高校經(jīng)濟責任審計問題及對策探討

隨著國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，高等教育伴隨改革一路走來，在全國審計工作逐步走上規(guī)范化、制度化的發(fā)展軌道之時，高校內(nèi)部的審計工作也逐步被政府和教育管理部門的著眼關注，校內(nèi)的黨員干部任內(nèi)的經(jīng)濟責任審計也是對干部考核的關鍵，是確保干部在履職過程中能夠在法律法規(guī)的約束之下，同時確保高校的各項固定資產(chǎn)投資、科研項目申報、國有資源運用、經(jīng)費使用等方面依法依規(guī)進行，以此推動高校內(nèi)部管理的科學有效。一、新時期高校經(jīng)濟責任審計概述高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計主要是針對高校內(nèi)部進行的經(jīng)濟審計，其進行要在合法合規(guī)的框架之下對校內(nèi)領導干部經(jīng)濟活動情況進行審計和評價，在國家的相關規(guī)定之下，對于高校內(nèi)部審計也有了更高的要求，在全新的審計標準和審計規(guī)則要求下，高校全體干部職工要真正提高思想意識，深刻把握規(guī)定內(nèi)容及內(nèi)涵，在審計范圍上要在高校內(nèi)做到全覆蓋，在高校領導干部權力上要做到有效制約，校內(nèi)制度上要進行更加規(guī)范的改進，以促進校內(nèi)管理更加高效。二、新時期高校經(jīng)濟責任審計存在的問題（一）全覆蓋審計存在一定難度首先，高校開展離任審計較多，而且是在領導干部離任后，由學校組織部門向內(nèi)審部門委托經(jīng)濟責任審計項目，離任后的領導干部沒有相應的行政權力，容易出現(xiàn)“新官不理舊賬”，對于整改產(chǎn)生不利的影響，審計最終得出的結果在實踐中運用較為困難，其本身的監(jiān)督職能在應用中無法有效發(fā)揮。其次，目前高校的財務收支資金量都在上億以上，而且高校涉及基本建設、基本支出、專項支出、科研經(jīng)費等各個方面內(nèi)容的審計；而多數(shù)審計部門存在工作量跟審計力量的投入不成正比，以現(xiàn)有的人員力量完成每年計劃審計項目已捉襟見肘，加上教育廳等交辦的審計項目，審計人員普遍存在疲于應付、超負荷運轉的現(xiàn)象。更因此導致審計流于形式，審計質(zhì)量難以保證，無法做到有成效、有深度的審計，也是難以實現(xiàn)審計全覆蓋的重要原因。（二）存在“雙肩挑”情況高等學校的黨員領導干部中存在著一人多崗、一崗多責的情況，即擔任領導干部也在教學中負責相關事務，也可擔任相關學科的主要負責人等，在這類一崗多責干部的管理項目之下存在諸多經(jīng)費類型，如部門經(jīng)費、科研項目費用等。在校內(nèi)的人與經(jīng)費之間存在著交織與關聯(lián)，在如何進行審計及審計范圍的確定上存在難度，對于經(jīng)費使用中是否存在違規(guī)也難以界定。在此類一崗多責的干部中，對于校內(nèi)權力的分配和資源的使用，其既是使用者也是規(guī)則的制定者，其第一動機就是運用自有的行政權力來干預學術權力。在自身知識局限和學術素質(zhì)的多重影響下，這類干部在學術上會盡量選擇自己熟悉的研究思路和領域，在校內(nèi)會造成學科無序發(fā)展，這種也可以認為是一種學術權力的濫用。（三）內(nèi)控制度建設不完善首先，由于高校資金越來越多元化，各種財務風險隨之產(chǎn)生，高校缺失對風險預警、識別、評估、規(guī)避等行之有效的風險防范機制；其次，在校內(nèi)固定資產(chǎn)管理上，目前的管理模式較為粗放，僅關注價值管理，對于資產(chǎn)的實物管理不重視，同時在采購上更加關注，但對于資產(chǎn)本身的使用卻不甚關注，在資產(chǎn)臺賬上出現(xiàn)資產(chǎn)管理部門與校內(nèi)財務部門之間明細臺賬不同，管理出現(xiàn)漏洞。最后，在校內(nèi)進行的科研項目上，立項時下大氣力，隨后關注則不足，在項目的進行過程中，審計部門的跟蹤審計不到位，項目立項后則被擱置，成果轉化不足；在科研經(jīng)費上，目前信息化程度不足，經(jīng)費管理混亂，資金挪用、違規(guī)支出現(xiàn)象層出不窮。（四）經(jīng)濟責任審計結果未能公開高校經(jīng)濟責任審計多數(shù)情況下是任期結束后進行審計，在審計報告出具之后，不能給組織的任免、考核提供積極的參考作用，審計報告整體難以在決策層產(chǎn)生重要的作用，審計報告中暴露出的問題就很難得到持續(xù)整改。目前多數(shù)高校的經(jīng)濟審計最終沒有得到公開，校內(nèi)民主監(jiān)督職責不足，審計結果不能更好發(fā)揮，致使審計本身的預防功功能不能有效發(fā)揮。三、加強高校經(jīng)濟責任審計的建議（一）推進領導干部經(jīng)濟責任審計全覆蓋強化監(jiān)督重在防范，開展全過程經(jīng)濟責任審計，就是前移審計監(jiān)督關口，突出任前、任中審計，抓住苗頭，找準病灶，促使被審計對象對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取正確措施，避免出現(xiàn)“亡羊補牢，為時已晚”的問題。1.分類管理，科學制定計劃在校內(nèi)經(jīng)濟審計中，對于干部隊伍的管理上，要根據(jù)自身的審計資源進行合理調(diào)配，針對被審計對象，進行有效分類，科學制定經(jīng)濟責任審計中長期規(guī)劃和年度審計項目計劃。對重點部門和關鍵崗位統(tǒng)籌安排，分年度安排任中審計，對突發(fā)的、臨時的人事變動采用離任審計，逐步實現(xiàn)“先審計、后離任”，提高經(jīng)濟責任審計的針對性和時效性，形成任中審計和離任審計相結合的工作機制。2.建立健全審計評價體系對于干部隊伍責任劃分，要形成責任劃分詳細清單，各部門領導干部在上任時通過簽訂經(jīng)濟責任協(xié)議等形式明確相應的經(jīng)濟責任目標，每年年終根據(jù)協(xié)議總結履職情況，在審計全流程中，在領導干部任期內(nèi)對于各個干部的職務履行情況，依據(jù)其簽訂的責任協(xié)議進行對照分析，并出具審計評價。審計部門開展審計工作，核心重點應該在內(nèi)控制度、重點政策落實以及黨風廉政建設中，結合審前調(diào)查情況，有的放矢地實施審計；制定評價指標時，對于在評價過程中反映出來的經(jīng)濟和業(yè)務評價同質(zhì)化的問題，可以設置相同的指標進行評價，對于工作職責差異較大的部門，應當具備差異化評價政策，對于不同的部門，要在指標上予以評價區(qū)分，以反映不同的評價結果。審計評價時突出審計重點、兼顧共性與個性、結合定量與定性，盡可能量化領導干部經(jīng)濟責任及其績效。（二）推動領導干部權力有效運行，加強責任落實對于高校內(nèi)部出現(xiàn)的一人多崗、一人多責的現(xiàn)象，校內(nèi)中高級干部也是教學系統(tǒng)的教授、學科帶頭人等職務，對于此類情況，校內(nèi)審計考察部門要在考察范圍上予以明確，從審計實踐中可以看出，一人多崗的情況往往會導致費用違規(guī)支出，沒有明確的做到專項費用專項支出。在對于以上一人多崗的情況，要在任期上予以明確控制，在進行經(jīng)濟審計的同時，不單要審計其費用支出，同時也要對其科研成果、國家獎勵等情況進行調(diào)查，以免其運用支配地位進行學術牟利，在高校層面也要制定相應的政策配套，促進中高層人員做好服務支撐工作，杜絕其在管理崗位上牟取私利。為了避免在財務預算決算審計、其他專項審計以及OA工作中，對審計提出的問題屢審屢犯的機構，可在考核指標上予以傾斜，人事調(diào)動，官員提拔等方面對于這類審計上經(jīng)常出現(xiàn)問題的機構，應不予調(diào)動和提拔，同時要對這些機構的審計整改、審計報告執(zhí)行情況進行報告整改，同時也要作為領導干部年度述職的核心組成部分。（三）完善符合實際的內(nèi)部控制制度事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計除了監(jiān)督、評價外，還要注意預防，預防可以起到“大醫(yī)者治未病”的作用，“治未病”的“未病先防”貴在未雨綢繆，在剛剛露出錯誤苗頭的“未病”之時防微杜漸，阻斷其發(fā)展；完善高校內(nèi)部審計制度建設，這也是發(fā)揮審計工作的預防工作的重要前提舉措，完備的制度建設可以首先在審計人員中建立起謹慎的思想氛圍。在制度建設上，要根據(jù)目前校內(nèi)的管理現(xiàn)狀，做好實地調(diào)查，以審計相關法律法規(guī)和制度要求進行設計，以保證校內(nèi)審計制度建設的有效性和科學性。（四）推進經(jīng)濟責任審計結果公開結果公開是審計流程的最終步驟，也是推動審計結果良好運用的基礎。高校應建立健全經(jīng)濟責任審計結果公開機制，可以借助官方網(wǎng)站，新媒體平臺，單位內(nèi)部局域網(wǎng)等模式進行審計結果的公開公示，突破信息不對稱的現(xiàn)狀，對于信息使用各方，實現(xiàn)審計結果的共享。如，由于制度缺陷導致的普遍性問題，針對審計得出的相關問題，校內(nèi)要進行明確通知，通知到各部門并要求其展開自我整改。對于較為嚴重的違紀違法問題，在進行案例校內(nèi)警示教育的同時也要注意不能引發(fā)輿論的負面效應，針對需要各部門進行配合的審計問題，要通知落實到位，敦促相關部門積極配合整改。四、結束語對于高校經(jīng)濟責任審計的分析研究可以得出相關結論，首先是其遇到的各類問題，如審計覆蓋全量化問題；一人多崗，一崗多責；內(nèi)控制度不完善；審計結果透明度不足等情況，這些問題是目前高校內(nèi)部進行經(jīng)濟責任審計的主要風險點，審計工作作為高校內(nèi)部經(jīng)濟活動拒腐防變的主要抓手，如何做好高校內(nèi)部審計工作也是本文行文研究的重點，對