2021年春季高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試卷含解析

2021年春季高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試稅法試卷一、單項(xiàng)選擇題1、有權(quán)規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)是（）（A）全國人大（B）國務(wù)院（C）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門（D）各級地方人民政府2、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（）（A）3％（B）6％（C）11％（D）17％3、D【試題解析】進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納增值稅。4、一般情況下，增值稅固定業(yè)戶納稅人申報(bào)繳納增值稅的納稅地點(diǎn)是（）（A）納稅人住所地（B）納稅人機(jī)構(gòu)所在地（C）納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)所在地（D）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定地5、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，不屬于綜合所得的是（）（A）工資、薪金所得（B）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得（C）特許權(quán)使用費(fèi)所得（D）財(cái)產(chǎn)租賃所得6、我國《立法法》規(guī)定稅收的基本制度（）（A）只能制定法律（B）主要制定法律（C）只能制定行政法規(guī)（D）主要制定行政法規(guī)7、不需要繳納契稅的是（）（A）房屋買賣（B）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（C）國有土地使用權(quán)出讓（D）農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓8、作為稅法分類重要依據(jù)的稅法要素是（）（A）納稅主體（B）課稅客體（C）稅率（D）納稅環(huán)節(jié)9、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計(jì)算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計(jì)算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計(jì)算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計(jì)算10、某家電公司銷售某型號電腦，價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)依法核定其銷售額。有權(quán)核定其銷售額的機(jī)構(gòu)是（）（A）電腦行業(yè)協(xié)會(huì)（B）物價(jià)部門（C）稅務(wù)機(jī)關(guān)（D）財(cái)政部門11、在稅法構(gòu)成要素中屬于稅法核心要素的是（）（A）稅率（B）稅目（C）征稅客體（D）納稅環(huán)節(jié)12、B13、屬于增值稅征稅范圍的是（）（A）某大學(xué)生出售自己使用過的平板電腦（B）某農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（C）某研究所進(jìn)口用于科學(xué)試驗(yàn)的儀器（D）某電力公司銷售電力14、A【試題解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，不征稅收入有：(1)財(cái)政撥款。(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。15、B16、我國小汽車消費(fèi)稅不同稅率確定的依據(jù)是（）（A）產(chǎn)地（B）品牌（C）價(jià)格（D）排氣量17、C【試題解析】動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅是指對在一定時(shí)期所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)和轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。它以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的變動(dòng)和轉(zhuǎn)移為課征條件，其特點(diǎn)是在財(cái)產(chǎn)變動(dòng)或轉(zhuǎn)移時(shí)二次征收，如遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、契稅等。18、C19、我國報(bào)復(fù)性關(guān)稅實(shí)施的決定權(quán)在（）（A）商務(wù)部（B）海關(guān)總署（C）財(cái)政部（D）國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)20、應(yīng)征收消費(fèi)稅的商品是（）（A）價(jià)格超過3000己的智能手機(jī)（B）價(jià)格超過5000元的數(shù)碼相機(jī)（C）價(jià)格超過8000元的大屏電視機(jī)（D）價(jià)格超過10000元的高檔手表21、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局考核認(rèn)定稅務(wù)師資格的人員是（）（A）取得經(jīng)濟(jì)類學(xué)士以上學(xué)位人員（B）取得法學(xué)類碩士以上學(xué)位人員（C）取得非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位人員（D）取得執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師資格人員22、A23、下列屬于靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅的稅種是（）（A）房產(chǎn)稅（B）遺產(chǎn)稅（C）贈(zèng)與稅（D）契稅24、B【試題解析】依據(jù)關(guān)稅征稅的目的不同，關(guān)稅可以分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。25、不屬于增值稅立法原則的是（）（A）普遍征收原則（B）中性、簡化原則（C）多環(huán)節(jié)、一次性征收原則（D）多環(huán)節(jié)、多次征原則26、不屬于增值稅類型的是（）（A）資源型增值稅（B）生產(chǎn)型增值稅（C）收入型增值稅（D）消費(fèi)型增值稅27、下列關(guān)于關(guān)稅的說法，錯(cuò)誤的是（）（A）征稅主體是海關(guān)（B）征稅對象是進(jìn)出關(guān)境或國境的有形貨物和物品（C）入境旅客隨身攜帶的進(jìn)境物品一律免稅（D）繳納進(jìn)口關(guān)稅后的貨物在國內(nèi)流通的任何環(huán)節(jié)不再征收關(guān)稅28、屬于從量稅的是（）（A）增值稅（B）土地增值稅（C）耕地占用稅（D）企業(yè)所得稅29、增值稅納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，但是沒有分別核算銷售額，在計(jì)征增值稅時(shí)，適用（）（A）較低稅率（B）較高稅率（C）加權(quán)平均稅率（D）由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核定適用稅率30、屬于納稅人權(quán)利的是（）（A）依法辦理稅務(wù)登記（B）依法辦理稅務(wù)申報(bào)（C）依法繳納稅款（D）依法申請減免稅二、多項(xiàng)選擇題31、按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為（）（A）中央集權(quán)型（B）地方分權(quán)型（C）集權(quán)與分權(quán)兼顧型（D）集權(quán)與分權(quán)松散型（E）集權(quán)與分權(quán)緊密結(jié)合型32、稅務(wù)代理的基本特征有（）（A）有償服務(wù)性（B）法律約束性（C）主體資格的特定性（D）稅收法律責(zé)任的可轉(zhuǎn)嫁性（E）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性33、稅收救濟(jì)制度包括（）（A）稅收行政調(diào)解制度（B）稅收行政復(fù)議制度（C）稅收行政訴訟制度（D）稅收行政賠償制度（E）稅收行政監(jiān)察制度34、我國稅法規(guī)定的納稅主體包括（）（A）納稅人（B）負(fù)稅人（C）扣繳義務(wù)人（D）納稅擔(dān)保人（E）稅務(wù)代理人35、我國稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗(yàn)征收（D）代收代繳（E）委托代征三、名詞解釋36、稅收優(yōu)惠37、稅法要素38、特惠關(guān)稅39、納稅主體四、簡答題40、簡述稅務(wù)登記的類型。41、簡述印花稅的稅目中權(quán)利、許可證照的征稅范圍。42、簡述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。43、簡析增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。五、論述題44、《稅收征收管理法》對稅收保全措施作了怎樣的規(guī)定?六、案例分析題45、案例：某運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2018年10月份經(jīng)營情況如下：(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)500萬元。(2)從事倉儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲(chǔ)收入200萬元。(3)從事裝卸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費(fèi)50萬元。(4)出租貨車，取得含稅收入60萬元。(5)購進(jìn)一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，增值稅6．5萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應(yīng)納增值稅的計(jì)算式。46、案例：某啤酒廠(增值稅一般納稅人)在2019年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)從北方某農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營集團(tuán)公司(一般納稅人)購進(jìn)大麥一批，價(jià)值500萬元(不含稅)，依法取得增值稅專用發(fā)票。(2)購進(jìn)價(jià)值100萬元(不含稅)設(shè)備兩臺(tái)，依法取得增值稅專用發(fā)票。(3)向一般納稅人銷售啤酒，價(jià)款50萬元(不含稅)，貨款已收。(4)向某農(nóng)產(chǎn)品交易博覽會(huì)贊助價(jià)值3500元(不含稅)啤酒。問題：根據(jù)以上資料，說明該廠上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理及法律依據(jù)，并列出該廠本期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。

參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、C2、A10.納稅人采取銀行收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（）（A）貨物移送的當(dāng)天（B）發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（C）合同約定的收款日期的當(dāng)天（D）簽訂合同的當(dāng)天3、屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）（A）高檔化妝品（B）竹制筷子（C）計(jì)算機(jī)（D）電動(dòng)汽車4、B【試題解析】增值稅固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5、D6、A【試題解析】稅收法律是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定和頒布的稅收規(guī)范性文件，是我國稅法的主要法律淵源?！吨腥A人民共和國立法法》規(guī)定：“基本經(jīng)濟(jì)制度以及財(cái)政、稅收、海關(guān)、金融和外貿(mào)的基本制度只能制定法律。”7、D【試題解析】契稅的具體征收范圍包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋的買賣，贈(zèng)與或交換。8、B【試題解析】課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。課稅客體在稅法要素中居于十分重要的地位，是區(qū)別各稅種的重要標(biāo)志，也是進(jìn)行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。9、C【試題解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。10、C11、A【試題解析】稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之聞的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素，它反映國家征稅的深度和國家的經(jīng)濟(jì)政策，是極為重要的宏觀調(diào)控手段。12、進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn)是（）（A）固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)（B）銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)（C）報(bào)關(guān)地稅務(wù)機(jī)關(guān)（D）報(bào)關(guān)地海關(guān)13、D14、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％15、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年（）（A）銷售(營業(yè))收入的5‰（B）銷售(營業(yè))收入的5％（C）年度利潤總額的5‰（D）年度利潤總額的5％16、D17、依據(jù)關(guān)稅征稅目的的不同，關(guān)稅可以分為（）（A）進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅（B）財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅（C）自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅（D）普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅18、下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）（A）市政廣場公共用地（B）某寫字樓辦公用地（C）某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營用地（D）某商場經(jīng)營用地19、D【試題解析】征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收方法。由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。20、D21、D22、實(shí)行從量定額計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的商品是（）（A）雪茄煙（B）煙絲（C）黃酒（D）酒精23、A24、屬于印花稅征稅范圍的是（）（A）身份（B）衛(wèi)生許可證（C）專利證（D）結(jié)婚證25、C【試題解析】增值稅的基本立法原則有：第一，普遍征收的原則。第二，中性、簡化原則。第三，多環(huán)節(jié)、多次征原則。26、A【試題解析】增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種課征類型。27、C28、C29、B【試題解析】兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為具體是指蚋稅人生產(chǎn)、銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為。對此，我國增值稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。30、D二、多項(xiàng)選擇題31、A,B,C【試題解析】按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為中央集權(quán)型、地方分權(quán)型、集權(quán)與分權(quán)兼顧型。32、A,B,C,E【試題解析】稅務(wù)代理具有以下不同于一般民事代理的特征：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。33、B,C,D【試題解析】稅收救濟(jì)制度具體包括三大組成部分：稅收行政復(fù)議制度、稅收行政訴訟制度和稅收行政賠償制度。34、A,C【試題解析】根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，納稅主體可以分成不同種類。其中，納稅人與扣繳義務(wù)人，這是最一般的分類方式。35、A,B,C,D,E【試題解析】我國稅款征收的方式有：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。三、名詞解釋36、稅收優(yōu)惠：是指國家為了體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持政策，在稅收方面采取的激勵(lì)和照顧措施，以減輕納稅人稅負(fù)為主要內(nèi)容，并往往與一定的政策誘導(dǎo)有關(guān)。37、稅法要素：又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總稱。38、特惠關(guān)稅：是對有特殊關(guān)系的國家和地區(qū)的進(jìn)口貨物，單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進(jìn)口稅率或免稅的一種關(guān)稅。39、納稅主體：是指依照法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或非法人組織。納稅主體直接影響到征稅范圍。四、簡答題40、(1)設(shè)立登記。(2)變更登記。(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。(4)注銷登記。(5)外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。41、印花稅權(quán)利、許可證照的征稅范圍包括：(1)房屋產(chǎn)權(quán)證。(2)工商營業(yè)執(zhí)照。(3)商標(biāo)注冊證。(4)專利證和土地使用證。42、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括：(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。(2)征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。(3)將納稅人分為居民和非居民。(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。(5)鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。(6)通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。43、增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于，二者在增值稅法中的地位不同：一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡易方法，不能采用抵扣法，無法使用增值稅專用發(fā)票。為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。五、論述題44、(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，但納稅人不能提供的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施。①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。(2)納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅款后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全措施；限期期滿后仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。(3)采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在規(guī)定期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。六、案例分析題45、根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定，該公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的依據(jù)如下：(1)從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入，該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅。運(yùn)輸服務(wù)稅率為9％。銷項(xiàng)稅：500萬元×9％(2)從事倉儲(chǔ)服務(wù)取得收入，該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅。倉儲(chǔ)服務(wù)屬于提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服