【電商企業(yè)內(nèi)部控制流程探討11000字（論文）】

電商企業(yè)內(nèi)部控制流程探討摘要得益于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，作為新興商務(wù)模式，電子商務(wù)受到越來越多企業(yè)重視研究。中小企業(yè)因?yàn)殡娮由虅?wù)的出現(xiàn)和發(fā)展終于有機(jī)會(huì)利用這個(gè)平臺(tái)與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。電子商務(wù)帶來了企業(yè)管理環(huán)境和理念的變革，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大勢(shì)所趨的企業(yè)生存方式和經(jīng)營方式。不過同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制體系也發(fā)生極大改變，加劇了企業(yè)內(nèi)部以及外部的諸多風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)管理重要手段之一的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)價(jià)值起到越來越重要的作用，企業(yè)價(jià)值提高的途徑之一就是通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來進(jìn)行更廣泛更高效率的資源配置，為創(chuàng)造更高價(jià)值打好基礎(chǔ)。另外，鑒于近幾年電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展情況，在整理分析國內(nèi)外的研究成果基礎(chǔ)上本文試圖對(duì)電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制做探討研究。為電商企業(yè)完善內(nèi)控提供更多可借鑒參照的方式方法，利于相關(guān)投資者作出合理決策。關(guān)鍵詞：電商企業(yè)內(nèi)部控制流程探討目錄一、緒論 頁一、緒論（一）研究背景電子商務(wù)企業(yè)是新時(shí)代下的產(chǎn)物，主要是通借助網(wǎng)絡(luò)這一平臺(tái)，與消費(fèi)者進(jìn)行錢貨交易的一種服務(wù)型的營銷模式。伴隨著時(shí)代的快速發(fā)展，電商企業(yè)的發(fā)展規(guī)模迅速擴(kuò)大，據(jù)數(shù)據(jù)分析，2004年電商企業(yè)銷售額達(dá)到49億元，而在2011年，以漲幅280%的速度迅猛發(fā)展，并在2011年底突破70000億元。電子商務(wù)行業(yè)已經(jīng)成為時(shí)代的一種潮流。目前，在學(xué)術(shù)界，對(duì)于內(nèi)控研究有著豐富而詳盡的研究，但對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)，新興的行業(yè)，研究者似乎并未來得及多加關(guān)注，以致于這方面的研究文獻(xiàn)并不多。畢竟，相比起傳統(tǒng)的企業(yè)，在內(nèi)控方面，電商企業(yè)有著其自身獨(dú)特的一面，例如，虛擬貨幣，電子化的業(yè)務(wù)流程，再者，多數(shù)電商企業(yè)不是生產(chǎn)型企業(yè)，銷售的產(chǎn)品多樣化，因此，倉儲(chǔ)方面存在較大的困難，對(duì)于庫存的控制和管理尤其重要。再加上有許多傳統(tǒng)行業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)型，向電商這一模塊靠攏，因此，解決電商企業(yè)的內(nèi)控問題是有著重大意義的，尤其是電商企業(yè)的庫存管理，本文以案例的方式對(duì)電商庫存的管理進(jìn)行分析，并提出自己的一些建議。（二）內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制理論發(fā)展深受上個(gè)世紀(jì)七十年代的企業(yè)戰(zhàn)略管理思想和八十年代的企業(yè)文化理論的影響，模式呈現(xiàn)綜合化趨勢(shì)。從實(shí)質(zhì)上看，戰(zhàn)略管理理論把側(cè)重點(diǎn)放在了人和信息與溝通上。與此對(duì)應(yīng)，在《整體框架》中常用的類似內(nèi)部控制程序政策論等一些靜態(tài)概念被打破，提出內(nèi)部控制更是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，整體思路按照發(fā)現(xiàn)問題—解決問題—發(fā)現(xiàn)新問題—解決新問題無限循環(huán)，在這整個(gè)過程中“人”是非常重要的關(guān)鍵因素。在這個(gè)框架中，將內(nèi)部控制完全的動(dòng)態(tài)過程化，提出包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督等5個(gè)方面。（三）電子商務(wù)內(nèi)部控制特點(diǎn)在電子商務(wù)這個(gè)行業(yè)性質(zhì)范圍內(nèi)，內(nèi)部控制五大要素均需特別定位調(diào)整，創(chuàng)新控制措施。這對(duì)電子商務(wù)企業(yè)具有非常重要的意義。1.控制環(huán)境特點(diǎn)作為企業(yè)內(nèi)控的必要客觀基礎(chǔ)，組織結(jié)構(gòu)在電子商務(wù)經(jīng)營模式中必定與它在其他傳統(tǒng)企業(yè)中的體現(xiàn)大有不同，相應(yīng)的包括職位設(shè)置和權(quán)限設(shè)置的權(quán)責(zé)分派形式也發(fā)生很大改變。電商企業(yè)建立典型的“扁平化”組織結(jié)構(gòu)：大型電子商務(wù)企業(yè)高層集中權(quán)力下放，各業(yè)務(wù)單位部門擁有一定的決策權(quán)，控制范圍在不斷合理擴(kuò)大，這樣很多中層管理部門沒有存在必要性。隨著經(jīng)營活動(dòng)越來越具有靈活性，電子商務(wù)企業(yè)更大拓寬業(yè)務(wù)范圍，逐漸將非中心業(yè)務(wù)外包，最優(yōu)化資源配置。這種傾向于發(fā)展網(wǎng)絡(luò)上的合作伙伴、形成行業(yè)聯(lián)盟的策略能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步適應(yīng)愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。2.風(fēng)險(xiǎn)因素特點(diǎn)電子商務(wù)，顧名思義，與電子技術(shù)有著密切聯(lián)系。企業(yè)的運(yùn)營越來越依賴電子商務(wù)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)高度集中，在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)龐大并且單一的數(shù)據(jù)資源，集中密度非常高，這樣就造成了如果出現(xiàn)系統(tǒng)紊亂、數(shù)據(jù)被盜或者破壞的情況，那對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)來說無疑是巨大，且難以修復(fù)的損失。因?yàn)榇蠖鄶?shù)經(jīng)營活動(dòng)是在網(wǎng)上進(jìn)行，交易主體無需親自會(huì)面，那么就可能發(fā)生數(shù)據(jù)傳輸過程中被竊、丟失的情況；出現(xiàn)一方否認(rèn)、欺詐等行為。此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，電子商務(wù)順應(yīng)時(shí)代潮流，交易區(qū)域不在僅限于某個(gè)地區(qū)、某個(gè)國家。這樣，隨著國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的建立和發(fā)展，與經(jīng)營渠道多樣化一同而來的還有政治風(fēng)險(xiǎn)。3.控制活動(dòng)特點(diǎn)所謂“無紙貿(mào)易”，也就是所有交易數(shù)據(jù)都是數(shù)據(jù)化和電子化。傳統(tǒng)行業(yè)中各種業(yè)務(wù)都是由很多員工、很多部門人為的應(yīng)用簽章、編碼以及交叉索引等操作進(jìn)行，任何審計(jì)軌跡線索可以追蹤；而在電子商務(wù)企業(yè)中，整個(gè)運(yùn)營系統(tǒng)就是可以共享的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)體系，所有單據(jù)、合同全部登記、制作、保存在計(jì)算機(jī)上，指定操作員已設(shè)置權(quán)限、記錄日志等方式完成全部的授權(quán)行為和業(yè)務(wù)操作。電子商務(wù)企業(yè)嚴(yán)格做到最大化集成各項(xiàng)經(jīng)營控制點(diǎn)。由此帶來的是信息的高度共享化和效率的最大最優(yōu)化。4.信息與溝通特點(diǎn)對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)來說，供應(yīng)鏈建立和管理非常重要，不論是與上游供應(yīng)商，還是第三方平臺(tái)的合作企業(yè)都應(yīng)保持良好科學(xué)及時(shí)的信息溝通狀態(tài)?！皺M向一體化”和“外視型”的現(xiàn)代經(jīng)營理念取代傳統(tǒng)的“縱向一體化”和“內(nèi)視型”。電子商務(wù)領(lǐng)域里，要認(rèn)識(shí)到企業(yè)不再僅僅是獨(dú)立的個(gè)體，建立的供應(yīng)鏈上的外部各個(gè)節(jié)點(diǎn)都是信息與溝通的主要對(duì)象，必須重視和保證合作關(guān)系的正常有效運(yùn)作。目前來說，一些保障隱私權(quán)、進(jìn)行隱私密封的工具，像在線隱私封條（TRUSTe）、PrivacySeal（來自BetterBusinessBureauOnline）和隱私參數(shù)項(xiàng)目平臺(tái)P3P（PlatformforPrivacyPreferencesProject）等網(wǎng)絡(luò)安全認(rèn)證服務(wù)方式是降低信息隱私安全風(fēng)險(xiǎn)的主要電商認(rèn)證標(biāo)識(shí)。5.監(jiān)督方式特點(diǎn)電子商務(wù)擁有自己特殊的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，不論是內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)都與其傳統(tǒng)的內(nèi)容、程序有很大差別。在高科技信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，大部分操作痕跡留存在計(jì)算機(jī)上，很多鑒定、監(jiān)督自動(dòng)生成。這種情況下監(jiān)督是否合理是否全面以及是否有效則取決于所采用系統(tǒng)的研發(fā)的準(zhǔn)確性。因此，電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)在系統(tǒng)研發(fā)、操作以及安全維護(hù)方面下功夫?？梢钥闯觯?cái)務(wù)信息與數(shù)據(jù)安全這些從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中無足輕重的角色卻成了電子商務(wù)企業(yè)中內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，可以認(rèn)為是制約電子商務(wù)應(yīng)用的最大障礙。另外，信息訪問監(jiān)控、電商數(shù)據(jù)加密、電商披露事項(xiàng)處理和用戶隱私保護(hù)認(rèn)證等也是電商內(nèi)審的重要內(nèi)容。這些電商企業(yè)新環(huán)境要求會(huì)計(jì)審計(jì)人員必須適應(yīng)變化、針對(duì)服務(wù)角色作出轉(zhuǎn)變。二、我國電子商務(wù)的內(nèi)部控制基本流程（一）采購控制流程采購控制的風(fēng)險(xiǎn)主要在于未能形成合理而有限的詢價(jià)機(jī)制。針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)設(shè)計(jì)了公開詢價(jià)機(jī)制及相應(yīng)的激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制。制定產(chǎn)品的公開詢價(jià)機(jī)制由企業(yè)的經(jīng)理來制定。尚未制定采購計(jì)劃之前，公司應(yīng)先向潛在供應(yīng)商公開詢價(jià)，以便在采購計(jì)劃和年度預(yù)算中確定本公司利潤(rùn)率的合理區(qū)間，同時(shí)對(duì)采購產(chǎn)品做出取舍。產(chǎn)品經(jīng)理可以向多個(gè)產(chǎn)地發(fā)出詢價(jià)邀請(qǐng)，然后根據(jù)詢價(jià)的結(jié)果匯總成一張excel表格，以電子郵件的形式發(fā)給總負(fù)責(zé)人，然后錄入對(duì)應(yīng)的信息系統(tǒng)中，方便日后的核對(duì)與查閱。這種方式，可以作為一種績(jī)效考核方式，考核產(chǎn)品經(jīng)理對(duì)于采購成本的了解狀況，并使產(chǎn)品經(jīng)理有意識(shí)的去降低采購成本，從而提高企業(yè)的利潤(rùn)；另外，可以用部門與部門間相互牽制的方法來管理人員。例如，處理退貨的相關(guān)部門在處置退貨時(shí)，可以向供應(yīng)商要產(chǎn)品質(zhì)量保證書，來查看產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)的貨在質(zhì)量上是否過關(guān)，防止產(chǎn)品經(jīng)理過多的去追求成本低的貨物，而忽視了產(chǎn)品的品質(zhì)。（二）庫存管理控制對(duì)于庫存管理，經(jīng)常會(huì)聽到這樣一個(gè)詞，“零庫存”。如果從字面上看，零庫存大概就是倉庫沒有了貨物，全部銷售出去了，或者不需要儲(chǔ)存了，其實(shí)不是的，“零庫存”是指一種庫存狀態(tài)，而這種狀態(tài)并不是靜態(tài)的，而是會(huì)流動(dòng)的，動(dòng)態(tài)的，這就涉及到一個(gè)詞，叫做庫存周轉(zhuǎn)，而我們要做的，就是提高庫存周轉(zhuǎn)率。進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)庫存的優(yōu)化管理。不過，在這之前，我們還需要了解，什么是庫存管理。庫存管理是利用先進(jìn)技術(shù)，對(duì)存貨進(jìn)行有效管理，對(duì)庫存管理不了解的人，可能會(huì)覺得庫存管理只是對(duì)存貨的倉儲(chǔ)、數(shù)目統(tǒng)計(jì)等這些簡(jiǎn)單的管理，其實(shí)不然，庫存管理是涵蓋了從生產(chǎn)環(huán)節(jié)到批發(fā)、再到分銷環(huán)節(jié)。每個(gè)環(huán)節(jié)或多或少都會(huì)涉及到。利用庫存分析，可以知道是否過多堆積存貨或者占用資金過多，造成存貨成本逐年升高，而利潤(rùn)卻逐年下降等多種影響，進(jìn)而逐步提高存貨周轉(zhuǎn)率，實(shí)現(xiàn)“零庫存”。例如，淘寶上的商家，可以分為三種類型，第一、生產(chǎn)商在淘寶上開店，這個(gè)時(shí)候，庫存管理就涉及到從生產(chǎn)到銷售，多個(gè)環(huán)節(jié)了，有些電商企業(yè)會(huì)設(shè)立一個(gè)倉儲(chǔ)部門來進(jìn)行庫存的管理，但是卻沒辦法銜接好部門間信息，導(dǎo)致效率提高不上來，結(jié)果，自然而然的，存貨周轉(zhuǎn)率也下降了；第二、淘寶上的賣家是屬于批發(fā)商類，這個(gè)時(shí)候，第一環(huán)節(jié)就顯得尤其重要，往往，供應(yīng)商對(duì)貨物的供應(yīng)不及時(shí)，容易導(dǎo)致批發(fā)商出現(xiàn)斷貨的情況，再加上對(duì)于庫存管理的不重視，很容易就會(huì)導(dǎo)致庫存管理不善，資金占用多大；第三、銷量小的賣家，這種商家，往往是經(jīng)營規(guī)模小，貨物少，容易管理，前期比較容易經(jīng)驗(yàn)，但后期，營業(yè)范圍擴(kuò)大，銷量增多，也會(huì)面臨著庫存管理的問題。例如，在賣家剛開店時(shí)寶貝應(yīng)該不是很多，可能就幾件，這時(shí)候你銷售了哪些商品，或者還有哪些商品留下來，還是很容易記住的。但當(dāng)你銷售了一段時(shí)間，寶貝多了以后，記錯(cuò)，或者漏記，這個(gè)時(shí)候一定會(huì)有的。所以就需要一個(gè)現(xiàn)代化的幫手來幫助你記憶了——我們常用的Excel表格。Excel表格具有強(qiáng)大的分類、篩選、統(tǒng)計(jì)的功能，通常寶貝的需要記錄項(xiàng)目有：品牌、分類、名稱、產(chǎn)品包裝、包裝顏色、生產(chǎn)日期、入庫數(shù)量、入庫日期、到期日期、產(chǎn)品編號(hào)、貨位、剩余庫存、出庫日期、出庫數(shù)量等內(nèi)容，具體到不同的寶貝可能還有不同的項(xiàng)目，可以酌情增減。例如：很多店主都在賣品牌的化妝品，通常包括化妝水、乳液、眼霜、面膜等，這時(shí)候Excel表的功能就能幫到你了。如果進(jìn)了N瓶某品牌的爽膚水，類別分別為保濕爽膚水、美白爽膚水，外包裝顏色分別為白色、粉色，入庫日期在同一天，但到期日期分別為2012年7月17日和2011年7月1日，存放的位置在第一排和第三排，這時(shí)候我們就很容易知道目前進(jìn)貨的情況，在出貨的時(shí)候也很容易找到，同時(shí)也對(duì)哪種產(chǎn)品需要盡快出售有更清晰的認(rèn)識(shí)。說庫存管理是心臟，因?yàn)椴煌晟频膸齑婀芾韺⒂绊懙戒N售，物流等網(wǎng)店運(yùn)轉(zhuǎn)的所有流程。庫存管理的關(guān)鍵是提高提高庫存周轉(zhuǎn)率，控制庫存沉淀，最大限度地降低儲(chǔ)存成本，提高網(wǎng)店的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。（三）存貨管理控制1.針對(duì)存貨收發(fā)操作不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的控制存貨收發(fā)操作不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)一般來自存貨收發(fā)無憑據(jù)、存貨庫位混亂等。針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，公司設(shè)計(jì)了虛擬庫存和“貨隨單走”原則。虛擬庫存是指存貨子系統(tǒng)中，每一種存貨都有其對(duì)應(yīng)的存貨庫位。該庫位是由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算產(chǎn)生的。虛擬庫存可以應(yīng)用在入庫和出庫的收發(fā)操作中。入庫時(shí)，在倉庫收貨人員在系統(tǒng)中點(diǎn)擊確認(rèn)收貨的同時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)事先設(shè)定好的庫位決策邏輯，通過分析己被占用庫位和新貨所需空間，立即給出庫位決策。庫位一般由倉庫分區(qū)號(hào)、倉庫貨架號(hào)和具體位置號(hào)構(gòu)成。例如某產(chǎn)品庫位為““，其含義為該產(chǎn)品位于第一大區(qū)第排貨架第層第個(gè)位置。但也可以人工輸入最后的選擇。每一個(gè)庫位對(duì)應(yīng)每一種產(chǎn)品，但每一種產(chǎn)品可有多種庫位號(hào)，這些信息均保存于存貨管理子系統(tǒng)相關(guān)產(chǎn)品頁面中。出庫前，需要倉庫揀貨人員依據(jù)銷售訂單揀貨。其所持銷售訂單產(chǎn)品信息中單列一行顯示各種產(chǎn)品的庫位，方便其揀貨。如果發(fā)現(xiàn)貨物出現(xiàn)在其他貨架上，需向倉庫管理人員匯報(bào)，以便更新庫位。“貨隨單走”原則。為了保證存貨被正確收發(fā)，要求存貨無論收發(fā)必須有單據(jù)佐證。在收貨時(shí)要求須有收貨單，即產(chǎn)品管理部產(chǎn)品經(jīng)理生成的訂單的倉庫聯(lián)。而揀貨時(shí)，每個(gè)揀貨人員憑銷售訂單揀貨，在出倉前需要將該銷售單據(jù)放在每一單對(duì)應(yīng)的揀貨籃中，以便出庫人員在正式確認(rèn)存貨出庫前對(duì)照訂單，核查所揀貨物是否有單據(jù)相應(yīng)。貨隨單走”在系統(tǒng)中的具體表現(xiàn)為：系統(tǒng)可以根據(jù)庫存進(jìn)行分類匯總，每一種產(chǎn)品頁面都會(huì)顯示相應(yīng)的入庫單據(jù)號(hào)和出庫訂單號(hào)。2.針對(duì)移倉不合理風(fēng)險(xiǎn)的控制公司除總倉之外有六大分倉。由于采購主要在總倉進(jìn)行，所以其他六大分倉的貨物來源是從總部移倉。移倉不合理的風(fēng)險(xiǎn)來自無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)分倉所在地的市場(chǎng)需求。針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，除了上述在貨物收發(fā)方面的規(guī)定外，公司主要通過建立較為合理的移倉模型進(jìn)行控制。首先，內(nèi)審部運(yùn)營分析人員從歷史銷售數(shù)據(jù)分析有無規(guī)律性，即將過去某一段時(shí)間的某倉售出商品與接下來同等時(shí)間段的售出貨物進(jìn)行對(duì)比分析，判斷歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)性的高低。在這段時(shí)間應(yīng)設(shè)置為多長(zhǎng)的問題上，運(yùn)營分析人員通過設(shè)置多種方案，選擇預(yù)測(cè)程度最高的時(shí)間長(zhǎng)度，作為模型重要參數(shù)。其次，將這種規(guī)律性模型化。例如，在該段時(shí)間內(nèi)售出量大于一定數(shù)額的商品的預(yù)測(cè)公式和售出量較少的公式不同，且歷史銷量在一定數(shù)量以下的產(chǎn)品一般為丨然需求，模型中不予移倉。同時(shí)由于電子商務(wù)的銷售往往是由促銷事件驅(qū)動(dòng)的，在系統(tǒng)自動(dòng)按照公式計(jì)算出前者之后，還需要交由市場(chǎng)營銷部進(jìn)行調(diào)整，方可生成移倉單據(jù)。3.針對(duì)存貨日常保管不善風(fēng)險(xiǎn)的控制存貨日常保管不善的風(fēng)險(xiǎn)主要來自不合理的保管措施和材料使用規(guī)定。針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，公司設(shè)計(jì)了如下控制措施：場(chǎng)地控制既包括通過條形碼、門禁、監(jiān)控?cái)z像頭等技術(shù)手段，又包括通過公司章程、倉庫管理制度等方式對(duì)進(jìn)出倉庫的方式進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定。技術(shù)手段中，條形碼和門禁是一種基本方式，在收貨人員確認(rèn)入庫時(shí)，存貨子系統(tǒng)同時(shí)打印出可掃描的條形碼，由員工貼于貨物之上。條形碼內(nèi)容即貨物的產(chǎn)品代碼，在出庫時(shí)用于掃描出庫。未經(jīng)掃描出庫程序的條形碼在被私自攜帶出庫時(shí)，經(jīng)過門禁系統(tǒng)時(shí)會(huì)發(fā)出警示音。門禁同時(shí)也可以檢測(cè)入庫員工身上未攜帶任何有嫌疑的物品，例如手機(jī)等。同時(shí)倉庫規(guī)定員工不許攜帶此類物品入庫，以防任何人撕毀貼有條形碼的貨品包裝之后攜帶出庫卻未被門禁檢測(cè)到條形碼。各門禁處配安保人員。監(jiān)控?cái)z像頭則必須按照公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購和安裝。制度規(guī)范在不同的分倉有不同的具體表現(xiàn)形式，因?yàn)樾枰鶕?jù)倉庫地形等情況進(jìn)行制定。但一般來說，各分倉皆需要每個(gè)倉庫的進(jìn)貨門與出貨門分開，各司其職；且非收貨員工不得進(jìn)出進(jìn)貨門。這樣規(guī)定的目的是為了防止進(jìn)貨處尚未貼條形碼的新進(jìn)貨物被人以出貨的名義私自攜帶出門。包裝材料使用規(guī)范針對(duì)出庫作業(yè)流水線上的包裝材料，主要風(fēng)險(xiǎn)為員工未能合理選擇最適合的包裝盒而導(dǎo)致的浪費(fèi)。由于每張銷售訂單所購貨物體積不同，所需包裝盒和其他填充材料數(shù)量也不同。公司最終確定了種不同大小型號(hào)的包裝盒以減少浪費(fèi)，同時(shí)制定相關(guān)使用規(guī)范，并培訓(xùn)員工如何合理選擇包裝盒以節(jié)約材料成本。針對(duì)取作他用的包裝材料，則由倉庫管理人員指派一名包裝材料管理員，負(fù)責(zé)管理針對(duì)其他部門的領(lǐng)用登記。內(nèi)審部定期對(duì)包裝材料進(jìn)行分析，主要分析對(duì)象為包裝材料的使用趨勢(shì)相對(duì)于銷售訂單量趨勢(shì)所不同之處，若包裝材料使用增長(zhǎng)超過了銷售訂單量的增長(zhǎng)，則需要調(diào)査是否有部門濫用包裝材料。（四）銷售控制產(chǎn)品經(jīng)理在一定范圍內(nèi)擁有定價(jià)權(quán)。這個(gè)范圍是由財(cái)務(wù)部的人員在計(jì)劃的利潤(rùn)率基礎(chǔ)上分析出的合理價(jià)位區(qū)間，其分析過程除了考慮商品的進(jìn)價(jià)，還要考慮商品在倉庫的儲(chǔ)存成本和配送至客戶的物流成本。確定區(qū)間后，財(cái)務(wù)部人員親自將區(qū)間輸入系統(tǒng)，并由上級(jí)在系統(tǒng)中進(jìn)行確認(rèn)激活。產(chǎn)品經(jīng)理在該區(qū)間內(nèi)享有相對(duì)自由的定權(quán)，以應(yīng)對(duì)變化速度很快的“價(jià)格戰(zhàn)”，但每一次調(diào)整價(jià)格的操作都會(huì)被系統(tǒng)永久記錄。如果定價(jià)要超出預(yù)設(shè)的區(qū)間范圍，系統(tǒng)自動(dòng)將產(chǎn)品經(jīng)理輸入的價(jià)格提交至高級(jí)經(jīng)！財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所會(huì)計(jì)專業(yè)碩士論文理處，等待審核。產(chǎn)品經(jīng)理輸入價(jià)格的同時(shí)也需要在系統(tǒng)中寫下此次定價(jià)原因，供高級(jí)經(jīng)理參考。高級(jí)經(jīng)理在系統(tǒng)內(nèi)做出批準(zhǔn)的操作后，網(wǎng)站前臺(tái)自動(dòng)同步價(jià)格變動(dòng)。競(jìng)爭(zhēng)者價(jià)格實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制電子商務(wù)行業(yè)的價(jià)格變化瞬息萬變，往往一天內(nèi)可能有若干次變動(dòng)。為了能夠確保第一時(shí)間獲得競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的促銷信息和價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，以防自己定價(jià)過高或過低，管理信息系統(tǒng)部開發(fā)了競(jìng)爭(zhēng)者價(jià)格實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手價(jià)格都在網(wǎng)上明示，所以可以通過程序?qū)ζ溥M(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，同時(shí)設(shè)定警戒程序。三、電商企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）相關(guān)案例廣州柯瑪妮克鞋業(yè)公司主打線上銷售真皮女鞋，在2014年，加入天貓商城，銷售量逐級(jí)上升，并在當(dāng)年奪取銷售量第一的稱號(hào)，或許，光鮮的外表下，總會(huì)帶些不為人知的隱痛，柯瑪妮克也是如此，在巨大的銷售額背后，是庫存量的嚴(yán)重積壓。從2014年年初的50個(gè)SKU到后面的1400個(gè)，增長(zhǎng)幅度足足高達(dá)28倍之多，又由于對(duì)市場(chǎng)需求誤估，短期大量增加了存貨的庫存量，鞋的季節(jié)性銷售明顯，導(dǎo)致鞋子的倉儲(chǔ)困難，運(yùn)營能力嚴(yán)重不足，最終使得柯瑪遭到了爆倉。因此，即便是順應(yīng)時(shí)代而誕生的電商企業(yè)，也會(huì)面臨一系列的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，尤其是庫存上的風(fēng)險(xiǎn)。怎樣降低這種風(fēng)險(xiǎn)呢，使風(fēng)險(xiǎn)水平處于合理的范圍之內(nèi)，既是我們需要關(guān)注的財(cái)務(wù)管理工作，也是一項(xiàng)庫存內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)。（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)原因分析1.庫存結(jié)構(gòu)缺乏系統(tǒng)化控制由于庫存結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化，缺乏一定的結(jié)構(gòu)性控制導(dǎo)致貨物在存儲(chǔ)上處于粗放的狀態(tài)，例如，案例中柯瑪鞋業(yè)背負(fù)著0.05個(gè)億的庫存壓力，就是一個(gè)典型的例子。對(duì)于庫存管理，如果沒有一個(gè)系統(tǒng)上的可行性管理方案，只會(huì)造成實(shí)際與管理的脫節(jié)，嚴(yán)重影響其財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行，容易導(dǎo)致庫存的統(tǒng)計(jì)在一定程度上欠缺真實(shí)性。對(duì)于電商企業(yè)，貨物種類繁多，造成電商企業(yè)需要耗費(fèi)一定的成本來管理貨物。其中，倉儲(chǔ)費(fèi)就占了很大一部分，一旦，企業(yè)的庫存管理存在一定的漏洞，則會(huì)導(dǎo)致電商企業(yè)面臨著貨物積壓的問題，造成一些不必要的損失。我們可以通過存儲(chǔ)的密度、監(jiān)測(cè)、周轉(zhuǎn)頻率等方面來降低存儲(chǔ)的成本，進(jìn)而優(yōu)化庫存的內(nèi)在控制系統(tǒng)。2．貨物供應(yīng)鏈管理效率低電子商務(wù)的快速發(fā)展對(duì)供應(yīng)鏈產(chǎn)生了巨大的影響，電子商務(wù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用給予了供應(yīng)鏈更多信息交流。在電子商務(wù)時(shí)代，信息具有增值價(jià)值。但是，在電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營管理中，影響庫存管理最主要因素就是供應(yīng)鏈的管理。3．存貨周轉(zhuǎn)率有待提高存貨周轉(zhuǎn)率可以反映一個(gè)企業(yè)的償債能力，也可以反映企業(yè)的存貨資金占情況，更能體現(xiàn)出企業(yè)的庫存管理是否存在一定的漏洞。在這里我可以列舉一些知名的電商公司的數(shù)據(jù)來進(jìn)行對(duì)比，以便能更好的分析和研究。下面是網(wǎng)上查閱的京東商城的一些數(shù)據(jù)，由于存貨周轉(zhuǎn)率是等于主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨余額，因此，分析如下：年份2015-12-312014-12-312013-12-31營業(yè)收入18128695.511500231.76933981.2存貨2053954.31219084.3638615.5存貨周轉(zhuǎn)率2.83.1一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率低下反映該企業(yè)對(duì)存貨的管理存在一些問題，尤其是針對(duì)電商企業(yè)，由于電商企業(yè)存貨量相對(duì)較高，品種繁多，倘若沒有一個(gè)良好的存貨采購計(jì)劃，各部門間又缺乏一定的溝通，則會(huì)導(dǎo)致工作效率下降，存貨占用資金過大。不能很好的去利用一些閑置資金。而從2013年到2015年的數(shù)據(jù)，我們可以得出：2014京東商城的存貨周轉(zhuǎn)率較2015年高，但收入?yún)s比2015年低，這說明2014年京東的償債能力相對(duì)于2015年高，存貨具備較好的管理，并不存在太大的存貨占用資金現(xiàn)象。也說明隨著銷售收入的上升，存貨的堆積問題，更應(yīng)該有一個(gè)較為全面的規(guī)劃。四、電商企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決措施（一）針對(duì)存貨收發(fā)操作不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的控制存貨收發(fā)操作不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)一般來自存貨收發(fā)無憑據(jù)、存貨庫位混亂等。針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，公司設(shè)計(jì)了虛擬庫存和“貨隨單走”原則。虛擬庫存，虛擬庫存是指存貨子系統(tǒng)中，每一種存貨都有其對(duì)應(yīng)的存貨庫位。該庫位是由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算產(chǎn)生的。虛擬庫存可以應(yīng)用在入庫和出庫的收發(fā)操作中。入庫時(shí)，在倉庫收貨人員在系統(tǒng)中點(diǎn)擊確認(rèn)收貨的同時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)事先設(shè)定好的庫位決策邏輯，通過分析己被占用庫位和新貨所需空間，立即給出庫位決策。庫位一般由倉庫分區(qū)號(hào)、倉庫貨架號(hào)和具體位置號(hào)構(gòu)成。例如某產(chǎn)品庫位為“111”，其含義為該產(chǎn)品位于第一大區(qū)第1排貨架第1層第1個(gè)位置。但也可以人工輸入最后的選擇。每一個(gè)庫位對(duì)應(yīng)每一種產(chǎn)品，但每一種產(chǎn)品可有多種庫位號(hào)，這些信息均保存于存貨管理子系統(tǒng)相關(guān)產(chǎn)品頁面中。出庫前，需要倉庫揀貨人員依據(jù)銷售訂揀貨。其所持銷售訂單產(chǎn)品信息中單列一行顯示各種產(chǎn)品的庫位，方便其揀貨。如果發(fā)現(xiàn)貨物出現(xiàn)在其他貨架上，需向倉庫管理人員匯報(bào)，以便更新庫位?！柏涬S單走”原則為了保證存貨被正確收發(fā)，要求存貨無論收發(fā)必須有單據(jù)佐證。在收貨時(shí)要求必須有收貨單，即產(chǎn)品管理部產(chǎn)品經(jīng)理生成的訂單的倉庫聯(lián)。而揀貨時(shí)，每個(gè)揀貨人員憑銷售訂單揀貨，在出倉前需要將該銷售單據(jù)放在每一單對(duì)應(yīng)的揀貨籃中，以便出庫人員在正式確認(rèn)存貨出庫前對(duì)照訂單，核查所揀貨物是否有單據(jù)相應(yīng)?！柏涬S單走”在系統(tǒng)中的具體表現(xiàn)為：系統(tǒng)可以根據(jù)庫存進(jìn)行分類匯總，每一種產(chǎn)品頁面都會(huì)顯示相應(yīng)的入庫單據(jù)號(hào)和出庫訂單號(hào)。（二）針對(duì)移倉不合理風(fēng)險(xiǎn)的控制公司除總倉之外有六大分倉。由于采購主要在總倉進(jìn)行，所以其他六大分倉的貨物來源是從總部移倉。移倉不合理的風(fēng)險(xiǎn)來自無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)分倉所在地的市場(chǎng)需求。針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，除了上述在貨物收發(fā)方面的規(guī)定外，公司主要通過建立較為合理的移。在這段時(shí)間應(yīng)設(shè)置為多長(zhǎng)的問題上，運(yùn)營分析人員倉模型進(jìn)行控制。首先，內(nèi)審部運(yùn)營分析人員從歷史銷售數(shù)據(jù)分析有無規(guī)律性，即將過去某一段時(shí)間的某倉售出商品與接下來同等時(shí)間段的售出貨物進(jìn)行對(duì)比分析，判斷歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)性的高低通過設(shè)置多種方案，選擇預(yù)測(cè)程度最高的時(shí)間長(zhǎng)度，作為模型重要參數(shù)。其次，將這種規(guī)律性模型化。例如，在該段時(shí)間內(nèi)售出量大于一定數(shù)額的商品的預(yù)測(cè)公式和售出量較少的公式不同，且歷史銷量在一定數(shù)量以下的產(chǎn)品一般為丨然需求，模型中不予移倉。同時(shí)由于電子商務(wù)的銷售往往是由促銷事件驅(qū)動(dòng)的，在系統(tǒng)自動(dòng)按照公式計(jì)算出前者之后，還需要交由市場(chǎng)營銷部進(jìn)行調(diào)整，方可生成移倉單據(jù)。（三）針對(duì)存貨日常保管不善風(fēng)險(xiǎn)的控制存貨日常保管不善的風(fēng)險(xiǎn)主要來自不合理的保管措施和材料使用規(guī)定。針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，公司設(shè)計(jì)了如下控制措施：1.場(chǎng)地控制場(chǎng)地控制既包括通過條形碼、門禁、監(jiān)控?cái)z像頭等技術(shù)手段，又包括通過公司章程、倉庫管理制度等方式對(duì)進(jìn)出倉庫的方式進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定。技術(shù)手段中，條形碼和門禁是一種基本方式，在收貨人員確認(rèn)入庫時(shí)，存貨子系統(tǒng)同時(shí)打印出可掃描的條形碼，由員工貼于貨物之上。條形碼內(nèi)容即貨物的產(chǎn)品代碼，在出庫時(shí)用于掃描出庫。未經(jīng)掃描出庫程序的條形碼在被私自攜帶出庫時(shí)，經(jīng)過門禁系統(tǒng)時(shí)會(huì)發(fā)出警示音。門禁同時(shí)也可以檢測(cè)入庫員工身上未攜帶任何有嫌疑的物品，例如手機(jī)等。同時(shí)倉庫規(guī)定員工不許攜帶此類物品入庫，以防任何人撕毀貼有條 形碼的貨品包裝之后攜帶出庫卻未被門禁檢測(cè)到條形碼。各門禁處配安保人員。監(jiān)控?cái)z像頭則必須按照公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購和安裝。制度規(guī)范在不同的分倉有不同的具體表現(xiàn)形式，因?yàn)樾枰鶕?jù)倉庫地形等情況進(jìn)行制定。但一般來說，各分倉皆需要每個(gè)倉庫的進(jìn)貨門與出貨門分開，各司其職；且非收貨員工不得進(jìn)出進(jìn)貨門。這樣規(guī)定的目的是為了防止進(jìn)貨處尚未貼條形碼的新進(jìn)貨物被人以出貨的名義私自攜帶出門。2.包裝材料使用規(guī)范我們都知道，對(duì)于電商企業(yè)，銷售的產(chǎn)品類型多樣化，自然外包裝的材料也多種多樣，看似廉價(jià)的外包裝，但也因?yàn)閿?shù)量多，而占據(jù)了不少的成本。對(duì)于包裝材料的使用，為了避免鋪張浪費(fèi)，需要制定相關(guān)的策略來降低不必要的成本。因?yàn)槊繌堄唵嗡褂玫牟牧喜煌?，因此針?duì)每種材料，設(shè)置專門的賬簿登記，并設(shè)立相關(guān)部門和人員，對(duì)進(jìn)出材料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，看是否超出銷量，以查看是否過多使用包裝材料。五、結(jié)論與不足（一）結(jié)論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，對(duì)于電商企業(yè)而言同樣如此。在我國，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)我國電商企業(yè)內(nèi)部控制，才能更快地與世界經(jīng)濟(jì)接軌，增強(qiáng)我國電商企業(yè)在國際上的競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)于我國電商企業(yè)更快更好地參與國際化經(jīng)營有著十分重要的意義。電商企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題涉及許多方面，是一個(gè)綜合性的問題，它推動(dòng)著電商企業(yè)內(nèi)部控制管理科學(xué)的進(jìn)一步深化與完善，電商企業(yè)應(yīng)高度重視企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)該將電商企業(yè)內(nèi)部控制放在企業(yè)管理的高度來認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)電商企業(yè)內(nèi)部控制與電商企業(yè)管理的有效融合與銜接，以實(shí)現(xiàn)電商企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的高度協(xié)調(diào)一致，推動(dòng)電商企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。實(shí)施電商企業(yè)內(nèi)部控制是為了確保企業(yè)經(jīng)營的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，絕不能讓電商企業(yè)內(nèi)部控制成為阻礙電商企業(yè)進(jìn)步的障礙，因此，針對(duì)電商企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的缺乏良好的電商企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、電商企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、電商企業(yè)內(nèi)部控制信息溝通不暢、缺乏電商企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督等問題。針對(duì)這些問題本文提出一些建議，包括優(yōu)化電商企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，健全激勵(lì)機(jī)制，建立起自下而上的電商企業(yè)文化評(píng)估體系；增加對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)評(píng)估，以及對(duì)法律環(huán)境的持續(xù)評(píng)估；