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會計實操文庫2/6勞務派遣服務差額征稅的會計賬務處理一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。政策依據：《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條具體分錄1、確認收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——簡易計稅（計提）2、向被派遣員工支付薪酬，確認成本借：主營業(yè)務成本貸：應付職工薪酬3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時借：應交稅費——簡易計稅（扣減）貸：主營業(yè)務成本4.申報納稅時借：應交稅費——簡易計稅（繳納）貸：銀行存款案例本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅A企業(yè)應納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。1、收到勞務派遣費時，確認收入借：銀行存款200貸：主營業(yè)務收入190.48應交稅費——簡易計稅（計提)9.522.向被派遣員工支付薪酬，確認成本借：主營業(yè)務成本180貸：應付職工薪酬1803.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時借：應交稅費——簡易計稅（扣減）8.57貸：主營業(yè)務成本8.574.申報納稅時借：應交稅費——簡易計稅（繳納）0.95貸：銀行存款0.9503安全保護服務納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。分錄與勞務派遣相同。04人力資源外包服務納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力

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