預(yù)算成本管理體系的構(gòu)建樣本

預(yù)算成本管理體系構(gòu)建公司以賺錢(qián)為目，給投資者帶來(lái)最大利潤(rùn)是每個(gè)經(jīng)營(yíng)者天職，而預(yù)算是對(duì)公司生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、人事、管理、建設(shè)投資等進(jìn)行控制最簡(jiǎn)捷也是最有效方式。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家中，幾乎所有公司均有自己預(yù)算管理體系和將來(lái)幾年鈔票流量預(yù)測(cè)，諸多公司甚至直接將預(yù)算作為公司管理工具和業(yè)績(jī)考核根據(jù)。國(guó)內(nèi)尚沒(méi)有形成一套完整預(yù)算管理理論和完善預(yù)算管理體系，對(duì)預(yù)算管理研究還處在不斷摸索中。在長(zhǎng)期籌劃管理環(huán)境下，國(guó)內(nèi)公司內(nèi)部管理和成本控制積累了許多寶貴經(jīng)驗(yàn)，如班組核算、費(fèi)用歸口管理等，有至今還在發(fā)揮作用。但是這并不意味著“籌劃管理”或“預(yù)算管理”僅僅是名稱(chēng)術(shù)語(yǔ)變換。這是由于，生產(chǎn)技術(shù)籌劃、財(cái)務(wù)籌劃核心是生產(chǎn)籌劃，技術(shù)籌劃是對(duì)生產(chǎn)籌劃保證，而財(cái)務(wù)籌劃是生產(chǎn)技術(shù)籌劃附屬品，也就是說(shuō)，在籌劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，當(dāng)公司生產(chǎn)和技術(shù)籌劃擬定后來(lái)，由于產(chǎn)品、設(shè)備、材料、人力價(jià)格和供求數(shù)量都是國(guó)家籌劃既定，只要財(cái)務(wù)做簡(jiǎn)樸加減乘除計(jì)算，成本和利潤(rùn)就可以擬定無(wú)疑。在籌劃經(jīng)濟(jì)體制下公司首要關(guān)注是安全生產(chǎn)，只要準(zhǔn)時(shí)完畢產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)，賺錢(qián)上繳國(guó)家，虧損由國(guó)家彌補(bǔ)，導(dǎo)致公司各級(jí)人員中成本效益觀念淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在嚴(yán)重?fù)]霍現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)效率低下。定義預(yù)算是一種系統(tǒng)辦法，用來(lái)分派公司財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)公司既定戰(zhàn)略目的。公司可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目的實(shí)行進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)公司鈔票流量與利潤(rùn)。全面預(yù)算反映是公司將來(lái)某一特定期間（普通不超過(guò)一年或一種經(jīng)營(yíng)周期所有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)籌劃），它以實(shí)現(xiàn)公司目的利潤(rùn)（公司一定期間內(nèi)利潤(rùn)預(yù)測(cè)額，是公司奮斗目的，依照目的利潤(rùn)制定作業(yè)指標(biāo)，如銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目，以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及鈔票收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)測(cè)損益表、預(yù)測(cè)鈔票流量表和預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表，反映公司在將來(lái)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。意義全面預(yù)算管理則指在公司管理中，對(duì)與公司存續(xù)有關(guān)投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)將來(lái)狀況進(jìn)行預(yù)期并控制管理行為及其制度安排。與老式籌劃安排相比，全面預(yù)算有其特定含義。（1）全面預(yù)算不是生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)籌劃。在籌劃經(jīng)濟(jì)下，公司以安全生產(chǎn)為關(guān)注焦點(diǎn)，編制生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)籌劃。由于產(chǎn)品、設(shè)備、材料和人力價(jià)格和供求數(shù)量由宏觀主體擬定，公司成本與利潤(rùn)是擬定，因而不注重成本效益。生產(chǎn)與技術(shù)籌劃，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下僅僅反映了公司管理活動(dòng)某些，價(jià)格由市場(chǎng)擬定，并且公司經(jīng)營(yíng)行為依賴(lài)于對(duì)市場(chǎng)信息擁有度，因而，生產(chǎn)與技術(shù)籌劃并不能成為公司預(yù)算所有。（2）全面預(yù)算不是目的利潤(rùn)——目的成本管理。在轉(zhuǎn)軌期，國(guó)內(nèi)公司作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中自負(fù)盈虧經(jīng)濟(jì)主體在不斷轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，許多公司開(kāi)始實(shí)行目的利潤(rùn)——目的成本管理，公司對(duì)將來(lái)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)由籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算。雖然目的利潤(rùn)——目的成本管理推動(dòng)了公司經(jīng)營(yíng)思想和管理辦法轉(zhuǎn)變，但她們是一種比較粗放預(yù)算定期辦法，在詳細(xì)實(shí)行過(guò)程中，公司只注厚利潤(rùn)指標(biāo)，而對(duì)資金使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面沒(méi)有予以足夠注重。（3）全面預(yù)算是一項(xiàng)科學(xué)控制行為。全面預(yù)算涵蓋公司投資、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等公司所能涉及所有方面，具備“全面、全額、全員”特性，作為一種控制手段，已成為當(dāng)代公司管理國(guó)際慣例。在大型公司，有強(qiáng)大鈔票流、物資流和復(fù)雜法人治理構(gòu)造，全面預(yù)算可以起到統(tǒng)合所有這些龐雜支節(jié)干流作用和科學(xué)導(dǎo)向作用，增進(jìn)公司從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，并使預(yù)算管理關(guān)注重點(diǎn)從經(jīng)營(yíng)成果延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程和資本資產(chǎn)運(yùn)作過(guò)程。（4）全國(guó)預(yù)算管理為管理信息網(wǎng)絡(luò)化提供了節(jié)點(diǎn)。預(yù)算編制、調(diào)節(jié)、執(zhí)行和分析考核技術(shù)性、復(fù)雜度都很強(qiáng)，特別是大中型公司，由于其所面臨市場(chǎng)選取廣泛性和內(nèi)部治理構(gòu)造層次梯級(jí)復(fù)雜性，預(yù)算體系建立、預(yù)算內(nèi)容擬定和預(yù)算運(yùn)作都十分繁雜。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實(shí)行全面預(yù)算信息化，是履行全面預(yù)算高效選取。因而，全面預(yù)算管理導(dǎo)入還意味著公司管理控制信息化、網(wǎng)絡(luò)化，它是公司管理信息網(wǎng)絡(luò)化切入點(diǎn)。1.1.系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)框架1.1.1.全面預(yù)算管理總體框架全面預(yù)算總體框架圖（一）實(shí)行公司全面預(yù)算管理，是把公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)當(dāng)作一種整體，以公司目的利潤(rùn)為主線，使整個(gè)預(yù)算管理活動(dòng)環(huán)繞目的利潤(rùn)展開(kāi)。因而，全面預(yù)算首要工作是通過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)擬定公司目的利潤(rùn)。1.1.2.全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)體系以市場(chǎng)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，構(gòu)建以業(yè)務(wù)預(yù)算為龍頭，涵蓋投資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、維修預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算，最后以財(cái)務(wù)預(yù)算為終點(diǎn)預(yù)算管理體系。在財(cái)務(wù)預(yù)算方面產(chǎn)生損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、鈔票流量表，全面揭示公司預(yù)測(cè)年度整體經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及鈔票流狀況。預(yù)算編制中，編制對(duì)象為詳細(xì)籌劃，通過(guò)詳細(xì)籌劃匯總生成各專(zhuān)業(yè)預(yù)算報(bào)表。業(yè)務(wù)預(yù)算作為驅(qū)動(dòng)因素直接與其她各專(zhuān)業(yè)預(yù)算關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)預(yù)算則將各專(zhuān)業(yè)預(yù)算進(jìn)行整合體現(xiàn)公司整體狀況。預(yù)算編制體系圖（二）為反映公司發(fā)展戰(zhàn)略目的規(guī)定，同步爭(zhēng)取公司各個(gè)層次廣泛參加，保證編制預(yù)算能反映公司各個(gè)層面經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際狀況，預(yù)算整體編制過(guò)程采用“三下兩上”流程。預(yù)算編制流程圖（三）1.2.業(yè)務(wù)模塊1.2.1.預(yù)算編制預(yù)算編制要將預(yù)算目的通過(guò)數(shù)量體系體現(xiàn)出來(lái)，并將這些指標(biāo)分解貫徹到每個(gè)部門(mén)，甚至每個(gè)員工，使預(yù)算編制、執(zhí)行達(dá)到責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。1.2.1.1.業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算以公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算目的為基本，分析顧客需求、資費(fèi)原則、市場(chǎng)份額和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，對(duì)預(yù)算年度各業(yè)務(wù)顧客發(fā)展數(shù)量等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并以此為起點(diǎn)編制業(yè)務(wù)收入預(yù)算。同步依照業(yè)務(wù)發(fā)展需要，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)促銷(xiāo)、委代辦等支出，編制業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用預(yù)算，最后形成業(yè)務(wù)預(yù)算。1.2.1.2.投資預(yù)算投資預(yù)算涉及固定資產(chǎn)投資預(yù)算和對(duì)外投資預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算依照業(yè)務(wù)預(yù)算擬定業(yè)務(wù)發(fā)展所需增長(zhǎng)通信能力，并結(jié)合生產(chǎn)維護(hù)預(yù)算更新改造某些進(jìn)行編制。對(duì)外投資預(yù)算依照省（市）公司對(duì)外權(quán)益性投資或債券投資實(shí)際狀況進(jìn)行編制。1.2.1.3.維護(hù)預(yù)算維護(hù)預(yù)算由生產(chǎn)維護(hù)部門(mén)依照設(shè)備運(yùn)營(yíng)狀況和維護(hù)規(guī)程提出年度設(shè)備維護(hù)籌劃，涉及：尋常維護(hù)籌劃、設(shè)備大修籌劃、更新改造籌劃等進(jìn)行編制。1.2.1.4.采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算由各類(lèi)物資使用部門(mén)依照業(yè)務(wù)發(fā)展、生產(chǎn)維護(hù)以及尋常使用需要，提出各類(lèi)物資使用籌劃，然后依照物資使用籌劃進(jìn)行編制，重要涉及備品、備件采購(gòu)預(yù)算和材料采購(gòu)預(yù)算。1.2.1.5.成本預(yù)算成本預(yù)算由各責(zé)任中心依照本責(zé)任中心預(yù)算年度工作籌劃報(bào)告書(shū)和此前年度費(fèi)用使用狀況進(jìn)行編制。1.2.1.6.財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是在以上預(yù)算基本上，結(jié)合公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算，最后形成預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)測(cè)損益表和預(yù)測(cè)鈔票流量表。1.2.2.預(yù)算審批1.2.2.1.初步審核各責(zé)任中心所報(bào)預(yù)算草案間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系與否對(duì)的；預(yù)算草案與否與上級(jí)下達(dá)預(yù)算目的保持一致；預(yù)算草案與否與年度工作籌劃報(bào)告書(shū)相符合。1.2.2.2.預(yù)算批復(fù)重要是看預(yù)算與否與公司發(fā)展戰(zhàn)略相符，與否與預(yù)算目的一致，與否貫徹了預(yù)算編制各項(xiàng)原則，并給出上級(jí)單位批復(fù)意見(jiàn)及批復(fù)數(shù)值。1.2.3.預(yù)算調(diào)節(jié)1.2.3.1.預(yù)算調(diào)節(jié)目的通過(guò)預(yù)算調(diào)節(jié)，使預(yù)算目的始終與經(jīng)營(yíng)目的相似，從而保證預(yù)算可以正常發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指引和控制作用，保證預(yù)算嚴(yán)肅性和權(quán)威性；使公司在激烈變化和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，仍能使用預(yù)算作為決策根據(jù)；使預(yù)算考核具備對(duì)的衡量根據(jù)和原則，保證預(yù)算考核持續(xù)性；使上下級(jí)管理人員之間進(jìn)行充分溝通，從而提高管理工作針對(duì)性。1.2.3.2.預(yù)算調(diào)節(jié)原則及分類(lèi)由于浮現(xiàn)預(yù)算調(diào)節(jié)因素，致使預(yù)算與實(shí)際發(fā)生較大偏差，而由預(yù)算執(zhí)行單位依照環(huán)境或政策變化，以及預(yù)算分析等資料提出預(yù)算調(diào)節(jié)申請(qǐng)，通過(guò)預(yù)算管理辦公室和預(yù)算管理委員會(huì)審批后，對(duì)預(yù)算目的進(jìn)行修訂甚至變更，從而對(duì)預(yù)算總額或預(yù)算內(nèi)部項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)節(jié)。預(yù)算調(diào)節(jié)必要建立在預(yù)算分析基本上，普通地，在通過(guò)預(yù)算分析執(zhí)行報(bào)告已經(jīng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏離實(shí)際限度較高，對(duì)偏離趨勢(shì)進(jìn)行分析后，才干進(jìn)行調(diào)節(jié)。預(yù)算調(diào)節(jié)分為兩類(lèi)：預(yù)算整體調(diào)節(jié)、預(yù)算局部調(diào)節(jié)。預(yù)算整體調(diào)節(jié)：由于公司體制改革、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范疇變更、國(guó)家宏觀政策調(diào)節(jié)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)發(fā)生重大變化、對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境具備較大影響不可抗力事件發(fā)生時(shí)，需要依照環(huán)境變化，從整體上調(diào)節(jié)公司經(jīng)營(yíng)目的，從而使預(yù)算目的發(fā)生整體性變化，需要對(duì)預(yù)算總額進(jìn)行調(diào)節(jié)。預(yù)算局部調(diào)節(jié)：由于內(nèi)部管理變動(dòng)，導(dǎo)致某些預(yù)算執(zhí)行單位管理工作發(fā)生變動(dòng)，例如省公司各部門(mén)或各市級(jí)公司之間、市公司各部門(mén)之間或各區(qū)縣級(jí)公司之間管理關(guān)系變動(dòng)等，從而在預(yù)算總目的和預(yù)算總額都不變狀況下，某些預(yù)算執(zhí)行單位經(jīng)營(yíng)目的發(fā)生變動(dòng)，需要調(diào)節(jié)該預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算目的，在預(yù)算項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)節(jié)因素。預(yù)算調(diào)節(jié)要分級(jí)調(diào)節(jié)，哪級(jí)發(fā)生預(yù)算調(diào)節(jié)事項(xiàng)，只在本級(jí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)，其上級(jí)預(yù)算普通不進(jìn)行調(diào)節(jié)。1.2.3.3.預(yù)算調(diào)節(jié)申請(qǐng)內(nèi)容預(yù)算調(diào)節(jié)申請(qǐng)采用預(yù)算調(diào)節(jié)申請(qǐng)報(bào)告形式，其重要內(nèi)容有：預(yù)算調(diào)節(jié)部門(mén)、項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目類(lèi)別、調(diào)節(jié)因素、調(diào)節(jié)金額等項(xiàng)目，并詳細(xì)列明需要調(diào)節(jié)金額。1、預(yù)算調(diào)節(jié)部門(mén)：指提出預(yù)算調(diào)節(jié)，并對(duì)預(yù)算調(diào)節(jié)負(fù)有責(zé)任預(yù)算執(zhí)行部門(mén)。2、預(yù)算調(diào)節(jié)項(xiàng)目名稱(chēng)和項(xiàng)目類(lèi)別：指需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)有關(guān)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目，以及有關(guān)考核指標(biāo)。3、預(yù)算調(diào)節(jié)金額：指對(duì)需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額。4、預(yù)算調(diào)節(jié)因素：指引起預(yù)算調(diào)節(jié)預(yù)算目的變化及其變化因素，涉及預(yù)算目的整體變更因素和預(yù)算目的局部變更因素。1.2.3.4.預(yù)算調(diào)節(jié)程序1、預(yù)算調(diào)節(jié)申請(qǐng)2、預(yù)算調(diào)節(jié)審核與審批3、預(yù)算調(diào)節(jié)執(zhí)行4、預(yù)算調(diào)節(jié)備案1.2.4.預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行控制與帳務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合，在執(zhí)行過(guò)程中確認(rèn)這一項(xiàng)目與否是本責(zé)任中心預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目，其活動(dòng)和價(jià)值額與否與已批準(zhǔn)預(yù)算或工作籌劃報(bào)告相符。預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)涉及申請(qǐng)執(zhí)行預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)活動(dòng)和金額、該事項(xiàng)在預(yù)算書(shū)和工作籌劃報(bào)告書(shū)中相應(yīng)編號(hào)或類(lèi)別名稱(chēng)、該活動(dòng)預(yù)測(cè)進(jìn)行時(shí)間以及提出申請(qǐng)責(zé)任部門(mén)或負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦部門(mén)或經(jīng)辦人等內(nèi)容。預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)則需要通過(guò)其她各種審批程序，最后提交預(yù)算管理部門(mén)，如獲批準(zhǔn)則進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行、考核、分析等范疇。1.2.5.預(yù)算分析預(yù)算分析是預(yù)算管理中重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和預(yù)算管理辦公室對(duì)預(yù)算進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際狀況差別，追述因素，分析預(yù)算目的與實(shí)際執(zhí)行偏差，使經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)可以有針對(duì)性地糾正不利偏差，從而提高預(yù)算科學(xué)性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，達(dá)到加強(qiáng)預(yù)算管理目。1.2.5.1.分析目理解預(yù)算執(zhí)行中差別，為預(yù)算考核提供根據(jù)，并作為考核與獎(jiǎng)懲基本；理解預(yù)算與戰(zhàn)略配合限度，為預(yù)算調(diào)節(jié)提供分析資料等根據(jù)，從而充分發(fā)揮預(yù)算指引作用和戰(zhàn)略?xún)r(jià)值；為下期編制預(yù)算，積累經(jīng)驗(yàn)，使預(yù)算編制和基于預(yù)算管理更加成熟，使管理工作更具備針對(duì)性，從而保持和提高預(yù)算管理權(quán)威性。1.2.5.2.分析內(nèi)容1、差別性分析：定期監(jiān)測(cè)實(shí)際執(zhí)行成果與預(yù)算比較，提供差別性分析，為預(yù)警提供根據(jù)。2、一致性分析：分析預(yù)算執(zhí)行狀況與公司長(zhǎng)期目的及基本目的一致性。3、例外事項(xiàng)分析：分析由于例外事項(xiàng)引起對(duì)整體預(yù)算目的影響狀況。4、差錯(cuò)分析：分析由于目的分別理解不一致而導(dǎo)致填報(bào)錯(cuò)誤內(nèi)容。5、進(jìn)度分析：對(duì)各項(xiàng)預(yù)算目的進(jìn)度進(jìn)行分析，為考核工作提供根據(jù)。6、各專(zhuān)業(yè)內(nèi)某些析。1.2.5.3.分析辦法1、因素分析法由于預(yù)算差別是受公司內(nèi)外諸多因素影響導(dǎo)致，因而，在分析預(yù)算差別影響因素時(shí)，要從數(shù)量上擬定各因素對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響限度，抓住重要矛盾，再進(jìn)行逐漸追蹤，找出最后問(wèn)題所在。例如，對(duì)銷(xiāo)售收入預(yù)算差別分析，可以如下進(jìn)行：圖（四）業(yè)務(wù)收入差別也許有銷(xiāo)售單價(jià)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量?jī)煞矫嬉蛩貙?dǎo)致，因而，在預(yù)算分析時(shí)，應(yīng)一分為二地來(lái)分析判斷，追蹤產(chǎn)生差別重要因素，從而糾正偏差。在對(duì)收入分析完業(yè)務(wù)量和單價(jià)差別影響之后，可使用同樣辦法，對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量可以分為產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售成本差別影響分析，如下圖所示：圖（五）2、敏感性分析法在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)候，要考慮事件影響預(yù)算執(zhí)行敏感限度，也許某一事件較小變動(dòng)，將會(huì)影響到其她預(yù)算大幅度變動(dòng)。3、比較分析法將預(yù)算執(zhí)行差別與某些“標(biāo)桿”進(jìn)行比較，可以進(jìn)行自身縱向比較，如差別最小水平；也可以進(jìn)行行業(yè)橫向比較，猶如期本行業(yè)最佳、平均水平等。通過(guò)比較，對(duì)照本期與“標(biāo)桿”有哪些不同影響因素，找出問(wèn)題，解決問(wèn)題。1.2.6.預(yù)算考核預(yù)算考核目的以重要財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心目的，兼顧服務(wù)、運(yùn)營(yíng)、創(chuàng)新與發(fā)展等方面目的；考核對(duì)象是參加預(yù)算各