社保內部控制管理辦法 公立醫(yī)院內部控制管理辦法(4篇)

社保內部控制管理辦法公立醫(yī)院內部控制管理辦法篇一 一、建立健全財務機構崗位責任制 各單位應當根據國家有關的會計法規(guī)，結合單位類型和內部管理的需要，建立相應的財務機構，配備相應的會計人員，制定職責分明的崗位責任制。崗位責任制包括：財務機構內部崗位設置及各崗位的職責權限(對納入會計集中核算的單位，必須設置財務管理員崗位)。重點應當明確單位領導對財務機構的領導職責權限;財務機構負責人的職責權限;出納人員的職責權限;其他會計人員的職責權限;并在財務機構內部建立必要的內部牽制制度會計回避制度：出納以外的人員不得經管現(xiàn)金、有價證券和票據;出納人員應做好現(xiàn)金日記賬和銀行儲蓄日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會計或者出納;單位的法定代表人、其他主要負責人的近親不得在本單位擔任會計機構負責人;會計人員的近親屬不得在同一會計機構擔任會計工作;單位的法定代表人、其他主要負責人、會計機構負責人以及會計人員因執(zhí)行公務發(fā)生的財務收支，本人不得審批。 二、建立健全貨幣資金管理制度 (一)、現(xiàn)金管理制度的主要內容： 1、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，明確現(xiàn)金開支范圍。 2、根據單位日常零星支出的需要，明確庫存現(xiàn)金(或備用金)限額的管理措施。 3、明確各項現(xiàn)金收入賬時間，制定控制坐支現(xiàn)金行為的管理措施。 4、建立庫存現(xiàn)金的盤存制度，保證賬實相符，并對可能發(fā)生的現(xiàn)金長短款的處理做出明確規(guī)定。 (二)銀行儲蓄管理制度的主要內容： 1、按照《支付結算辦法》的有關規(guī)定，制定銀行儲蓄開戶、使用以及銷戶的管理措施。對出租、出借銀行卡號、簽發(fā)空頭支票及遠期支票套取銀行信用、公款私存等事項的處理辦法應當明確。 2、明確核對銀行賬務的管理措施。 (三)、票據及有關印章的管理 1、單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。 2、明確銀行預留印鑒的管理措施。對辦理支付款項所需的全部印章應分開保管的制度應當明確。 三、建立健全財產物資管理制度 單位應當根據政府采購、國有資產管理、財產物資管理等文件規(guī)定，建立健全實物資產的管理制度，對實物資產的購置、驗收入庫、領用、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產的被盜、毀損和流失。 (一)、固定資產的管理制度 1、明確固定資產購置、驗收管理措施。 2、為防止各種自然和人為因素的毀損，各單位應明確固定資產的使用、保管、維修管理措施。 3、為防止固定資產處置過程中的損失及舞弊行為，各單位應當明確固定資產的處置管理措施。 4、建立固定資產盤點制度，并對固定資產的盤盈、盤虧的處理做出明確規(guī)定。 5、對重要固定資產的保險制度應當明確。 (二)、材料、低值易耗品的管理制度。 1、明確材料、低值易耗品的請購、驗收程序及管理措施。 2、明確材料、低值易耗品的專人保管制度;明確保管人員的職責、權限及有關獎懲辦法。 3、明確材料、低值易耗品的清查盤存制度。 四、建立健全往來款項管理制度 1、明確職工借支的審批程序及歸還時間，對不按期歸還借款的處理辦法應當明確。 2、制定往來款項的定期清理和核對的管理措施。對清理和核對過程中發(fā)現(xiàn)的問題的處理程序和辦法應當明確。 3、明確呆賬、壞賬的審批處理程序。 五、建立健全收入支出管理制度 1、按照相關法律法規(guī)的規(guī)定，明確單位收入范圍和入賬時間。2、各項收入的取得，必須符合國家規(guī)定，對非稅收入，必須執(zhí)行"收支兩條線"管理。 3、以財務獨立核算為標準，單位的各項收入支出由該單位財務部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。 4、建立嚴格的審批制度。明確各項支出的審批程序和支出手續(xù)，明確領導的審批權限;明確與支出有關的相關人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項目的標準及應當集體討論決定的辦法和程序。 5、建立嚴格的開支標準制度。對各項支出，國家有規(guī)定的應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定，并明確因情況特殊超標準開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的，應當明確其報批的程序和標準，并報主管部門和財政部門備案。 6、對單位的專項資金應根據?？顚Ｓ玫脑瓌t，明確專項資金的支出范圍和核算辦法;明確專項項目的完工驗收及檢查辦法;明確專項資金結余的處理辦法。 六、建立健全財務會計分析制度 1、財務會計分析的內容包括：預算執(zhí)行、資產使用、支出情況、人員增減變化等。 2、財務會計分析的有關指標，至少應當包括：各項收入、支出絕對數及對比指標、預算內撥款占總收入的比率、非稅收入占總收入的比率、支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重、人員經費占總支出的比重、非稅收入支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率等，事業(yè)單位可根據自身的特點增加相應的財務分析指標。 3、明確財務會計分析報告的報送時間和部門。各單位應當至少每半年進行一次財務分析，財務分析報告應當在規(guī)定的時間內報送主管部門和財政部門。 七、建立健全會計檔案管理制度 各單位應根據《會計檔案管理措施》制定本單位的會計檔案管理制度。 1、明確會計檔案的整理立卷、裝訂成冊制度及會計檔案保管清冊的編制辦法。 2、明確會計檔案的保管、查閱、復制登記制度。 3、明確會計檔案的銷毀管理措施。 八、建立健全會計電算化管理制度 對實行會計電算化的行政事業(yè)單位，應根據《xxx會計法》和財政部《會計電算化工作規(guī)范》的規(guī)定，制定本單位的會計電算化管理制度。 (一)、明確會計電算化崗位責任制度。包括明確會計電算化崗位的設置制度及內部牽制制度;明確每個崗位的職責權限范圍。 (二)、明確會計電算化操作管理制度。包括明確上機操作人員對會計軟件的操作程序、操作權限;明確操作密碼的管理措施等。 (三)、明確會計電算化代替手工記賬的各種憑證、賬簿、報表的打印時間。當天憑證必須當天打印;現(xiàn)金日記賬和銀行日記應滿頁打印;總賬應于月末3日內打印;明細賬及其他輔助賬可按季、半年或壹年在規(guī)定時間內打印;月報應于次月3日內打印;季報應于次月5日內打印;年報應于次月15日內打印。 (四)、明確計算機硬件、軟件及數據的管理制度。對各種計算機硬件、軟件進行修改升級的程序和審批手續(xù)應當明確。 (五)、明確電算化會計檔案的管理制度。 社保內部控制管理辦法公立醫(yī)院內部控制管理辦法篇二 1、學校應按規(guī)定的程序和時間編制年度預算計劃。全部收入納入預算，并根據收入情況統(tǒng)籌安排各項支出。預算外資金必須按規(guī)定全部納入“收支兩條線”管理。 2、學校須嚴格執(zhí)行經批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算增加支出。因特殊情況需調整后逐級上報。 3、學校的銀行存款賬戶的開設和變更均應報財政部門批準。任何部門均不得私設“小金庫”。 4、學校在每個預算年度末，應編制本年度決算草案，并在規(guī)定期限內上報。并在校務公開欄內公開。 1、收入是指學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款、預算外收入、事業(yè)及經營服務性收入及依法取得的其他各項收入。 2、學校必須嚴格執(zhí)行國家的收費規(guī)定，依法組織各項收入，籌措教育經費。任何部門不得緩交、截留或擅自支出應交款項，更不得隱匿不報。 3、學校的一切收費行為須做到有章可循，有據可依，所有收入都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。 4、學校的一切收入均要入賬，并及時存入學校開設的銀行賬戶?；锸迟M入單食堂賬。 1、支出是指學校開展教育教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。 2、學校須根據支出預算，體現(xiàn)勤儉辦校的原則。嚴禁濫發(fā)獎金、補貼、津貼和實物。 3、根據支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。 4、支出憑證須有經手人、驗收人、分管領導簽字方可入賬。 5、注重原始憑證的合法性，做到內容完整，憑證合法，手續(xù)齊全。 （一）現(xiàn)金管理： 1、學校所有一切現(xiàn)金收入，均須及時存入銀行。 2、財務人員存放的備用金實行限額管理，一般根據實際按銀行核定的三至五天的日常開支額度，庫存現(xiàn)金超過額度應及時存入銀行。 3、財務人員每日按時記好現(xiàn)金日記賬。 4、財務人員應定期對賬，保證賬賬相符，賬物相符。 5、任何人不得挪用現(xiàn)金，不得以借據“白條”抵庫。 （二）銀行存款管理： 1、嚴格遵守銀行存款的管理制度，按規(guī)定開設銀行賬戶。 2、自覺接受銀行的監(jiān)督，不準出借銀行賬戶。 3、支票、銀行印鑒必須由出納、會計、分管領導分開保管。 4、及時與銀行對賬，發(fā)現(xiàn)問題立即查詢。 5、按照財務要求做好銀行日記賬。 6、每周將資金運轉情況報校長室。 （三）財產物資管理： 1、財產物資按上級有關部門的規(guī)定，設立固定資產、低值耐久及低值易耗品賬目，每月由總務主任檢查一次。建立專項管理制度，并與校內各級處室、班主任及教師簽訂校產管理責任書。 2、所有財產物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、維修、處置等制度執(zhí)行，執(zhí)行情況每學期由財產保管員向總務主任匯報一次。做到賬賬相符，賬物相符。 3、學校每年定期對固定資產進行清點，按有關規(guī)定辦好報損和報廢手續(xù)。報損報廢要逐級申報、審批。 4、學校不定期對財產物資的管理情況進行抽查，并做好記錄。 （四）票據領用制度： 1、各種票據由會計人員向有關部門領取。領取后，按票據種類分門登記造冊。 2、班主任等人員需使用相關收費收據時，應向財務部門領用，并依次編號逐一登記。各種票據不能混用。 3、各班學雜費收據應在期初收費結束后一周內及時上交，收回記賬聯(lián)裝訂成冊，并同收費清單核定有無差錯。各種存根在年末也應收回，登記造冊存入檔案室。 4、開具收據時，摘要欄內寫明收費項目，金額不得涂改，字跡端正清楚，并加蓋收款人、單位財務章。 （一）辦公費使用范圍及規(guī)定： 1、范圍：辦公費主要用于學校添置辦公用品、教師差旅費、學校門窗及臺凳小修理、支付水電費等。不得移作它用。 2、購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規(guī)定和本校規(guī)定的申購流程和報銷制度，履行相關手續(xù)后再予以辦理。對校產設備作好詳細的登記，每學年末由保管員將校產設備有關情況報總務處、校長室。 3、購置的物資應有經辦人，在購置前經總務主任審核、分管副校長及校長審批。 4、購置物品一律待入庫后，再憑領用單領取使用，購物發(fā)票由經辦人、保管員簽字、承辦部門領導、總務主任、分管副校長、校長審批后報銷。 5、凡上級調撥物資、各單位捐贈物資均要進倉入賬，校產管理員記好賬。 （二）差旅費報銷規(guī)定： 1、兩個相符：差旅費票價必須與報銷相符，實際車程價與報銷價相符。 2、差旅費報銷要做到月月清，有效期限原則上為一個月。 3、簽字順序：經辦人填寫好差旅費報銷單，各部門負責人審批，校長審批。 4、出市學習、考察、療養(yǎng)、休養(yǎng)等按標準報銷。 （三）學生代管費等費用預收及退款結算規(guī)定： 1、向學生收費，一律按教育行政部門規(guī)定的項目和標準收取。不得超收或欠收。 2、收取的所有費用一律通過銀行代收，確需收取現(xiàn)金的，學校財務按規(guī)定開具收據，并及時存入銀行賬戶。 3、每學年末將學生代管費的預收款結算一次。清單發(fā)至學生家長，多退少不補。任何退款必須辦理以下手續(xù)： （1）造好清退表冊； （2）學生逐個簽字； （3）總務主任復核，校長審批，交財務處入賬； （4）領取現(xiàn)金退給學生。 1、辦公用品采購應按教育局的相關規(guī)定，由學校按集中采購?？倓仗庁撠煶闪⒄袠诵〗M，通過比選方式確定供應商，報校長會集體決議后，再與供應單位簽訂采購合同；各部門需要日常辦公耗品申購時，申請人員應報部門負責人，由部門負責人集中報總務處主任審核，并安排人員負責采購購；如涉及部門辦公設備更換與購買，須單提出申請，并填制《物品采購申請單》按規(guī)定的流程予以辦理。 2、各處室及專業(yè)部的零星物品采購須按物品申購流程，由申購人填寫《物品采購申請單》，分別由部門負責人、分管副校長簽字后，再交校長審批。凡是在1萬元以上固定資產購買由校長辦公會研究決定后，再按規(guī)定的流程予以辦理。 2、儀器、設備、圖書、資料等由教務處、學生處、校辦或總務處落實專人負責訂購，事先須報請校長審核通過。 3、所有物品（購買或調換）均需驗收后，由相關人員進行入庫登記，按《校產管理制度》。 4、領用物品須按《辦公用品領用管理制度》辦理有關領用手續(xù)。 1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可以報廢。 2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可以報廢。 3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，逐級報批。 4、經批準報廢報損的儀器、設備及器材，要及時到財務部門銷賬，同時調整教學儀器、設備賬冊。 5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆卸零件作維修使用，或交總務部門處理，不得繼續(xù)存放在儀器室內。 1、按照《會計法》、《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，檔案室負責對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊。 2、每年年終后形成的會計材料，應由會計裝訂立卷，并保存一年備查。次年按上級規(guī)定，由會計編造移交清冊，送學校檔案室統(tǒng)一保管。 3、各種會計檔案的保管年限，按規(guī)定分永久、定期兩類進行歸檔。 4、財務人員調離崗位，須辦妥會計資料交換手續(xù)，有移交時的遺留問題，應寫出書面材料進行說明。 5、除上級主管局查賬和物價部門年審外，會計檔案的查閱、憑證的復印，都應征得學校領導的批準方可。 社保內部控制管理辦法公立醫(yī)院內部控制管理辦法篇三 第一章第一條總則本制度根據建筑業(yè)行業(yè)特征及本公司業(yè)務特點制定。 對公司在日常生產經營、項目競標、項目實施過程中各項常規(guī)財務會計活動作出相關規(guī)定。 第二條本公司的財務會計活動，除了執(zhí)行國家及地方政府有關法律及規(guī)定外，適用本制度。 第二章第一條價物。 第二條貨幣資金的控制原則資金管理制度貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及有價證券等現(xiàn)金等1、嚴格職責分工，形成嚴密的內部牽制制度。 財務部設立專職現(xiàn)金出納和銀行出納，按照《現(xiàn)金管理條例》負責管理公司的現(xiàn)金收、付和管理業(yè)務。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務的記賬工作，不得一人辦理現(xiàn)金的支付工作。 出納人員應定期進行崗位輪換。 2、嚴格收支雙軌，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。 3、取得的貨幣資金必須及時入賬，不得私設小金庫，不得設立賬外賬或截留收入。 4、對大額的現(xiàn)金支付或資金運作，實行集體決策和審批，以控制風險發(fā)生。 銀行間的大額資金調動須書面上報總經理和董事長核批。 5、對庫存現(xiàn)金實行限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行。 6、超過現(xiàn)金支付范圍的現(xiàn)金，通過銀行轉賬結算。 7、對庫存現(xiàn)金進行不定期盤點，做到賬物相符，保證現(xiàn)金的安全。 8、出納人員每月要編制銀行存款余額調節(jié)表，做到賬賬相符。 如有不符，應及時查明原因，及時處理。 9、出納人員對與付款有關的各種票據的購買、保管、使用、背書轉讓、注銷 等步驟必須規(guī)范操作，并設立登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜。 10、有關人員對應收票據的接收、轉讓必須認真仔細，對有疑問的票據應予以查詢，有問題的要及時退回，對受理的票據要詳細記錄并妥善保管。 11、因公司資金發(fā)生困難，需向金融機構貸款時，須報公司有關領導審批。 12、金融票據貼現(xiàn)，無論數額大小，均須書面上報經總經理及董事長核批。 13、嚴格遵守國家有價證券管理制度和規(guī)定，有價證券不準涂改、私自轉讓、出售和挪用，所兌換證券的利息應及時入賬。 14、實施內部稽核。 15、財務部要培養(yǎng)會計人員樹立良好的職業(yè)道德和高尚的品格，從思想上消除危害現(xiàn)金安全的因素。 第三條現(xiàn)金管理制度1、現(xiàn)金使用范圍主要限于：(1)支付工資、獎金及工資性津貼等;(2)支付備用金借支、小額零星采購、差旅費等;(3)結算起點5000(含5000元)以下的零星開支。 2、營業(yè)收入的現(xiàn)金和日常支出的現(xiàn)金要嚴格區(qū)分，分開核算。 不墊支、不借用、不挪用、不能以白條抵庫。 3、庫存現(xiàn)金按照規(guī)定限額合理使用，做到不超限。 對超過現(xiàn)金結算起點的款項，需支付現(xiàn)金時，應經財務負責人、總經理及董事長批準后方可支付。 4、出納人員應逐筆登記核定庫存現(xiàn)金收支日記賬，每個工作日結束前做好日結工作，并核對庫存現(xiàn)金是否正確，將零星備用金放入保險箱并確認其處于安全狀態(tài)。 5、現(xiàn)金收支或交接，金額必須當場點算清楚，對大額鈔票應即時驗證真?zhèn)巍?6、出納人員應堅守崗位，離開崗位時應檢查現(xiàn)金的存放安全情況，非工作所需，嚴禁隨身攜帶現(xiàn)金離開崗位及外出。 7、實行庫存現(xiàn)金每月定期盤點和不定期盤點制度，確保賬實相符及現(xiàn)金安全。 第四條銀行存款管理制度1、對超過現(xiàn)金收付限額以上款項進行收付時，須通過銀行結算。 2、支票領用者，必須在支票登記簿上登記領用日期、付款內容、收款方等信 息并簽字后方可領用。 3、財務部簽發(fā)轉賬支票時，應將支票項目填寫齊全，不準簽發(fā)空頭支票。 當無法明確收款單位名稱、金額時，也應把支票用途、簽發(fā)日期填寫清楚。 4、嚴格遵守銀行有關規(guī)定，不得將銀行賬戶借給其他單位或個人辦理結算。 要保管好空白支票及已用支票存根。 5、正確辨識和審核各種銀行單證，及時辦理銀行存款的收付業(yè)務，及時審核銀行往來對賬單，月末有未達賬款，應查明原因，編制銀行存款余額調節(jié)表。 主辦會計要按月審核出納編制的存款余額調節(jié)表，發(fā)現(xiàn)異常情況應及時報告。 第五條金融票據及公章印鑒管理制度1、出納人員負責支票、匯票等各種金融票據的購買、保管、使用、背書轉讓、貼現(xiàn)、注銷等事務，應嚴格按照國家金融票據管理規(guī)定設立登記簿進行備查記錄，防止金融票據的遺失和被盜。 2、經手人員對支票、匯票等金融票據的接收、轉讓必須謹慎仔細。 對存有疑慮的金融票據應予以查詢核實，對無法查詢核實的問題票據應予以退回。 對可受理的合法合規(guī)金融票據要詳細記錄并妥善保管。 3、辦公用財務專用章、個人名章等印鑒不得集中由一人保管，各類印鑒保管及使用應由多人分管，形成嚴密的內部牽制制度。 4、財務人員對辦公用財務專用章、個人名章等印鑒必須妥善保管，嚴格按規(guī)定使用。 如因個人保管不當或不按規(guī)定使用，造成的一切后果由相關責任人承擔。 第三章第一條第二條款賬戶。 第三條銀行賬戶管理制度嚴格按照《銀行賬戶管理辦法》相關規(guī)定開設和使用銀行賬戶。 存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存基本存款賬戶是辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的工作。 工資、獎金及備用金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。 第四條如遇以下情況，由申請人書面申請，經財務部負責人、總經理及董事長簽字審批，可在相關銀行開設一般存款賬戶：1、在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的; 2、在基本存款賬戶以外的銀行取得融資授信的。 第五條如遇以下情況，由申請人書面申請，經財務部負責人、總經理及董事長簽字審批，可在相關銀行開設專用存款賬戶：1、在工程建設合同中明確，應建設方要求，確需設立項目專用存款賬戶的;2、在《建設工程承包合同》中明確，應項目部或分公司要求，確需設立項目專用存款賬戶的。 3、特定用途，需要專戶管理的專項資金。 第六條如遇以下情況，由申請人書面申請，經財務部負責人、總經理及董事長簽字審批，可在相關銀行開設專用雙控存款賬戶：1、在工程建設合同中明確，應建設方要求，確需設立項目專用雙控存款賬戶的;2、在《建設工程承包合同》中明確，應項目部或分公司要求，確需設立項目專用雙控存款賬戶的。 第七條財務部應自行或協(xié)同項目方定期清理已無資金流動的臨時存款賬戶、一般存款賬戶及專用存款賬戶。 每季度書面報送《待清理賬戶明細表》，經財務部負責人、總經理及董事長簽字審批后辦理相關賬戶的注銷手續(xù)。 第八條對于需注銷的已無需使用的項目專用雙控賬戶，財務部應協(xié)同項目方及時與另一控方聯(lián)系溝通，取得對方書面確認后，書面申請注銷雙控賬戶，經公司財務部負責人、總經理及董事長簽字審批后辦理相關雙控賬戶的注銷手續(xù)。 第九條各外地項目及分公司不得另行開設銀行賬戶，以確保所有項目款項匯入公司指定賬戶。 如確有需要，由申請人書面申請，經公司財務部負責人、總經理及董事長簽字審批后，可在當地銀行設立銀行賬戶，但須由公司派出財務人員進行監(jiān)管，并將開戶申請書、印鑒卡等開戶資料及賬戶注銷資料復印件及時交至公司財務部存檔備查。 第四章第一條第二條第三條銀行開戶許可證管理制度財務部應設專人負責保管銀行開戶許可證。 原則上不得對外提供銀行開戶許可證原件及復印件。 如遇特殊情況確需對外提供銀行開戶許可證或復印件，應由申請人填制《銀行開戶許可證使用申請單》，詳細列明申請人、申請人所在部門、單位或項目 及申請事由后由責任擔保人簽字確認，經財務部負責人、總經理及董事長簽字審批后交財務部辦理。 第四條理相關事宜。 第五條需對外提供銀行開戶許可證復印件的，應在開戶許可證復印件上注明需對外提供銀行開戶許可證原件的，應由財務部派出專人陪同協(xié)助辦復印件用途及“再次復印無效”等字樣。 第五章第一條第二條資產管理制度資產是指固定資產(除低值易耗品)等各類在用及未使用的實務資產。 資產的控制原則1、明確各類資產的管理與使用權責關系，實行歸口管理和分級管理相結合的方式，做到誰使用、誰保管、誰負責。 固定資產歸口管理部門為財務部，固定資產使用部門為責任管理部門，綜合部協(xié)助財務部辦理相關事宜。 2、做到各項資產“物物在冊，價值明確，增減有據”。 3、實行期末盤點制度，由財務部會同綜合部辦公室每年進行一次盤點，掌握各項資產的增減及使用狀況，根據盤點情況調整賬面記錄，確保資產安全、賬實一致。 第三條資產管理制度1、根據國家有關規(guī)定，列作固定資產一般應具備下列條件：(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有;(2)使用年限超過1年;(3)單位價值達到一定的標準。 2、固定資產按具體用途分為以下四類：(1)房屋及建筑物(代碼：01折舊計提年限：20年)(2)機器設備(代碼：02折舊計提年限：10年)(3)運輸設備(代碼：03折舊計提年限：10年)(4)電子設備及其他(代碼：04折舊計提年限：5年)3、固定資產編號(1)編號原則：公司代碼—大類—小類—順序號—取得年月 (2)公司代碼：xxxx(3)大類號：見本章第三條第2點代碼。 (4)小類號：財務部根據管理需要自編。 (5)編號示例：公司已有計算機20臺，根據計算機在固定資產中的大類代碼為“04”，假定計算機在04大類中的小類號為“01”，2012年6月新購置一臺計算機，則該計算機的固定資產編號為：xxxxxxx—04—01—021—2012063、固定資產的計價：(1)購入的固定資產，按取得固定資產時實際支付的價款(包括買價、運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和交納的稅金等)計價。 國外進口設備的原價，還應包括按規(guī)定支付的關稅。 (2)企業(yè)自行建造的固定資產，應按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 (3)投資者投入的固定資產，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 (4)融資租入的固定資產，按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔的運雜費、安裝調試費等計價。 (5)接受捐贈的固定資產，按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔的運雜費、保險費、安裝調試費等計價。 無發(fā)票賬單的，按照同類設備市場價計價。 (6)在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原值，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后余額計價。 (7)盤盈的固定資產，按同類規(guī)定資產的重置完全價值計價，并按其新舊程度估計已提累計折舊入賬。 (8)由外單位無償轉入和接受不需安裝的固定資產，應按轉出單位原列賬面價值作為原值入賬。 有償調入的固定資產，以調撥價格或雙方協(xié)議價格，加上包裝費、運雜費和安裝費后的價值為原值。 (9)企業(yè)購建固定資產，按國家規(guī)定應交納的稅金，計入固定資產的價值。 (10)企業(yè)的固定資產必須及時準確入賬，對已入賬的各項固定資產的賬面價值，除發(fā)生下列情況外，不得任意更動：①按國家規(guī)定必須對固定資產價值進行重新估價的;②進行技術改造，拆除或增添附屬設備，調整原資產價值的; ③原入賬時屬于暫估價值，根據有關實際價值資料需調整價值的;④原計價的固定資產價值有誤，必須調整其價值的。 4、固定資產的購置及領用(1)報批：由經辦人員填寫《申購單》，依次報所在部門負責人、綜合部、財務部審核，報總經理和董事長審批。 (2)購置：各項物件的采購由綜合部指派專人辦理，采購人員應在市場上廣泛詢價(詢價廠商至少三家以上)，并將詢價結果報申購部門和綜合部、財務部，根據申購部門意見并征得綜合部、財務部同意后進行采購。 綜合部辦公室負責物件的驗收。 (3)領用：由固定資產使用保管部門填寫《固定資產領用單》，由固定資產使用保管部門負責人及使用保管人員簽字確認后領用，《固定資產領用單》留存于綜合部辦公室。 5、固定資產的入賬及建卡(1)入賬：財務部根據經辦人員提供的發(fā)票、《申購單》及其他原始憑證入賬，登記固定資產總賬與明細賬。 (2)建卡：財務部對所購建的固定資產按固定資產分類進行編號，并根據原始憑證和記賬憑證簽發(fā)固定資產卡片，登記每項固定資產的名稱、規(guī)格型號、資產類別、入賬日期、憑證號、原值、折舊率等，交固定資產使用保管部門。 固定資產使用保管部門應設立固定資產登記簿，登記每項資產的編號、具體使用保管人，以便查詢。 6、固定資產的登記與保管(1)財務部應對購建的各項固定資產在交付使用時按相關資料登記資產的名稱、規(guī)格、記賬日期、價值、開始使用日、折舊率等指標。 (2)財務部負責對固定資產的價值進行管理，負責固定資產核算，及時反映固定資產的增減變動和權屬的界定，準確計提折舊，保證賬卡相符。 (3)財務部應設資產管理專職人員，明確并落實管理職責。 定期對固定資產的使用狀況和效率進行分析，努力使固定資產的管理科學化。 (4)財務部應參與固定資產更新改造、修理計劃的制定并控制其費用。 (5)財務部應定期檢查固定資產實務卡片，核實賬、卡、物是否一致。 (6)財務部應會同并督促有關部門辦理固定資產的增減等工作，負責固定資產的保險、理賠工作。 (7)各項固定資產的使用保管部門，負責固定資產的安全運行，定期檢查其技術性能和定期進行維護、保養(yǎng)與檢修，保證資產的使用處于良好狀態(tài)。 (8)固定資產的使用保管部門對固定資產卡片應有專人管理，及時辦理各項資產的增、減、變動手續(xù)，并設立固定資產登記簿。 (9)固定資產的使用保管部門需對本部門所使用保管的固定資產進行更新、報廢、出售、調撥，須填制《固定資產報廢單》、《固定資產調撥單》，報綜合部辦公室核查，財務部審批，由綜合部辦公室進行處置，并負責及時收回殘值交財務部入賬。 (10)財務部要掌握各項固定資產的數量、質量和使用狀況，及時辦理資產變動和盤盈、盤虧、報廢手續(xù)，做到賬卡物相符，保證固定資產的完整和合理利用。 固定資產發(fā)生盤虧或損毀時，使用保管部門負責人及設備管理人員要說明原因，如屬責任事故，必須根據損失大小對有關人員進行處罰。 對不按規(guī)定私自處理固定資產的有關人員，要嚴加處罰。 7、固定資產的內部調撥(1)固定資產在公司內部調撥，必須經財務部辦理內部調撥手續(xù)。 轉出部門應將有移交人和接收人簽字的《固定資產調撥單》報財務部，財務部在固定資產卡片上登記轉移事實，及時變更使用保管部門與使用保管責任人，變更后的使用保管人員應在固定資產卡片上簽字。 固定資產在公司內部調撥時，固定資產卡片應同實物一起轉交，由變更后的固定資產管理部門保管。 (2)財務部提供調撥資產的各項資料和數據，固定資產使用保管部門據實填制《固定資產調撥單》，依次交調出部門、調入部門的負責人簽字。 (3)調撥事項完成后，原固定資產使用保管部門根據固定資產調撥單登記事項注銷固定資產卡片，再將固定資產調撥單交財務部變更相關信息。 (4)財務部根據固定資產調撥單及其他原始憑證入賬。 8、固定資產的轉讓(1)經批準可對閑置、多余的固定資產進行轉讓出售，其轉讓出售價格應按規(guī)定進行評估，合理作價。 固定資產的轉讓在原則上實行有償轉讓，轉讓價格應不低于其賬面凈值。 (2)固定資產的轉讓手續(xù)，由財務部辦理。 (3)轉讓審批由固定資產使用保管部門書面申請，經綜合部負責人、財務部負責人、總經理和董事長簽字審批同意后，方可實施。 (4)財務部根據相關轉讓協(xié)議及其他原始憑證入賬，及時確認固定資產轉讓損益。 9、固定資產的盤點公司在每年期末進行固定資產盤點。 盤點工作應按如下程序辦理：(1)盤點前，財務部與綜合部辦公室應將固定資產明細賬與固定資產卡片核對準確。 (2)盤點實行實地盤點法，核對固定資產卡片與固定資產實物。 在固定資產清查盤盈盤虧報告表上登記盤盈盤虧的固定資產情況。 (3)財務部根據固定資產清查盤盈盤虧報告表進行賬務處理。 (4)財務部對盤盈的固定資產應開立固定資產卡片，盤虧的固定資產注銷固定資產卡片，將固定資產卡片從歸類中抽出，單獨保管。 10、固定資產的報廢(1)固定資產報廢應由固定資產使用保管部門提出申請，填制《固定資產報廢單》，經使用部門、綜合部、財務部聯(lián)合鑒定后辦理報廢手續(xù)。 (2)正常報廢，由綜合部負責人、財務部負責人、總經理和董事長在《固定資產報廢單》上簽字審批。 (3)固定資產報廢須具備下列條件之一：①達到設計使用年限，并已提足折舊的;②使用(運行)日久，其主要結構、計件陳舊，損壞嚴重，經鑒定大修也不符合要求，或修復后使用效率不高，經濟上不劃算的;③腐蝕嚴重，又無法修復，繼續(xù)使用會危及人身安全的;④嚴重污染環(huán)境，無法修復的;⑤屬淘汰產品，無配件供應，不能修復和利用的;⑥遭受自然災害，突發(fā)意外事故，導致?lián)p毀無法修復的;⑦國家規(guī)定要報廢的。 (4)財務部根據《固定資產報廢單》及其他原始憑證入賬，及時確認固定資產 清理損益。 11、凡涉及固定資產的出售、轉讓、租賃、投資等產權變動，需進行資產評估的，必須委托有資質的資產評估機構進行資產評估。 評估機構的選擇和資產的確認，按財政部資產評估的有關規(guī)定辦理。 第六章第一條費用報銷制度費用報銷及借支制度1、各種合法合規(guī)的票據是財務報銷的憑據，但下列票據財務部可以拒絕受理：(1)非正規(guī)途徑獲取的發(fā)票及票據;(2)審批手續(xù)不全的發(fā)票及票據;(3)內容填寫不完整、不清晰、字體與印鑒無法辨認或有明顯涂改跡象的發(fā)票及票據;(4)未加蓋公章、無經辦人簽章的白條票據;(5)數量、單價、金額與相關業(yè)務事項或文件不符的發(fā)票及票據;(6)開票時間超過票面所注明有效期的發(fā)票或票據。 2、報銷費用必須規(guī)范、完整地填寫《費用報銷單》，填寫內容要真實、準確，報銷的各類發(fā)票或票據應按類別整理粘貼好，且與后附發(fā)票或票據信息相符。 報賬程序為：部門負責人審核—財務部審核—總經理審核—董事長審批。 一切非法票據、往來結算收據不得作為報銷憑證。 第二條借支管理制度公司現(xiàn)金的借支僅限于經營需要。 除此之外的其他借支，財務部一律不予辦理。 1、借支范圍(1)員工因零星采購需要;(2)員工因零星開支需要(如辦理各類證照，辦理費用及年檢費用，交納培訓費用等);(3)員工因公出差所需借支的差旅費;(4)臨時周轉金、業(yè)務備用金;(5)經總經理及董事長批準的其他借款。 2、借支核批 (1)各員工借款，須填寫《借支單》后，先經部門負責人核實本部門相關預算情況后簽字同意，由財務負責人審核方予借支。 (2)借款人必須按規(guī)定如實填寫《借支單》內容，并后附相關文件，如申請單、報告、通知或合同協(xié)議等。 (3)前次借款超過規(guī)定期限不報銷或不歸還者，如無特殊原因，財務部一律不得再借款。 (4)對試用人員等非正式員工借支差旅費或其他臨時借款，除執(zhí)行有關審批程序外，還須有部門負責人簽字申明提供擔保，財務部方可借款。 若借款人未能償還借款，擔保人負連帶責任。 3、借支標準(1)差旅費用由財務部根據估計的出差距離、出差天數和差旅費補助標準，計核借款。 (2)學習、培訓及業(yè)務費用按正式通知或收費標準借款。 (3)其他借款一律按有關規(guī)定經總經理及董事長審批后執(zhí)行。 4、借支歸還及報賬核銷所有借支款項，原則上應于借款當月予以歸還或報賬核銷。 如有特殊原因不能及時歸還或報賬核銷，應及時向財務部說明原因。 逾期未歸還借款者，若無合理理由，財務部有權從該員工次月工資中一次或逐次扣回所借金額。 第七章第一條預算管理制度公司每年應定期召開年度預算會議，對上年度各預算的執(zhí)行情況進行評價考核，并在上年度預算實際執(zhí)行情況的基礎上進行調整修改，作為制定本年度各項預算的參考依據。 第二條各部門及財務部應對該部門費用、資本性支出的實際耗用情況進行詳細統(tǒng)計。 年度終了，各部門應將預算實際執(zhí)行情況與財務部相關記錄核對無誤后上報辦公室，以此作為年度預算考核評價的依據。 第三條各部門費用、資本性支出及資金使用應嚴格按照年度預算執(zhí)行。 預算控制的費用、資本性支出及資金使用，在辦理相關事宜時應同時核實預算指標。 第四條各部門超過年度預算指標額度的費用、資本性支出及資金使用，應書面陳述超支理由并報總經理及董事長核批后，交由財務部及辦公室調整年度預算指標額度。 超支費用、資本性支出及資金使用如未履行上述核批程序，財務部有權拒絕受理相關付款事宜。 第八章第一條會計檔案的范圍會計檔案管理制度(1)會計憑證：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表。 (2)會計賬簿：現(xiàn)金和銀行存款日記賬、明細賬、總賬、固定資產卡片，輔助賬簿。 (3)會計報表：月、季度會計報表、年度會計報表(決算)。 (4)其他會計資料：賬單、發(fā)票、收據存根、年度預算資料、經濟合同、會計移交清冊等等。 第二條會計檔案的保管1、建立會計檔案室，財務部指定專人(兼職)負責會計檔案管理工作。 2、每年形成的會計資料，都應由財務部按照歸檔要求裝訂成冊后立卷、歸檔。 當年會計檔案在會計年度終結后可暫由財務部保管一年，由財務部編造清冊歸檔入庫。 3、已入庫的會計檔案，應保持原卷冊的封裝。 需拆封整理的，由會計檔案管理人員處理。 會計檔案的保管，必須存放有序，查找方便，同時嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。 4、會計檔案的保管期限根據財政部的有關規(guī)定執(zhí)行。 第三條會計檔案的調閱1、其他部門查閱會計檔案，須經財務負責人同意，并向保管人說明查閱范圍，按規(guī)定進行登記，查閱后應即時歸檔。 2、外單位查閱會計檔案，需憑查閱單位介紹信，書面說明查閱范圍及目的，查 閱人還應出示身份證件，報經財務負責人和總經理及董事長批準后，才能辦理登記查閱手續(xù)。 3、查閱會計檔案必須由保管人員陪同，不得讓查閱人單獨在場。 查閱時會計檔案需保持原樣，不得拆抽、涂改。 如需復印的，需書面報經財務負責人和總經理及董事長同意。 第四條會計檔案的銷毀1、會計檔案保管期滿需銷毀時，由財務負責人組織有關部門進行鑒定審查、編造會計檔案和銷毀清冊，經總經理及董事長同意后方能銷毀。 對于其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另外立卷，保管到結清為止。 2、銷毀會計檔案時，應由財務部派人監(jiān)督完成。 監(jiān)督人在銷毀會計檔案前，要認真核對銷毀清冊。 銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，財務部存檔。 第九章第一條第二條附則本制度由財務部負責制定、修改及解釋。 本制度經董事長批準，自頒布之日起執(zhí)行。 社保內部控制管理辦法公立醫(yī)院內部控制管理辦法篇四 第一章總則 第一條為了進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《xxx會計法》、《xxx預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本規(guī)范。 第二條本規(guī)范適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各xxx機關、人民團體和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)經濟活動的內部控制。 第三條本規(guī)范所稱內部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。 第四條單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。 第五條單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則： (一)全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經濟活動的全面控制。 (二)重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。 (三)制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 (四)適應性原則。內部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 第六條單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。 第七條單位應當根據本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。 第二章 第二章風險評估和控制方法 第八條單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。 經濟活動風險評估至少每年進行一次;外部環(huán)境、經濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。 第九條單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。 經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。 第十條單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面： (一)內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門;是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動機制。 (二)內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離;權責是否對等;是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監(jiān)督等機制。 (三)內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全;執(zhí)行是否有效。 (四)內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應的資格和能力。 (五)財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經濟業(yè)務事項進行賬務處理;是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。 (六)其他情況。 第十一條單位進行經濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面： (一)預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協(xié)調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題;決算編報是否真實、完整、準確、及時。 (二)收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據等;發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。 (三)政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務;是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序;是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。 (四)資產管理情況。包括是否實現(xiàn)資產歸口管理并明確使用責任;是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理;是否按照規(guī)定處置資產。 (五)建設項目管理情況。包括是否按照概算投資;是否嚴格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標控制機制;是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續(xù)。 (六)合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理;是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件;是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調機制。 (七)其他情況。 第十二條單位內部控制的控制方法一般包括： (一)不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。 (二)內部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。 (三)歸口管理。根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理。 (四)預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。 (五)財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。 (六)會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。 (七)單據控制。要求單位根據國家有關規(guī)定和單位的經濟活動業(yè)務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據。 (八)信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。[2] 第三章 第三章單位層面內部控制 第十三條單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調內部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。 第十四條單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。 重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。 第十五條單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。 內部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監(jiān)督等經濟活動的關鍵崗位。 第十六條內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。 單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質。 第十七條單位應當根據《xxx會計法》的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。 第十八條單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。 第四章 第四章業(yè)務層面內部控制 第一節(jié) 第一節(jié)預算業(yè)務控制 第十九條單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內部管理制度。 單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。 第二十條單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。 (一)單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規(guī)定。 (二)單位應當建立內部預算編制、預算執(zhí)行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。 第二十一條單位應當根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內部預算追加調整程序，發(fā)揮預算對經濟活動的管控作用。 第二十二條單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。 單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。 第二十三條單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。 第二十四條單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。 第二節(jié) 第二節(jié)收支業(yè)務控制 第二十五條單位應當建立健全收入內部管理制度。 單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。 第二十六條單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。 業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。 第二十七條有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。 第二十八條單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發(fā)票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。 單位不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發(fā)票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。 第二十九條單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。 第三十條單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。 (一)加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。 (二)加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。 支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業(yè)務事項相符。 (三)加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。 (四)加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿;與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。 第三十一條根據國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。 單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。 第三節(jié) 第三節(jié)政府采購業(yè)務控制 第三十二條單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。 第三十三條單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。 第三十四條單位應當加強對政府采購業(yè)務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調機制。根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。 第三十五條單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調、相互制約的機制。 單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續(xù)。 第三十六條單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規(guī)格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。 第三十七條單位應當加強對政府采購業(yè)務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質疑投訴答復工作。 第三十八條單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內部進行通報。 第三十九條單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。 第四節(jié) 第四節(jié)資產控制 第四十條單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。 單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。 第四十一條單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。 (一)出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。 (二)嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。 (三)按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第四十二條單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。 第四十三條單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。 第四十四條單位應當加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控。 (一)對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。 (二)按照國有資產管理相關規(guī)定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。 (三)建立資產臺賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。 (四)建立資產信息管理系統(tǒng)，做好資產的統(tǒng)計、報告、分析