資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作作業(yè)規(guī)程

資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)操作規(guī)程二0一0年十一月目錄TOC\o"1-1"\h\z\u第一章總則 1第二章評定程序—基礎(chǔ)要求 3第三章評定程序—具體要求 4第四章步驟規(guī)范—業(yè)務(wù)約定書 10第五章步驟規(guī)范—資產(chǎn)評定資料清單(1) 11第六章步驟規(guī)范—關(guān)鍵程序(1) 12第七章步驟規(guī)范—工作底稿(1) 47第八章附則 50第一章總則一、為規(guī)范資產(chǎn)評定執(zhí)業(yè)行為，控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量及風險，提升執(zhí)業(yè)水平及效率，依據(jù)國家相關(guān)資產(chǎn)評定要求措施、資產(chǎn)評定相關(guān)準則、本單位相關(guān)規(guī)章制度，制訂本規(guī)程。二、本規(guī)程所稱資產(chǎn)評定，是指本單位評定人員依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評定準則，對評定對象在評定基準日特定目標下價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見行為和過程。三、本規(guī)程所稱評定程序，是指本單位評定人員實施資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)所推行系統(tǒng)性工作步驟。四、本規(guī)程所稱評定匯報，是指本單位評定人員依據(jù)資產(chǎn)評定準則要求，在推行必需評定程序后，對評定對象在評定基準日特定目標下價值發(fā)表、由本單位出具書面專業(yè)意見。五、本規(guī)程所稱工作底稿，是指本單位評定人員實施評定業(yè)務(wù)形成，反應(yīng)評定程序?qū)嵤┣闆r、支持評定結(jié)論工作統(tǒng)計和相關(guān)資料。六、本規(guī)程所稱機器設(shè)備，是指人類利用機械原理和其它科學(xué)原理制造、特定主體擁有或控制有形資產(chǎn),包含機器、儀器、器械、裝置、隸屬特殊建筑物等。七、本規(guī)程所稱不動產(chǎn)，是指土地、建筑物及其它附著于土地上定著物，包含物質(zhì)實體及其相關(guān)權(quán)益。八、本規(guī)程所稱無形資產(chǎn)，是指特定主體所擁有或控制，不含有實物形態(tài)，能連續(xù)發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟利益資源。九、本規(guī)程適適用于資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)及和其價值估算相關(guān)其它業(yè)務(wù)，作為統(tǒng)一標準及規(guī)范，指導(dǎo)本單位評定人員推行評定程序，實施工作目標,撰寫評定匯報，編制和管理工作底稿。十、本單位評定人員從事資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)及和價值估算相關(guān)其它業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵守適用資產(chǎn)評定行業(yè)相關(guān)準則；從事本規(guī)程未具體要求特定資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)及和其價值估算相關(guān)其它業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵守或參考適用相關(guān)要求，如：珠寶首飾評定應(yīng)遵守《珠寶首飾評定指導(dǎo)意見》，金融不良資產(chǎn)評定應(yīng)遵守《金融不良資產(chǎn)評定指導(dǎo)意見(試行)》，以財務(wù)匯報為目標評定應(yīng)遵守《以財務(wù)匯報為目標評定指南(試行)》；從事國有資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)及和價值估算相關(guān)其它業(yè)務(wù)時，應(yīng)同時遵守國家相關(guān)國有資產(chǎn)評定相關(guān)要求。

第二章評定程序—基礎(chǔ)要求一、評定人員應(yīng)該遵守《資產(chǎn)評定準則—評定程序》等相關(guān)要求，通常應(yīng)實施下列基礎(chǔ)評定程序，并不得隨意刪減基礎(chǔ)評定程序。1.明確評定業(yè)務(wù)基礎(chǔ)事項。2.簽署業(yè)務(wù)約定書。3.編制評定量劃。4.現(xiàn)場調(diào)查。5.搜集評定資料。6.評定估算。7.編制和提交評定匯報。8.編制和歸檔工作底稿。二、評定人員在實施評定業(yè)務(wù)過程中，因為受到客觀限制，無法或不能完全推行評定程序，且當采取必需方法仍無法填補程序缺失并對評定結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，應(yīng)根據(jù)本單位內(nèi)部規(guī)章制度，逐層匯報同意，由項目責任人協(xié)商委托方終止評定業(yè)務(wù)。三、評定人員推行評定程序，應(yīng)根據(jù)本單位內(nèi)部規(guī)章制度及本規(guī)程要求，逐層匯報、審批。四、評定人員應(yīng)該將評定程序推行情況統(tǒng)計于工作底稿中，并將其實施情況在評定匯報書中披露。

第三章評定程序—具體要求一、前期接洽項目責任人應(yīng)和委托方進行充足溝通，明確和統(tǒng)計下列基礎(chǔ)事項，形成評定項目基礎(chǔ)情況調(diào)查表，并根據(jù)本單位相關(guān)規(guī)章制度逐層匯報。1.委托方、產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外其它評定匯報使用者。2.評定目標。3.評定對象和評定范圍。4.價值類型。5.評定基準日。6.評定匯報使用限制。7.評定匯報提交時間及方法。8.評定服務(wù)費總額、支付時間和方法。9.委托方和注冊資產(chǎn)評定師工作配合和幫助等其它需要明確關(guān)鍵事項。二、業(yè)務(wù)分析項目責任人應(yīng)依據(jù)項目基礎(chǔ)情況，對勝任能力、獨立性、業(yè)務(wù)風險等進行初步判定，根據(jù)本單位相關(guān)規(guī)章制度逐層匯報，由本單位相關(guān)規(guī)章制度要求含有決定權(quán)人員決定是否承接評定業(yè)務(wù)。三、簽署業(yè)務(wù)約定書本單位在決定承接評定業(yè)務(wù)后，項目責任人應(yīng)遵守《資產(chǎn)評定準則—業(yè)務(wù)約定書》等資產(chǎn)評定相關(guān)準則、要求，撰寫業(yè)務(wù)約定書，并根據(jù)本單位相關(guān)規(guī)章制度逐層匯報、審批后簽署。評定項目實施過程中，當評定目標、評定對象、評定基準日發(fā)生改變，或評定范圍發(fā)生重大改變時，項目責任人應(yīng)該和委托方立即協(xié)商相關(guān)內(nèi)容，并根據(jù)本單位相關(guān)規(guī)章制度逐層匯報、審批后，簽署補充協(xié)議或重新簽署業(yè)務(wù)約定書。四、項目分析和聯(lián)絡(luò)項目責任人應(yīng)結(jié)合項目基礎(chǔ)情況，進行項目分析，關(guān)鍵包含：1.深入了解企業(yè)情況、資產(chǎn)特點及分布情況，對于特殊行業(yè)和特殊資產(chǎn)應(yīng)初步確定評定方法，有針對性確實定資產(chǎn)負債清查評定明細表和資產(chǎn)評定資料清單。2.深入了解項目背景和整體時間安排，消除項目整體實施過程中可能造成評定工作時間進度、人員安排等不利影響，和委托方初步協(xié)商評定量劃。3.和其它中介機構(gòu)建立良好合作關(guān)系，明確分工和信息交換方法。五、編制評定量劃1.項目責任人應(yīng)編制評定量劃，并根據(jù)本單位相關(guān)規(guī)章制度逐層匯報、審批。2.評定量劃內(nèi)容應(yīng)涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、搜集評定資料、評定估算、編制和提交評定匯報等評定業(yè)務(wù)實施全過程。3.評定量劃通常包含：評定具體步驟、時間進度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容，項目責任人可依據(jù)評定業(yè)務(wù)具體情況確定評定量劃繁簡程度。4.重大國有資產(chǎn)評定項目，項目責任人應(yīng)依據(jù)相關(guān)部門監(jiān)管需要，立即將評定量劃向其匯報。5.評定量劃制訂后，項目責任人應(yīng)依據(jù)評定業(yè)務(wù)實施過程中情況改變進行必需調(diào)整。六、現(xiàn)場前期準備1.項目組進駐前，項目責任人應(yīng)依據(jù)項目特點，向委托方及被評定單位提出評定工作要求和具體計劃，通常包含：評定所需第一批資料清單，評定量劃時間進度、現(xiàn)場評定配合工作內(nèi)容、評定人職員作分工及聯(lián)絡(luò)方法，現(xiàn)場評定工作條件。2.對于被評定資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、被評定單位數(shù)量較多項目，項目責任人應(yīng)基于項目順利開展標準，在必需時，對被評定單位進行統(tǒng)一評定培訓(xùn)。(1)評定培訓(xùn)內(nèi)容通常包含：培訓(xùn)時間地點及對象，第一批資產(chǎn)評定資料清單及解答人員聯(lián)絡(luò)方法，評定量劃時間進度、現(xiàn)場評定配合工作內(nèi)容、評定人職員作分工及聯(lián)絡(luò)方法，現(xiàn)場評定工作條件。(2)重大國有資產(chǎn)評定項目，項目責任人應(yīng)依據(jù)相關(guān)部門監(jiān)管需要，立即將評定培訓(xùn)內(nèi)容向其匯報。3.對于被評定資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、被評定單位數(shù)量較多項目，在項目組進駐前，項目責任人應(yīng)依據(jù)項目特點，派專員指導(dǎo)被評定單位提供資料，落實被評定單位配合人員及聯(lián)絡(luò)方法，確保評定工作順利進行。七、現(xiàn)場調(diào)查評定人員應(yīng)該遵守資產(chǎn)評定相關(guān)準則、要求，1.要求委托方或被評定單位提供包含評定對象和評定范圍具體資料。2.要求委托方或被評定單位對其提供評定明細表及相關(guān)證實材料以簽字、蓋章或其它方法進行確定。3.應(yīng)該經(jīng)過問詢、函證、查對、監(jiān)盤、勘查、檢驗等方法進行調(diào)查，獲取評定業(yè)務(wù)需要基礎(chǔ)資料，了解評定對象現(xiàn)實狀況，關(guān)注評定對象法律權(quán)屬并對其資料進行必需查驗。4.在實施現(xiàn)場調(diào)查時無法或不宜對評定范圍內(nèi)全部資產(chǎn)、負債等相關(guān)內(nèi)容進行逐項調(diào)查，能夠依據(jù)關(guān)鍵程度采取抽樣等方法進行調(diào)查。項目責任人應(yīng)制訂對應(yīng)調(diào)查方案，明確分類標準、調(diào)查對象、工作步驟等內(nèi)容。5.評定人員應(yīng)該依據(jù)評定業(yè)務(wù)需要和評定業(yè)務(wù)實施過程中情況改變立即補充或調(diào)整現(xiàn)場調(diào)查工作。6.當評定人員現(xiàn)場調(diào)查遇有障礙無法推行程序時，項目責任人應(yīng)和委托方及被評定單位進行協(xié)商，提出問題內(nèi)容和處理意見，確?，F(xiàn)場調(diào)查程序合適推行。7.項目責任人應(yīng)將現(xiàn)場調(diào)查中重大問題及處理方案，根據(jù)本單位相關(guān)規(guī)章制度逐層匯報、審批。8.重大國有資產(chǎn)評定項目，項目責任人應(yīng)依據(jù)相關(guān)部門監(jiān)管需要，立即將現(xiàn)場調(diào)查工作內(nèi)容、完成時間、存在問題(無法推行評定程序及其原因、處理提議)等情況向其匯報，取得其同意認可。八、搜集評定資料1.評定人員應(yīng)該遵守資產(chǎn)評定相關(guān)準則、要求，依據(jù)評定業(yè)務(wù)具體情況搜集評定資料，并依據(jù)評定業(yè)務(wù)需要和評定業(yè)務(wù)實施過程中情況改變立即補充搜集評定資料。2.評定人員應(yīng)該依據(jù)評定業(yè)務(wù)具體情況對搜集評定資料進行必需分析、歸納和整理，形成評定估算依據(jù)。3.搜集評定資料包含直接從市場等渠道獨立獲取資料，從委托方、產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當事方獲取資料，和從政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)和其它相關(guān)部門獲取資料。通常包含：查詢統(tǒng)計、詢價結(jié)果、檢驗統(tǒng)計、行業(yè)資訊、分析資料、判定匯報、專業(yè)匯報及政府文件等形式。4.現(xiàn)場調(diào)查工作結(jié)束后，項目責任人應(yīng)統(tǒng)計遺留問題和尚缺資料清單，和委托方、被評定單位進行溝通，提出處理意見，確定問題處理及資料提供時間安排和聯(lián)絡(luò)方法。九、評定估算1.評定人員應(yīng)該遵守資產(chǎn)評定相關(guān)準則、要求，進行評定估算。2.評定人員應(yīng)該依據(jù)評定對象、價值類型、評定資料搜集情況等相關(guān)條件，分析市場法、收益法和成本法等資產(chǎn)評定方法適用性，合適選擇評定方法，并于評定匯報中披露選擇方法及其原因。3.評定人員應(yīng)對所搜集評定資料進行整理，充足分析其可靠性、相關(guān)性、可比性，根據(jù)工作底稿索引進行歸集。4.評定人員應(yīng)該依據(jù)所采取評定方法，選擇對應(yīng)公式和參數(shù)進行分析、計算和判定，形成初步評定結(jié)論。采取成本法，應(yīng)該合理確定重置全價和各相關(guān)貶值原因(成新率)；采取市場法，應(yīng)該合理確定參考物，依據(jù)評定對象和參考物差異進行必需價格調(diào)整；采取收益法，應(yīng)該依據(jù)被評定單位提供盈利估計及風險分析資料，合理確定收益期和折現(xiàn)率，合理估計未來收益。5.評定人員應(yīng)該對形成初步評定結(jié)論進行綜合分析，形成最終評定結(jié)論。6.評定人員對同一評定對象需要同時采取多個評定方法，應(yīng)該對采取多種方法評定形成初步評定結(jié)論進行分析比較，確定最終評定結(jié)論，并于評定匯報中披露確定評定匯報使用結(jié)果評定方法及其原因。7.對于國有企業(yè)企業(yè)價值評定項目，以連續(xù)經(jīng)營為前提進行評定時，標準上應(yīng)采取兩種以上方法進行評定，并在評定匯報中列示，依據(jù)實際情況充足、全方面分析后，確定其中一個評定結(jié)果作為評定匯報使用結(jié)果。8.項目責任人應(yīng)將評定估算中重大技術(shù)問題及處理方案，根據(jù)本單位相關(guān)規(guī)章制度逐層匯報、審批。9.重大國有資產(chǎn)評定項目，項目責任人應(yīng)依據(jù)相關(guān)部門監(jiān)管需要，立即將選擇評定方法及其原因、評定思緒、關(guān)鍵評定技術(shù)指標、確定評定匯報使用結(jié)果評定方法及其原因等情況向其匯報，取得其同意認可。十、編制和提交評定匯報1.項目責任人應(yīng)該資產(chǎn)評定相關(guān)準則、要求，編制評定匯報。2.評定項目應(yīng)該根據(jù)本單位相關(guān)規(guī)章制度，對評定匯報、評定程序?qū)嵤┣闆r、工作底稿等進行必需內(nèi)部審核，并將審核、修改情況統(tǒng)計于工作底稿中。3.評定匯報在內(nèi)部審核后，正式提交前，項目責任人能夠在不影響本單位對最終評定結(jié)論進行獨立判定前提下，和委托方或委托方許可相關(guān)當事方就評定匯報相關(guān)內(nèi)容進行必需溝通。4.5.國有資產(chǎn)評定項目，項目責任人應(yīng)幫助委托方完成相關(guān)審核手續(xù)。相關(guān)部門提出審核意見評定項目，項目責任人應(yīng)對其修改、補充、說明內(nèi)容立即進行書面回復(fù)，并和委托方或委托方許可相關(guān)當事方進行溝通。十一、評定總結(jié)評定項目應(yīng)進行評定總結(jié)，評定總結(jié)分為項目總結(jié)和技術(shù)總結(jié)。1.項目責任人應(yīng)對評定項目標計劃實施情況、評定過程中關(guān)鍵事項處理方法、評定工作提議等內(nèi)容進行項目總結(jié)。2.成熟行業(yè)或特殊評定對象評定項目，項目責任人應(yīng)組織項目組中各專業(yè)責任人，對以后評定業(yè)務(wù)有借鑒作用評定技術(shù)思緒、方法、關(guān)鍵技術(shù)指標進行技術(shù)總結(jié)。十二、編制和歸檔工作底稿評定人員應(yīng)該遵守《資產(chǎn)評定準則—工作底稿》、本單位制訂《資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)檔案管理制度》等相關(guān)要求，編制工作底稿，根據(jù)本單位相關(guān)規(guī)章制度逐層審批后，立即形成評定檔案。十三、后續(xù)追蹤評定匯報出具后，項目責任人應(yīng)對評定匯報使用、經(jīng)濟行為實施等情況進行后續(xù)追蹤，并可對相關(guān)資料補充歸檔。

第四章步驟規(guī)范—業(yè)務(wù)約定書一、項目責任人應(yīng)遵守《資產(chǎn)評定準則—業(yè)務(wù)約定書》等資產(chǎn)評定相關(guān)準則、要求，撰寫和簽定業(yè)務(wù)約定書。二、業(yè)務(wù)約定書樣式參見《資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)約定書參考格式G1-3》。

第五章步驟規(guī)范—資產(chǎn)評定資料清單(1)一、本規(guī)范適適用于企業(yè)會計制度下評定對象為企業(yè)價值、采取資產(chǎn)基礎(chǔ)法資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)及和其價值估算相關(guān)其它業(yè)務(wù)資產(chǎn)評定資料清單要求。二、以單項資產(chǎn)作為評定對象資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)及和其價值估算相關(guān)其它業(yè)務(wù)，應(yīng)參考本規(guī)范，并遵守適用資產(chǎn)評定資料清單要求。三、項目責任人應(yīng)依據(jù)評定目標、被評定單位所屬行業(yè)特點、被評定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)類別及特點、初步確定評定方法等項目情況，針對性部署資產(chǎn)評定資料清單。1.現(xiàn)場調(diào)查開始前，項目責任人應(yīng)部署第一批資產(chǎn)評定資料清單(參見《資產(chǎn)評定資料清單C2-1》)。2.現(xiàn)場調(diào)查開始后，項目責任人應(yīng)依據(jù)深入了解項目情況和評定工作進展情況，補充部署資產(chǎn)評定資料清單。

第六章步驟規(guī)范—關(guān)鍵程序(1)一、本規(guī)范適適用于企業(yè)會計制度下評定對象為企業(yè)價值、采取資產(chǎn)基礎(chǔ)法資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)及和其價值估算相關(guān)其它業(yè)務(wù)，在現(xiàn)場調(diào)查至評定估算階段工作目標實施。二、以單項資產(chǎn)作為評定對象資產(chǎn)評定業(yè)務(wù)及和其價值估算相關(guān)其它業(yè)務(wù)，現(xiàn)場調(diào)查至評定估算階段工作目標實施，應(yīng)參考本規(guī)范，并遵守適用工作目標要求。三、貨幣資金—現(xiàn)金1.檢驗日志賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.監(jiān)督企業(yè)出納人員盤點庫存現(xiàn)金，按不一樣幣種分別填寫《現(xiàn)金盤點表》，并簽字確定。盤點表中說明盤盈、盤虧原因。3.了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，抽查大額現(xiàn)金收支憑證，復(fù)印關(guān)鍵憑證資料。4.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、貸方余額、不正常白條抵庫等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。5.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。6.核實其它需要說明事項。7.通常以核實賬面價值確定評定價值。8.如有評定增減值，分析評定增減值原因。9.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。四、貨幣資金—銀行存款1.檢驗日志賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.取得評定基準日銀行出具“銀行對賬單”。檢驗企業(yè)會計人員編制“銀行存款余額調(diào)整表”,審查未達賬項真實性，并作好相關(guān)統(tǒng)計。3.函證評定基準日余額，并對函證情況進行分析。4.了解銀行存款內(nèi)部控制制度，抽查大額收支憑證，復(fù)印關(guān)鍵憑證資料。5.對十二個月以上定時存款或限定用途存款，要查明情況，并作對應(yīng)底稿統(tǒng)計，評定時查明銀行利息收入入賬情況。6.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、貸方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。8.核實是否存在損失，并查明原因，取得企業(yè)相關(guān)說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.通常以核實賬面價值確定評定價值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。五、貨幣資金—其它貨幣資金1.檢驗日志賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.取得金融機構(gòu)出具余額對賬單或存款憑證。檢驗企業(yè)會計人員編制“余額調(diào)整表”,審查未達賬項真實性，并作好相關(guān)統(tǒng)計。3.函證評定基準日余額，并對函證情況進行分析。4.了解其它貨幣資金內(nèi)部控制制度，抽查大額收支憑證，復(fù)印關(guān)鍵憑證資料。5.了解分析其它貨幣資金形成原因或業(yè)務(wù)內(nèi)容，核實相關(guān)原始單據(jù)，復(fù)印關(guān)鍵原始單據(jù)資料。6.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、貸方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。8.核實是否存在損失，并查明原因，取得企業(yè)相關(guān)說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.通常以核實賬面價值確定評定價值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。六、短期投資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.根據(jù)記賬式、憑證式不一樣類型，清查、核實、盤點債券和股票實際持有數(shù)量及百分比。明確投資形成日期、原始成本，復(fù)印關(guān)鍵憑證資料。3.和應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等科目查對，確定歷史投資收益入賬情況是否全方面。4.核查股票、債券購入、買賣增減統(tǒng)計，交易是否符合國家要求，分析其變現(xiàn)可能性。5.搜集包含投資協(xié)議、協(xié)議、股權(quán)證實、董事會及股東大會相關(guān)決議等關(guān)鍵資料，分析確定估計未來收益水平。6.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、貸方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。8.核實是否存在損失，并查明原因，取得企業(yè)相關(guān)說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.搜集評定價值確定其它依據(jù)資料。11.上市企業(yè)股票投資根據(jù)國家相關(guān)要求確定評定價值；公開掛牌交易債券投資按評定基準日收盤價計算評定價值；不能公開交易債券投資按本金加持有期利息計算評定價值。12.如有評定增減值，分析評定增減值原因。13.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。七、應(yīng)收票據(jù)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.查明票據(jù)類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等，搜集大額應(yīng)收票據(jù)發(fā)生協(xié)議、協(xié)議等關(guān)鍵資料，并抽查復(fù)印票據(jù)原始憑證，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.選擇關(guān)鍵明細項目，復(fù)印票據(jù)存根，分析應(yīng)收票據(jù)存在性。同時推行合適程序，判定其可收回性。對已收回票據(jù)，復(fù)印進賬單等憑證。4.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、貸方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。5.對應(yīng)收票據(jù)中包含法律訴訟己決、未決事項等情況，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有沒有或有資產(chǎn)(負債)。6.分析判定應(yīng)收票據(jù)有沒有壞賬，對可能發(fā)生壞賬，應(yīng)查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。8.核實其它需要說明事項。9.以核實賬面價值扣除壞賬確定評定價值。對存在性確鑿且能夠正常收回票據(jù)通常根據(jù)核實賬面價值確定評定價值。10.如有評定增減值，分析評定增減值原因。11.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。八、應(yīng)收賬款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解企業(yè)應(yīng)收款項內(nèi)控制度和核實方法，搜集大額應(yīng)收款項發(fā)生協(xié)議、協(xié)議等關(guān)鍵資料，并抽查相關(guān)會計憑證，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、貸方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.對應(yīng)收款項實施賬齡分析程序。5.選擇關(guān)鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應(yīng)收款項存在性。依據(jù)回函情況，對不相符分析原因；同時合適地實施替換程序，判定其可收回性。6.對應(yīng)收款項中包含法律訴訟己決、未決事項和長久潛虧掛賬項目、已實際發(fā)生未立即賬務(wù)處理費用項目等情況，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(chǎn)(負債)。7.分析判定應(yīng)收款項有沒有壞賬，對可能壞賬款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。8.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。9.核實其它需要說明事項。10.以核實賬面價值扣除壞賬確定評定價值。對存在性確鑿且能夠正常收回款項根據(jù)核實賬面價值確定評定價值；壞賬準備評定為零。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。九、應(yīng)收股利1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析應(yīng)收股利形成依據(jù)和具體過程，搜集相關(guān)協(xié)議、協(xié)議、決議、被投資單位多年股利分配政策文件等關(guān)鍵資料，并抽查相關(guān)會計憑證，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、貸方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.對關(guān)鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應(yīng)收股利存在性。依據(jù)回函情況，對不相符分析原因；同時合適地實施替換程序，判定其可收回性。5.分析判定應(yīng)收股利有沒有壞賬，對其中包含法律訴訟己決、未決事項等情況，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有沒有或有資產(chǎn)(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。7.核實其它需要說明事項。8.以核實賬面價值扣除壞賬確定評定價值，對存在性確鑿且能夠正常收回應(yīng)收股利根據(jù)核實賬面價值確定評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十、應(yīng)收利息1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析應(yīng)收利息形成依據(jù)和明細過程，搜集相關(guān)協(xié)議、協(xié)議、決議等關(guān)鍵資料，并抽查相關(guān)會計憑證，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、貸方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.對尤其重大明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應(yīng)收利息存在性。依據(jù)回函情況，對不相符分析原因；同時合適地實施替換程序，判定其可收回性。5.分析判定應(yīng)收利息有沒有壞賬，對其中包含法律訴訟己決、未決事項等情況，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有沒有或有資產(chǎn)(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。7.核實其它需要說明事項。8.以核實賬面價值扣除壞賬確定評定價值，對存在性確鑿且能夠正常收回應(yīng)收利息根據(jù)核實賬面價值確定評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十一、預(yù)付賬款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析預(yù)付款項用途，搜集大額款項發(fā)生協(xié)議、協(xié)議等關(guān)鍵資料，并抽查相關(guān)會計憑證，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、貸方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.對預(yù)付款項實施賬齡分析程序，對長久未結(jié)算款項查明原因。5.選擇關(guān)鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析預(yù)付款項存在性。依據(jù)回函情況，對不相符分析原因；同時合適地實施替換程序，判定預(yù)付賬款能否收回對應(yīng)貨物。6.對預(yù)付賬款包含法律訴訟己決、未決事項和收貨后退貨、貨到單未到等情況，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(chǎn)(負債)。7.分析判定預(yù)付賬款有沒有壞賬，對可能壞賬款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。8.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。9.核實其它需要說明事項。10.對于能夠收回對應(yīng)貨物預(yù)付賬款按攝影應(yīng)形成資產(chǎn)或權(quán)利確定評定價值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十二、其它應(yīng)收款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析其它應(yīng)收款中款項用途，搜集大額其它應(yīng)收款發(fā)生協(xié)議、協(xié)議等關(guān)鍵資料，并抽查相關(guān)會計憑證，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、貸方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.對其它應(yīng)收款實施賬齡分析程序。5.選擇關(guān)鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》及《其它應(yīng)收款內(nèi)部個人往來詢證函》，實施函證程序，分析應(yīng)收款項存在性。依據(jù)回函情況，對不相符分析原因；同時合適地實施替換程序，判定其可收回性。6.對應(yīng)收款項中包含法律訴訟己決、未決事項和長久潛虧掛賬項目、已實際發(fā)生未立即賬務(wù)處理費用項目等情況，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(chǎn)(負債)。7.分析判定其它應(yīng)收款有沒有壞賬，對可能壞賬款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。8.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。9.核實其它需要說明事項。10.以核實賬面價值扣除壞賬確定評定價值。對存在性確鑿且正常能夠收回款項根據(jù)核實賬面價值確定評定價值；壞賬準備評定為零。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十三、存貨1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解分析存貨組成、分布和企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，各類存貨核實方法。并抽查相關(guān)存貨出入庫統(tǒng)計，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬、貸方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.獲取并檢驗評定基準日或最近一次存貨盤點統(tǒng)計，評價盤點可信度。5.選擇關(guān)鍵存貨進行抽盤，填寫《存貨盤點表》。盤點結(jié)果如和賬面值存在差異，對于差異原因不正常，加大抽盤項目或全方面盤點。存放方法特殊，采取可靠盤點方法，并統(tǒng)計于工作底稿中。6.對盤盈、盤虧存貨，取得企業(yè)相關(guān)說明材料及應(yīng)推行同意程序相關(guān)文件，查明原因并作統(tǒng)計，調(diào)整其數(shù)量和價值。7.核實有沒有代她人保留和來料加工存貨，有沒有未作賬務(wù)處理而置于她處存貨。8.對失效、變質(zhì)等候核銷報廢存貨，要求企業(yè)首先作出對應(yīng)處理和說明。9.對正常外購存貨，進行市場詢價，計算其評定價值。對近期購入存貨，無特殊情況且價格改變不大時，可按核實賬面價值確定評定價值。10.自制待銷售存貨，根據(jù)出廠不含稅銷售價格扣除銷售費用、銷售稅金及附加、所得稅和依據(jù)銷售情況扣除合適利潤后，確定評定價值。銷售費用、銷售稅金及附加、所得稅和利潤水平，參考企業(yè)近期經(jīng)營結(jié)果計算財務(wù)指標確定。11.正常生產(chǎn)且成本核實正確在產(chǎn)品，可按其產(chǎn)成品約當產(chǎn)量確定評定價值。12.委托加工產(chǎn)品和受托加工產(chǎn)品、委托代銷商品和受托代銷商品，關(guān)注結(jié)算方法差異對評定價值影響。13.已使用存貨，合理計算重置全價和成新率，確定評定價值。14.對特殊行業(yè)存貨，聘用相關(guān)教授進行咨詢后確定評定價值。15.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)評定項目，存貨現(xiàn)場調(diào)查、搜集資料、評定估算參考固定資產(chǎn)—房屋建筑物、無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)相關(guān)要求。16.核實其它需要說明事項。17.如有評定增減值，分析評定增減值原因。18.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十四、待攤費用(遞延資產(chǎn))1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.抽查原始發(fā)生憑證和每期攤銷憑證，核查其原始發(fā)生額及其組成、發(fā)生日期、攤銷月數(shù)、每期攤銷額等。3.對錯賬、漏賬、貸方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.對尚存受益(受益期)進行分析。5.有實物形態(tài)費用項目，要核查實物資產(chǎn)。6.核實有沒有和其它資產(chǎn)存在價值反復(fù)情形。7.核實其它需要說明事項。8.依據(jù)尚存受益期計算評定價值。對于有實物形態(tài)費用項目，通常要根據(jù)實物資產(chǎn)評定對應(yīng)方法進行估算。不得和其它資產(chǎn)反復(fù)計算評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十五、待處理流動資產(chǎn)凈損失(待處理固定資產(chǎn)凈損失)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.逐項核實發(fā)生原因及轉(zhuǎn)銷審批手續(xù)。3.有實物形態(tài)項目，要核查實物資產(chǎn)，并對其處理變現(xiàn)價值進行估算。4.核實其它需要說明事項。5.根據(jù)其尚存資產(chǎn)價值或權(quán)益計算評定價值。6.如有評定增減值，分析評定增減值原因。7.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十六、長久投資—股票投資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.清查核實股票實際持有數(shù)量及股權(quán)百分比，明確投資形成日期、原始成本，復(fù)印關(guān)鍵憑證資料。3.和應(yīng)收股利等科目查對，確定歷史投資收益入賬情況是否全方面。4.核查股票購入、買賣增減統(tǒng)計，交易是否符合國家要求，分析其變現(xiàn)可能性。5.搜集包含投資協(xié)議、協(xié)議、股權(quán)證實、董事會及股東大會相關(guān)決議等關(guān)鍵資料，明確投資目標，分析估計未來收益水平。6.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。8.核實是否存在無法收回投資及其股利，并查明原因，搜集企業(yè)相關(guān)說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.搜集評定價值確定其它依據(jù)資料。11.上市企業(yè)股票投資根據(jù)國家相關(guān)要求確定評定價值；非上市股票投資按評定基準日被投資企業(yè)審計匯報中載明賬面凈資產(chǎn)數(shù)額乘以投資百分比確定評定價值，或參考市場拍賣情況進行價格調(diào)整后確定評定價值。12.如有評定增減值，分析評定增減值原因。13.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十七、長久投資—債券投資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.根據(jù)記賬式、憑證式不一樣類型，清查、核實、盤點債券實際持有數(shù)量。明確投資形成日期、原始成本，復(fù)印關(guān)鍵憑證資料。3.和應(yīng)收利息等科目查對，確定歷史投資收益入賬情況是否全方面。4.核查債券購入、買賣增減統(tǒng)計，交易是否符合國家要求，分析其變現(xiàn)可能性。5.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。6.有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。7.核實是否存在壞賬，并查明壞賬原因，取得企業(yè)相關(guān)說明材料及同意文件8.核實其它需要說明事項。9.搜集評定價值確定其它依據(jù)資料。10.對可上市交易債券投資，按評定基準日收盤價確定評定值；對非上市交易債券投資，十二個月內(nèi)到期能夠依據(jù)本金加上持有期利息確定評定值，超出十二個月到期依據(jù)本利和現(xiàn)值確定評定值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十八、長久投資—其它投資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.核實投資形式、控股地位、形成日期、原始投資成本、投資百分比等情況，搜集股權(quán)證實等關(guān)鍵資料。3.搜集被投資企業(yè)驗資匯報、企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)匯報等關(guān)鍵資料。4.核實賬面投資額是否和實際情況相符，如不符，查明原因并作統(tǒng)計。5.和應(yīng)收股利等科目查對，確定歷史投資收益入賬情況是否全方面。6.搜集包含投資董事會及股東大會相關(guān)決議等關(guān)鍵資料，明確投資目標，分析估計未來收益水平。7.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。8.核實是否存在壞賬，并查明壞賬原因，搜集企業(yè)相關(guān)說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.搜集評定價值確定其它依據(jù)資料。11.上市企業(yè)股權(quán)投資根據(jù)國家相關(guān)要求確定評定價值；對有控制權(quán)非上市企業(yè)其它投資，在對被投資企業(yè)進行整體評定后，按評定基準日凈資產(chǎn)評定價值乘以投資百分比確定評定價值；對無控制權(quán)非上市企業(yè)其它投資，按評定基準日被投資企業(yè)審計匯報中載明賬面凈資產(chǎn)數(shù)額乘以投資百分比確定評定價值，或參考市場拍賣情況進行價格調(diào)整后確定評定價值。12.如有評定增減值，分析評定增減值原因。13.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十九、固定資產(chǎn)—房屋建筑物1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.全方面了解房屋建筑物實物情況、權(quán)益情況和區(qū)位情況，掌握其關(guān)鍵特征；關(guān)注相鄰關(guān)系、租約限制和其它資產(chǎn)對房屋建筑物價值影響。3.搜集房屋全部權(quán)證、購房協(xié)議、工程決算書、土地出讓協(xié)議及土地使用權(quán)證(土地使用權(quán)租賃協(xié)議)、動拆遷賠償合相同資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。4.對于無權(quán)證房屋，搜集計劃許可證、建設(shè)許可證、企業(yè)說明等資料。5.無權(quán)證或權(quán)利人名稱、面積等證載情況和實際不符房屋，要求企業(yè)出具說明，并由含有同意權(quán)相關(guān)政府主管部門出具證實。6.查清房屋建筑物有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關(guān)資料，并在評定匯報中披露。7.實地查勘房屋建筑物，明確其存在狀態(tài)，填寫《評定勘察表》及《房地產(chǎn)調(diào)查表》?，F(xiàn)場調(diào)查時，對關(guān)鍵房屋建筑物拍攝實物照片；利用市場法評定，對參考物進行現(xiàn)場調(diào)查，并拍攝實物照片，搜集交易情況及影響價格原因情況等相關(guān)資料；特殊情況下采取抽樣等方法進行現(xiàn)場調(diào)查，制訂合理抽樣方法，并充足考慮抽樣風險；對于處于隱蔽情況或因客觀原因無法進行實地查看房屋建筑物，采取合適方法加以判定，并在評定匯報中給予合適披露。8.對于水利工程、碼頭、橋涵、道路等建筑物，依據(jù)其價值特征和資產(chǎn)特點，經(jīng)過設(shè)計概算、工程圖紙、完工決算資料、定額標準等技術(shù)資料，結(jié)合現(xiàn)場查看情況，了解其結(jié)構(gòu)、工程量、工程費用分攤、建設(shè)周期和收益等情況。9.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整。10.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，取得企業(yè)相關(guān)說明材料及同意文件。11.核實其它需要說明事項。12.搜集評定價值確定依據(jù)資料。13.分析評定方法適用性，選定評定方法，填寫相關(guān)《評定測算表》,進行評定估算。(1)采取市場法評定，搜集足夠交易實例，搜集交易實例信息通常包含：交易實例基礎(chǔ)情況、成交日期、成交價格、付款方法、交易情況等，對用作參考物交易實例進行交易情況修正、交易日期修正和不動產(chǎn)情況修正。(2)采取收益法評定，了解分析：房屋建筑物含有經(jīng)濟收益或潛在經(jīng)濟收益、未來收益及風險能夠較正確地估計和量化、未來收益是房屋建筑物本身帶來收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時合理確定收益期限、凈收益和折現(xiàn)率。有租約限制，租約期內(nèi)租金宜采取租約所確定租金，租約期外租金采取正?？陀^租金，并在評定匯報中合適披露租約情況。(3)采取成本法評定，估算重置成本時了解分析：重置成本采取客觀成本，采取房屋建筑物和土地使用權(quán)分別估算、然后加總評定方法時，重置成本相關(guān)成本組成在二者之間合理劃分或分攤，避免反復(fù)計算或漏算；重置成本通常采取更新重置成本，當房屋建筑物含有特定歷史文化價值時，盡可能采取復(fù)原重置成本。對房屋建筑物所包含土地使用權(quán)剩下年限、建筑物經(jīng)濟壽命年限及設(shè)施設(shè)備經(jīng)濟壽命年限進行分析判定，合理確定經(jīng)濟壽命年限。全方面考慮可能引發(fā)貶值關(guān)鍵原因，合理估算多種貶值，確定實體性貶值時，綜合考慮房屋建筑物已使用年限、經(jīng)濟壽命年限和土地使用權(quán)剩下年限影響。確定住宅用途房屋建筑物實體性貶值時，考慮土地使用權(quán)自動續(xù)期影響，當土地使用權(quán)自動續(xù)期時，依據(jù)房屋建筑物經(jīng)濟壽命年限確定其貶值額。14.房屋建筑物評定在符合使用管制要求情況下進行。對于其使用限制條件，以相關(guān)部門依法要求用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術(shù)指標為依據(jù)。15.關(guān)注企業(yè)經(jīng)營方法及房屋建筑物實際使用方法對被評定資產(chǎn)價值影響。當房屋建筑物存在多個利用方法時，在正當前提下，以最優(yōu)利用方法進行評定。16.房屋建筑物評定時，考慮是否存在對其所占用土地使用權(quán)價值減損影響。如有，評定土地使用權(quán)價值時合理計算該損失金額并加以扣除。17.結(jié)合價值類型，合理設(shè)定房屋建筑物評定假設(shè)前提和限制條件。18.關(guān)注作為存貨、投資性和自用房屋建筑物價值差異影響原因。19.分析房屋建筑物財務(wù)核實方法和是否存在未結(jié)協(xié)議和還未支付款項，明確評定價值內(nèi)涵和實際支出、還未發(fā)生支出之間關(guān)系，避免反復(fù)計算或漏算。20.關(guān)注房屋建筑物作為企業(yè)資產(chǎn)組成部分，其評定價值受其對企業(yè)貢獻程度影響。21.對于溢余房屋建筑物，考慮其持有目標、收益情況和實現(xiàn)交易可能性，采取合適評定方法，合理確定其評定價值。22.利用其它評定機構(gòu)出具評定匯報時，對其評定結(jié)果進行必需分析和判定，合理加以利用。23.如有評定增減值，分析評定增減值原因。24.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十、固定資產(chǎn)—機器設(shè)備1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解機器設(shè)備概況。機器設(shè)備種類、數(shù)量較多項目，對機械設(shè)備、電子設(shè)備、運輸設(shè)備分別按關(guān)鍵性標準進行ABC分類統(tǒng)計。3.查閱和搜集關(guān)鍵機器購置協(xié)議及發(fā)票、進口設(shè)備報關(guān)單及商檢匯報、運輸設(shè)備車輛行駛證、設(shè)備安裝協(xié)議、技術(shù)(使用)說明書、鍋爐及電梯等特種設(shè)備近期年檢統(tǒng)計、技術(shù)檔案、檢測匯報、運行統(tǒng)計等資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。4.無法證實其權(quán)屬情況，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明。5.查清機器設(shè)備有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關(guān)資料，并在評定匯報中披露。6.實地查勘機器設(shè)備，明確其存在狀態(tài)，填寫《情況調(diào)查表》。現(xiàn)場調(diào)查時，對關(guān)鍵機器設(shè)備拍攝實物照片；特殊情況下采取抽樣等方法進行現(xiàn)場調(diào)查，制訂合理抽樣方法，并充足考慮抽樣風險；對于處于隱蔽情況或因客觀原因無法進行實地查看機器設(shè)備，采取合適方法加以判定，并在評定匯報中給予合適披露。7.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整。8.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，取得企業(yè)相關(guān)說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.搜集評定價值確定依據(jù)資料。11.分析評定方法適用性，選定評定方法，填寫相關(guān)《評定測算表》,進行評定估算。(1)采取成本法評定，合理確定重置成本組成要素，優(yōu)先選擇更新重置成本；全方面考慮可能引發(fā)貶值多種原因，合理估算多種貶值。(2)采取市場法評定，明確活躍市場是利用市場法評定機器設(shè)備前提條件，考慮市場是否能夠提供足夠數(shù)量可比資產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)及其可靠性；明確參考物和被評定資產(chǎn)含有相同性和可比性是利用市場法基礎(chǔ)，使用合理方法對參考物和被評定資產(chǎn)差異進行調(diào)整；了解不一樣交易市場價格水平可能存在差異，依據(jù)被評定資產(chǎn)具體情況，確定能夠作為評定依據(jù)適宜交易市場，或?qū)κ袌霾町愖鞒稣{(diào)整；明確拆除、運輸、安裝、調(diào)試等原因?qū)υu定結(jié)論影響。(3)采取收益法評定，明確收益法通常適適用于含有獨立贏利能力或贏利能力能夠量化機器設(shè)備；合理確定收益期限、合理量化機器設(shè)備未來收益；合理確定折現(xiàn)率。12.如存在需要修復(fù)使用機器設(shè)備，說明損壞具體情況，并測算修復(fù)費用。13.關(guān)注機器設(shè)備作為企業(yè)資產(chǎn)組成部分，其評定價值受其對企業(yè)貢獻程度影響。14.考慮機器設(shè)備所依存資源有限性、所生產(chǎn)產(chǎn)品市場壽命、所依附土地和房屋建筑物使用期限、國家法律法規(guī)和環(huán)境保護、能源等產(chǎn)業(yè)政策對機器設(shè)備價值影響。15.依據(jù)機器設(shè)備預(yù)期用途，明確評定假設(shè)，通常包含：繼續(xù)使用或變現(xiàn)、原地使用或移地使用、現(xiàn)行用途使用或改變用途使用。對需要改變使用地點，按原來用途繼續(xù)使用，或改變用途繼續(xù)使用機器設(shè)備進行評定，考慮機器設(shè)備移位或改變用途對其價值產(chǎn)生影響。16.依據(jù)評定目標、評定假設(shè)等條件，明確評定范圍是否包含設(shè)備安裝、基礎(chǔ)、隸屬設(shè)施，是否包含軟件、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)資料等無形資產(chǎn)。對于隸屬于不動產(chǎn)機器設(shè)備，合理劃分不動產(chǎn)和機器設(shè)備評定范圍，避免反復(fù)或遺漏。17.如有評定增減值，分析評定增減值原因。18.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十一、工程物資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解分析工程物資組成、分布和企業(yè)內(nèi)部控制管理制度、核實方法。并抽查相關(guān)工程物資出入庫統(tǒng)計，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.獲取并檢驗被評定單位評定基準日或最近一次存貨盤點統(tǒng)計，評價盤點可信度。5.選擇關(guān)鍵工程物資進行抽查盤點，填寫《工程物資盤點表》。盤點結(jié)果如和賬面值存在差異，對于差異原因不正常，加大抽盤項目或全方面盤點。存放方法特殊，采取可靠盤點方法，并統(tǒng)計于工作底稿中。6.對盤盈、盤虧工程物資，取得企業(yè)相關(guān)說明材料及同意文件，查明原因并作統(tǒng)計，調(diào)整其數(shù)量和價值。7.注意有沒有未作賬務(wù)處理而置于她處工程物資。8.對失效、變質(zhì)等候核銷報廢工程物資，要求企業(yè)首先作出對應(yīng)處理和說明。9.核實其它需要說明事項。10.對正常外購工程物資，進行市場詢價，采取成本法進行評定。重置成本采取客觀成本，全方面考慮可能引發(fā)貶值關(guān)鍵原因，合理估算多種貶值。當款項正常支付、工程開工時間距離評定基準日不超出十二個月時，在核實工程項目、工程內(nèi)容、物資對象等基礎(chǔ)上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評定值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十二、在建工程—土建工程1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解土建工程概況，掌握其關(guān)鍵特征。3.查閱和搜集建筑圖紙、概預(yù)算書、計劃許可證、建設(shè)許可證、開工許可證、施工許可證、企業(yè)說明等資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。4.無相關(guān)建設(shè)同意證實，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明。5.查清在建工程有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關(guān)資料，并在評定匯報中披露。6.實地查勘土建工程，明確其存在狀態(tài)?，F(xiàn)場調(diào)查時，對關(guān)鍵土建工程拍攝實物照片；特殊情況下采取抽樣等方法進行現(xiàn)場調(diào)查，制訂合理抽樣方法，并充足考慮抽樣風險；對于處于隱蔽情況或因客觀原因無法進行實地查看土建工程，采取合適方法加以判定，并在評定匯報中給予合適披露。7.分析土建工程已付工程款、未付工程款、合理工期、工程形象進度和付款進度差異等情況。8.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，取得企業(yè)相關(guān)說明材料及同意文件，查明原因并作統(tǒng)計。10.核實其它需要說明事項。11.搜集評定價值確定依據(jù)資料。12.分析評定方法適用性，選定評定方法，進行評定估算。(1)采取成本法進行評定，重置成本采取客觀成本，全方面考慮可能引發(fā)貶值關(guān)鍵原因，合理估算多種貶值。當工程正常施工建設(shè)、款項正常支付、開工時間距離評定基準日不超出十二個月時，在核實工程項目、工程內(nèi)容、形象進度和付款進度等基礎(chǔ)上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評定值。(2)采取假設(shè)開發(fā)法評定，了解分析：假設(shè)開發(fā)法適適用于含有開發(fā)和再開發(fā)潛力，而且其開發(fā)完成后價值能夠合理確定工程項目；開發(fā)完成后工程價值是其開發(fā)完成后情況所對應(yīng)價值；后續(xù)開發(fā)建設(shè)必需支出和應(yīng)得利潤包含：后續(xù)開發(fā)成本、管理費用、銷售費用、投資利息、銷售稅費、開發(fā)利潤和取得待開發(fā)資產(chǎn)稅費等；假設(shè)開發(fā)方法是滿足計劃條件下最好開發(fā)利用方法。如開發(fā)完成后對外租賃，有租約限制，租約期內(nèi)租金宜采取租約所確定租金，租約期外租金采取正常客觀租金，并在評定匯報中合適披露租約情況。在此方法下，充足考慮：A.評定在符合使用管制要求情況下進行。對于其使用限制條件，以相關(guān)部門依法要求用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術(shù)指標為依據(jù)。B.關(guān)注企業(yè)經(jīng)營方法及工程實際使用方法對被評定資產(chǎn)價值影響，存在多個利用方法時，在正當前提下，以最優(yōu)利用方法進行評定。C.結(jié)合價值類型，合理設(shè)定假設(shè)前提和限制條件。D.利用其它評定機構(gòu)出具評定匯報時，對其評定結(jié)果進行必需分析和判定，合理加以利用。13.關(guān)注土建工程作為企業(yè)資產(chǎn)組成部分，其評定價值受其對企業(yè)貢獻程度影響。14.對于溢余工程，采取合適評定方法，合理確定其評定價值。15.如有評定增減值，分析評定增減值原因。16.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十三、在建工程—設(shè)備安裝工程1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解設(shè)備安裝工程概況，掌握其關(guān)鍵特征。3.查閱和搜集設(shè)備安裝設(shè)計圖紙、概預(yù)算書、設(shè)備采購協(xié)議(發(fā)票)等資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。4.無法證實其權(quán)屬情況，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明。5.查清在建設(shè)備有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關(guān)資料，并在評定匯報中揭示。6.實地查勘設(shè)備安裝工程，明確其存在狀態(tài)。現(xiàn)場調(diào)查時，對關(guān)鍵設(shè)備安裝工程拍攝實物照片；特殊情況下采取抽樣等方法進行現(xiàn)場調(diào)查，制訂合理抽樣方法，并充足考慮抽樣風險；對于處于隱蔽情況或因客觀原因無法進行實地查看設(shè)備安裝工程，采取合適方法加以判定，并在評定匯報中給予合適披露。7.分析設(shè)備安裝工程已付工程款、未付工程款、合理工期、設(shè)備購置款、工程形象進度和付款進度差異等情況。8.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，取得企業(yè)相關(guān)說明材料及同意文件，查明原因并作統(tǒng)計。10.核實其它需要說明事項。11.搜集評定價值確定依據(jù)資料。12.采取成本法進行評定，重置成本采取客觀成本，全方面考慮可能引發(fā)貶值關(guān)鍵原因，合理估算多種貶值。當工程正常施工建設(shè)、款項正常支付、開工時間距離評定基準日不超出十二個月時，在核實工程項目、工程內(nèi)容、形象進度和付款進度等基礎(chǔ)上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評定值。13.關(guān)注設(shè)備安裝工程作為企業(yè)資產(chǎn)組成部分，其評定價值受其對企業(yè)貢獻程度影響。14.對于溢余工程，采取合適評定方法，合理確定其評定價值。15.如有評定增減值，分析評定增減值原因。16.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十四、無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.全方面了解土地實物情況、權(quán)益情況和區(qū)位情況，掌握其關(guān)鍵特征；關(guān)注相鄰關(guān)系、租約限制和其它資產(chǎn)對土地使用權(quán)價值影響；3.分析查明土地面積、年限、容積率、權(quán)屬、性質(zhì)、用途、取得費用等情況。4.搜集土地征用或動拆遷賠償協(xié)議、土地出讓協(xié)議、土地使用權(quán)證等資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。5.無權(quán)證或權(quán)利人名稱、面積等證載情況和實際不符土地使用權(quán)，要求企業(yè)出具說明，并由含有同意權(quán)相關(guān)政府主管部門出具證實。6.查清土地有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關(guān)資料，并在評定匯報中披露。7.實地查勘土地，明確其存在狀態(tài)，填寫《宗地情況調(diào)查表》?，F(xiàn)場調(diào)查時拍攝照片；利用市場法評定，盡可能搜集參考物照片；特殊情況下采取抽樣等方法進行現(xiàn)場調(diào)查，制訂合理抽樣方法，并充足考慮抽樣風險；8.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整。9.核實其它需要說明事項。10.搜集評定價值確定依據(jù)資料。11.分析評定方法適用性，選定評定方法，填寫相關(guān)《計算過程表》,進行評定估算。(1)采取市場法評定，搜集足夠交易實例，搜集交易實例信息通常包含：交易實例基礎(chǔ)情況、成交日期、成交價格、付款方法、交易情況等，對用作參考物交易實例進行交易情況修正、交易日期修正和不動產(chǎn)情況修正。(2)采取收益法評定，了解分析：土地使用權(quán)含有經(jīng)濟收益或潛在經(jīng)濟收益、未來收益及風險能夠較正確地估計和量化、未來收益是土地使用權(quán)本身帶來收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時合理確定收益期限、凈收益和折現(xiàn)率。有租約限制，租約期內(nèi)租金宜采取租約所確定租金，租約期外租金采取正?？陀^租金，并在評定匯報中合適披露租約情況。(3)采取成本法評定，估算重置成本時了解分析：重置成本采取客觀成本，采取土地使用權(quán)和房屋建筑物分別估算、然后加總評定方法時，重置成本相關(guān)成本組成在二者之間合理劃分或分攤，避免反復(fù)計算或漏算。全方面考慮可能引發(fā)貶值關(guān)鍵原因，合理估算多種貶值。(4)采取假設(shè)開發(fā)法評定，了解分析：假設(shè)開發(fā)法適適用于含有開發(fā)和再開發(fā)潛力，而且其開發(fā)完成后價值能夠合理確定土地使用權(quán)；開發(fā)完成后土地使用權(quán)價值是其開發(fā)完成后情況所對應(yīng)價值；后續(xù)開發(fā)建設(shè)必需支出和應(yīng)得利潤包含：后續(xù)開發(fā)成本、管理費用、銷售費用、投資利息、銷售稅費、開發(fā)利潤和取得待開發(fā)資產(chǎn)稅費等；假設(shè)開發(fā)方法是滿足計劃條件下最好開發(fā)利用方法。如開發(fā)完成后對外租賃，有租約限制，租約期內(nèi)租金宜采取租約所確定租金，租約期外租金采取正?？陀^租金，并在評定匯報中合適披露租約情況。(5)采取基準地價修正法評定，依據(jù)被評定資產(chǎn)價值內(nèi)涵和基準地價內(nèi)涵差異，合理確定調(diào)整內(nèi)容，在土地等級、用途、權(quán)益性質(zhì)等要素一致情況下，調(diào)整內(nèi)容通常包含交易日期修正、區(qū)域原因修正、部分原因修正、使用年期修正和開發(fā)程度修正等。12.土地使用權(quán)評定在其符合使用管制要求情況下進行。對于其使用限制條件，以相關(guān)部門依法要求用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術(shù)指標為依據(jù)。13.關(guān)注企業(yè)經(jīng)營方法及土地實際使用方法對被評定資產(chǎn)價值影響。當土地存在多個利用方法時，在正當前提下，以最優(yōu)利用方法進行評定。14.土地使用權(quán)評定時，考慮其地上建筑物是否存在對所占用土地使用權(quán)價值減損情形。如有，評定土地使用權(quán)價值時合理計算該損失金額并加以扣除。15.結(jié)合價值類型，合理設(shè)定土地使用權(quán)評定假設(shè)前提和限制條件。16.關(guān)注作為存貨、投資性和自用土地使用權(quán)價值差異影響原因。17.分析土地使用權(quán)財務(wù)核實方法和是否存在未結(jié)協(xié)議和還未支付款項，明確評定價值內(nèi)涵和實際支出、還未發(fā)生支出之間關(guān)系，避免反復(fù)計算或漏算。18.關(guān)注土地使用權(quán)作為企業(yè)資產(chǎn)組成部分，其評定價值受其對企業(yè)貢獻程度影響。19.對于溢余土地使用權(quán)，考慮其持有目標、收益情況和實現(xiàn)交易可能性，采取合適評定方法，合理確定其評定價值。20.利用其它評定機構(gòu)出具評定匯報時，對其評定結(jié)果進行必需分析和判定，合理加以利用。21.如有評定增減值，分析評定增減值原因。22.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十五、無形資產(chǎn)—其它無形資產(chǎn)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.充足獲取信息，可靠確信信息起源，合適利用信息。3.謹慎區(qū)分可識別無形資產(chǎn)和不可識別無形資產(chǎn)、單項無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)組合，了解分析無形資產(chǎn)種類、具體名稱、形成過程及日期等情況，核實賬面價值組成內(nèi)容和計價依據(jù)、攤銷情況，關(guān)注其權(quán)利情況及法律、經(jīng)濟、技術(shù)等具體特征。4.關(guān)注無形資產(chǎn)：是否能帶來顯著、連續(xù)可辨識經(jīng)濟利益；性質(zhì)和特點，現(xiàn)在和歷史發(fā)展情況；剩下經(jīng)濟壽命和法定壽命，保護方法；實施地域范圍、領(lǐng)域范圍、贏利能力和贏利方法；以往評定及交易情況；實施過程中所受到國家法律、法規(guī)或其它資產(chǎn)限制；轉(zhuǎn)讓、出資、質(zhì)押等可行性；類似無形資產(chǎn)市場價格信息；宏觀經(jīng)濟環(huán)境；行業(yè)情況及發(fā)展前景；企業(yè)情況及發(fā)展前景及其它相關(guān)信息。6.無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)共同發(fā)揮作用，分析所評定無形資產(chǎn)作用，合理確定該無形資產(chǎn)價值。8.查清有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關(guān)資料，并在評定匯報中披露。9.無形資產(chǎn)載體如為實物資產(chǎn)，現(xiàn)場拍攝實物照片。10.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。11.核實其它需要說明事項。12.確定評定方法，市場調(diào)查，搜集評定價值確定依據(jù)資料。13.分析評定方法適用性，選定評定方法，進行評定估算。(1)采取收益法評定，在獲取無形資產(chǎn)相關(guān)信息基礎(chǔ)上，依據(jù)被評定無形資產(chǎn)或類似無形資產(chǎn)歷史實施情況及未來應(yīng)用前景，結(jié)合無形資產(chǎn)實施或擬實施企業(yè)經(jīng)營情況，關(guān)鍵分析無形資產(chǎn)經(jīng)濟收益可估計性，合適考慮收益法適用性；合理估算無形資產(chǎn)帶來預(yù)期收益，合理區(qū)分無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)所取得收益，分析和之相關(guān)預(yù)期變動、收益期限，和收益相關(guān)成本費用、配套資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、風險原因；保持預(yù)期收益口徑和折現(xiàn)率口徑一致；依據(jù)無形資產(chǎn)實施過程中風險原因及貨幣時間價值等原因合理確定折現(xiàn)率，無形資產(chǎn)折現(xiàn)率區(qū)分于企業(yè)或其它資產(chǎn)折現(xiàn)率；綜合分析無形資產(chǎn)剩下經(jīng)濟壽命、法定壽命及其它相關(guān)原因，合理確定收益期限。(2)采取市場法評定，考慮被評定無形資產(chǎn)或類似無形資產(chǎn)是否存在活躍市場，合適考慮市場法適用性；選擇含有合理比較基礎(chǔ)可比無形資產(chǎn)交易案例，考慮歷史交易情況，并關(guān)鍵分析被評定無形資產(chǎn)和已交易案例在資產(chǎn)特征、贏利能力、競爭能力、技術(shù)水平、成熟程度、風險情況等方面是否含有可比性；搜集評定對象以往交易信息；依據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展、交易條件、交易時間、行業(yè)和市場原因、無形資產(chǎn)實施情況改變，對可比交易案例和被評定無形資產(chǎn)以往交易信息進行必需調(diào)整。(3)采取成本法評定，依據(jù)被評定無形資產(chǎn)形成全部投入，充足考慮無形資產(chǎn)價值和成本相關(guān)程度，合適考慮成本法適用性；合理確定無形資產(chǎn)重置成本，無形資產(chǎn)重置成本包含合理成本、利潤和相關(guān)稅費；合理確定無形資產(chǎn)貶值。(4)對同一無形資產(chǎn)采取多個評定方法時，對所取得多種初步價值結(jié)論進行分析，形成合理評定結(jié)論。14.合理使用無形資產(chǎn)評定評定假設(shè)和限定條件。15.聘用相關(guān)教授幫助工作，采取必需方法確信教授工作合理性。16.對評定過程中所引用教授意見或?qū)I(yè)匯報獨立性和專業(yè)性進行判定，合適引用教授意見或?qū)I(yè)匯報。17.如有評定增減值，分析評定增減值原因。18.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十六、其它長久資產(chǎn)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.抽查原始發(fā)生憑證，核查其原始發(fā)生額及其組成、發(fā)生日期等。3.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.搜集形成其它長久資產(chǎn)依據(jù)資料(包含貯備或凍結(jié)原因等)，并進行分析。5.有實物形態(tài)項目，要核查實物資產(chǎn)。6.核實有沒有和其它資產(chǎn)存在價值反復(fù)情形。7.核實其它需要說明事項。8.對于有實物形態(tài)項目，通常要根據(jù)實物資產(chǎn)評定對應(yīng)方法進行估算；對于凍結(jié)銀行存款，通常要根據(jù)銀行存款評定對應(yīng)方法進行估算。不得和其它資產(chǎn)反復(fù)計算評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十七、遞延稅款借項1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析形成原因，并核實其正確性。3.對錯賬、漏賬等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.核實其它需要說明事項。5.依據(jù)其是否含有權(quán)益并在具體經(jīng)濟行為中可交易標準，計算評定價值。6.如有評定增減值，分析評定增減值原因。7.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十八、短期借款(長久借款)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.搜集借款協(xié)議，核實借款條件、借款性質(zhì)、還款期限，查明借款利率和利息支付情況。3.抽查借款借入和還款原始憑證內(nèi)容是否完整，同意手續(xù)是否齊全，并查對相關(guān)賬戶進出情況，如有和委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)借款事項，查明原因，并作出對應(yīng)統(tǒng)計。4.復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未記利息，進行對應(yīng)調(diào)整。5.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。6.對未立即歸還逾期貸款，查明原因。7.函證評定基準日余額，并對函證情況進行分析，判定其真實性。8.對替其它單位借貸款項，查明原因。9.分析判定有沒有無需支付項目。10.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。11.核實其它需要說明事項。12.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。13.如有評定增減值，分析評定增減值原因。14.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十九、應(yīng)付票據(jù)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.查明票據(jù)類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等。搜集大額應(yīng)付票據(jù)發(fā)生協(xié)議、協(xié)議等關(guān)鍵資料，并抽查復(fù)印票據(jù)原始憑證，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.選擇關(guān)鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。依據(jù)回函情況，對不相符分析原因；同時合適實施替換程序，判定其真實性。對已結(jié)算票據(jù)，統(tǒng)計結(jié)算時間、金額等。5.分析判定應(yīng)付票據(jù)有沒有無需支付項目，對應(yīng)付票據(jù)中包含法律訴訟己決、未決事項等，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有沒有或有資產(chǎn)(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。7.核實其它需要說明事項。8.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十、應(yīng)付賬款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解企業(yè)應(yīng)付款項內(nèi)控制度和核實方法，搜集大額應(yīng)付款項發(fā)生協(xié)議、協(xié)議等關(guān)鍵資料，并抽查相關(guān)會計憑證，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.檢驗在評定基準日未處理不相符購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票經(jīng)濟業(yè)務(wù)。5.選擇關(guān)鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。依據(jù)回函情況，對不相符分析原因；同時合適實施替換程序，判定其真實性。6.分析判定應(yīng)付款項有沒有無需支付項目，對應(yīng)付款項中包含法律訴訟己決、未決事項、長久未付掛賬項目等，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(chǎn)(負債)。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。8.核實其它需要說明事項。9.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。10.如有評定增減值，分析評定增減值原因。11.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十一、預(yù)收賬款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.搜集大額預(yù)收賬款發(fā)生協(xié)議、協(xié)議等關(guān)鍵資料，并抽查相關(guān)會計憑證，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.選擇關(guān)鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。依據(jù)回函情況，對不相符分析原因；同時合適實施替換程序，判定其真實性。5.分析判定預(yù)收款項有沒有無需支付項目，對款項中包含法律訴訟己決、未決事項、長久未結(jié)算掛賬項目等，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(chǎn)(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。7.核實其它需要說明事項。8.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十二、其它應(yīng)付款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解企業(yè)應(yīng)付款項內(nèi)控制度和核實方法，搜集大額應(yīng)付款項發(fā)生協(xié)議、協(xié)議等關(guān)鍵資料，并抽查相關(guān)會計憑證，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)未達賬項、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。5.分析判定應(yīng)付款項有沒有無需支付項目，對應(yīng)付款項中包含法律訴訟己決、未決事項、長久未付掛賬項目等，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(chǎn)(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。7.國有企業(yè)企業(yè)制改建項目，核實是否將按工資總額一定百分比提取職員教育經(jīng)費余額依據(jù)相關(guān)要求轉(zhuǎn)為資本公積金。8.核實其它需要說明事項。9.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。10.如有評定增減值，分析評定增減值原因。11.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十三、應(yīng)付工資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.搜集近期相關(guān)工資發(fā)放標準文件資料。3.抽查應(yīng)付工資支付憑證，確定工資、獎金、津貼計算是否符合相關(guān)要求，依據(jù)是否充足，領(lǐng)款是否符合要求，是否按要求代扣款項。4.將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額和相關(guān)成本、費用賬戶查對一致。5.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。6.分析判定有沒有無需支付項目。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。8.國有企業(yè)企業(yè)制改建項目，核實是否將實施“工效掛鉤”等分配措施提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成工資基金結(jié)余按相關(guān)要求轉(zhuǎn)為資本公積金。9.核實其它需要說明事項。10.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十四、應(yīng)付福利費1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.核實近期應(yīng)付福利費計提標準是否符合相關(guān)要求，計提金額是否正確。3.抽查近期應(yīng)付福利費使用情況，確定其是否符合要求用途。4.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。5.分析判定有沒有無需支付項目。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。7.國有企業(yè)企業(yè)制改建項目，核實是否將按工資總額一定百分比提取應(yīng)付福利費余額依據(jù)相關(guān)要求轉(zhuǎn)為資本公積金。8.核實其它需要說明事項。9.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。10.如有評定增減值，分析評定增減值原因。11.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十五、應(yīng)交稅金1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解應(yīng)交稅金稅種和稅率、相關(guān)優(yōu)惠政策情況，并查閱相關(guān)政策依據(jù)。3.搜集評定基準日納稅申報表及納稅憑證。4.檢驗應(yīng)交稅金上期未交數(shù)、本期應(yīng)交數(shù)和已交數(shù)、期末未交數(shù)。5.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。6.分析判定有沒有無需支付項目。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。8.核實其它需要說明事項。9.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。10.如有評定增減值，分析評定增減值原因。11.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十六、應(yīng)付利潤(股利)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析應(yīng)付利潤形成依據(jù)和具體過程，搜集相關(guān)協(xié)議、協(xié)議、決議、多年利潤分配政策文件等關(guān)鍵資料，并抽查相關(guān)會計憑證，做好對應(yīng)清查核實統(tǒng)計。3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.對尤其重大明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。依據(jù)回函情況，對不相符分析原因；同時合適實施替換程序，判定其真實性。5.分析判定應(yīng)付利潤有沒有無需支付項目，對其中包含法律訴訟己決、未決事項，填寫《調(diào)查分析表》，并分析有沒有或有資產(chǎn)(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。7.核實其它需要說明事項。8.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十七、其它應(yīng)交款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.檢驗教育費附加等款項計算是否正確。3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.分析判定有沒有無需支付項目。5.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。6.核實其它需要說明事項。7.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。8.如有評定增減值，分析評定增減值原因。9.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十八、預(yù)提費用1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.搜集大額預(yù)提費用提取、轉(zhuǎn)銷記賬憑證及相關(guān)資料。3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.分析判定有沒有無需支付項目，如已預(yù)提但無需支付大修理費等。5.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。6.核實其它需要說明事項。7.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。8.如有評定增減值，分析評定增減值原因。9.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十九、十二個月內(nèi)到期長久負債1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.根據(jù)轉(zhuǎn)入不一樣原因(長久借款、應(yīng)付債券、長久應(yīng)付款)，分別推行對應(yīng)相關(guān)清查程序。3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印相關(guān)資料。4.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據(jù)本位幣確定。5.核實其它需要說明事項。6.依據(jù)評定目標實現(xiàn)后產(chǎn)權(quán)持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。7.如有評定增減值，分析評定增減值原因。8.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。四十、其它流動負債1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據(jù)企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.抽查原始發(fā)生憑證，核查其原始發(fā)生額及其組成、發(fā)生日期等。3.對錯