銀行資金回籠情況調(diào)查研究報(bào)告范文總結(jié)報(bào)告模板

銀行資金回籠情況調(diào)查匯報(bào)范文

一、基礎(chǔ)情況

截至五月底,我行待處理償債物科目余額76510萬(wàn)元,其中十二個(gè)月以內(nèi)待處理償債物69177萬(wàn)元,逾期未處理償債物6658萬(wàn)元,已處理待處理償債物4645萬(wàn)元,待核銷償債物折價(jià)674萬(wàn)元。

自97年10月設(shè)置待處理償債物科目以來(lái),我行待處理償債物呈快速增加勢(shì)頭,十二個(gè)月半時(shí)間內(nèi),增加到億元,平均每個(gè)月增加4250萬(wàn)元,占各項(xiàng)貸款比重也從97年底‰上升到今年五月底‰。

從統(tǒng)計(jì)情況看,全行累計(jì)接收償債物80926萬(wàn)元,其中房屋建筑物48萬(wàn)平方米,價(jià)值43330萬(wàn)元,占%;土地1603畝,價(jià)值17885萬(wàn)元,占%;車輛169輛,價(jià)值2934萬(wàn)元,占%;設(shè)備1786臺(tái),價(jià)值5341萬(wàn)元,占%;其它11435萬(wàn)元,占%。在其它項(xiàng)目中,大到皮衣、彩電,小到肥皂、襪子,可謂琳瑯滿目,應(yīng)有盡有。

在已處理償債物中,土地畝,價(jià)值2457萬(wàn)元,房屋13582萬(wàn)元,價(jià)值1158萬(wàn)元,共占%,實(shí)際變現(xiàn)3878萬(wàn)元,損失767萬(wàn)元,損失率%。

二、存在關(guān)鍵問(wèn)題

(一)待處理償債物包含待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入核實(shí)措施不夠合理,直接對(duì)我行效益產(chǎn)生不利影響

按總行待處理償債物核實(shí)帳務(wù)處理要求,在收到待處理償債物時(shí),借記待處理償債物科目(十二個(gè)月以內(nèi)待處理償債物);貸記貸款本金、應(yīng)收利息、催收利息,其中沖減催收利息部分,同時(shí)借記待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入,貸記利息收入。假如入帳待處理償債物能夠在十二個(gè)月內(nèi)變現(xiàn),而且不發(fā)生變現(xiàn)損失,這種帳務(wù)處理方法無(wú)疑是正確合理。然而待處理償債物本身就是我行在貸款單位無(wú)力償還貸款本息情況下,不得已采取保全方法,在實(shí)際處理時(shí),普遍存在較大損失。即使總行為處理和核實(shí)變現(xiàn)損失,設(shè)置了“待核銷償債物折價(jià)”二級(jí)科目,但從維護(hù)我行權(quán)益和效益角度來(lái)看,對(duì)于包含待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入核實(shí)仍很不合理,關(guān)鍵是把變現(xiàn)過(guò)程中可能產(chǎn)生損失也視利息實(shí)收,將采取收付實(shí)現(xiàn)制核實(shí)催收利息直接納入權(quán)責(zé)發(fā)生制核實(shí)范圍,無(wú)形中既多計(jì)了利息收入,又虛增了利潤(rùn),從而使我行在負(fù)擔(dān)償債物變現(xiàn)損失同時(shí),必需墊交營(yíng)業(yè)稅和所得稅。依據(jù)統(tǒng)計(jì),我行已實(shí)際入帳待處理償債物沖減催收利息虛增利息收入5633萬(wàn)元,需多交營(yíng)業(yè)稅金近500萬(wàn)元。

(二)對(duì)部分配生收支項(xiàng)目核實(shí)要求不夠明確,給會(huì)計(jì)核實(shí)帶來(lái)很大不便

因?yàn)榇幚韮攤锸栈貤l件和環(huán)境存在很大差異,接收實(shí)物形態(tài)和處理方法也是千差萬(wàn)別,而總行核實(shí)措施相對(duì)比較籠統(tǒng),有些實(shí)際處理過(guò)程中細(xì)節(jié)問(wèn)題要求不夠明確,會(huì)計(jì)處理較為困難。

一是在償債物接收入帳步驟,依據(jù)總行核實(shí)措施,對(duì)收到償債物應(yīng)按評(píng)定金額入帳,但當(dāng)待處理償債物評(píng)定金額大于我行債權(quán)時(shí),則沒(méi)有明確帳務(wù)處理方法,若按評(píng)定金額計(jì)入待處理償債物借方,貸方缺乏對(duì)應(yīng)科目,若按貸款本息計(jì)入貸方,則有一部分償債物無(wú)法入帳,均不符合相關(guān)會(huì)計(jì)平衡要求。

二是因?yàn)閮攤锓N類繁多,處理變現(xiàn)均存在很大難度,閑置不僅不能產(chǎn)生收入,而且還要對(duì)應(yīng)增加保管費(fèi)用,更不利于資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),所以,不少行為降低損失對(duì)部分償債物采取了出租方法。然而,總行對(duì)待處理償債物租金收入核實(shí)沒(méi)有具體要求。因?yàn)檫@類出租償債物大多看是房屋、車輛等固定資產(chǎn),但又不在我行固定資產(chǎn)科目核實(shí),不能定時(shí)計(jì)提折舊。假如這部分固定資產(chǎn)類償債物能夠變現(xiàn),在變現(xiàn)處理資產(chǎn)價(jià)值評(píng)定過(guò)程中肯定將我行收回至評(píng)定時(shí)間作為資產(chǎn)折舊期限,計(jì)算資產(chǎn)折舊從評(píng)定價(jià)值中抵扣,變現(xiàn)價(jià)值肯定要低于償債物入帳金額。同時(shí)出租資產(chǎn)收取租金,作為待處理償債物派生收入,應(yīng)視為資產(chǎn)在保管過(guò)程中損耗一個(gè)賠償,擔(dān)在總行現(xiàn)有會(huì)計(jì)核實(shí)措施中沒(méi)有具體核實(shí)要求,只能計(jì)入收入科目,虛增利潤(rùn),同時(shí)又包含到納稅問(wèn)題,對(duì)我行效益產(chǎn)生不利影響。

三是在待處理償債物收回、保管和處理各個(gè)步驟中,均需發(fā)生多個(gè)費(fèi)用支出,尤其是對(duì)變現(xiàn)之前各步驟發(fā)生各類費(fèi)用,在待處理償債物核實(shí)措施中全部沒(méi)有具體要求。首先在以物抵債步驟,如經(jīng)過(guò)訴訟程序收回債權(quán),則必需向法院支付一定訴訟費(fèi)和實(shí)施費(fèi)等,不管法院裁定還是雙方協(xié)商,在償債物收回入帳之前均需進(jìn)行嚴(yán)格資產(chǎn)評(píng)定,又將按評(píng)定金額向資產(chǎn)評(píng)定機(jī)構(gòu)支付數(shù)額不小評(píng)定費(fèi)用。其次在產(chǎn)權(quán)變更,辦理資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)時(shí),又需繳納多種多樣過(guò)戶費(fèi)用。在保管步驟,需支付倉(cāng)儲(chǔ)、看管等多種保管費(fèi)用。同時(shí)在變現(xiàn)之前各

步驟,凡包含土地、房產(chǎn)、車輛等資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更、占有,均需按稅法要求,繳納交易稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等多種稅金。這部分費(fèi)用支出均屬于待處理償債物相關(guān)派生費(fèi)用,和正常業(yè)務(wù)管理費(fèi)用有著較大區(qū)分,如在業(yè)務(wù)管理費(fèi)中列支不僅不夠合理,同時(shí)也會(huì)給本就捉襟見(jiàn)肘費(fèi)用指標(biāo)帶來(lái)更大壓力。

(三)待處理償債物相關(guān)稅費(fèi)征收要求對(duì)我行極為不利

現(xiàn)在我行收回待處理償債物關(guān)鍵以房產(chǎn)、土地和車輛為主,但這類資產(chǎn)在接收、占有和處理過(guò)程中均包含多個(gè)稅費(fèi)。一是收回集體全部制土地,因?yàn)橐罁?jù)《中國(guó)土地管理法》要求,不得自行轉(zhuǎn)讓,必需依據(jù)相關(guān)法律要求,經(jīng)國(guó)家征用變?yōu)閲?guó)家全部后,才能辦理轉(zhuǎn)讓、過(guò)戶手續(xù),此間我行需按土地轉(zhuǎn)讓金額一定百分比繳納土地出讓金;二是在接收、處理過(guò)程中辦理土地、房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù),稅務(wù)部門均視同正常房地產(chǎn)交易,根據(jù)交易金額征收交易稅;三是在償債物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到我行后,稅務(wù)部門對(duì)劃給我行待處理土地、房產(chǎn)和車輛等償債物作為自用處理,依據(jù)稅法要求分別向我行征收土地稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。因?yàn)榇幚韮攤镏皇俏倚斜ＨY產(chǎn),收回債權(quán)一個(gè)手段,土地、房產(chǎn)和車輛產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和自行購(gòu)置有著本質(zhì)上區(qū)分,并非留為自用,產(chǎn)權(quán)變更只是臨時(shí)、過(guò)渡性,假如貸款單位直接以貨幣資金方法歸還貸款,根本包含不到這類稅費(fèi),所以兩次征收過(guò)戶費(fèi)、交易稅和過(guò)渡期間征收房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅顯然是不合理。同時(shí),采取以物抵債方法償還貸款,關(guān)鍵是因?yàn)闆](méi)有償債能力,而且不少本身已名存實(shí)亡,欠稅現(xiàn)象較為普遍,所以不少地方稅務(wù)部門在不一樣程度上把這類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移作為擴(kuò)大稅源一次機(jī)遇,深入加大征管力度,更使我行處于不利地位。

(四)接收償債物種類繁多,變現(xiàn)困難很大

依據(jù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查,首先,實(shí)施以物抵債大多資不抵債,無(wú)法正常經(jīng)營(yíng),償債物品普遍變現(xiàn)能力很差,同時(shí)因?yàn)槎鄶?shù)這類多頭舉債,在收回待處理償債物時(shí),經(jīng)辦行存在“饑不擇食”現(xiàn)象,往往對(duì)償債物變現(xiàn)難度考慮不足;其次,中國(guó)現(xiàn)在還未出臺(tái)相關(guān)償債物處理法規(guī)、措施,償債物處理無(wú)章可循,同時(shí),償債物處理市場(chǎng)剛剛開(kāi)始建立,發(fā)育極不完善,償債物處理渠道過(guò)窄,這些全部加大了變現(xiàn)困難。從我行變現(xiàn)情況來(lái)看,全省8億多待處理償債物現(xiàn)在僅處理4645萬(wàn)元,變現(xiàn)百分比不到6%,而且伴隨時(shí)間推移,待處理償債物價(jià)值逐步損耗,處理將越來(lái)越困難。從償債物變現(xiàn)難度分析,比較突出關(guān)鍵有以下多個(gè)情況:

一是接收部分名存實(shí)亡廢舊廠房、專用設(shè)備。因?yàn)閹げ举Y料相對(duì)較為齊全,所以不管其固定資產(chǎn)還是庫(kù)存商品,成本資料全部有據(jù)可查,在地方保護(hù)等外部原因影響下,評(píng)定價(jià)值普遍不低,但償債物品實(shí)際利用價(jià)值很小,變現(xiàn)處理過(guò)程中,基礎(chǔ)處于有價(jià)無(wú)市情況,變現(xiàn)很困難。

二是跨地域接收待處理償債物。這類償債物關(guān)鍵是因?yàn)橐郧澳甓冉?jīng)營(yíng)不規(guī)范跨區(qū)貸款形成,償債物以土地、房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)為主,受地域、政策、環(huán)境等條件限制,處理極為困難。

三是地處偏遠(yuǎn),尤其是在農(nóng)村房產(chǎn)和土地。如某集團(tuán)企業(yè)在我行貸款本息累計(jì)3549萬(wàn)元,因融資成本高和經(jīng)營(yíng)不善,無(wú)法按期歸還貸款,經(jīng)該市第二評(píng)定事務(wù)所評(píng)定,將集團(tuán)企業(yè)名下飼料加工廠、第一肉雞廠、第二肉雞廠、種雞廠、豬廠、磚瓦廠和村委辦公樓房屋、設(shè)備和土地使用權(quán)作價(jià)萬(wàn)元抵償我行債務(wù)。該集團(tuán)企業(yè)地處農(nóng)村,距縣城40多華里,當(dāng)?shù)卮迕駸o(wú)力購(gòu)置或承包,外地人又不便介入,所以變現(xiàn)極為困難,而且不易管理。

四是從商品流通行業(yè)接收多種商品。這類物品通常是因?yàn)樯碳医?jīng)營(yíng)不善,我行接收庫(kù)存商品,現(xiàn)有家電、煤炭等大件物品,也有肥皂、內(nèi)衣、鞋襪等日用小商品,花樣繁多,但普遍質(zhì)量較差,銷路不好,變現(xiàn)很困難。(五)資產(chǎn)接收、價(jià)值評(píng)定和變現(xiàn)處理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

從調(diào)查情況看,因?yàn)榭傂袥](méi)有確定能夠作為償債物具體資產(chǎn)種類,所以經(jīng)辦行在我行債權(quán)受到損失尤其是貸款基礎(chǔ)喪失還款能力情況下,普遍基于一個(gè)“搶”一點(diǎn)是一點(diǎn)、少損失一分是一分良好愿望,接收了很多難以處理償債物,其中部分償債物變現(xiàn)收入甚至有可能無(wú)法抵補(bǔ)接收、保管過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用支出。因?yàn)闆](méi)有固定統(tǒng)一評(píng)定機(jī)構(gòu),待處理償債物在評(píng)定時(shí),經(jīng)辦行通常全部是臨時(shí)委托評(píng)定機(jī)構(gòu)或法院指定評(píng)定機(jī)構(gòu),難以建立長(zhǎng)久穩(wěn)定合作關(guān)系,評(píng)定機(jī)構(gòu)輕易受到借款單位或地方政府影響,致使評(píng)定費(fèi)用普遍偏高。同時(shí)對(duì)于待處理償債物變現(xiàn)處理也缺乏具體要求和必需授權(quán),致使基層行在具體實(shí)施中無(wú)章可循,不少行在處理?yè)p失較大情況下,因?yàn)閾?dān)心負(fù)擔(dān)責(zé)任,猶豫不決,貽誤處理商機(jī)。(六)償債物折價(jià)核銷要求不明確,實(shí)際操作很困難。

總行待處理償債物會(huì)計(jì)核實(shí)手續(xù)中要求,對(duì)待核銷償債物折價(jià)核銷,視同呆帳貸款管理,按要求程序報(bào)批核銷。但呆帳貸款除納入國(guó)家試點(diǎn)城市范圍吞并破產(chǎn)和減員增效之外,必需經(jīng)過(guò)人民法院宣告破產(chǎn),并報(bào)經(jīng)省財(cái)監(jiān)辦同意,方能核銷。而實(shí)施以物抵債大多是名存實(shí)亡,并沒(méi)有經(jīng)法院宣告破產(chǎn),所以變現(xiàn)后損失不可能按呆帳貸款核銷相關(guān)要求整理出完備核銷材料,所以核銷相關(guān)要求無(wú)法操作。

(七)地方政府和相關(guān)職能部門在待處理償債物接收和變現(xiàn)過(guò)程中發(fā)揮作用對(duì)我行產(chǎn)生了很大影響

調(diào)查發(fā)覺(jué),我行在待處理償債物收回、保管和處理等多個(gè)步驟受地方政府和職能部門相關(guān)政策和做法影響較大,合作關(guān)系處理合適可為保全我行信貸資產(chǎn)提供很大幫助。如A縣生產(chǎn)資料服務(wù)企業(yè)由A縣財(cái)政局提供擔(dān)保跨區(qū)向B縣支行貸款,因?yàn)橘J款單位無(wú)力還款,擔(dān)保單位又拒不推行還款義務(wù),B縣法院派出40余名法警進(jìn)駐A縣財(cái)政局長(zhǎng)達(dá)20多天,經(jīng)新聞媒體曝光,由A縣政府出面,不僅以402萬(wàn)元土地和房產(chǎn)抵償我行債務(wù),而且無(wú)償代辦全部過(guò)戶手續(xù),最大程度地保全了我行資產(chǎn)。但處理合作關(guān)系主動(dòng)權(quán)很大程度上并不掌握在我行手中,受部門利益和地方保護(hù)主義原因影響,地方政府及職能部門政策和做法往往更側(cè)重和傾向于貸款單位。如某市商貿(mào)城集團(tuán)企業(yè)因籌建商貿(mào)城向我行貸款,后因經(jīng)營(yíng)不善無(wú)力還貸,地方政府為解商貿(mào)城燃眉之急,以文件形式確定商貿(mào)城部分房屋出售底價(jià),并以此為依據(jù),促進(jìn)商貿(mào)城和各家銀行簽署房屋轉(zhuǎn)讓協(xié)議,辦理以物抵債手續(xù)。不然視同放棄債權(quán)

,各行為避免債權(quán)被懸空,只能被迫接收,分配給我行天山樓部分評(píng)定價(jià)值1680元/平方米,而據(jù)我行中介部測(cè)算,當(dāng)初每平方米僅為1200元。類似現(xiàn)象在待處理償債物接收過(guò)程中極為普遍。

三、幾點(diǎn)提議

(一)健全制度,強(qiáng)化管理。針對(duì)現(xiàn)在全行待處理償債物管理各步驟存在問(wèn)題,提議總行立即制訂出愈加系統(tǒng)管理措施,從評(píng)定、收回到保管、變現(xiàn)、核銷等各個(gè)步驟做出明確要求。一是在接收步驟,盡可能明確全行能夠作為償債物資產(chǎn)種類,促進(jìn)經(jīng)辦行認(rèn)真測(cè)算投入產(chǎn)出,有選擇接收償債物。二是在保管步驟,應(yīng)明確責(zé)任部門和保管方法,盡可能降低損耗。三是在處理步驟,根據(jù)損失金額和損失百分比雙重標(biāo)正確定對(duì)應(yīng)授權(quán)范圍,方便于經(jīng)辦行能夠立即根據(jù)授權(quán)范圍,對(duì)償債物適時(shí)作出處理。四是制訂待處理償債物具體核銷措施,明確核銷具體條件、手續(xù)以立即間范圍,促進(jìn)經(jīng)辦行盡可能在折價(jià)損失發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行核銷,避免集中核銷給核銷年度損益產(chǎn)生過(guò)大沖擊。五是建立完整償債物匯報(bào)體系,定時(shí)編報(bào)償債物報(bào)表,全方面反應(yīng)償債物管理及處理情況。

(二)改善和完善會(huì)計(jì)核實(shí)措施。從規(guī)范核實(shí)、提升效益角度出發(fā),提議總行在遵守相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)前提下,改善和完善待處理償債物核實(shí)