【企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題探究文獻(xiàn)綜述3500字】

-PAGE1--PAGE7-企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u11585第一章緒論 132011.1研究背景 114961.2研究意義 167221.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2191111.4研究內(nèi)容及研究方法 332485參考文獻(xiàn) 71.1研究背景隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，不斷涌現(xiàn)的各種新興產(chǎn)品和集團(tuán)正在服務(wù)并改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ?。同時(shí)，集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)情況也備受到投資者、債權(quán)人、政府等各種利益直接相關(guān)的群體的重視。然而一些大型煤礦集團(tuán)的經(jīng)營管理者卻在自己的發(fā)展過程中不思進(jìn)取，久而久之就會導(dǎo)致一些不可收拾的嚴(yán)重問題，國內(nèi)常見的有“奇瑞捷途汽車斷軸事件”、“山東煙臺煤礦透水事故”，國外常見的有“安然集團(tuán)”、“帕瑪拉特”以及“特斯拉”女顧客車展維權(quán)案等。內(nèi)控的嚴(yán)重缺陷和影響了集團(tuán)經(jīng)營管理的失敗，造假、舞弊、操作利潤等一系列腐敗丑行被曝光，使得內(nèi)部審計(jì)的功能逐步走進(jìn)了公眾的眼界，迫切地需要內(nèi)部審計(jì)有效地對于集團(tuán)的經(jīng)營活動實(shí)施監(jiān)管。本次研究將基于大型集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題展開研究，提出內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議，使得相關(guān)集團(tuán)能夠更好地更好地利用內(nèi)部審計(jì)工具，優(yōu)化集團(tuán)管理，提升集團(tuán)競爭力。1.2研究意義1.2.1理論意義最近幾年來關(guān)于內(nèi)部審計(jì)理論的研究非常多，無論是其程序、定義等各個(gè)方面，中外學(xué)者都進(jìn)行了十分深入的探究。此次研究總結(jié)學(xué)術(shù)界相關(guān)研究成果，并通過對跨國集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作問題進(jìn)行探索，結(jié)合調(diào)查研究結(jié)果提出促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮自己應(yīng)有的功能和角色作用的建議，為集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)研究提供支持和幫助。1.2.2實(shí)踐意義國內(nèi)的集團(tuán)所面臨的競爭環(huán)境正在不斷地加劇，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)被視為一個(gè)集團(tuán)的一個(gè)重要法寶，能夠?qū)瘓F(tuán)平時(shí)的財(cái)務(wù)工作以及各類經(jīng)濟(jì)管理行為從不同層面全方位地實(shí)時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，系統(tǒng)地詳細(xì)揭示了一個(gè)大型集團(tuán)的內(nèi)部管理存在哪些問題。此次課題站在案例集團(tuán)的實(shí)際工作情況進(jìn)行著手，探究其內(nèi)部審計(jì)的框架以及具體方法，進(jìn)一步的了解了其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展情況以及運(yùn)行水平，為后續(xù)優(yōu)化其組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)作出了深入的分析與探索。研究將有助于大型集團(tuán)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀通過對現(xiàn)有文獻(xiàn)的調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，西方國家對于增值型內(nèi)部審計(jì)方面研究較早，且在研究中較為側(cè)重理論研究。內(nèi)部審計(jì)奠基者Brink與Robert學(xué)者認(rèn)為，集團(tuán)對于內(nèi)部審計(jì)的工作范圍不應(yīng)僅僅局限于集團(tuán)傳統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，還應(yīng)滲透到集團(tuán)的日常的內(nèi)部管理之中。另外，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，集團(tuán)還應(yīng)通過對內(nèi)部審計(jì)理論方法及工作理念的革新來提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效益，從而使集團(tuán)的管理效率和經(jīng)營績效邁上一個(gè)新高度，達(dá)到對集團(tuán)保值增值的審計(jì)工作目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)人員對集團(tuán)價(jià)值增值方面，James等人研究了內(nèi)部審計(jì)人員對集團(tuán)工作情況的掌握程度以及員工的工作創(chuàng)新能力對于集團(tuán)價(jià)值增值產(chǎn)生的重大影響，其研究成果在一定程度上也說明了內(nèi)部審計(jì)工作人員對于集團(tuán)價(jià)值增值的重要性。在內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系方面，Bouckaert（2006）、Mihret（2008）、Abbott（2011）等人均研究了在國家與集團(tuán)層面，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、內(nèi)部治理等方面的關(guān)系。研究結(jié)果表明，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制及內(nèi)部治理具有很明顯的相互作用關(guān)系，且如將內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用至內(nèi)部控制中，可使集團(tuán)更好地發(fā)揮價(jià)值增值的功能效應(yīng)。Asaolu、Zain（2015）、Mahmoud（2016）、Ackermann（2016）等人研究了影響內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能效應(yīng)的多種因素，其中，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的規(guī)模、審計(jì)人員的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)工作流程及框架、管理層對于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度等因素，均可影響集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能效應(yīng)的發(fā)揮。Raiborn等（2017）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)師在集團(tuán)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，并討論內(nèi)部審計(jì)保證和咨詢活動如何為組織增加價(jià)值。Roussy等（2020）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已逐漸從監(jiān)控績效轉(zhuǎn)向幫助組織提高績效、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和創(chuàng)造附加值。Lehmann等（2020）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可以通過更快地生成審計(jì)報(bào)告和提供及時(shí)的審計(jì)意見來幫助組織增加價(jià)值。Newman等（2018）使用定量研究方法分析了非洲集團(tuán)的樣本數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能績效與組織的財(cái)務(wù)績效之間存在正相關(guān)關(guān)系。Rakipi等（2021）指出，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)分析技能將是內(nèi)部審計(jì)為組織創(chuàng)造附加值的重要保障。1.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀目前國內(nèi)研究者對增值型內(nèi)部審計(jì)的研究主要集中在兩個(gè)方面。一方面強(qiáng)調(diào)理解增值審計(jì)的概念，另一方面要將西方國家的增值內(nèi)部審計(jì)研究成果應(yīng)用于我國大型集團(tuán)，探索適合集團(tuán)健康發(fā)展的增值內(nèi)部審計(jì)路徑。在對增值型內(nèi)部審計(jì)的路徑研究的基礎(chǔ)上，主要從風(fēng)險(xiǎn)管理方面入手，劉永偉和張揚(yáng)提出，通過將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制活動相結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目標(biāo)，即為集團(tuán)創(chuàng)造增值。在下半年的增值型內(nèi)部審計(jì)路徑研究中，張寶玉和沈啟民等從價(jià)值鏈理論的角度進(jìn)行分析，探討了當(dāng)今大數(shù)據(jù)環(huán)境下增值型集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部審計(jì)職能，主張?jiān)趦?nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)為集團(tuán)保值增值的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。陳瑩等（2016）從與其他治理主體互動的角度驗(yàn)證了內(nèi)部審計(jì)的增值作用，并指出內(nèi)部審計(jì)的延伸有助于促進(jìn)集團(tuán)價(jià)值的提升。羅穎和柳芝（2017）從價(jià)值鏈的角度定義了增值內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值鏈活動中的作用，并指出現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是從集團(tuán)戰(zhàn)略的角度創(chuàng)造增值和組織價(jià)值。高雅（2020）還指出，在全球集團(tuán)“全球金融一體化”的背景下，集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)。錢倩（2019）以滬深兩市的上市集團(tuán)為研究對象，引入增值內(nèi)部審計(jì)來研究集團(tuán)會計(jì)質(zhì)量與集團(tuán)財(cái)務(wù)水平之間的關(guān)系。而高質(zhì)量地增值內(nèi)部審計(jì)為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平的提高指明了方向，有助于提高會計(jì)利潤的質(zhì)量。牙臻怡（2019）從降低外國投資風(fēng)險(xiǎn)的角度證明了額外內(nèi)部審計(jì)的增值效應(yīng)。研究結(jié)果表明，有效實(shí)施增值內(nèi)部審計(jì)有助于集團(tuán)降低外商投資風(fēng)險(xiǎn)水平。冀玉玲（2017）指出了領(lǐng)導(dǎo)在增值內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中的重要性，對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和定位以及內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)中組織價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)。臧芝紅（2018）在領(lǐng)導(dǎo)力重要性的分析，指出重視和提升領(lǐng)導(dǎo)力對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能起著重要作用。陳寰（2017）指出，當(dāng)前的增值內(nèi)部審計(jì)因技術(shù)手段而延遲，包括現(xiàn)場審計(jì)績效差、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)收集和存儲不足，以及內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法過時(shí)。王婧婧（2019）關(guān)注計(jì)算機(jī)化內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，指出內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的效率會削弱內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部權(quán)力，使集團(tuán)難以實(shí)現(xiàn)增值。黃海雁（2019）著眼于高校內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新實(shí)踐，構(gòu)建了基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部審計(jì)增值模式，并指出模式信息手段的應(yīng)用有助于提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效益。張萌等（2019）研究了增值內(nèi)部審計(jì)在漢森制藥中的應(yīng)用，并結(jié)合價(jià)值鏈的相關(guān)理論，提出了跨國集團(tuán)價(jià)值鏈優(yōu)化中涉及的內(nèi)部審計(jì)增值模式。參考文獻(xiàn)[1]鄭金秀.大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用——以某集團(tuán)集團(tuán)銷售業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)為例[J].中國內(nèi)部審計(jì),2022(02):58-61.[2]李曉媛.集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐探索[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2022(04):172-174.DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2022.04.019.[3]高莉.加強(qiáng)對子集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)提升大型集團(tuán)集團(tuán)的內(nèi)控效率[J].今日財(cái)富(中國知識產(chǎn)權(quán)),2022(01):82-84.[4]周軍健.大數(shù)據(jù)時(shí)代集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及優(yōu)化策略探討[J].集團(tuán)改革與管理,2021(24):156-157.DOI:10.13768/11-3793/f.2021.2507.[5]許樹仁.保險(xiǎn)集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型探索[J].中國內(nèi)部審計(jì),2021(12):45-48.[6]曹潔菁.集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部控制問題以及內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)建[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2021(34):154-156.DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2021.34.041.[7]孫文特.大數(shù)據(jù)環(huán)境下LZLJ集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化優(yōu)化研究[D].西京學(xué)院,2021.[8]朱曄.科技強(qiáng)審背景下D集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用研究[D].西京學(xué)院,2021.[9]孔磊.集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理體系完善對策研究[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué),2021.[10]范永杰.PM集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化體系建設(shè)研究[D].西京學(xué)院,2021.[11]史筱潔.成都YM集團(tuán)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)研究[D].西京學(xué)院,2021.[12]黃澤文.集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)用的問題及對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2021(36):56-57.[13]王藝蓓.關(guān)于集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃編制的一些思考[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘,2021(22):193-194.[14]吳畏.加強(qiáng)集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議[J].農(nóng)場經(jīng)濟(jì)管理,2021(11):50-51.[15]尚文程.基于金融控股集團(tuán)下分類審計(jì)體系構(gòu)建原則的思考[J].中國內(nèi)部審計(jì),2021(11):30-33.[16]趙奕.大數(shù)據(jù)背景下集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作探究[J].現(xiàn)代審計(jì)與會計(jì),2021(11):24-25.[17]楊美云.民營集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的探討[J].中國中小集團(tuán),2021(11):133-134.[18]趙義軍,文國峰.集團(tuán)集團(tuán)提升內(nèi)部審計(jì)履職能力的思考[J].商業(yè)會計(jì),2021(20):69-71.[19]曹錕.T保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的問題分析與對策研究[D].電子科技大學(xué),2021.[20]張偉偉.內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部控制中的定位[J].大眾投資指南,2021(17):78-79.[21]聶素.Y集團(tuán)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化研究[D].蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué),2021.[22]吳夢迪.基于價(jià)值鏈的H集團(tuán)增值型內(nèi)部審計(jì)研究[D].重慶理工大學(xué),2021.[23]孫紅英.構(gòu)建權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系——重慶日報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)探索與實(shí)踐[J].中國報(bào)業(yè),2021(11):29-31.DOI:10.13854/i.2021.11.010.[24]嚴(yán)瑾,彭敏暉.內(nèi)部審計(jì)助力集團(tuán)深度融合發(fā)展——羊城晚報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)[J].中國報(bào)業(yè),2021(11):32-36.DOI:10.13854/i.2021.11.011.[25]張賢玉.集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建策略研究[J].中國管理信息化,2021,24(12):52-53.[26]戴朔.蘇州文旅集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化研究[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué),2021.DOI:10.27455/ki.gycmc.2021.000753.[27]LoisMunroandJennyStewart.Externalauditorsrelianceoninternalaudit:theimpactofsourcingarrangementsandconsultingactivities[J].AccountingFinance，2010,50(2).[28]StenenSinger.InternalAuditsRoleinIFRSconversion[J].FinancialExecutive,2009，20(05).[29]Holt,Dezoort.Theeffectsofinternalauditreportdisclosureoninvestorconfidenceanddecisions[J].Workingpaper,TheUniversityofAlabama,2008,8(03).[30]GetenetDessie,FasilWagnew,HenokMulugetaetal.Theeffectofdisclosureonadherencetoantiretroviralther