2018年會計初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱

2018年會計初級考試

經(jīng)濟(jì)法根基

考試大綱

目錄

第一章總論錯誤！未定義書簽。

第一節(jié)法律根基1

第二節(jié)經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑2

第三節(jié)法律責(zé)任6

第二章會計法律制度7

第一節(jié)會計法律制度概述7

第二節(jié)會計核算與監(jiān)視8

第三節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員12

第四節(jié)會計職業(yè)道德14

第五節(jié)違反會計法律制度的法律責(zé)任14

第三章支付結(jié)算法律制度15

第一節(jié)支付結(jié)算概述15

第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶16

第三節(jié)票據(jù)16

第四節(jié)銀行卡20

第五節(jié)網(wǎng)上支付21

第六節(jié)結(jié)算方式和其他支付工具21

第七節(jié)結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任22

第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度22

第一節(jié)稅收法律制度概述23

第二節(jié)增值稅法律制度23

第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度28

第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度30

第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度31

第二節(jié)個人所得稅法律制度35

第六章其他稅妝法律制度39

第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度40

第二節(jié)契稅法律制度41

第三節(jié)土地增值稅法律制度42

第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度44

第五節(jié)車船稅法律制度46

第六節(jié)印花稅法律制度47

第七節(jié)資源稅法律制度48

第八節(jié)其他相關(guān)稅收法律制度50

第七章稅收征收管理法律制度55

第一節(jié)稅務(wù)管理55

第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查58

第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議59

第四節(jié)稅收法律責(zé)任60

第八章勞動合同與社會保險法律制度60

第一節(jié)勞動合同法律制度61

第二節(jié)社會保險法律制度66

第一章總論

［根本要求］

（一）掌握法和法律、法律關(guān)系、法律事實(shí)、法的形式和分類

（二）掌握仲裁、民事訴訟

（三）掌握行政復(fù)議、行政訴訟

（四）熟悉法律部門與法律體系

（五）熟悉法律責(zé)任

（六）了解經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑

第一節(jié)法律根基

一1、法和法律

（一）法和法律的概念

法是由國家制定或認(rèn)可，以權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的社會行為標(biāo)準(zhǔn)及其相應(yīng)的

標(biāo)準(zhǔn)性文件的總稱。

狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)（國家立法機(jī)關(guān)）依照法定權(quán)限和程序制定公布的標(biāo)準(zhǔn)性文件；

廣義的法律則指法的整體，即“法〃。

（二）法的本質(zhì)與特征

1法的本質(zhì)。

法是統(tǒng)治階級的國家意志的表達(dá)。

2法的特征。

（1）法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的標(biāo)準(zhǔn)，具有國家意志性。

（2）法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強(qiáng)制性。

（3）法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為標(biāo)準(zhǔn)，具有標(biāo)準(zhǔn)性。

（4）法是明確而普遍適用的標(biāo)準(zhǔn)，具有明確公開性和普遍約束性。

二、法律關(guān)系

法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個要素構(gòu)成的。

法律關(guān)系主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。

能夠參與法律關(guān)系的主體包括：自然人（公民）、組織（法人和非法人組織）、國家。法律關(guān)系的主體資

格包括權(quán)利能力和行為能力兩個方面。

法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

法律關(guān)系客體是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象。法律關(guān)系的客體主要包括物、人身人格、

非物質(zhì)財富和行為四大類。

三、法律事實(shí)

法律事實(shí)是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的直接原因。按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移作標(biāo)準(zhǔn)，可以將

法律事實(shí)劃分為兩大類：法律事件和法律行為。

法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者

現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會現(xiàn)象。

法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動。

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法律行為做不同的分類。

四、法的形式和分類

（一）法的形式

法的形式，即法學(xué)上所稱的法的形式淵源，是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國家機(jī)關(guān)，依照

什么方式或程序創(chuàng)制出來的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級的標(biāo)準(zhǔn)性法律文件。我國法的主要形

式有憲法；法律;行政法規(guī);地方性法規(guī)、自治條例和單行條例；特別行政區(qū)的法;規(guī)章；國際條約等。

不同形式的標(biāo)準(zhǔn)性法律文件之間是有效力等級和位階劃分的，在適用時有不同的效力。

（二）法的分類

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法做不同的分類。

五、法律部門與法律體系

法律部門劃分的標(biāo)準(zhǔn)首先是法律調(diào)整的對象，即法律調(diào)整的社會關(guān)系；其次是法律調(diào)整的方法。

一個國家現(xiàn)行的法律標(biāo)準(zhǔn)分類組合為假設(shè)干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相

協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。

我國現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、社會法、刑法、訴

訟與非訴訟程序法等主要法律部門。

第二節(jié)經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

一、經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑

經(jīng)濟(jì)糾紛是指市場經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭議，包括平等主體之間

涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對人與行政機(jī)關(guān)之間因行政管理所發(fā)生的

涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛。

解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟。

二、仲裁

（一）仲裁的概念和特征

仲裁是指由經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活

動。

仲裁具有三個要素或者特征：（1）仲裁以雙方當(dāng)事人自愿協(xié)商為根基；（2）仲裁由雙方當(dāng)事人自愿選擇

的中立第三者（仲裁機(jī)構(gòu)）進(jìn)展裁判；（3）仲裁裁決對雙方當(dāng)事人都具有約束力。

（二）仲裁的適用范圍

平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

以下糾紛不能提請仲裁：（1）婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；（2）依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行

政爭議。

以下仲裁不適用《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由別的法律予以調(diào)整：（1）勞動

爭議的仲裁；（2）農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。

（三）仲裁的根本原則

1自愿原則。

2依據(jù)事實(shí)和法律，公平合理地解決糾紛的原則。

3獨(dú)立仲裁原則。

4一裁終局原則。

（四）仲裁機(jī)構(gòu)

仲裁委員會是有權(quán)對當(dāng)事人提交的經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)展審理和裁決的機(jī)構(gòu)。仲裁委員會可以在直轄市和省、

自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)立，也可以根據(jù)需要在其他設(shè)區(qū)的市設(shè)立，不按行政區(qū)劃層層設(shè)立。仲裁委

員會獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。仲裁委員會之間也沒有隸屬關(guān)系。

（五）仲裁協(xié)議

仲裁協(xié)議是指雙方當(dāng)事人自愿把他們之間可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛提交仲裁機(jī)構(gòu)裁決的書

面約定。

仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)具有以下內(nèi)容：（1）請求仲裁的意思表示；（2）仲裁事項(xiàng)；（3）選定的仲裁委員會。

仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，

不影響仲裁協(xié)議的效力。

（六）仲裁裁決

仲裁不實(shí)行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人協(xié)議選定。仲裁庭可以由3名仲裁員或者

1名仲裁員組成。

仲裁員有規(guī)定情形之一的，必須回避，當(dāng)事人也有權(quán)提出回避申請。

仲裁應(yīng)當(dāng)開庭進(jìn)展。當(dāng)事人協(xié)議不開庭的，仲裁庭可以根據(jù)仲裁申請書、辯論書以及其他材料作出裁

決，仲裁不公開進(jìn)展。當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)展，但涉及國家秘密的除外。

當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解。仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解。調(diào)解書與裁決書具有同等

法律效力。調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即發(fā)生法律效力。裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。

三、民事訴訟

（一）民事訴訟的適用范圍

公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民

事訴訟。

（二）審判制度

1合議制度。

2回避制度。

3公開審判制度。

4兩審終審制度。

（三）訴訟管轄

1級別管轄。

級別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍，來確定上、下級法院受理第一審案件的分工和權(quán)限。

大多數(shù)民事案件均歸基層人民法院管轄。

2地域管轄。

地域管轄是按照地域標(biāo)準(zhǔn)，也即按照人民法院的轄區(qū)和民事案件的隸屬關(guān)系，確定同級人民法院之間

受理第一審民事案件的分工和權(quán)限。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。

管轄的特殊情況：協(xié)議管轄、共同管轄和選擇管轄。

（四）訴訟時效

1訴訟時效的概念。

訴訟時效是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護(hù)的制度。訴訟時效期間是指權(quán)利人請求

人民法院或仲裁機(jī)關(guān)保護(hù)其民事權(quán)利的法定期間。

2訴訟時效期間的具體規(guī)定。

（1）普通訴訟時效期間。向人民法院請求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時效期間為3年。法律另有規(guī)定的，依

照其規(guī)定。

（2）最長訴訟時效期間。訴訟時效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計

算。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。但是自權(quán)利受到損害之日起超過20年的，人民法院不予保護(hù)；有特殊

情況的，人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請決定延長。

3訴訟時效期間的中止。

在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙，致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，訴訟時

效期間中止。自中止時效的原因消除之日起滿6個月，訴訟時效期間屆滿。

4訴訟時效的中斷。

出現(xiàn)法律規(guī)定的情形之一的，訴訟時效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時起，訴訟時效期間重新計算。

5不適用訴訟時效的情形。

（五）判決和執(zhí)行

人民法院審理民事案件，根據(jù)當(dāng)事人自愿的原則，在事實(shí)清楚的根基上，分清是非，進(jìn)展調(diào)解。適用

特別程序、催促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份關(guān)系確認(rèn)案件以及其他根據(jù)案件性質(zhì)不能調(diào)解的

案件，不得調(diào)解。

當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級法院提起上訴。

最高人民法院的一審判決，以及依法不準(zhǔn)上訴或者超過上訴期沒有上訴的一審判決，是發(fā)生法律效力的判

決。第二審法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。

發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書，當(dāng)事人必須履行。

四、行政復(fù)議

（―）行政復(fù)議范圍

公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政復(fù)議法》規(guī)定范

圍的，可以申請行政復(fù)議。

（二）行政復(fù)議申請和受理

公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60

日內(nèi)提出行政復(fù)議申請;但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。

申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。

行政復(fù)議期間具體行政行為不停頓執(zhí)行。但是，有以下情形之一的，可以停頓執(zhí)行：（1）被申請人認(rèn)

為需要停頓執(zhí)行的；（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停頓執(zhí)行的；（3）申請人申請停頓執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其

要求合理，決定停頓執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停頓執(zhí)行的。

（三）行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)

行政復(fù)議參加人包括申請人、被申請人和第三人。

履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)具體辦理行政復(fù)議

事項(xiàng)，稱為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

（四）行政復(fù)議決定

行政復(fù)議原則上采取書面審查的方法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)

為有必要時，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。行政復(fù)議的舉證

責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60

日的除外。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)

延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不得超過30日。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體

行政行為一樣或者根本一樣的具體行政行為。

行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

五、行政訴訟

（一）行政訴訟的適用范圍

公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向法院

提起行政訴訟。

（二）訴訟管轄

1級別管轄。

基層人民法院管轄第一審行政案件。

中級人民法院管轄以下第一審行政案件：（1）對國務(wù)院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行

為提起訴訟的案件；（2）海關(guān)處理的案件；（3）本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；（4）其他法律規(guī)定由中級人民法院

管轄的案件。

2地域管轄。

行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所

在地人民法院管轄。

對限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不

動產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄。

（三）起訴和受理

對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議

決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。

公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起

6個月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。

（四）審理和判決

人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的除外。

涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的，可以不公開審理。

當(dāng)事人認(rèn)為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗(yàn)人與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影

響公正審判，有權(quán)申請上述人員回避。上述人員認(rèn)為自己與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系，應(yīng)當(dāng)申請回

避。

人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補(bǔ)償以及行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自

由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。

當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。

當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。逾期

不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。

第三節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果。

二、法律責(zé)任的種類

（一）民事責(zé)任

民事責(zé)任是指由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。承擔(dān)民事責(zé)任

的方式主要有：停頓侵害；排除阻礙；消除不安全；返還財產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；繼續(xù)履行；賠償

損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮抱歉。

（二）行政責(zé)任

行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個人所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行

政程序所給予的制裁。行政責(zé)任包括行政處分和行政處分。

行政處分的種類有：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者撤消許可證、

暫扣或者撤消執(zhí)照；行政拘留;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處分。

行政處分的種類有：警告；記過；記大過；降級;撤職；開除。

（三）刑事責(zé)任

刑事責(zé)任是指犯罪人因?qū)嵤┓缸镄袨樗鶓?yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)（法院）依照刑事法律給予的制裁后

果。

主刑包括：管制；拘役；有期徒刑;無期徒刑;死刑。

附加刑包括：罰金；剝奪政治權(quán)利；沒收財產(chǎn);驅(qū)逐出境。

第二章會計法律制度

［根本要求］

（一）掌握會計核算、會計檔案管理、會計監(jiān)視

（二）掌握會計機(jī)構(gòu)、會計崗位的設(shè)置

（三）熟悉會計職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容

（四）熟悉違反會計法律制度的法律責(zé)任

（五）了解會計法律制度的概念、適用范圍和會計工作管理體制

（六）了解代理記賬

［考試內(nèi)容］

第一節(jié)會計法律制度概述

一、會計法律制度的概念

會計法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)性文件

的總稱。

二、會計法律制度的適用范圍

國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（統(tǒng)稱單位）辦理會計事務(wù)必須依照《會計法》

辦理。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。

三、會計工作管理體制

（―）會計工作的行政管理

國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計

工作。

（二）單位內(nèi)部的會計工作管理

單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員

違法辦理會計事項(xiàng)。

第二節(jié)會計核算與監(jiān)視

一、會計核算

（一）會計核算根本要求

1依法建賬。

2根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會計核算。

3保證會計資料的真實(shí)和完整。

4正確采用會計處理方法。

5正確使用會計記錄文字。

6使用電子計算機(jī)進(jìn)展會計核算必須符合法律規(guī)定。

（二）會計核算的內(nèi)容

1款項(xiàng)和有價證券的收付。

2財物的收發(fā)、增減和使用。

3債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

4資本、基金的增減。

5收入、支出、費(fèi)用、本錢的計算。

6財務(wù)成果的計算和處理。

7需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)展會計核算的其他事項(xiàng)。

（三）會計年度

我國是以公歷年度為會計年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

（四）記賑本位幣

會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣

作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

（五）會計憑證和會計賬簿

1會計憑證。

(1)原始憑證填制的根本要求。

(2)記賬憑證填制的根本要求。

2會計賬簿。

(1)會計賬簿的種類。

(2)登記會計賬簿的根本要求。

(六)財務(wù)會計報告

1企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成。

企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、

利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財務(wù)會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計

報告。

2企業(yè)財務(wù)會計報告的對外提供。

企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主

管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還須由總會計師簽名并蓋章。國有企業(yè)、國有控股的或者占

主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。

(七)賬務(wù)核對及財產(chǎn)清查

1賬務(wù)核對。

2財產(chǎn)清查。

二、會計檔案管理

(一)會計檔案的概念

(二)會計檔案的歸檔

1會計檔案的歸檔范圍。

以下會計資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)展歸檔：

(1)會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；

(2)會計賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；

(3)財務(wù)會計報告類，包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告；

(4)其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計

檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的

會計資料。

2會計檔案的歸檔要求。

(1)滿足條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計

檔案。滿足條件的，單位從外部接收的電子會計資料附有符合《電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可僅以

電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案。

(2)單位的會計機(jī)構(gòu)或會計人員所屬機(jī)構(gòu)(統(tǒng)稱單位會計管理機(jī)構(gòu))按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定

期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。

（3）當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管一年，再移交單位檔

案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保

管會計檔案最長不超過3年。臨時保管期間，會計檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納

人員不得兼管會計檔案。

（三）會計檔案的移交和利用

1會計檔案的移交。

單位會計管理機(jī)構(gòu)在辦理會計檔案移交時，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關(guān)

規(guī)定辦理移交手續(xù)。

單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會計檔案時，應(yīng)當(dāng)對電子會計檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)

展檢測，符合要求的才能接收。

2會計檔案的利用。

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會計檔案，在進(jìn)展會計檔案查閱、復(fù)制、借出時履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁

篡改和損壞。

單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按

照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

（四）會計檔案的保管期限

會計檔案保管期限分為永久、定期兩類。會計檔案的保管期限是從會計年度終了后的第一天算起。定

期保管期限一般分為10年和30年?！稌嫏n案管理方法》規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限。

（五）會計檔案的鑒定和銷毀

1會計檔案的鑒定。

會計檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會計、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同

進(jìn)展。

2會計檔案的銷毀。

經(jīng)鑒定可以銷毀的會計檔案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和要求銷毀。

3不得銷毀的會計檔案。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應(yīng)當(dāng)

單獨(dú)抽出立卷，電子會計檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。

（六）特殊情況下的會計檔案處置

1單位分立情況下的會計檔案處置。

2單位合并情況下的會計檔案處置。

3建設(shè)單位工程建設(shè)會計檔案的交接。

4單位之間交接會計檔案的手續(xù)。

三、會計監(jiān)視

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)視

1單位內(nèi)部會計監(jiān)視的概念。

內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員，內(nèi)部會計監(jiān)視的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。

2單位內(nèi)部會計監(jiān)視的要求。

3單位內(nèi)部控制制度。

(1)內(nèi)部控制的概念與原則。

單位建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：①全面性原則；②重要性原則；③制衡性原則；④適應(yīng)

性原則；⑤本錢效益原則。

小企業(yè)建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：①風(fēng)險導(dǎo)向原則；②適應(yīng)性原則；③實(shí)質(zhì)重于形式原

則；④本錢效益原則。

(2)企業(yè)內(nèi)部控制措施。

①不相容職務(wù)別離控制。

②授權(quán)審批控制。

③會計系統(tǒng)控制。

④財產(chǎn)保護(hù)控制。

⑤預(yù)算控制。

⑥運(yùn)營分析控制。

⑦績效考評控制。

(3)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。

①不相容崗位相互別離。

②內(nèi)部授權(quán)審批控制。

③歸口管理。

④預(yù)算控制。

⑤財產(chǎn)保護(hù)控制。

⑥會計控制。

⑦單據(jù)控制。

⑧信息內(nèi)部公開。

(二)會計工作的政府監(jiān)視

1會計工作政府監(jiān)視的桃念。

財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實(shí)施監(jiān)視檢查，對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實(shí)施

行政處分。

除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的

職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)視檢查。

2財政部門會計監(jiān)視的主要內(nèi)容。

財政部門對各單位是否依法設(shè)置會計賬簿;會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否

真實(shí)、完整；會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；從事會計工作的人員是否具備專

業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實(shí)施會計監(jiān)視。

（三）會計工作的社會監(jiān)視

1會計工作社會監(jiān)視的概念。

注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)承受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展審計，出具審

計報告，發(fā)表審計意見。

任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。

2注冊會計師審計報告。

（1）審計報告的概念和要素。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制根基編制并實(shí)現(xiàn)公允反映

形成審計意見。

（2）審計報告的種類和審計意見的類型。

審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保存意見的

審計報告。包含其他報告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保存意見的審計報告也被視為標(biāo)

準(zhǔn)審計報告。

非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保存意見的審計報告和非無保存意見的審計報

告。非無保存意見包括保存意見、否認(rèn)意見和無法表示意見。

第三節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員

一、會計機(jī)構(gòu)

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人

員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

二、代理記賬

（一）代理記賬機(jī)構(gòu)的審批

除會計師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上人民政府財政部門（簡稱審批機(jī)關(guān)）批

準(zhǔn)，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。

會計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。

（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

1根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)展會計核算，包括審核

原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。

2對外提供財務(wù)會計報告。

3向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。

4委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

（三）委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員各自的義務(wù)

1委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的根基上，訂立書面委托合同。

2委托人應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù)：（1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會

計制度規(guī)定的原始憑證；（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；（3）及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完

整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（4）對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)展更

正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充。

3代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù)：（1）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)

定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；（3）對委托人要求其作

出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不?shí)的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予

以拒絕；⑷對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋。

三、會計崗位的設(shè)置

（一）會計工作崗位設(shè)置要求

會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和

收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。擔(dān)任單位

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)

歷。

（二）會計人員回避制度

國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本

單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)

構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)

系。

（三）會計工作交接

會計人員調(diào)開工作、離職或者因病暫時不能工作，應(yīng)與接收人員辦清交接手續(xù)。

一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）

辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。

移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

（四）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

1會計專業(yè)職務(wù)。

2會計專業(yè)技術(shù)資格。

會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。

（五）會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育

繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。公需科目包括專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)普遍掌握的法律法規(guī)、理論

政兼、職業(yè)道德、技術(shù)信息等根本知識。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應(yīng)當(dāng)掌握的新理論、

新知識、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識。

專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的時間，每年累計不少于90學(xué)時，其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時的

2/。

（六）總會計師

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

第四節(jié)會計職業(yè)道德

一、會計職業(yè)道德的概念

會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補(bǔ)充，會計法律制度是對會計職業(yè)道德的最低要求。會計職業(yè)

道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)。

會計法律制度與會計職業(yè)道德的區(qū)別：性質(zhì)不同；作用范圍不同；表現(xiàn)形式不同；實(shí)施保障機(jī)制不同；評

價標(biāo)準(zhǔn)不同。

二、會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容

會計職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、老實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、

強(qiáng)化服務(wù)等內(nèi)容。

第五節(jié)違反會計法律制度的法律責(zé)任

一、違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責(zé)任。

二、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為的法律

責(zé)任。

三、隱匿或者成心銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報

告行為的法律責(zé)任。

四、授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑

證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、成心銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會

計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任。

五、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵抗違反《會計法》規(guī)定行為的會計人

員實(shí)行打擊報復(fù)的法律責(zé)任。

六、財政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法行為的法律責(zé)任O

第三章支付結(jié)算法律制度

［根本要求］

（一）掌握銀行結(jié)算賬戶的管理

（二）掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索

（三）掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票

（四）掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計息與收費(fèi)

（五）掌握匯兌、委托收款

（六）熟悉支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的根本要求

（七）熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（八）熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

（九）熟悉托收承付、預(yù)付卡

（十）熟悉結(jié)算紀(jì)律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任

（十一）了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具

（十二）了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

（十三）了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單

（十四）了解網(wǎng)上銀行、第三方支付

（十五）了解國內(nèi)信用證

［考試內(nèi)容］

第一節(jié)支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方

式進(jìn)展貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

二、支付結(jié)算的工具

我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡"（匯票、本票、支票、銀行卡）、結(jié)算方式

（匯兌、托收承付和委托收款）、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等。

三、支付結(jié)算的原則

遵守信用、履約付款原則；誰的人民幣進(jìn)誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。

四、支付結(jié)算的根本要求

單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。

單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。

票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)

標(biāo)準(zhǔn)。

第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。

銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分

為根本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

個人銀行賬戶分為I類銀行賬戶、II類銀行賑戶和111類銀行賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬

戶。

存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時向開戶銀行

辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。

存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被撤消營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開戶銀行的，

其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人撤銷銀行結(jié)算賬

戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行

核對無誤前方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶。

三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

根本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時存款賬戶、個人銀行結(jié)

算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用。

四、銀行結(jié)算賬戶的管理

銀行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項(xiàng)的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算

賬戶的對賬管理。

第三節(jié)票據(jù)

一、票據(jù)的概念與特征

票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件

支付一定金額的有價證券。包括匯票、銀行本票和支票。

票據(jù)根本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種；非根本當(dāng)事人包括承兌人、背書人與被背書

人、保證人等。

票據(jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。

二、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

（一）票據(jù)權(quán)利的概念和分類

票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。

（二）票據(jù)權(quán)利的取得

簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當(dāng)遵守老實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取

得，必須給付對價。

以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，持票人因重

大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利。

（三）票據(jù)權(quán)利的行使與保全

（四）票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救

票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進(jìn)展補(bǔ)救。

（五）票據(jù)權(quán)利時效

持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年。見票即付的匯票、本票自出票日起2年。

持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月。持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款

之日起6個月。持票人對前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月。

（六）票據(jù)責(zé)任

票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。

票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)展抗辯。

付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任解除。

三、票據(jù)行為

（一）出票

出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源，不得簽發(fā)無

對價的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為必須記載事項(xiàng)、相對記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的

事項(xiàng)等。

出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。

（二）背書

以背書的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書

人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。

（三）承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。付款人承兌

匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

（四）保證

被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享

有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。

四、票據(jù)追索

票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先

后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)展追

索的，對其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有

同一權(quán)利。

五、銀行匯票

（一）銀行匯票的概念和適用范圍

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票

據(jù)。單位和個人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

（二）銀行匯票的出票

申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書〃，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。

出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。

申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。

（三）填寫實(shí)際結(jié)算金額

收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，將實(shí)際結(jié)

算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。

（四）銀行匯票背書

銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超

過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

（五）銀行匯票提示付款

銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

持票人向銀行提示付款時，須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

（六）銀行匯票退款和喪失

申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出

票銀行。

銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

六、商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票

據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組

織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票。

（二）商業(yè)匯票的出票

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定

日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。電子承兌匯

票期限自出票日至到期日不超過1年。

（三）商業(yè)匯票的承兌

商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款

人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

（四）商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收

款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款。

（五）商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)按照交

易方式，分為買斷式和回購式。

七、銀行本票

（一）本票的概念和適用范圍

本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我

國，本票僅限于銀行本票。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

（二）銀行本票的出票

申請人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書"，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。

出票銀行受理“銀行本票申請書〃，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票交給申請人。

（三）銀行本票的付款

銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。

（四）銀行本票的退款和喪失

申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。

銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

八、支票

（一）支票的概念、種類和適用范圍

支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者

持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。

單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用。

（二）支票的出票

開立支票存款賬戶，申請人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式

樣和印鑒。

制止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。

（三）支票付款

支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用

于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款

人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。

付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。

但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

第四節(jié)銀行卡

一、銀行卡的概念和分類

銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等

全部或局部功能的信用支付工具。按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對銀行卡做不同的分類。

二、銀行卡減戶和交易

（一）銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失

在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立根本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡;

個人申領(lǐng)銀行卡（儲值卡除外）應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合

格后，為其開立記名賬戶。

銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。持卡人在還清全部交易款

項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請辦理銷戶。

持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或

代辦銀行申請掛失。

（二）銀行卡交易的根本規(guī)定

單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。信用卡預(yù)

借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款

額待遇。

三、銀行卡計息與收費(fèi)

發(fā)卡銀行對準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款

利率及計息方法計付利息。對信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理。信用卡透支的計結(jié)息方式，以及對信

用卡溢繳款是否計付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。

四、銀行卡清算市場

自2015年6月1日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請?jiān)谥袊硟?nèi)設(shè)

立銀行卡清算機(jī)構(gòu)。

五、銀行卡收單

（一）銀行卡收單業(yè)務(wù)概念

銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機(jī)構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與

持卡人達(dá)成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為。

（二）銀行卡收單業(yè)務(wù)管理規(guī)定

收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理措施，建設(shè)特約商戶檢查制度、資金結(jié)算風(fēng)險管理制度、收單交易

風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)以及特約商戶收單銀行結(jié)算賬戶設(shè)置和變更審核制度等。建設(shè)對實(shí)體特約商戶、網(wǎng)絡(luò)特約商

戶分別進(jìn)展風(fēng)險評級制度。

（三）銀行卡POS收單業(yè)務(wù)交易及結(jié)算流程

POS是安裝在特約商戶內(nèi)，為持卡人提供授權(quán)、消費(fèi)、結(jié)算等服務(wù)的專用電子支付設(shè)備，也是能夠保

證銀行交易處理信息安全的實(shí)體支付終端。

（四）結(jié)算收費(fèi)

收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費(fèi)率。發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取的

發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)不區(qū)分商戶類別，實(shí)行政府指導(dǎo)價上限管理。

第五節(jié)網(wǎng)上支付

一、網(wǎng)上銀行

網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過物理的銀行分支機(jī)構(gòu)來

實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。

二、第三方支付

非銀行支付機(jī)構(gòu)在為單位和個人開立支付賬戶時，應(yīng)當(dāng)與單位和個人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付

賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。

第六節(jié)結(jié)算方式和其他支付工具

一、匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用

匯兌結(jié)算方式。支付結(jié)算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規(guī)定。

二、托收承付

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行成認(rèn)付款

的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。支付

結(jié)算法律制度對托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。

三、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存

單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。

支付結(jié)算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定。

四、國內(nèi)信用證

國內(nèi)信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。我國信用證為以人民幣

計價、不可撤銷的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的結(jié)算

服務(wù)。信用證按付款期限分為即期信用證和遠(yuǎn)期信用證。支付結(jié)算法律制度對辦理國內(nèi)信用證的根本程

序等作出了具體規(guī)定。

五、預(yù)付卡

預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購置商品或服務(wù)的預(yù)付價值。預(yù)付

卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預(yù)付卡和不記名預(yù)付卡。支付結(jié)算法律制度對預(yù)付卡的辦理、使用、

充值、贖回等作出了具體規(guī)定。

第七節(jié)結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任

一、結(jié)算紀(jì)律

結(jié)算紀(jì)律是銀行、單位和個人辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的根本規(guī)定。

二、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任

（一）簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責(zé)任

（二）無理拒付，占用他人資金行為的法律責(zé)任

（三）違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任

（四）票據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任

第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

［根本要求］

（一）掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計算

（二）掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算

（三）熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用

發(fā)票使用規(guī)定

（四）熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理

（五）了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素

（六）了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種

（七）了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

（八）了解消費(fèi)稅稅率

［考試內(nèi)容］

第一節(jié)稅收法律制度概述

一、稅收與稅收法律關(guān)系

（一）稅收與稅法

1稅收。

2稅法。

（二）稅收法律關(guān)系

1主體。

2客體。

3內(nèi)容。

二、稅法要素

1納稅義務(wù)人。

2征稅對象。

3稅目。

4稅率。

（1）比例稅率。

（2）累進(jìn)稅率。

（3）定額稅率。

5計稅依據(jù)。

6納稅環(huán)節(jié)。

7納稅期限。

8納稅地點(diǎn)。

9稅收優(yōu)惠。

10法律責(zé)任。

第二節(jié)增值稅法律制度

、增值稅納稅人

（一）納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或

者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人。

（二）納稅人的分類

1小規(guī)模納稅人。

2一般納稅人。

（三）扣繳義務(wù)人

（四）納稅人會計核算

二、增值稅征稅范圍

（一）銷售貨物

（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)

（三）進(jìn)口貨物

（四）銷售服務(wù)

1交通運(yùn)輸服務(wù)。

2郵政服務(wù)。

3電信服務(wù)