論基于風(fēng)險(xiǎn)管理的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制

引言內(nèi)部控制指的是企業(yè)以獲取可靠會(huì)計(jì)信息、達(dá)成營運(yùn)目標(biāo)、改善經(jīng)營管理、保障資產(chǎn)安全為指向在經(jīng)營活動(dòng)中構(gòu)建職責(zé)與組織形式分工明確的財(cái)務(wù)管理體系的一種方式，具有評(píng)價(jià)、約束、調(diào)整等功能。內(nèi)部控制具有風(fēng)險(xiǎn)管理的先天優(yōu)勢(shì)，可助企業(yè)有效防控自身運(yùn)營管理中發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，然而有些房地產(chǎn)企業(yè)存在輕視內(nèi)控的問題，在內(nèi)控中出現(xiàn)基本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)、原則模糊、特征不明、方法僵化、信息質(zhì)量較低的現(xiàn)象，并不利于房地產(chǎn)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。基于此，為使房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量能不斷提高，探析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制方略顯得尤為重要。一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制必要性（一）打造法治運(yùn)營環(huán)境內(nèi)部控制按照國家要求及法律法規(guī)行事，指引企業(yè)按照章程行事，這可規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，以免企業(yè)因觸犯法規(guī)而出現(xiàn)不得不交罰款、影響信譽(yù)形象、弱化競(jìng)爭(zhēng)力等現(xiàn)象，達(dá)到打造法治營運(yùn)環(huán)境的內(nèi)控目標(biāo)。新形勢(shì)下我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)型關(guān)系緊密，國家頒布諸多法規(guī)引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，通過內(nèi)控企業(yè)會(huì)從中獲取利于外部競(jìng)爭(zhēng)與內(nèi)部營運(yùn)的信息，確保法治因素是鞭策房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力之一。房地產(chǎn)企業(yè)需將技術(shù)革新、設(shè)備優(yōu)化、生產(chǎn)理念改革等視為內(nèi)控的要點(diǎn)，有效規(guī)避營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部控制管控風(fēng)險(xiǎn)。（二）助力風(fēng)險(xiǎn)管理觸底內(nèi)部控制可有效消除房地產(chǎn)企業(yè)各部門的封閉狀態(tài)，部門間能互通有無，共同參與透明風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)的建設(shè)活動(dòng)，在部門管控一體化的條件下擴(kuò)展風(fēng)險(xiǎn)管理范圍，關(guān)注各部門可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，繼而助力風(fēng)險(xiǎn)管理觸底。以投資風(fēng)險(xiǎn)為例，房地產(chǎn)企業(yè)通過內(nèi)控可率先對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，還會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求針對(duì)投資決策、投資項(xiàng)目、合同簽署、會(huì)計(jì)活動(dòng)、投資處置等方面加強(qiáng)控制，在內(nèi)控進(jìn)程中獲取風(fēng)險(xiǎn)管理所需信息，達(dá)到提高風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)性與實(shí)時(shí)性的目的。值得一提的是，風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)時(shí)性還體現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)事中控制的過程中，指引房地產(chǎn)企業(yè)用動(dòng)態(tài)思維管理風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的趨勢(shì)、規(guī)律、影響范圍等方面加強(qiáng)控制，為房地產(chǎn)企業(yè)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃提供依據(jù)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)且持續(xù)，凸顯房地產(chǎn)企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制價(jià)值。（三）推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)改革房地產(chǎn)企業(yè)改革的重點(diǎn)是改變營運(yùn)理念并調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，使房地產(chǎn)企業(yè)可從上到下達(dá)成統(tǒng)一且走上綠色、低耗、高效、優(yōu)質(zhì)的發(fā)展道路。內(nèi)部控制可優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的營運(yùn)環(huán)境，通過內(nèi)控能推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)改革，主要可從以下幾個(gè)方面出發(fā)予以分析：第一，提升內(nèi)部審計(jì)水平，通過發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用達(dá)到內(nèi)控目的，保障房地產(chǎn)企業(yè)營運(yùn)以改革目標(biāo)為指向；第二，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，基于內(nèi)控將改革理念滲入房地產(chǎn)企業(yè)營運(yùn)各個(gè)領(lǐng)域，確保戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)活動(dòng)、績(jī)效考評(píng)等方面均注重引導(dǎo)員工改革，消除房地產(chǎn)企業(yè)改革計(jì)劃實(shí)施阻力；第三，提高人力資源管理質(zhì)量，在房地產(chǎn)企業(yè)改革進(jìn)程中以技術(shù)改革、生產(chǎn)方式改革、產(chǎn)品（服務(wù)）改革為指向組織員工培訓(xùn)，還要根據(jù)改革實(shí)況展開招聘工作，確保房地產(chǎn)企業(yè)改革活動(dòng)在人才的助力下能順利展開，加之組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配等方面的控制有效帶動(dòng)企業(yè)改革，繼而助力房地產(chǎn)企業(yè)防范改革風(fēng)險(xiǎn)。二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制阻力（一）基本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)營運(yùn)各環(huán)節(jié)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理作用的先決條件是控制基本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，這是消除風(fēng)險(xiǎn)管理盲區(qū)與短板的關(guān)鍵，然而有些房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在基本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)的問題，這與企業(yè)重規(guī)劃、輕反饋有關(guān)，雖基于風(fēng)險(xiǎn)管理制定了內(nèi)控計(jì)劃，但在施行計(jì)劃的過程中卻未能及時(shí)說明情況，這會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制偏離風(fēng)險(xiǎn)管理正軌的消極現(xiàn)象，繼而降低基于風(fēng)險(xiǎn)管理的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。（二）控制原則模糊在內(nèi)部控制中原則清晰明確對(duì)統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理陣線并提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率有益，部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控原則較為模糊，出現(xiàn)該現(xiàn)象的原因有以下幾個(gè)：第一，房地產(chǎn)企業(yè)基于內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)較少；第二，房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)控時(shí)未能養(yǎng)成總結(jié)歸納的習(xí)慣，致使風(fēng)險(xiǎn)管理短板始終無法補(bǔ)全；第三，內(nèi)控工作從上到下，部門自覺展開內(nèi)控活動(dòng)的能力較弱，影響基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控成效。（三）內(nèi)控特征不明房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制特征鮮明是發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵，有些房地產(chǎn)企業(yè)并不了解內(nèi)控特征，在開展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)未能始終留意風(fēng)險(xiǎn)問題，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題識(shí)別、理解與解析不到位的現(xiàn)象，這有礙房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制，同時(shí)會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。（四）控制方法僵化在以往的房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在過于依賴經(jīng)驗(yàn)的問題，管理人員會(huì)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)、偏好、抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、戰(zhàn)略定位等客觀因素制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案，這可增強(qiáng)風(fēng)控的計(jì)劃性，還存在風(fēng)險(xiǎn)管理形式單一的問題，僅按照從上到下的管理思路行事很難指引企業(yè)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，使房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷力隨之減弱，影響基于風(fēng)險(xiǎn)管理的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控成效。（五）信息質(zhì)量較低基于風(fēng)險(xiǎn)管理的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制離不開信息高質(zhì)量分析與處理，部分房地產(chǎn)企業(yè)因信息搜集處理基礎(chǔ)不扎實(shí)，未能形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)信息加工處理機(jī)制，還存在信息不全面、不連貫等問題，這就無法為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制提供依據(jù)，降低房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性。三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制措施（一）增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控基本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性基于風(fēng)險(xiǎn)管理的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)可分為三個(gè)部分：第一，事前防范。房地產(chǎn)企業(yè)搜集與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的各類信息，如投融資信息、改革信息、稅收籌劃信息等，這為內(nèi)部控制傾向于各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)性防控給予支持，還可助房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型、發(fā)生概率、覆蓋范圍等方面進(jìn)行科學(xué)的判斷，同時(shí)為財(cái)務(wù)管理辦法、稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)等管理制度的確立與實(shí)施提供依據(jù)，保障房地產(chǎn)企業(yè)在按規(guī)行事、依法行事的前提下可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；第二，事中控制。以增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)資金安全性為指向針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行控制，側(cè)重關(guān)注內(nèi)部控制決策實(shí)施的情況，通過控制結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)期對(duì)比分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控欠佳之處，并立足風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域調(diào)適管理對(duì)策，加之庫存限額控制、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)等控制活動(dòng)的有效展開增強(qiáng)事中控制的科學(xué)性與高效性，達(dá)到規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的目的；第三，事后監(jiān)督。在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)完結(jié)后需內(nèi)部審計(jì)人員啟動(dòng)監(jiān)督程序，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)全程進(jìn)行復(fù)盤，為的是發(fā)現(xiàn)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，還可及時(shí)反饋資金狀態(tài)，保障房地產(chǎn)企業(yè)可按照預(yù)算方案合理展開經(jīng)營活動(dòng)，繼而利用精準(zhǔn)、全面的營運(yùn)信息推敲風(fēng)險(xiǎn)管理方案的科學(xué)性與適應(yīng)性，在此基礎(chǔ)上基于風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)內(nèi)控舉措，達(dá)到提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)控水平的目的。（二）明確房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控原則第一，適應(yīng)性原則。在新形勢(shì)下房地產(chǎn)企業(yè)改革是大勢(shì)所趨，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)將內(nèi)部控制的部分精力放在改革風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，同時(shí)關(guān)注生產(chǎn)、投資、融資等方面的風(fēng)險(xiǎn)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理契合實(shí)際，并為內(nèi)部控制提供抓手，以免內(nèi)部控制脫離實(shí)際，實(shí)現(xiàn)通過內(nèi)控提升房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的目標(biāo)；第二，整體性原則。內(nèi)部控制對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)營運(yùn)各方面帶來影響，如投資決策、技術(shù)改革等，無論針對(duì)任何方面進(jìn)行內(nèi)控均需建立在助房地產(chǎn)企業(yè)完成戰(zhàn)略發(fā)展任務(wù)的前提下，這說明房地產(chǎn)企業(yè)要注重管理戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，從整體出發(fā)強(qiáng)化內(nèi)控，通過內(nèi)部控制引導(dǎo)各部門團(tuán)結(jié)一心，共同落實(shí)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，為房地產(chǎn)企業(yè)營運(yùn)資源合理調(diào)配消除壁壘，保障中長期經(jīng)營計(jì)劃緊密銜接，使房地產(chǎn)企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控工作更具一貫性；第三，發(fā)展性原則。新時(shí)代房地產(chǎn)企業(yè)改革發(fā)展屬于主旋律，這就需要內(nèi)部控制緊隨企業(yè)發(fā)展腳步，在洞察轉(zhuǎn)型升級(jí)動(dòng)向的基礎(chǔ)上積極調(diào)整內(nèi)控方案，還要在內(nèi)控制度、目標(biāo)、方法等方面的整改上下功夫，使內(nèi)控更具管理發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的能力，繼而通過內(nèi)部控制提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。（三）凸顯房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控特征第一，關(guān)聯(lián)性。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制需與風(fēng)險(xiǎn)管理保持緊密關(guān)聯(lián)，將一切可能對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展有礙的因素（風(fēng)險(xiǎn)）視為控制的立足點(diǎn)及管理的突破口，在此基礎(chǔ)上注重風(fēng)險(xiǎn)精細(xì)化管控，為的是將無關(guān)緊要的因素剔除在外，注重把控風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵點(diǎn)，使內(nèi)控力度更為集中，達(dá)到基于風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化內(nèi)部控制的目的；第二，經(jīng)常性。內(nèi)部控制始終在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域活躍，以預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理為例，房地產(chǎn)企業(yè)針對(duì)預(yù)算信息搜集、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及結(jié)果反饋等方面加強(qiáng)控制，在控制進(jìn)程中經(jīng)常性地展開風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、判斷、評(píng)估等工作，在此基礎(chǔ)上為風(fēng)險(xiǎn)管理提出意見，達(dá)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不分離的目的；第三，全面性。內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理全程加以控制，并不局限于某個(gè)時(shí)間段或某個(gè)領(lǐng)域，這使基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控工作更具潛在性與一貫性，可在決策風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等管控進(jìn)程中加強(qiáng)研究并指導(dǎo)各部門踐行風(fēng)控方案，還會(huì)及時(shí)提出風(fēng)控方案優(yōu)化建議，繼而提高基于風(fēng)險(xiǎn)管理的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。（四）豐富房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制方法在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中成本較低且效果較優(yōu)的方法為調(diào)研法，通過了解房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展實(shí)況找出風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，目的是基于風(fēng)險(xiǎn)管理抓住內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)，保障內(nèi)控不盲目且有實(shí)效性，調(diào)研法還可細(xì)分為穿行測(cè)試、訪談、分析判斷等方法，依托調(diào)研報(bào)告對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展預(yù)期、現(xiàn)存問題、潛藏風(fēng)險(xiǎn)等方面做出判斷，在此基礎(chǔ)上提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議并優(yōu)化風(fēng)控計(jì)劃，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控組織架構(gòu)的穩(wěn)定性與適宜性，確保風(fēng)控責(zé)權(quán)清楚，還可有效推行風(fēng)控活動(dòng)。新時(shí)代房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制方法提質(zhì)增效離不開信息技術(shù)賦能，如房地產(chǎn)企業(yè)可運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，先創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫，再分類存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理所需資料，用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)處理巨量資料，在此基礎(chǔ)上解析房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型、發(fā)生概率、變化趨勢(shì)、影響因素等客觀條件加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保內(nèi)控具有客觀性。因?yàn)榇髷?shù)據(jù)技術(shù)能動(dòng)態(tài)搜集風(fēng)險(xiǎn)管理信息，所以這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理事中控制有利，達(dá)到提高風(fēng)控動(dòng)態(tài)性的目的，解決風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制計(jì)劃背離實(shí)際的問題，尤其適合處于改革狀態(tài)的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用推廣，繼而在內(nèi)控方法日益豐富的基礎(chǔ)上提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。（五）提高內(nèi)控所需信息的質(zhì)量房地產(chǎn)企業(yè)無論是分析風(fēng)險(xiǎn)走勢(shì)還是推行風(fēng)控決策均離不開會(huì)計(jì)信息的有效利用，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)致力于強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的精確性、發(fā)展性、動(dòng)態(tài)性及科學(xué)性，繼而為內(nèi)控提供充足的信息，并基于風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)內(nèi)部控制目標(biāo)。經(jīng)驗(yàn)表明，業(yè)務(wù)端所提供的信息可稱為企業(yè)發(fā)展的“晴雨表”，主要源于各類業(yè)務(wù)活動(dòng)，不僅是企業(yè)發(fā)展規(guī)劃下的產(chǎn)物，還直接與市場(chǎng)、政策、競(jìng)爭(zhēng)等外部環(huán)境對(duì)接，可敏感洞悉外部壓力與內(nèi)部營運(yùn)阻力，這對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制有益?；诖耍康禺a(chǎn)企業(yè)需通過業(yè)財(cái)一體化提高內(nèi)控所需信息的綜合質(zhì)量，通過會(huì)計(jì)信息端對(duì)端的傳輸壓縮內(nèi)控相應(yīng)周期，還能及時(shí)了解業(yè)務(wù)端的動(dòng)向，這可有效改進(jìn)內(nèi)部控制方案，使業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果得以不斷優(yōu)化。在業(yè)財(cái)一體化的進(jìn)程中，房地產(chǎn)企業(yè)要致力于統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息處理標(biāo)準(zhǔn)，為搭建信息共享平臺(tái)奠定基礎(chǔ)，使業(yè)務(wù)端能夠共享各類信息，如政策信息、競(jìng)爭(zhēng)信息等，同時(shí)增強(qiáng)業(yè)務(wù)端所提供信息的可比性，一方面，積累基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，為內(nèi)控活動(dòng)緊跟房地產(chǎn)企業(yè)改革實(shí)況不斷發(fā)展給予支持，另一方面，為房地產(chǎn)企業(yè)有效改進(jìn)風(fēng)控內(nèi)容提供依據(jù)，保障基于風(fēng)險(xiǎn)管理的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制方案科學(xué)可行。結(jié)