“其他應(yīng)收款”的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫“其他應(yīng)收款”的賬務(wù)處理目前，很多企業(yè)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象是很普遍的，什么都計(jì)入“其他應(yīng)收款”，導(dǎo)致其他應(yīng)收款余額過大，應(yīng)該如何正確處理和調(diào)整呢？

1長(zhǎng)期掛賬其他應(yīng)收款被罰上千萬元K投資公司向銀行、證券公司等多家金融機(jī)構(gòu)貸款并支付利息費(fèi)用，但并非全部用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營，而是被兩家股東YH公司和HS公司長(zhǎng)期占用。雖然在此過程中，兩家股東公司有借有還，但K投資公司“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目始終保持較高余額。而K投資公司將這些借款資金產(chǎn)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用并在稅前進(jìn)行了列支。

檢查人員認(rèn)為，K投資公司的借款超過了自身經(jīng)營需要，被股東企業(yè)長(zhǎng)期占用并且未合理分擔(dān)利息支出，因此企業(yè)需要對(duì)稅前不合理列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。最終，針對(duì)企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅7454.2萬多元，加收滯納金1762.7萬多元的處理決定，目前稅款已全部追征入庫。很多財(cái)務(wù)伙伴把“其他應(yīng)收款”用出了花樣，殊不知，在稅局眼里，這個(gè)科目絕對(duì)是稽查重點(diǎn)。一個(gè)操作不當(dāng)，就有可能被重罰！那對(duì)于其他應(yīng)收款應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理呢？應(yīng)該如何正確調(diào)整？

2其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理其他應(yīng)收款是核算企業(yè)除存出保證金、買入返售資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括：①應(yīng)收的各種賠款、罰款②應(yīng)收出租包裝物租金③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)④存出保證金⑤其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)⑥

備用金⑦

預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其常見情形的賬務(wù)處理及列報(bào)處理如下：

3其他應(yīng)收款的稅務(wù)處理

4個(gè)人向企業(yè)借款年末未處理必須交稅嗎對(duì)于這個(gè)問題，目前存在以下3個(gè)爭(zhēng)議：一、納稅主體范圍的確定納稅主體總共包括3類人群：也就是說，對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員征稅，非關(guān)聯(lián)人員不征稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）》中明確規(guī)定：需要特別注意的是，對(duì)企業(yè)員工向企業(yè)借款征稅，只限于借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工個(gè)人且借款年度終了后未歸還借款的情形，除此之外的其他借款行為是否征稅并無明確規(guī)定。換句話說，如果企業(yè)出借的資金未用于購買上述資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)所有權(quán)未登記到個(gè)人名下，不適用上述政策。所以對(duì)于員工借款，納稅年度終了未歸還，是否需要按照“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)稅，建議咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)！二、納稅年度終了的理解在實(shí)務(wù)中，對(duì)于年度終了未歸還借款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)問題，各地執(zhí)行不一。一般有以下2種規(guī)定：（1）按借款滿一年(即12個(gè)月)計(jì)算，超過12個(gè)月不歸還，就征個(gè)人所得稅；（2）以12月31日為歸還界限，確定是否征稅。其實(shí)我們可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號(hào)）第三十五條第四項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。這里的一年，應(yīng)該是滿一年（即12個(gè)月），因?yàn)槿绻{稅人12月30日借款，以12月31日為歸還界限的話，顯然是不合理的。但是，對(duì)于納稅人來說，還是要把握好時(shí)間節(jié)點(diǎn)，按當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定執(zhí)行。三、是否用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營投資者借款是用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還是用于其他方面，實(shí)務(wù)中也是頗有爭(zhēng)議。觀點(diǎn)一：一般來說，企業(yè)出借給個(gè)人資金未收取利息，要視同銷售繳納增值稅。企業(yè)出借資金收取利息，為企業(yè)債權(quán)性投資，取得利息收入繳納增值稅、企業(yè)所得稅，屬于企業(yè)經(jīng)營行為。觀點(diǎn)二：對(duì)于個(gè)人借款，我們會(huì)記入到“其他應(yīng)收款”科目，但是它跟“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”不同，“其他應(yīng)收款”核算的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)。無論這兩大觀點(diǎn)誰是誰非，我們?cè)趯?shí)務(wù)中發(fā)生個(gè)人借款行為，一定要在借款單中詳細(xì)寫明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的具體業(yè)務(wù)，后續(xù)相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的憑據(jù)應(yīng)與借款單所列用途相符；如果借款自用，或購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)且產(chǎn)權(quán)登記在自己名下，則不應(yīng)超過期限，否則就需要繳納個(gè)人所得稅。

5其他應(yīng)付款如何調(diào)整？對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，財(cái)務(wù)該如何調(diào)整清理呢？下面給以下4個(gè)方面建議，可收藏！1、定期核對(duì)其他應(yīng)收款明細(xì)賬如員工墊付的，和員工核對(duì)；為提供發(fā)票的供應(yīng)商，核對(duì)發(fā)票金額；和關(guān)聯(lián)方核對(duì)往來款項(xiàng)等。2、定期催款催發(fā)票對(duì)長(zhǎng)期掛賬的，現(xiàn)查明原因。若是個(gè)人墊付的。那就催其還款；供應(yīng)商未提供發(fā)票的，那就催其開票；還是關(guān)聯(lián)方的往來款掛賬，就定期催款。3、定期清理無法收回的款如對(duì)方公司由于注銷、吊銷等不能開票的，就可以計(jì)入收