做賬實(shí)操-制造業(yè)賬務(wù)處理（一般納稅人）

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-制造業(yè)賬務(wù)處理（一般納稅人）財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條目的加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)在財(cái)務(wù)專項(xiàng)事務(wù)處理過程中的規(guī)范化、程序化。第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表管理第一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、稅務(wù)籌劃報(bào)告、納稅申報(bào)表等；內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表還包括：資金計(jì)劃，資金動(dòng)態(tài)執(zhí)行情況表、以及公司內(nèi)部規(guī)定需要報(bào)送的各種管理報(bào)表、報(bào)告。第二條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則與要求一、會(huì)計(jì)報(bào)表必須按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則編制；二、財(cái)務(wù)管理部門必須保證所提供會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、客觀、準(zhǔn)確、完整，全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。三、編制會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，在會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上，應(yīng)保持前后會(huì)計(jì)期間的一致性。會(huì)計(jì)報(bào)告不同報(bào)表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。報(bào)表附注、說明清楚明了，符合規(guī)定要求。四、會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行。五、按月、季、年分別編制月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并做到月度有情況說明，季度有重點(diǎn)分析，年度有財(cái)務(wù)情況全面分析。第三條會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)報(bào)表都必須以公歷年度作為會(huì)計(jì)期間，自公歷1月1日起至12月31日止（內(nèi)部報(bào)表自公歷2月1日起至次年1月31日止）；第四條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出一、公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間統(tǒng)一截止為每月28號(hào)，下月資金計(jì)劃表及附表于30日上午上報(bào)，會(huì)計(jì)報(bào)表于次月6日前上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門；二、在報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)分析資料時(shí)，應(yīng)按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門的統(tǒng)一要求和規(guī)定進(jìn)行。三、會(huì)計(jì)不得擅自編制未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)報(bào)表，未經(jīng)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)報(bào)表不得向外報(bào)送。第三章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理第一條利潤(rùn)指標(biāo)的確定公司年度完成利潤(rùn)指標(biāo)由集團(tuán)公司通過財(cái)務(wù)預(yù)算的形式予以明確和考核。第二條虧損的彌補(bǔ)一、公司發(fā)生的年度虧損、按國(guó)家有關(guān)規(guī)定用下一年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；二、當(dāng)年度虧損不足彌補(bǔ)時(shí)，可在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，五年還不足彌補(bǔ)時(shí)，應(yīng)在稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。第三條利潤(rùn)的分配公司應(yīng)按公司章程和股東會(huì)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配，原則上按不超過當(dāng)年凈利潤(rùn)的30%進(jìn)行分配。第四章納稅籌劃管理第一條稅收籌劃的原則一、稅務(wù)籌劃是在符合稅法、不違反稅法及其他法規(guī)的前提下進(jìn)行二、是在納稅義務(wù)沒有確定，存在多種納稅方法可以選擇時(shí)，企業(yè)做出繳納低稅負(fù)的決策。第二條稅收籌劃的目的一、合理合法減輕稅收負(fù)擔(dān)。二、納稅申報(bào)正確，繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何稅收方面的處罰等。第三條稅收籌劃的程序一、公司在每年制訂財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)確定稅收籌劃方案，并上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門。二、成立稅收籌劃小組，由總經(jīng)理、分管副總、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員等組成。三、項(xiàng)目開發(fā)是納稅籌劃的重點(diǎn)，項(xiàng)目稅收籌劃應(yīng)從項(xiàng)目策劃開始，統(tǒng)籌考慮項(xiàng)目開發(fā)方式、合同簽訂、款項(xiàng)支付、銷售方式等進(jìn)行全方位整體籌劃，并形成稅務(wù)籌劃報(bào)告。四、項(xiàng)目開始運(yùn)作后分年或分期制訂納稅計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)討論通過。五、稅收籌劃和當(dāng)年納稅計(jì)劃通過后，由總經(jīng)理辦公會(huì)委托財(cái)務(wù)及相關(guān)部門執(zhí)行。第五章財(cái)務(wù)人員報(bào)告制度第一條公司財(cái)務(wù)人員報(bào)告原則一、公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)按公司規(guī)定上報(bào)單位各類會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表及其他管理報(bào)表報(bào)告。二、對(duì)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大或異常財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)立即上報(bào)公司總經(jīng)理、董事會(huì)、集團(tuán)總裁和財(cái)務(wù)管理中心并提出解決方案。第二條公司財(cái)務(wù)人員報(bào)告事項(xiàng)一、各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況表、報(bào)表附注及相關(guān)文字說明和分析材料。二、發(fā)生的大額現(xiàn)金長(zhǎng)款、業(yè)務(wù)差錯(cuò)、透支、以各種方式提供的融資和擔(dān)保、向銀行貸款、對(duì)外投資及其它重大事件。三、未經(jīng)授權(quán)的向公司以外的單位和賬戶進(jìn)行的資金劃撥。四、未經(jīng)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)購置（如：固定資產(chǎn)）和超出計(jì)劃的費(fèi)用與成本支出。五、專項(xiàng)福利與費(fèi)用支出。六、年度工作計(jì)劃和年度工作總結(jié)。七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收自查工作報(bào)告和外部檢查結(jié)論。八、公司財(cái)務(wù)制度實(shí)施細(xì)則、內(nèi)部控制管理辦法及其它各種補(bǔ)充規(guī)定。九、審計(jì)報(bào)告。十、成本控制分析報(bào)告。十一、財(cái)務(wù)分析。十二、其他需要報(bào)告的事項(xiàng)。第六章工資薪酬管理第一條工資審批一、工資實(shí)行嚴(yán)格的審批制度，月度工資的發(fā)放由公司總經(jīng)理審批。二、年終獎(jiǎng)金的發(fā)放報(bào)集團(tuán)公司審批。未經(jīng)審批的工資、獎(jiǎng)金財(cái)務(wù)部門不得發(fā)放。第二條工資復(fù)核工資獎(jiǎng)金發(fā)放前，財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)行政管理中心編制的工資、獎(jiǎng)金發(fā)放表進(jìn)行復(fù)核。第三條所得稅扣除一、行政管理中心編制工資、獎(jiǎng)金發(fā)放表。二、財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)配合行政管理中心計(jì)算個(gè)人所得稅的扣除和員工往來款項(xiàng)的扣除。第四條員工離職一、員工離職時(shí)，行政管理中心應(yīng)通知財(cái)務(wù)管理中心，由財(cái)務(wù)管理中心查明是否有借支款項(xiàng)等應(yīng)扣款項(xiàng)。二、如有借支款項(xiàng)等應(yīng)扣款項(xiàng)，由行政管理中心在其離職時(shí)從應(yīng)發(fā)工資中扣除。第五條工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放形式一、工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放，采取銀行代發(fā)工資形式，如采用現(xiàn)金發(fā)放的形式，如須報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。第六條工資獎(jiǎng)金的發(fā)放一、員工工資一般于每月15日前發(fā)放上個(gè)月工資，年終獎(jiǎng)金于春節(jié)放假前發(fā)放。二、行政管理中心于工資、獎(jiǎng)金發(fā)放前1天應(yīng)將審批的工資單、獎(jiǎng)金發(fā)放明細(xì)表交財(cái)務(wù)管理中心。三、工資、獎(jiǎng)金發(fā)放推遲，由財(cái)務(wù)管理中心和行政管理中心負(fù)責(zé)解釋。第七章罰則第一條未遵守會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)人員未按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則及公司規(guī)定及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)告，或者所提供會(huì)計(jì)信息的出現(xiàn)重大錯(cuò)誤，處責(zé)任人500元/次的罰款。第二條未遵守公司章程制度一、不按照公司章程的有關(guān)規(guī)定或者在未召開股東會(huì)的情況下進(jìn)行利潤(rùn)分配的，追繳所分配的利潤(rùn)，并處責(zé)任人2000元/次的罰款；二、財(cái)務(wù)人員明知該利潤(rùn)分配行為違規(guī)仍然進(jìn)行賬務(wù)處理的，處責(zé)任人1000/次的罰款。三、擅自編制會(huì)計(jì)報(bào)告及未經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告的，處責(zé)任人1000/次的罰款。第三條未積極對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行合理籌劃未積極對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行合理籌劃，以達(dá)到合理避稅的目的，處責(zé)任人500元/次的罰款。第四條未及時(shí)上報(bào)上述重大事項(xiàng)財(cái)務(wù)人員未及時(shí)上報(bào)上述重大事項(xiàng)，處責(zé)任人100元/次的罰款。第五條員工離職時(shí)，行政管理中心未應(yīng)通知財(cái)務(wù)管理中心而未扣回借款的，由責(zé)任人按實(shí)賠償，并處責(zé)任人200元/次的罰款。一.主要的賬務(wù)處理1.收到股東a.b投資款借:銀行存款-農(nóng)行3000000銀行存款-農(nóng)行2000000貸:實(shí)收資本-a3000000實(shí)收資本-b20000002.向銀行借入短期借款借:銀行存款-天津銀行600000貸:短期借款-天津銀行6000003.取備用金借:庫存現(xiàn)金8000貸:銀行存款-農(nóng)行80004.購買機(jī)床借:固定資產(chǎn)-機(jī)床310619.47應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）40380.53貸:銀行存款-農(nóng)行3510005.購買電腦借:固定資產(chǎn)-電腦36238.94應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）4711.06貸:銀行存款－農(nóng)行409506.購買a材料借:原材料－a材料621238.94應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）80761.06貸:銀行存款7020007.支付電費(fèi)借:制造費(fèi)用－水電費(fèi)30000管理費(fèi)用－水電費(fèi)8000銷售費(fèi)用－水電費(fèi)2000貸:銀行存款400008.支付廠房房租借:制造費(fèi)用－房租40000貸:銀行存款－農(nóng)行400009.銷售產(chǎn)品借:銀行存款－農(nóng)行269100貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－甲產(chǎn)品238141.59應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）30958.4110.收到預(yù)收款借:銀行存款－農(nóng)行281385貸:預(yù)收賬款－甲公司28138511.歸還銀行貸款借:短期借款－天津銀行300000貸:銀行存款－天津銀行30000012.生產(chǎn)領(lǐng)用材料借:生產(chǎn)成本－直接材料500000貸:原材料－a材料50000013.計(jì)提本月工資借:生產(chǎn)成本－直接人工100000制造費(fèi)用－工資15000管理費(fèi)用－工資12000銷售費(fèi)用－工資10000貸:應(yīng)付職工薪酬－工資1370014.分配制造費(fèi)用借:生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用85000貸:制造費(fèi)用8500015.計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本借:庫存商品－a.產(chǎn)品548000庫存商品－b產(chǎn)品137000貸:生產(chǎn)成本－直接材料500000生產(chǎn)成本－直接人工100000生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用8500016.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－a產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－b產(chǎn)品貸:庫存商品－a產(chǎn)品庫存商品－b產(chǎn)品17.結(jié)轉(zhuǎn)損益借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用本年利潤(rùn)（或借方）制造業(yè)的財(cái)務(wù)體系怎么搭建？首先，要清楚企業(yè)的財(cái)務(wù)體系究竟包括哪些體系？其次，要清楚集團(tuán)型公司和單體公司的財(cái)務(wù)體系有什么不同？第三，要清楚如何結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)搭建財(cái)務(wù)體系？第四，要清楚制造業(yè)的財(cái)務(wù)體系重點(diǎn)是哪些方面？把這些問題梳理清楚了，下一步就是怎么搭建的具體方法了。制造業(yè)的財(cái)務(wù)體系，和其他行業(yè)的財(cái)務(wù)體系是一樣的，主要包括8大財(cái)務(wù)體系。雖然行業(yè)不同，側(cè)重點(diǎn)不同，但原理和思路都是相通的。給單體公司的制造業(yè)企業(yè)搭建財(cái)務(wù)體系的流程和方法做個(gè)簡(jiǎn)單的介紹：?jiǎn)误w公司的制造業(yè)企業(yè)搭建財(cái)務(wù)體系可以暫時(shí)不考慮公司的財(cái)務(wù)頂層設(shè)計(jì)，而重點(diǎn)要考慮財(cái)務(wù)核算體系、內(nèi)控管理體系，這兩個(gè)體系是基礎(chǔ)，只有這兩個(gè)體系搭建完善了，其他的財(cái)務(wù)體系才有基礎(chǔ)，包括管理報(bào)表體系、稅收管理體系和財(cái)務(wù)分析體系。至于預(yù)算管理體系，則必須在這些體系搭建完畢才能考慮。當(dāng)然，有的企業(yè)還必須首先考慮財(cái)務(wù)的組織管理體系的搭建，也就是財(cái)務(wù)部門如何組建、崗位怎么設(shè)置、各崗位怎么進(jìn)行職責(zé)分工、各崗位的人員編制怎么配置等，這是有效開展財(cái)務(wù)工作的前提保證。否則，別說搭建財(cái)務(wù)體系，能保證財(cái)務(wù)工作正常開展都難。曾多次見過有的制造業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)十多年了，生產(chǎn)成本的核算卻總是糊涂賬，具體一了解，赫然發(fā)現(xiàn)竟然沒有配置成本會(huì)計(jì)崗位！所以單體公司的制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)體系搭建，基本應(yīng)該按這樣的路徑進(jìn)行：首先，完善財(cái)務(wù)組織管理體系，重點(diǎn)是崗位設(shè)置，和人員配置。作為制造業(yè)企業(yè)，最基本的，是必須配置“成本會(huì)計(jì)”崗位，至于材料會(huì)計(jì)、銷售會(huì)計(jì)、往來賬會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)等崗位，則根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要和核算工作量去具體確定。同時(shí)對(duì)成本會(huì)計(jì)崗位的能力要求，則必須是專業(yè)財(cái)務(wù)出身，且懂基本的成本核算方法：如品種法、分批法、分步法等。第二，重點(diǎn)搭建財(cái)務(wù)核算體系，這是所有財(cái)務(wù)體系當(dāng)中的重中之重！是所有財(cái)務(wù)工作能否有效開展的基礎(chǔ)。凡是企業(yè)賬務(wù)混亂、管理混亂的，90%以上基本上都是基礎(chǔ)核算體系紊亂造成的。財(cái)務(wù)核算體系的搭建，要充分考慮到經(jīng)營(yíng)管理的需要，也就是要能夠及時(shí)提供經(jīng)營(yíng)管理各方面的數(shù)據(jù)信息，要能夠通過核算數(shù)據(jù)的分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的問題，要能夠參與經(jīng)營(yíng)管理的決策。所以，核算體系的搭建，重點(diǎn)要做到核算與業(yè)務(wù)完全融合！也就是常說的業(yè)財(cái)融合。一家企業(yè)的財(cái)務(wù)工作能否做到業(yè)財(cái)融合，關(guān)鍵就取決于財(cái)務(wù)核算是否做到了與業(yè)務(wù)融合，如果財(cái)務(wù)核算脫離了業(yè)務(wù)，再怎么談業(yè)財(cái)融合，都是空談！制造業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系搭建，可以參考如下流程：第一步，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的、詳細(xì)的梳理，特別是主營(yíng)業(yè)務(wù)，從原料采購開始，到材料庫驗(yàn)收入庫，到車間領(lǐng)用，到生產(chǎn)車間各車間各工序，到產(chǎn)成品驗(yàn)收入成品庫，到產(chǎn)品銷售出庫，整個(gè)流程都要詳細(xì)進(jìn)行梳理，把每個(gè)環(huán)節(jié)涉及到成本方面的內(nèi)容都了解清楚，包括原料輔料、人工、水電燃、機(jī)器設(shè)備等，以及如何計(jì)量、如何統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)如何傳遞等。第二步，以詳細(xì)了解的業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算科目，重點(diǎn)是產(chǎn)品核算和成本核算的二級(jí)、三級(jí)等明細(xì)科目。第三步，設(shè)計(jì)生產(chǎn)成本核算的流程和方法，根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)的特性和過程，具體考慮是用品種法，還是分批法，還是分步法。有些企業(yè)可能同時(shí)存在有幾類產(chǎn)品生產(chǎn)的情況，所以幾種核算方法可能都需要。這里需要重點(diǎn)說明一下：生產(chǎn)成本的核算，建議采用實(shí)際成本法，盡量避免采用計(jì)劃成本法。因?yàn)橛?jì)劃成本法是過去在計(jì)算工具落后（算盤或計(jì)算器）的條件下，被迫采用的減少工作量的方法，但現(xiàn)在有強(qiáng)大的電腦計(jì)算，所以完全可以拋棄計(jì)劃成本法而采用實(shí)際成本法。建議不用計(jì)劃成本法的原因，是計(jì)劃成本法把生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)、損耗都掩蓋起來了，無法通過核算數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過程中的成本損失，不利于企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理。實(shí)際成本核算方法中的品種法、分批法、分步法第三，重點(diǎn)搭建內(nèi)控管理體系。內(nèi)控的范圍很廣，我所講的內(nèi)控，是指財(cái)務(wù)范疇內(nèi)的內(nèi)控，不是整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控。在財(cái)務(wù)體系的范疇內(nèi)，主要是成本、費(fèi)用的控制，以及資金、資產(chǎn)的管理。內(nèi)控體系的搭建，需要建立相應(yīng)的流程和規(guī)章制度，設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)控管理的表單工具等，特別是成本控制的整個(gè)流程（采購-原料庫房-生產(chǎn)車間-成品庫房-銷售）。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是否完善，會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)核算的效率和質(zhì)量。第四，是建立內(nèi)部管理報(bào)表體系。內(nèi)部管理報(bào)表，既是經(jīng)營(yíng)管理結(jié)果的匯報(bào)工具，也是內(nèi)部控制的管理工具，包括資金、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、銷售、往來等內(nèi)部報(bào)表。第五，是建立稅收管理體系。首先要考慮公司整體的稅收規(guī)劃，比如是否適用小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。然后重點(diǎn)要考慮采購發(fā)票及稅率、各種支出的發(fā)票、銷售的發(fā)票、各種經(jīng)濟(jì)合同、以及稅收賬務(wù)處理、稅金計(jì)算與申報(bào)繳納等，最終形成整體的稅收管理操作流程規(guī)范。第六，在前面各體系成功搭建之后，重點(diǎn)要考慮財(cái)務(wù)分析體系的建立。財(cái)務(wù)分析是所有財(cái)務(wù)工作中最重要的工作，財(cái)務(wù)最終能否為經(jīng)營(yíng)管理提供有效的數(shù)據(jù)信息，能否有效參與經(jīng)營(yíng)管理決策，關(guān)鍵就在于財(cái)務(wù)分析。總之，財(cái)務(wù)分析做得如何，最終決定了財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和價(jià)值。以上六大財(cái)務(wù)體系建設(shè)完善了，制造業(yè)的財(cái)務(wù)工作就能可以順利開展了。生產(chǎn)型企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本企業(yè)庫存商品的進(jìn)倉價(jià)格，一般是生產(chǎn)車間的生產(chǎn)成本，1.車間完工產(chǎn)品入庫做：借：庫存商品-**產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-**產(chǎn)品因此在結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本時(shí)，企業(yè)一般采取得是加權(quán)成本的單價(jià)*銷售產(chǎn)品數(shù)量=轉(zhuǎn)出商品成本。結(jié)轉(zhuǎn)成本做：1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)做;借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借貸方向，借方登記銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生的時(shí)候計(jì)入借方，結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候計(jì)入貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在借方代表的是增加。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是一個(gè)損益類的過度科目，期末無余額。“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目是借方表示增加,貸方表示減少。1、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品、勞務(wù)成本時(shí)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。貸：庫存商品。2、余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)時(shí),借:本年利潤(rùn)。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)損益是指在會(huì)計(jì)期末，每月將損益類科目的所有余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤(rùn)"這個(gè)科目中的過程。損益結(jié)轉(zhuǎn)完成后，損益類科目余額為零。具體的賬務(wù)處理如下：1、將“收入”類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方，即：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)2、將“成本”，“費(fèi)用”類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方，即：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失3、最后，用“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)減去借方數(shù)：(1)如果“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)減去借方數(shù)大于零，則表示該會(huì)計(jì)年度企業(yè)是盈利的，作如下處理：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(2)如果“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)減去借方數(shù)小于零，則表示該會(huì)計(jì)年度企業(yè)是虧損的，作如下處理：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)完工產(chǎn)品入庫的會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本是指產(chǎn)品已全部完工時(shí)計(jì)入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用總額。完工產(chǎn)品成本核算包括產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配、完工產(chǎn)品成本的核算和完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按照成本核算的要求，劃清各種費(fèi)用界限，即經(jīng)過分類、歸集和分配，其中應(yīng)計(jì)入本月各種產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，按照成本項(xiàng)目直接計(jì)入或分配計(jì)入了各種產(chǎn)品的成本;計(jì)入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用，又經(jīng)過在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配，從而求得月末在產(chǎn)品的成本和完工產(chǎn)品的成本。企業(yè)的完工產(chǎn)品包括產(chǎn)成品、自制材料及自制工具、模型等低值易耗品，以及為在建工程生產(chǎn)的專用設(shè)備和提供的修理勞務(wù)等。完工產(chǎn)品的總成本計(jì)算公式本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本不計(jì)算在產(chǎn)品成本適用范圍：月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的情況月末在產(chǎn)品成本=0本月完工產(chǎn)品成本=本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算適用范圍：月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大的情況月末在產(chǎn)品成本=年初固定數(shù)本月完工產(chǎn)品成本=本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算適用范圍：月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較小，有比較準(zhǔn)確的定額資料月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品定額單位成本本月完工產(chǎn)品成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用）-月末在產(chǎn)品成本工業(yè)企業(yè)成本核算會(huì)計(jì)分錄領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本貸：原材料生產(chǎn)工人工資分配借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用完工入庫：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)特點(diǎn)對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)算的影響確定產(chǎn)品成本計(jì)算方法的主要因素有：成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期及生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。成本計(jì)算對(duì)象的確定，是正確計(jì)算產(chǎn)品成本的前提，也是區(qū)別各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法的主要標(biāo)志。產(chǎn)品成本計(jì)算的主要方法產(chǎn)品成本計(jì)算方法主要包括以下三種：以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，簡(jiǎn)稱品種法；以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象，簡(jiǎn)稱分批法；以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象，簡(jiǎn)稱分步法。成本核算流程：進(jìn)行成本核算，審核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，看其已否發(fā)生，是否應(yīng)當(dāng)發(fā)生，已發(fā)生的是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用和產(chǎn)品成本直接的管理和控制。對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用按照用途進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本，為成本管理提供真實(shí)的成本資料。成本核算是指將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)按照一定的