集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策研究

一、集團(tuán)公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性（一）有助于促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營良性運(yùn)轉(zhuǎn)良好的資金流通是一家公司存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，由于資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致巨額的、無法按時(shí)收回的應(yīng)收款項(xiàng)，已經(jīng)逐步成為很多公司倒閉最普遍的原因，而且這一趨勢還在進(jìn)一步加劇。通過賒銷方式由賣方向買方提供服務(wù)或商品而形成的應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，其管理是從與買方的債務(wù)關(guān)系出發(fā)，直至將其實(shí)質(zhì)上收回，或?qū)⑵洚?dāng)作壞賬處理的動(dòng)態(tài)管理過程，其主要目的是預(yù)防和降低信用風(fēng)險(xiǎn)，確保應(yīng)收賬款的按時(shí)足額收回。若應(yīng)收賬款得不到有效控制，很容易導(dǎo)致不良賬款的產(chǎn)生和逐步累積，從而導(dǎo)致公司資產(chǎn)的損失，而且應(yīng)收賬款壞賬不但會(huì)使公司的財(cái)務(wù)情況變得更加糟糕，還會(huì)嚴(yán)重影響公司的正常經(jīng)營和發(fā)展。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，以達(dá)到將應(yīng)收款項(xiàng)壞賬降至最小的目的，進(jìn)而有效地推動(dòng)信用銷售，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款的快速回籠，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，確保企業(yè)的資金鏈暢通，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營提供資金保障，促進(jìn)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）有助于提升集團(tuán)公司的資金利用度應(yīng)收賬款作為集團(tuán)公司一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)和公司發(fā)展必要的資金支撐，對(duì)其進(jìn)行有效的管理，有助于保證集團(tuán)公司應(yīng)收賬款的及時(shí)收回、加速回收利用應(yīng)收賬款的速度，進(jìn)一步促進(jìn)集團(tuán)公司向好發(fā)展。集團(tuán)公司通過構(gòu)建資金利用循環(huán)體系，可以確保應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)客戶的信用情況、分期收回資金比例的合理性，來提升資金使用的整體效率，對(duì)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行更深層次的整合，進(jìn)而提高集團(tuán)的整體經(jīng)營水平。（三）有助于促進(jìn)集團(tuán)公司在市場上的競爭優(yōu)勢為提高企業(yè)的市場競爭能力，大部分企業(yè)在開展業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)采用賒銷策略，而大批量的應(yīng)收賬款因未能及時(shí)收回很可能發(fā)生壞賬，從而加重公司的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。所以，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，可以提高集團(tuán)公司的可信度，增強(qiáng)集團(tuán)公司的市場競爭力，使集團(tuán)公司應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)的客戶能夠感覺到集團(tuán)公司的合同履行程度高，執(zhí)行嚴(yán)格，從而降低拖欠、減少延遲支付或不支付合同款項(xiàng)的情況發(fā)生，提高銷售人員、催收人員的工作效率，使后期應(yīng)收賬款清收的工作難度進(jìn)一步降低。這對(duì)于提高集團(tuán)公司對(duì)客戶的認(rèn)識(shí)，了解客戶的需要，幫助他們改善營銷計(jì)劃，優(yōu)化經(jīng)營過程等都是有益的，保證了集團(tuán)公司正常穩(wěn)定地經(jīng)營，提升了綜合競爭能力和水平。（四）有助于集團(tuán)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行高效的管理，可以從銷售業(yè)務(wù)的全過程中的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，將其控制在集團(tuán)公司可以承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，比如，要按照客戶的實(shí)際情況來決定分期的首次支付比例等。另通過構(gòu)建科學(xué)的制度體系強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)的管理，滿足當(dāng)前集團(tuán)公司發(fā)展，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢，可以提高集團(tuán)公司的活力，同時(shí)也有助于控制集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)。二、集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理存在的主要問題（一）賒銷政策過于寬松在目前的市場環(huán)境下，企業(yè)要想獲得更多的市場份額，除了提高產(chǎn)品的成本和定價(jià)外，還需要更多地利用信貸進(jìn)行推廣。然而，一些公司沒有很好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，他們只是想要增加自己的市場占有率，在沒有對(duì)付款人的資信進(jìn)行深入調(diào)查和對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)的前提下，就會(huì)采取現(xiàn)金折扣和賒銷的策略來競爭市場，采取比較寬松的信貸政策，只注重賬面上的高收益，而對(duì)被客戶拖欠而占據(jù)的大量流動(dòng)資金是否能夠得到及時(shí)的回收的問題置之不理。因此導(dǎo)致了更高的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。（二）應(yīng)收賬款管理意識(shí)不強(qiáng)首先，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度不夠。一些集團(tuán)的管理層沒有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度，并且缺乏對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和后續(xù)管理上出現(xiàn)了很大的缺陷。其次，缺乏對(duì)客戶信貸的認(rèn)識(shí)。有些集團(tuán)沒有對(duì)客戶的資信狀況展開評(píng)估，也沒有對(duì)客戶的背景進(jìn)行及時(shí)的調(diào)查和記錄，在沒有對(duì)客戶進(jìn)行任何調(diào)查和了解的情況下，就與對(duì)方進(jìn)行了巨額交易，這就導(dǎo)致了很大的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，形成了大量的不良資產(chǎn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)作。最后，一些企業(yè)的應(yīng)收賬款管理者缺乏應(yīng)變能力。應(yīng)收款項(xiàng)的追討模式已經(jīng)定型，面對(duì)不同背景的客戶，追討方法固定、模式簡單，這就造成了應(yīng)收款項(xiàng)的回收率沒有得到顯著的提高，還出現(xiàn)了下降。（三）監(jiān)管缺少動(dòng)態(tài)監(jiān)管在一定時(shí)期內(nèi)，集團(tuán)公司應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的客戶狀況可能會(huì)有所改變，還可能會(huì)產(chǎn)生逾期等現(xiàn)象。這表明企業(yè)的應(yīng)收賬款總是在不斷地發(fā)生著變動(dòng)，所以，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤管理也是必須的。但是，就當(dāng)前集團(tuán)公司應(yīng)收款項(xiàng)管理的現(xiàn)狀而言，很多企業(yè)還沒有建立起一套有效的動(dòng)態(tài)管理體系。一方面，企業(yè)沒有設(shè)立專門的人員負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行追蹤和管理，造成了企業(yè)的壞賬回收工作不能很好地完成。另一方面，并沒有及時(shí)地分析和核實(shí)相應(yīng)的賬款，未能對(duì)應(yīng)收賬款的管控流程、客戶動(dòng)態(tài)變化等進(jìn)行有效的監(jiān)督管控與反饋。當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)占比較高，或者大客戶出現(xiàn)了資本運(yùn)營等問題的情況下，因?yàn)楣救鄙賱?dòng)態(tài)的管理監(jiān)督，所以很難對(duì)這種問題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，因此也就不能采取行之有效的措施將貨款回收回來，從而給公司造成了損失。（四）不良應(yīng)收賬款的早期預(yù)警體系不完善在應(yīng)收賬款的管理中，呆賬壞賬預(yù)警機(jī)制也是十分關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)出現(xiàn)了呆賬壞賬的時(shí)候，會(huì)不會(huì)立即有相關(guān)人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。是否有專人對(duì)所發(fā)生的不良資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查，并與客戶聯(lián)系。有沒有專門的個(gè)人負(fù)責(zé)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行分析，并對(duì)不良資產(chǎn)的分析做出合理的意見，并向上級(jí)匯報(bào)。有沒有分管領(lǐng)導(dǎo)，有沒有職責(zé)清晰地負(fù)責(zé)對(duì)呆賬壞賬處理這一方面的事務(wù)進(jìn)行直接的管理，這些都應(yīng)在呆賬壞賬預(yù)警機(jī)制中進(jìn)行明確，以防止責(zé)任推卸，或者是沒有人與部門流程進(jìn)行對(duì)接。然而，事實(shí)上，大部分企業(yè)都存在著預(yù)警體系非常不完善的情況。在許多公司，在發(fā)生了呆賬壞賬之后，該如何處理，在規(guī)章制度中并沒有對(duì)此進(jìn)行直接的規(guī)定，這就造成了應(yīng)收賬款后續(xù)管理工作的困難。三、完善集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議（一）強(qiáng)化應(yīng)收賬款核算，加強(qiáng)賒銷管理提高會(huì)計(jì)核算的精度，保證會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理之間的一致性，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的控制，確保應(yīng)收賬款的正確性。這就要求要構(gòu)建健全的賬務(wù)管理系統(tǒng)，及時(shí)地記錄、核對(duì)和更新應(yīng)收款項(xiàng)的信息，保證賬目的真實(shí)和準(zhǔn)確。降低賬面上出現(xiàn)差錯(cuò)的機(jī)會(huì)，減少賬面上的虧空和公司經(jīng)濟(jì)上的損失。強(qiáng)化信用銷售和應(yīng)收賬款的管理，要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)。首先，公司要制定審核制度，對(duì)每一次的信用、收款都要有專人負(fù)責(zé)，這樣才能保證公司的貨款能夠得到及時(shí)的收回，從而降低不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。其次，要結(jié)合實(shí)際，進(jìn)行利益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，正確地處理好收賬成本和壞賬損失，以及收賬成本和預(yù)期收賬金額的關(guān)系，使壞賬損失降到最低。最后，要做好應(yīng)收賬款的分析工作。一是公司將商品賣給客戶，產(chǎn)生了信用交易，分析能否根據(jù)事先的協(xié)議進(jìn)行交易；能否及時(shí)、足額地收到款項(xiàng)，達(dá)到資金回籠的目的，這主要依賴于客戶的信用品質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況及能否實(shí)現(xiàn)該產(chǎn)品的價(jià)值轉(zhuǎn)換或增值等。二是進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析。一般而言，當(dāng)一個(gè)公司的信用交易中，其應(yīng)收賬款被拖延的次數(shù)愈多，其收回的困難愈多，而產(chǎn)生不良資產(chǎn)的概率則愈高。因此，企業(yè)可以通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)展開賬齡分析，從而對(duì)其收回的款項(xiàng)和情況的變化進(jìn)行實(shí)時(shí)了解。（二）增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事前管理工作應(yīng)收賬款管理是一個(gè)與企業(yè)的每一名員工密切相關(guān)的工作，它是一個(gè)全員性的管理工作，是一個(gè)由公司上下全體工作人員組成的整體。身為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，要在這一進(jìn)程中發(fā)揮好表率的作用，首先，要對(duì)應(yīng)收賬款管理工作有一個(gè)正確而深入的理解，充分理解它與公司發(fā)展有著緊密的關(guān)系。其次，從員工著手，從一開始就針對(duì)崗位進(jìn)行分類選用適當(dāng)?shù)娜瞬艁磉M(jìn)行應(yīng)收賬款的管理。最后，要對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行周期性的技術(shù)訓(xùn)練，從而提高會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)能力，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前管控。一是對(duì)客戶的資料進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)。要將以往對(duì)客戶信息進(jìn)行粗糙的調(diào)查轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N新的模式，多維度地對(duì)客戶的履約能力和運(yùn)營狀況進(jìn)行分析，通過多種渠道，包括內(nèi)情、外情等，對(duì)所提供的資料進(jìn)行真實(shí)性驗(yàn)證。二是制定嚴(yán)格的合約處理程序。銷售合約不嚴(yán)格也是公司難以收回應(yīng)收賬款的一個(gè)主要因素，一些客戶會(huì)利用合約中的缺陷來拖延貨款，從而導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。三是公司必須建立一個(gè)更為嚴(yán)格的合同管理程序，在簽署買賣合約之前，要由公司法律部門對(duì)合約進(jìn)行審核，審核的主要問題就是：客戶的信用期限、信用等級(jí)、信用額度等，與公司的經(jīng)營規(guī)則是否一致。做好合約的備份，并對(duì)合約的文件進(jìn)行嚴(yán)格的審核和保管，還要進(jìn)一步完善公司的資信評(píng)級(jí)，隨著公司的發(fā)展，為了更好地應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的客戶資信風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)已無法滿足公司發(fā)展需要的原有的評(píng)估模型，要進(jìn)行更為細(xì)致的資信評(píng)級(jí)升級(jí)工作。（三）優(yōu)化應(yīng)收款項(xiàng)監(jiān)管流程要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理、催收，構(gòu)建一套完善的催收系統(tǒng)，對(duì)催收方式以及流程進(jìn)行詳細(xì)說明，指定專人負(fù)責(zé)并明確其職責(zé)。首先，要對(duì)債務(wù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。通過信件通知，電話和微信催收，上門面談，加強(qiáng)與客戶的交流。其次，要制定健全的回款制度，保留回款的回款基礎(chǔ)，對(duì)應(yīng)收賬款的處理過程進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。企業(yè)要從現(xiàn)實(shí)需求出發(fā)，對(duì)應(yīng)收賬款的信用處理過程和回收過程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。主要是為了提高公司的經(jīng)營管理水平和應(yīng)收款項(xiàng)的管理效率。（四）借助信息技術(shù)手段推進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作運(yùn)用資訊科技協(xié)助經(jīng)營資訊科技，已成為現(xiàn)代公司發(fā)展中不容忽視的一環(huán)。要引入大數(shù)據(jù)的管理模型，對(duì)于客戶的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，利用高級(jí)的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對(duì)客戶的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，并構(gòu)建客戶的資料庫；還可以通過共享與客戶的數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理部門以及客戶信用管理部門和銷售部門之間的交流與合作。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)對(duì)其的信息化建設(shè)。從應(yīng)收賬款產(chǎn)生到最后的收回，到合同終止，全部的數(shù)據(jù)都要同時(shí)輸入到公司的信息管理體系?？蛻粜庞霉芾聿块T和財(cái)務(wù)管理部門通過信息化的管理手段，可以在客戶經(jīng)營狀況變化和賬款回收情況變化的情況下，及時(shí)地制定出與之相適應(yīng)的對(duì)策，從而保證公司資金的安全。一個(gè)公司的發(fā)展有賴于其經(jīng)營目的的引導(dǎo)，而公司的應(yīng)收賬款也是一樣。在建立企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的信息化體系時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目的，提出切實(shí)可行的對(duì)策，以一種科學(xué)、高效的方法來支撐企業(yè)的發(fā)展。要以綜合、發(fā)展的觀點(diǎn)來建設(shè)體系，并不斷改進(jìn)具有較高實(shí)用性的體系，使其更好地利用現(xiàn)有的信息資源，為公司發(fā)展提供更多的戰(zhàn)略性建議。此外，借助應(yīng)收款項(xiàng)管理信息化系統(tǒng)，可以使日常的管理工作更為順暢，以往由手工完成的工作流程合理布置于信息化系統(tǒng)內(nèi)，通過操作計(jì)算機(jī)來完成或由財(cái)務(wù)人員在信息化平臺(tái)自行完成，也可以在公司的內(nèi)部資源管理中創(chuàng)建相應(yīng)的版塊，并將公司的資料錄入進(jìn)去。而公司業(yè)務(wù)部門管理層也可以利用資訊系統(tǒng)，對(duì)這些資料進(jìn)行審核，以大幅提升工作效率減少工作耗時(shí)。在應(yīng)收款項(xiàng)管理信息系統(tǒng)內(nèi)原有的基本的事務(wù)性的工作完全被其取而代之，此種狀況下銷售管理部門和財(cái)務(wù)管理部門將會(huì)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理情況、發(fā)展方向隨時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)性全面性的規(guī)劃，尤其針對(duì)不同項(xiàng)目的差異化特性專門化制訂具體的管理措施。四、結(jié)束語應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)