以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理

金蝶財(cái)務(wù)軟件會(huì)計(jì)實(shí)操-財(cái)稅職場(chǎng)小陳PAGEPAGE1以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理一、年度內(nèi)如果錯(cuò)賬是年度內(nèi)的而沒(méi)有跨年度的，那絕對(duì)是不需要使用“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)調(diào)賬。為什么呢？因?yàn)樵摽颇棵Q已經(jīng)非常清楚告訴了你，它只調(diào)整“以前年度”，而且還是“損益調(diào)整”。這一塊大家需要注意的是：直接在當(dāng)期進(jìn)行更正就可以了。舉個(gè)例子看看有小明公司在2022年9月進(jìn)行盤查，發(fā)現(xiàn)今年3月的一筆2000元，原屬于管理費(fèi)用的，結(jié)果錯(cuò)入了銷售費(fèi)用。假設(shè)該企業(yè)執(zhí)行【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】，那么針對(duì)這種情況，我們只需要在今年的賬務(wù)上進(jìn)行調(diào)整即可。首先，沖銷3月的錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：借：銷售費(fèi)用（負(fù)數(shù)）貸：銀行存款（負(fù)數(shù)）然后在做一筆正確的業(yè)務(wù)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款當(dāng)然要注意了：如果錯(cuò)賬不涉及到損益的，即便是跨年度的錯(cuò)賬，也不需要使用“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)調(diào)賬。因此，對(duì)于錯(cuò)賬是年度內(nèi)的而沒(méi)有跨年度的，或是跨年度的錯(cuò)賬但不涉及到損益的，按照如下方式進(jìn)行調(diào)整：第一步，紅字沖銷原錯(cuò)賬（金額與會(huì)計(jì)科目完全一致)；第二步，再重新做一筆正確的賬。在做前述調(diào)整賬務(wù)時(shí)，需要在摘要中說(shuō)明調(diào)整的原因。比如以前年度的往來(lái)款，對(duì)應(yīng)的客戶或者員工的明細(xì)是錯(cuò)誤的，那就直接在本期調(diào)整為正確的即可。二、跨年度那如果錯(cuò)賬涉及到以前年度，而且是涉及到損益，又該如何調(diào)整呢?這個(gè)時(shí)候咱們就需要搞明白這一點(diǎn)了：這家企業(yè)執(zhí)行的是哪種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，還是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》？（1）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》情況：按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第八十八條的規(guī)定：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于錯(cuò)賬的調(diào)整采用未來(lái)適用法，而且《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)科目也沒(méi)有“以前年度損益調(diào)整”。所有，不管是否跨年度且涉及到損益的錯(cuò)賬，在企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的情況下，是不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整，直接在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整就行。還是來(lái)看例子依然是剛剛那個(gè)業(yè)務(wù)，假設(shè)它執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，咱們更換下時(shí)間：有小明公司在2022年9月進(jìn)行盤查，發(fā)現(xiàn)去年3月的一筆2000元，原屬于管理費(fèi)用的，結(jié)果錯(cuò)入了銷售費(fèi)用。我們還是這樣做，因?yàn)樗俏磥?lái)適用法，直接在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整即可。首先，沖銷3月的錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：借：銷售費(fèi)用（負(fù)數(shù)）貸：銀行存款（負(fù)數(shù)）然后在做一筆正確的業(yè)務(wù)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（2）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》情況：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。”來(lái)，再來(lái)看個(gè)案例：A股份有限公司于2022年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告，所得稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%分別提取法定盈余公積金和任意公積金。該公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前2022年3月10日發(fā)現(xiàn)上年"管理費(fèi)用"中多列支提取的職工福利費(fèi)200000元。這該怎么調(diào)整呢？借∶應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)200000貸∶以前年度損益調(diào)整200000借∶以前年度損益調(diào)整50000貸∶應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅50000借∶以前年度損益調(diào)整150000貸∶利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150000借∶利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)15000貸∶盈余公積15000所以，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的情形下，也只有“重要的前期