中級管理會計

演講人：日期：中級管理會計目錄目錄管理會計概述成本習性分析本量利分析預(yù)測分析短期經(jīng)營決策全面預(yù)算管理責任會計01目錄Part管理會計的定義與特點管理會計與財務(wù)會計的關(guān)系管理會計的職能與作用第一章管理會計概述成本習性的概念與分類變動成本法的特點與應(yīng)用完全成本法與變動成本法的比較第二章成本習性與變動成本法本量利分析的概念與意義單一品種的本量利分析多品種的本量利分析第三章本量利分析預(yù)測分析的概念與程序銷售預(yù)測的方法與應(yīng)用成本預(yù)測的方法與應(yīng)用第四章預(yù)測分析短期經(jīng)營決策的概念與特點生產(chǎn)決策的方法與應(yīng)用定價決策的方法與應(yīng)用第五章短期經(jīng)營決策第六章長期投資決策長期投資決策的概念與特點投資項目的現(xiàn)金流量估算長期投資決策的評價指標與方法03預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整01全面預(yù)算的概念與體系02全面預(yù)算的編制方法與程序第七章全面預(yù)算123成本控制的概念與意義標準成本制度的應(yīng)用成本差異的計算與分析第八章成本控制01責任會計的概念與特點02責任中心的劃分與考核03內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定與應(yīng)用第九章責任會計業(yè)績評價的概念與意義業(yè)績評價指標的選擇與應(yīng)用平衡計分卡的應(yīng)用與實踐第十章業(yè)績評價02管理會計概述Part定義與特點管理會計，又稱為成本管理會計，是從傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中分離出來的一個企業(yè)會計分支。它主要服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部管理，通過記錄和分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)來提供管理信息，并參與企業(yè)的決策控制過程。定義管理會計注重未來導(dǎo)向，強調(diào)為企業(yè)的決策提供相關(guān)信息；它關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管理需求，靈活多樣地運用各種管理會計工具和技術(shù)；同時，管理會計還強調(diào)與企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)等各方面的整合。特點管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別服務(wù)對象不同管理會計主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理者，而財務(wù)會計則主要服務(wù)于企業(yè)外部的投資者、債權(quán)人等。工作重點不同管理會計側(cè)重于為企業(yè)的經(jīng)營管理提供決策支持和控制依據(jù)，而財務(wù)會計則側(cè)重于記錄和報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。遵循的原則和標準不同管理會計遵循的是內(nèi)部管理需求的原則和標準，而財務(wù)會計則需要遵循公認的會計準則和會計制度。報告的頻率和形式不同管理會計報告的頻率和形式較為靈活，可以根據(jù)管理需要隨時提供，而財務(wù)會計報告則通常按照規(guī)定的周期和格式進行編制和提供。管理會計的職能包括預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、規(guī)劃經(jīng)營目標、控制經(jīng)濟過程以及考核評價經(jīng)營業(yè)績等。職能管理會計在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。它可以幫助企業(yè)制定科學的戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化資源配置；通過預(yù)算管理和成本控制等手段，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；同時，管理會計還可以為企業(yè)的風險管理提供信息支持，幫助企業(yè)有效防范和應(yīng)對各種風險。作用管理會計的職能與作用03成本習性分析Part成本分類固定成本在一定時期內(nèi)和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動影響而能保持不變的成本。變動成本那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動而呈線性變動的成本。混合成本介于固定成本和變動成本之間，因產(chǎn)量變動而變動，但不是成正比例關(guān)系。成本習性，亦稱成本性態(tài)，是指成本總額與業(yè)務(wù)總量之間的依存關(guān)系。特點：固定成本總額不變，單位業(yè)務(wù)量負擔的固定成本會隨業(yè)務(wù)量的增加而減少；變動成本總額隨業(yè)務(wù)量變動，成正比例變動；混合成本則因產(chǎn)量變動而變動，但不成正比例關(guān)系。成本習性概念及特點高低點法01以某一期間內(nèi)最高業(yè)務(wù)量（高點）的混合成本與最低業(yè)務(wù)量（低點）的混合成本差額，除以最高與最低業(yè)務(wù)量的差數(shù)，以確定單位變動成本的一種成本分解方法。散布圖法02又稱相關(guān)圖法，是指在相關(guān)圖中，用點子表示所有各項相關(guān)成本，分別以業(yè)務(wù)量或時間為橫軸，以相關(guān)成本為縱軸，繪出各點子的分布狀況，并據(jù)以判斷成本性態(tài)的一種分析方法?；貧w直線法03是根據(jù)一系列歷史資料，用數(shù)學上的最小平方法原理，計算出能代表平均成本水平的直線截距（a）和斜率（b），以其作為固定成本和單位變動成本的一種成本分解方法。成本習性分析方法04本量利分析PartSTEP01STEP02STEP03本量利分析概述定義通過本量利分析，可以預(yù)測企業(yè)的盈利情況，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。目的基本假設(shè)本量利分析基于一些基本假設(shè)，如成本性態(tài)假設(shè)、相關(guān)范圍假設(shè)等。本量利分析是研究成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間關(guān)系的一種定量分析方法。盈虧平衡點是指企業(yè)達到不盈不虧狀態(tài)的業(yè)務(wù)量或銷售額，也稱為保本點。盈虧平衡點盈虧平衡圖安全性分析盈虧平衡圖是一種描述成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間關(guān)系的圖形，可以直觀地展示盈虧平衡點。安全性分析是通過計算安全邊際和安全邊際率等指標，評估企業(yè)盈利的安全程度。030201盈虧平衡分析

盈利條件下的本量利分析目標利潤分析目標利潤分析是通過計算目標利潤和銷售量等指標，預(yù)測企業(yè)在特定盈利條件下的經(jīng)營情況。敏感性分析敏感性分析是研究各因素變動對利潤的影響程度，為企業(yè)制定靈活的經(jīng)營策略提供依據(jù)。經(jīng)營杠桿經(jīng)營杠桿是指銷售量變動對利潤變動的影響程度，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，銷售量變動對利潤的影響就越大。05預(yù)測分析Part預(yù)測分析是一種統(tǒng)計方法，它利用歷史數(shù)據(jù)來預(yù)測未來事件的可能結(jié)果。預(yù)測分析的定義預(yù)測分析可以幫助企業(yè)了解未來市場趨勢、制定合理的計劃和決策，從而優(yōu)化資源配置和提高經(jīng)濟效益。預(yù)測分析的重要性確定預(yù)測目標、收集和分析歷史數(shù)據(jù)、選擇合適的預(yù)測方法、建立預(yù)測模型、進行預(yù)測并評估結(jié)果。預(yù)測分析的步驟預(yù)測分析概述通過分析歷史銷售數(shù)據(jù)隨時間變化的趨勢和規(guī)律，來預(yù)測未來銷售情況。時間序列分析法通過分析影響銷售的因素（如價格、促銷、競爭等），建立因果關(guān)系模型來預(yù)測銷售情況。因果分析法通過專家意見、市場調(diào)查等手段獲取相關(guān)信息，對銷售情況進行主觀判斷和預(yù)測。定性分析法銷售預(yù)測方法因素分析法通過分析影響成本的因素（如原材料價格、人工費用、生產(chǎn)效率等），建立成本預(yù)測模型來預(yù)測未來成本情況。趨勢分析法通過分析歷史成本數(shù)據(jù)隨時間變化的趨勢和規(guī)律，來預(yù)測未來成本情況。作業(yè)成本法通過對企業(yè)作業(yè)流程的分析，了解各項作業(yè)的成本動因，從而預(yù)測未來作業(yè)成本情況。成本預(yù)測方法本量利分析法通過分析成本、銷售量和利潤之間的關(guān)系，建立利潤預(yù)測模型來預(yù)測未來利潤情況。敏感性分析法通過分析影響利潤的關(guān)鍵因素（如銷售量、價格、成本等）的變化對利潤的影響程度，來預(yù)測未來利潤情況。概率分析法通過對未來可能發(fā)生的各種情況進行概率分析，計算各種情況下的期望利潤，從而預(yù)測未來利潤情況。利潤預(yù)測方法06短期經(jīng)營決策Part決策分析是一門運用數(shù)學、統(tǒng)計學、運籌學和計算機科學等學科的原理和方法，輔助決策者進行半結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化決策問題的科學。決策分析的定義在企業(yè)管理中，決策分析對于制定合理、科學的經(jīng)營決策具有重要意義，可以提高決策的質(zhì)量和效率。決策分析的重要性包括明確問題、確定目標、擬定方案、分析評估、方案選優(yōu)和實施方案等步驟。決策分析的過程決策分析概述短期經(jīng)營決策需要考慮的因素相關(guān)成本與決策方案直接相關(guān)的、會對決策產(chǎn)生影響的成本，如增量成本、機會成本等。市場供求狀況市場上產(chǎn)品或服務(wù)的供求狀況對經(jīng)營決策有重要影響，如供過于求時可能需要降價促銷。相關(guān)收入與決策方案直接相關(guān)的、會對決策產(chǎn)生影響的收入，如新增銷售收入、變動收入等。生產(chǎn)經(jīng)營能力企業(yè)在現(xiàn)有條件下能夠生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量或提供的服務(wù)量，它決定了企業(yè)的最大產(chǎn)出能力。短期經(jīng)營決策常用方法差量分析法通過分析不同方案之間的成本差異和收入差異來做出決策的方法。線性規(guī)劃法一種數(shù)學優(yōu)化方法，用于在給定條件下求解最優(yōu)解，如生產(chǎn)計劃的最優(yōu)安排等。邊際分析法利用邊際概念對經(jīng)濟行為和經(jīng)濟變量進行數(shù)量分析的方法，如邊際成本、邊際收入等。本量利分析法通過分析成本、數(shù)量和利潤之間的關(guān)系來做出決策的方法，常用于確定盈虧平衡點、目標利潤等。07全面預(yù)算管理Part全面預(yù)算管理的重要性全面預(yù)算管理有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟效益、加強內(nèi)部控制和風險管理。全面預(yù)算管理的特點全面預(yù)算管理具有全員性、全額性、全程性和權(quán)威性等特點，需要企業(yè)各部門和員工的共同參與和協(xié)作。全面預(yù)算管理的定義全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)各類經(jīng)濟資源的配置、控制、考核和評價的管理活動，旨在實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算管理概述企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法預(yù)算編制程序包括預(yù)算目標的確定、預(yù)算編制與審批、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整與追加等環(huán)節(jié)。預(yù)算編制程序在預(yù)算編制過程中，企業(yè)需要注意預(yù)算目標的合理性、預(yù)算編制的科學性、預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性和預(yù)算執(zhí)行的可行性等方面的問題。預(yù)算編制的注意事項全面預(yù)算的編制方法與程序預(yù)算執(zhí)行與控制企業(yè)需要建立完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系，確保預(yù)算的有效執(zhí)行，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和分析。預(yù)算考核與評價企業(yè)需要建立科學的預(yù)算考核與評價體系，對預(yù)算執(zhí)行情況進行評價和考核，并將考核結(jié)果與獎懲機制相結(jié)合。預(yù)算調(diào)整與追加在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)可以根據(jù)實際情況進行預(yù)算調(diào)整或追加，但需要遵循相應(yīng)的程序和規(guī)定，確保預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性。同時，企業(yè)需要對預(yù)算調(diào)整或追加的原因、影響及可行性進行充分的分析和論證。全面預(yù)算的執(zhí)行與考核08責任會計Part定義責任會計是為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任制要求，對企業(yè)內(nèi)部各責任中心的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行規(guī)劃與控制，以實現(xiàn)業(yè)績考核與評價的一種內(nèi)部會計控制制度。目的明確各責任中心的職責與權(quán)限，實現(xiàn)責、權(quán)、利的統(tǒng)一，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率。原則遵循可控性原則、目標一致性原則、激勵與約束相結(jié)合原則等。責任會計概述責任中心劃分根據(jù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理需要，將企業(yè)內(nèi)部劃分為不同的責任中心，如成本中心、利潤中心、投資中心等。考核指標針對不同責任中心的特點，制定相應(yīng)的考核指標，如成本中心的成本降低率、利潤中心的利潤率、投資中心的投資回報率等?？己朔椒ú捎妙A(yù)算控