財(cái)務(wù)培訓(xùn)-票據(jù)管理24課件

財(cái)務(wù)培訓(xùn)

——票據(jù)管理主講：劉京山培訓(xùn)內(nèi)容一、會計(jì)法、票據(jù)法和稅法對票據(jù)的解析二、涉稅票據(jù)的“三性原則”三、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)一、會計(jì)法、票據(jù)法和稅法對票據(jù)的解析《會計(jì)法》：將其歸屬為原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)?！栋l(fā)票管理辦法》：發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。稅法：用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證二、涉稅票據(jù)的“三性原則”要提供證明業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性合理性相關(guān)性三、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)增值稅征稅范圍增值稅專用發(fā)票的開具范圍：1.銷售貨物2.提供加工和修理修配勞務(wù)3.交通運(yùn)輸勞務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)4.進(jìn)口貨物現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具體包括范圍現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具體包括范圍現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具體包括范圍(三)文化創(chuàng)意服務(wù)1.設(shè)計(jì)服務(wù)2.商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù).3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù).4.廣告服務(wù)5.會議展覽服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具體包括范圍（四）物流輔助服務(wù)1.航空服務(wù)2.港口碼頭服務(wù)3.貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù).4.打撈救助服務(wù)5.貨物運(yùn)輸代理服務(wù).6.代理報(bào)關(guān)服務(wù)7.倉儲服務(wù)，8.裝卸搬運(yùn)服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具體包括范圍現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具體包括范圍（六）鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證服務(wù)2.鑒證服務(wù)3.咨詢服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具體包括范圍（七）廣播影視服務(wù)1.廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)2.廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)3.廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)視同銷售行為視同銷售行為，全稱“視同銷售貨物行為”意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計(jì)稅的需要將其“視同銷售”。

八種行為納入視同銷售行為不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的九種情形不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的九種情形3.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)說勞務(wù)。4.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。5.非正常損失的在制品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。6.以上三項(xiàng)（3.4.5.）規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的九種情形7.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣8.一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的按所占比率劃分。9.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生（3.4.5）項(xiàng)規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。3、對支付形式有特別要求的票據(jù)1、支付傭金的業(yè)務(wù)，根據(jù)財(cái)稅[2009]29號文，除向個人支付傭金外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)帳形式支付的傭金，不得在稅前扣除。也就是說，如果不是以轉(zhuǎn)帳形式支付，即使業(yè)務(wù)真實(shí)，并取得中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)票，也不能夠在稅前扣除。

3、特殊業(yè)務(wù)票據(jù)處理3、特殊業(yè)務(wù)票據(jù)處理那么，哪些違約支出是非經(jīng)營性支出呢？可以從以下方面理解：

其一，因解除尚未履行的合同而產(chǎn)生的違約支出，為非經(jīng)營性支出。比如，當(dāng)虧損合同出現(xiàn)，企業(yè)為了減少損失，有可能選擇支付違約金，或以放棄保證金、押金而解除合同。

其二，企業(yè)為了獲取合同利益之外的利益，而提前解除正在履行的合同產(chǎn)生的違約支出，為非經(jīng)營性支出。比如，當(dāng)房屋出租人認(rèn)為將房屋出售能獲取更大利益時，為解除正在履行的房屋租賃合同，而產(chǎn)生的違約支出。

如果企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)、受讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、借入資金，因未完全履行或延遲履行合同義務(wù)，而向債權(quán)一方支付的，與合同標(biāo)的直接直關(guān)的違約支出，通常為營業(yè)性支出，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票。3、虛開發(fā)票的善意和惡意如何區(qū)分“善意”還是“惡意”第一，從納稅人是否有貨物交易行為上認(rèn)定。第二，從納稅人購貨和取得虛開的增值稅專用發(fā)票有關(guān)內(nèi)容是否一致上認(rèn)定。第三，從資金結(jié)算情況上認(rèn)定。第四，從納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票來源上認(rèn)定。稅務(wù)管理1、“以票管稅”

2、虛開發(fā)票的善意和惡意3、票流與“合同流、資金流和貨流”4、票流與“合同流、資金流和貨流”四流統(tǒng)一：合同流、資金流、貨流和發(fā)票流統(tǒng)一注意：在實(shí)施采購或銷售業(yè)務(wù)時，一定要