以其處置時的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預計殘值發(fā)生變化的，應對已計提的攤銷金額進行調(diào)整

C.無形資產(chǎn)預計殘值高于其賬面價值時，不再攤銷

D.資產(chǎn)負債表日應當對無形資產(chǎn)的殘值進行復核

【答案】ACD

3、關(guān)于境外經(jīng)營記賬本位幣的確定，下列表述中正確的有()。

A.甲公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，A公司為甲公司

在歐洲的子公司，A公司在境外的經(jīng)營活動中與甲公司的交易量占

有較大的比重，A公司記賬本位幣為人民幣

B.乙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，B公司為乙公司

在美國的分支機構(gòu)，但B公司對其經(jīng)營活動擁有很強的自主性，B

公司記賬本位幣為美元

C.丁公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，C公司為丁公司

在境內(nèi)的分支機構(gòu)，C公司主要經(jīng)營活動為向境外公司銷售原材料,

90%貨款以外幣結(jié)算，C公司應選擇人民幣作為記賬本位幣

D.丙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，D公司為丙公司

在日本的合營企業(yè)，D公司的經(jīng)營活動不依賴于境內(nèi)的丙公司，且

其預期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預期的債務(wù)，D公

司的記賬本位幣為人民幣

【答案】AB

4、相對于個別財務(wù)報表，下列各項中，僅屬于企業(yè)合并財務(wù)報表項

目的有（）o

A.投資收益

B.少數(shù)股東損益

C債權(quán)投資

D.少數(shù)股東權(quán)益

【答案】BD

5、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應將其所計提的折舊額記入“管理費用”

科目的有（）o

A.生產(chǎn)車間使用的機器設(shè)備

B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備

C.廠部的辦公設(shè)備

D.未使用的廠房

【答案】BCD

6、關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產(chǎn)

B.施工企業(yè)持有的模板等周轉(zhuǎn)材料，如使用期超過一年，也能夠帶

來經(jīng)濟利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，實務(wù)

中通常確認為存貨

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組

成部分確認為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，

則應將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

【答案】ABCD

7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）o

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應當停止計提折舊

B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應當按暫

估價值計提折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍

應當計提折舊

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應再計提折舊

【答案】BCD

8、下列項目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）。

A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其

位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2018年10月27

日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.乙集團擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)

成乙集團的一項獨立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國多個城市設(shè)立了

營業(yè)網(wǎng)點。由于經(jīng)營不善，乙集團決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至

2018年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員丁，

但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點門店的租約尚未到期，仍

需支付租金費用

C.丙集團正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2018年

2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的

本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束

D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成

現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同

【答案】ACD

9、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自達到預定用途的下月起開始攤銷

B.為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓費計入當期損益

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷

D.無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應當計入產(chǎn)品的成本

【答案】BCD

10、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）o

A.因或有事項承擔的現(xiàn)時義務(wù)，符合負債定義且滿足負債確認條件

的，應確認預計負債

B.因或有事項承擔的潛在義務(wù)，不應確認為預計負債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應單獨確認為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收至帕勺,

應單獨確認為一項資產(chǎn)

【答案】ABC

11、下列選項中，至少應于每年年末進行減值測試的有（）o

A.固定資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.使用壽命不確定的專利技術(shù)

D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

【答案】CD

12、關(guān)于收入的計量，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)應當按照分攤至各單項履約義務(wù)的交易價格計量收入

B.企業(yè)代第三方收取的款項，應當作為負債進行會計處理

C.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品已收取的對價

D.企業(yè)預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理

【答案】ABD

13、下列有關(guān)境外經(jīng)營及視同境外經(jīng)營的表述正確的有（）。

A.企業(yè)在境外的分支機構(gòu)

B.企業(yè)在境內(nèi)的合營企業(yè)采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣

C.境外經(jīng)營主要是以位置是否在境外為判定標準

D.企業(yè)在境內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)采用相同于本企業(yè)記賬本位幣

【答案】AB

14、關(guān)于負債，下列說法中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益

流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符

合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債

表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量，應該確認預

計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應當

確認為負債

【答案】BD

15、（2017年）下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中,

正確的有（）o

A.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值之間的差

額計入投資收益

B.資產(chǎn)負債表日的公允價值變動金額計入投資收益

C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益

D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計入投資收益

【答案】CD

16、企業(yè)下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負債表日可能產(chǎn)

生匯兌差額的有（）。

A.企業(yè)以外幣購入的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)向境外出售商品確認的營業(yè)收入

C.企業(yè)借入的外幣長期借款

D.企業(yè)自境外購入原材料應支付給境外供應商的外幣應付賬款

【答案】CD

17、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項履約義務(wù)的有

（）o

A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾

B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾

C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分

商品的承諾

D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確

區(qū)分商品的承諾

【答案】AC

18、下列關(guān)于行政事業(yè)單位會計核算一般原則的敘述正確的有

()o

A.預算收入和預算支出包含了銷項稅額和進項稅額

B.行政事業(yè)單位會計核算應當具備財務(wù)會計與預算會計雙重功能

C.行政事業(yè)單位應上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)需要進行預算

會計處理

D.年末預算收支結(jié)轉(zhuǎn)后“資金結(jié)存”科目借方余額與預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

科目貸方余額相等

【答案】ABD

19、企業(yè)發(fā)生的下列各事項中，不應暫停借款費用資本化的有()。

A.因重大安全事故導致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月

B.因事先無法預見的不可抗力因素導致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷

超過3個月

C.因施工質(zhì)量例行檢查導致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月

D.因可預見的不可抗力因素導致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3

個月

【答案】CD

20、下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯

率近似的匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

【答案】BD

21、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，

應計入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）o

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

B.發(fā)生的可行性研究費

C.取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

D.建造期間聯(lián)合試車費用

【答案】ABD

22、下列各項滿足資本化條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出，應予以資

本化會計處理的有（）o

A.開發(fā)過程中研發(fā)人員支出

B.開發(fā)過程中正常耗用的材料

C.開發(fā)過程中所用專利權(quán)的攤銷

D.開發(fā)過程中固定資產(chǎn)的折舊

【答案】ABCD

23、下列關(guān)于分期付息到期還本方式的應付債券的表述，正確的有

()。

A.隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期減少

B.隨著各期債券折價的攤銷，利息費用逐期增加

C.發(fā)行債券的手續(xù)費應沖減發(fā)行折價

D.當市場利率大于票面利率時，債券為折價發(fā)行

【答案】ABD

24、甲公司2x18度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2x19

年3月30日，該公司2x19年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事

項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有()o

A.發(fā)現(xiàn)2x18年10月取得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災導致存貨損失100萬元

C.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，

公司已于2x18年底確認預計負債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作，確認收入，該電梯系甲公司2x18年

向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

【答案】AC

25、下列不屬于金融工具的有（）。

A.普通股股票

B.預付賬款

C債權(quán)投資

D.應交企業(yè)所得稅

【答案】BD

26、下列各項關(guān)于政府補助會計處理的表述，正確的有（）。

A.總額法下收到的自然災害補貼款應確認為營業(yè)外收入

B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應確認為其他收益

C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補貼款應確認為遞延收益

D.收到的即征即退增值稅應確認為營業(yè)外收入

【答案】AC

27、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）o

A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預期消耗方式的，應當采用直線法進行

攤銷

B.當無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值時，應停止攤銷，

直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應該全部計

入當期管理費用

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應當自取得當月起開始攤銷

【答案】ABD

28、以下有關(guān)政府會計要素相關(guān)說法正確的有（）。

A.政府會計要素包括預算會計要素和財務(wù)會計要素

B.預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結(jié)余

C.財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用

D.預算結(jié)余，是指政府會計主體預算年度內(nèi)預算收入扣除預算支出

后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額

【答案】ABCD

29、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述錯誤的有（）o

A.2021年6月20日，企業(yè)將某項土地使用權(quán)停止自用，2021年6

月30日正式確定該項資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為

2021年6月30日

B.2021年6月4日，企業(yè)將原本自用的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期

開始日為2021年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月4

日

C.2021年3月15日，企業(yè)開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自

身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年3月15日

D.2021年5月31日，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以

經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2021年6月1日，則該房地

產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年5月31日

【答案】BD

30、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）o

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)

提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應分別將各組成部

分確認為單項固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應在發(fā)生時計入當期損益

C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融

資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)

前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

【答案】ACD

大題（共10題）

一、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如

下：2x20年3月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價

格10萬元，每件成本8萬元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購貨

方應于當日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估

計退貨率為10%,2x20年3月未發(fā)生銷售退回。2x20年3月1日，

收到全部貨款存入銀行。2x20年3月31日未發(fā)生退貨，甲公司重

新估計該批保健品的退貨率為15%。假定銷售退回實際發(fā)生退貨時

支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2x20年3月與銷售商

品相關(guān)的會計分錄。（2）2x20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)

支付，編制甲公司相關(guān)會計分錄。（3）在第（2）問的基礎(chǔ)上，假定

2x20年6月30日退回1件，編制甲公司相關(guān)會計分錄。（4）在第

（2）問的基礎(chǔ)上，假定2x20年6月30日退回11件，編制甲公司

相關(guān)會計分錄。

【答案】⑴2x20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營

業(yè)務(wù)收入900預計負債100應交稅費——應交增值

稅（銷項稅額）130（1.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本720應收退貨

成本80貸：庫存商品800（1.5分）？2x20年3月31日，甲公

司對退貨率重新評估：借：主營業(yè)務(wù)收入50貸：預計負債50

（0.5分）借：應收退貨成本40貸：主營業(yè)務(wù)成本40（0.5分）

二、甲公司為境內(nèi)上市公司。2017年至2020年，甲公司發(fā)生的有

關(guān)交易或事項如下：資料一：按照國家有關(guān)部門要求，2018年甲公

司代國家進口某貴金屬10噸，每噸進口價為100萬元，同時按照國

家規(guī)定將有關(guān)進口貴金屬按照進口價格的80%出售給政府指定的下

游企業(yè)，收取貨款800萬元。2018年年末，甲公司收到國家有關(guān)部

門按照上述進口商品的進銷差價支付的補償款及利潤共計300萬元。

資料二：按照國家有關(guān)政策，公司購置環(huán)保設(shè)備可以申請補貼以補

償其環(huán)保支出。甲公司于2018年1月向政府有關(guān)部門提交了420萬

元的補助申請，作為對其購置環(huán)保設(shè)備的補貼。2018年3月20日，

甲公司收到了政府補貼款420萬元。2018年4月20日，甲公司購

入不需要安裝的環(huán)保設(shè)備，實際成本為900萬元，使用壽命10年，

采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值），假設(shè)環(huán)保設(shè)備折舊額計

入制造費用。甲公司對該項政府補助采用凈額法進行會計處理。資

料三：甲公司于2017年7月10日與某開發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，

在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂

之日起6個月內(nèi)向甲公司提供1200萬元產(chǎn)業(yè)補貼資金用于獎勵該公

司在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補貼起5年內(nèi)注冊地址不得遷離

本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府允許甲公司

按照實際留在本區(qū)的時間保留部分補貼，并按剩余時間追回補貼資

金。甲公司于2018年1月3日收到補貼資金。2020年1月，因甲

公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司

退回補貼720萬元。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)因素。要求：

⑴根據(jù)資料一，說明甲公司收到政府的補助款應當如何進行會計處

理，并說明理由；編制甲公司2018年相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資

料二，編制甲公司2018年相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料三，編制

甲公司2018年1月3日收到補貼資金、2018年12月31日遞延收

益攤銷及2020年1月政府補助退回的會計分錄。

【答案】（1）甲公司自國家有關(guān)部門取得的補償款與企業(yè)銷售商品有

關(guān)，且該補償款實質(zhì)上是甲公司銷售商品對價的組成部分，故不屬

于政府補助，應按收入準則進行處理。甲公司一方面應確認進口商

品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時對于自國家有關(guān)部門取得的300萬元補

償款應確認為營業(yè)收入。會計分錄如下：借：庫存商品1000貸：銀

行存款1000借：銀行存款800貸：主營業(yè)務(wù)收入800借：銀行存款

300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：庫存商品

1000⑵①2018年3月20日實際收到財政撥款：借：銀行存款420

三、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人,

適用的增值稅稅率為13%。甲公司經(jīng)營實現(xiàn)多元化，除生產(chǎn)銷售相

關(guān)產(chǎn)品外，還專門承接建筑設(shè)計業(yè)務(wù)。假設(shè)銷售價款均不含應向客

戶收取的增值稅稅額。該公司2、18年~2乂19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：資

料一：2x18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同，按

乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權(quán)上建造一棟辦公樓。

根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價格為9000萬元，甲公司分三次

收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收

取合同價款的20%、30%、50%。工程于2x18年2月開工，預計于

2x19年底完工。甲公司預計建造上述辦公樓的總成本為7000萬元,

截至2x18年12月31日，甲公司累計實際發(fā)生的成本為4200萬元。

甲公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。

資料二：2x18年12月3日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。

合同約定，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價為3.5萬元

（不含增值稅）；丙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，

丙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單

位成本為2萬元。甲公司于2x18年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開

具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為

30%o至2x18年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，

重新預計的退貨率為20%。資料三：甲公司與丁公司簽訂一項購銷

合同，合同規(guī)定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯，合同價款為

1000萬元。按合同規(guī)定，丁公司在甲公司交付電梯前預付不含稅價

款的70%,其余價款在甲公司將電梯運抵丁公司并安裝檢驗合格后

才予以支付。甲公司于2x18年12月25日將建造完成的電梯運抵

丁公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為

600萬元，預計安裝費用為20萬元。資料四：2x18年9月10日，

甲公司與W公司簽訂一項固定造價合同，為W公司承建一棟辦公樓，

合同總價款為2000萬元，預計合同總成本為1500萬元。假定該建

造服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計發(fā)生的合同

成本占合同預計總成本的比例確定履約進度。至2x18年年末已經(jīng)

發(fā)生合同成本600萬元。2x19年初，因W公司欲更改設(shè)計，雙方協(xié)

商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計作為企業(yè)員工食堂，

因此W公司追加合同價款300萬元，甲公司預計合同成本將增加

140萬元。資料五：2x18年10月1日，甲公司與H公司簽訂合同，

向H公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價款為120萬元。

合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且

在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部

合同對價。假定上述兩項銷售分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，全部商品交

付給H公司時，H公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨售價為

96萬元，電腦椅的單獨售價為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均

按時交付。假定該事項不考慮增值稅、所得稅等因素影響。資料六：

2x19年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D

公司銷售一批產(chǎn)品，售價為600萬元，成本為400萬元，雙方協(xié)商

D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項時分別

開具增值稅專用發(fā)票。當日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價

格為525萬元。假定實際利率為7%。（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司

建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時點

履行履約義務(wù)，說明理由，并計算甲公司2x18年度的合同履約進

度，以及應確定的收入和成本金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司

2x18年與上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料三，判斷甲

公司對此事項是否確認收入，并編制甲公司2x18年與上述經(jīng)濟業(yè)

務(wù)有關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)資料四，計算甲公司2x18年年末的

履約進度，以及應確認的合同收入和合同成本；判斷2x19年初發(fā)

生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時請說明應進行的會計處理。（5）

根據(jù)資料五，編制甲公司2x18年與上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

（6）根據(jù)資料六，編制甲公司2x19年與上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的會計

分錄。

【答案】（1）甲公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履

約義務(wù)（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上

建造一棟辦公樓滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品”

（0.5分）。甲公司2x18年度的合同履約進度=4200/7000x100%=

60%（0.5分），應確認的收入=9000x60%=5400（萬元）（0.5分）,

應確認的成本=7000x60%=4200（萬元）（0.5分）。（2）①甲公司

銷售商品時作如下分錄：借：應收賬款［3.5X40X（1+13%）］

158.2???貸：主營業(yè)務(wù)收入（3.5x40x70%）98??????預計負債

（3.5x40x30%）42??????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（3.5x40x13%）18.2（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本（40x2x70%）

56???應收退貨成本（40x2x30%）24

四、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量，2x16年至

2x18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2x16年6月

30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當日出租

給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬元，

每半年收取一次。資料二：2x16年12月31日，甲公司收到首期租

金250萬元并存入銀行。2x16年12月31日，該辦公樓的公允價值

為11800萬元。資料三：2x18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，

甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日，該辦公

樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元，預計尚可使用年限為20

年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值

稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應寫出必

要的明細科目）（1）編制甲公司2x16年6月30日購入A辦公樓并

出租的會計分錄。（2）編制甲公司2x16年12月31日收到A辦公

樓租金的會計分錄。（3）編制甲公司2x16年12月31日A辦公樓

公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2x18年6月30日將A

辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。（5）計

算甲公司對A辦公樓應計提的2x18年下半年折舊總額，并編制相

關(guān)會計分錄

【答案】（1）2x16年6月30日借：投資性房地產(chǎn)—成本

12000貸：銀行存款12000

⑵2x16年12月31日借：銀行存款

250貸：其他業(yè)務(wù)收入250（3）

2x16年12月31日借：公允價值變動損益

200貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200（4）

2x18年6月30日借：固定資產(chǎn)

11500投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500

貸：投資性房地產(chǎn)—成本12000

五、西頤公司2x16年發(fā)生如下與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）

2x16年1月1日，西頤公司向M公司定向發(fā)行500萬股普通股（每

股面值1元，每股市價8元）作為對價，取得M公司擁有的甲公司

80%的股權(quán)。在此之前，M公司與西頤公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

西頤公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費30萬元；為

發(fā)行股票，西頤公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費50萬元。

2x16年1月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬元，與

賬面價值相同，相關(guān)手續(xù)于當日辦理完畢，西頤公司于當日取得甲

公司的控制權(quán)。2x16年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣

告分配現(xiàn)金股利300萬元。2x16年3月20日，西頤公司收到該現(xiàn)

金股利。2x16年度甲公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，其持有的其他債

權(quán)投資期末公允價值增加了150萬元。期末經(jīng)減值測試，西頤公司

對甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。（2）2x17年1月10日，西頤公

司將持有的甲公司的長期股權(quán)投資的1/2對外出售，出售取得價款

3300萬元，當日甲公司自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)

的賬面價值為6450萬元。在出售40%的股權(quán)后,西頤公司對甲公司

的剩余持股比例為40%,在被投資單位董事會中派有代表，但不能對

甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制，剩余股權(quán)投資在當日的公允價值

為3250萬元。對甲公司長期股權(quán)投資應由成本法改為按照權(quán)益法核

算。其他資料：(1)西頤公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

(2)不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響。要求：(1)根據(jù)資料(1),

分析、判斷西頤公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1),編制西頤公司在2x16年度與長期股權(quán)投資相

關(guān)的會計分錄。(3)根據(jù)資料(2),計算西頤公司處置40%股權(quán)時

個別財務(wù)報表中應確認的投資收益金額，并編制西頤公司個別財務(wù)

報表中處置40%長期股權(quán)投資以及對剩余股權(quán)投資進行調(diào)整的相關(guān)

會計分錄。

【答案】(1)西頤公司合并甲公司屬于非同一控制下控股合并。理

由：西頤公司與M公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前不受

同一方或相同多方最終控制。(2)2x16年1月1日：借：長期股權(quán)

投資4